事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表編制

1、事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表編制（一）本表反映事業(yè)單位在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。（二）編制相關(guān)明細(xì)賬戶科目期末余額表根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬記載，編制相關(guān)明細(xì)賬戶科目期末余額表（見表20-10）表20-10相關(guān)明細(xì)賬戶科目期末余額表明細(xì)賬戶期末余額金額長期投資-其中:1年內(nèi)到期部分100000長期彳t款-其中:1年內(nèi)到期部分180000長期應(yīng)付款-其中：1年內(nèi)到期部分200000事業(yè)支出-其中：財(cái)政補(bǔ)助支出6470000事業(yè)支出-非財(cái)政補(bǔ)助支出1505000事業(yè)支出-其中：非財(cái)政補(bǔ)助支出-其中：專項(xiàng)支出1500000事業(yè)支出-其中：其他資金支出600000事業(yè)支出其中：其他資金支出其中：專項(xiàng)支出

2、600000其他支出-其中：專項(xiàng)支出2800000事業(yè)收入其中：專項(xiàng)資金1800000上級補(bǔ)助收入-其中：專項(xiàng)資金2000000其他收入-其中：專項(xiàng)資金1500000（三）編制各總賬賬戶及相關(guān)明細(xì)賬戶科目期末余額表根據(jù)各總賬賬戶期末余額以及相關(guān)總賬的明細(xì)賬戶科目期末余額表（表20-10）,編制各總賬賬戶及相關(guān)明細(xì)賬戶科目期末余額表（見表20-11）。表20-11總賬賬戶及相關(guān)明細(xì)賬戶科目期末余額表科目名稱期末余額科目名稱期末余額（一）資產(chǎn)類17805900（二）負(fù)債類2165000庫存現(xiàn)金622600短期借款85000銀行存款1624400應(yīng)繳稅費(fèi)零余額賬戶用款額度2300000應(yīng)繳國庫款短期

3、投資500000應(yīng)繳財(cái)政專戶款財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)付職工薪酬28500應(yīng)收票據(jù)200000應(yīng)付票據(jù)100000應(yīng)收賬款180000預(yù)收賬款214500預(yù)付賬款325000其他應(yīng)付款280000其它應(yīng)收款68900應(yīng)付賬款37000存貨338000長期借款600000長期投資500000其中:1年內(nèi)到期部分180000其中:1年內(nèi)到期部分100000長期應(yīng)付款820000固定資產(chǎn)9826000其中：1年內(nèi)到期部分200000累計(jì)折舊1279000（三）凈資產(chǎn)類15030900在建工程2000000事業(yè)基金3283900800000非流動資產(chǎn)基金11447000累計(jì)攤銷400000專用基金100000

4、待處置資產(chǎn)損溢200000財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)150000財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余50000非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配事業(yè)結(jié)余經(jīng)營結(jié)余（五）支出或費(fèi)用類14639000（四）收入類15249000事業(yè)支出8575000財(cái)政補(bǔ)助收入6530000其中：財(cái)政補(bǔ)助支出6470000事業(yè)收入2010000非財(cái)政補(bǔ)助支出1505000其中：專項(xiàng)資金1800000其中：專項(xiàng)支出1500000上級補(bǔ)助收入2000000其他資金支出600000其中：專項(xiàng)資金2000000其中：專項(xiàng)支出600000附屬單位上繳收入400000上繳上級支出500000經(jīng)營收入1880000對附屬單位補(bǔ)助支出800000其他收入2429000經(jīng)

5、宮支出1796000其中：專項(xiàng)資金1500000其他支出2968000其中：專項(xiàng)支出2800000總計(jì)32444900總計(jì)32444900（四）月度轉(zhuǎn)賬會計(jì)分錄1、財(cái)政補(bǔ)助收支轉(zhuǎn)賬，會計(jì)分錄為:借：財(cái)政補(bǔ)助收入6530000貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)6530000借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)6470000貸：事業(yè)支出一財(cái)政補(bǔ)助支出64700002、各類專項(xiàng)資金收、支轉(zhuǎn)賬，會計(jì)分錄為：借：事業(yè)收入一專項(xiàng)資金1800000上級補(bǔ)助收入一專項(xiàng)資金2000000其他收入一專項(xiàng)資金1500000貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)5300000同時(shí)：借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)4900000貸：事業(yè)支出一非財(cái)政補(bǔ)助支出一專項(xiàng)支出1500000-其他資金

6、支出-專項(xiàng)支出600000其他支出一專項(xiàng)支出28000003、非專項(xiàng)資金收、支轉(zhuǎn)賬，會計(jì)分錄為：借：事業(yè)收入一其他資金210000附屬單位上繳收入400000其他收入一其他資金929000貸：事業(yè)結(jié)余1539000同時(shí)：借：事業(yè)結(jié)余1473000貸：事業(yè)支出一非財(cái)政補(bǔ)助支出一其他支出5000上繳上級支出500000對附屬單位補(bǔ)助支出800000其他支出一其他支出1680004、經(jīng)營收入、支出轉(zhuǎn)賬，會計(jì)分錄為：借：經(jīng)營收入1880000貸：經(jīng)營結(jié)余1880000同時(shí)：借：經(jīng)營結(jié)余1796000貸：經(jīng)營支出1796000（五）編制資產(chǎn)負(fù)債表總賬賬戶項(xiàng)目期末余額調(diào)整表根據(jù)各總賬賬戶及相關(guān)明細(xì)賬戶科目

7、期末余額表（表20-11）,編制編制資產(chǎn)負(fù)債表總賬賬戶項(xiàng)目期末余額調(diào)整表（表20-12）。表20-12資產(chǎn)負(fù)債表總賬賬戶項(xiàng)目期末余額調(diào)整表相關(guān)總賬賬戶期末余額表項(xiàng)目金額調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目庫存現(xiàn)金+銀行存款+零余額賬戶用款額度622600+1624400+2300000=4547000貨幣資金長期投資-其中：1年內(nèi)到期部分100000其他流動資產(chǎn)長期投資-長期投資-其中：1年內(nèi)到期部分500000-100000=400000長期投資固定資產(chǎn)9826000固定資產(chǎn)原價(jià)無形資產(chǎn)800000無形資產(chǎn)原價(jià)長期借款-其中:1年內(nèi)到期部分+長期應(yīng)付款-其中:1年內(nèi)到期部分180000+200000=3800

8、00其他流動負(fù)債長期借款-長期借款-其中：1年內(nèi)到期部分600000-180000=420000長期借款長期應(yīng)付款-長期應(yīng)付款-其中：1年內(nèi)到期部分820000-200000=620000長期應(yīng)付款財(cái)政補(bǔ)助收入-事業(yè)支出-其中：財(cái)政補(bǔ)助支出6530000-6470000=60000財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)事ik收入-其中：專項(xiàng)資金+上級補(bǔ)助收入-其中：專項(xiàng)資金+其他收入其中：專項(xiàng)資金-事業(yè)支出非財(cái)政補(bǔ)助支出其中：專項(xiàng)支出-事業(yè)支出-其他資金支出-其中：專項(xiàng)支出-其他支出其中：專項(xiàng)支出1800000+2000000+1500000-1500000-600000-2800000=400000非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（事

9、業(yè)收入-事業(yè)收入-其中：專項(xiàng)資金）+（上級補(bǔ)助收入-上級補(bǔ)助收入-其中：專項(xiàng)資金）+附屬單位上繳收入+（其他收入-其他收入-其中：專項(xiàng)資金）-（事業(yè)支出-其中：非財(cái)政補(bǔ)助支出-事業(yè)支出-其中：非財(cái)政補(bǔ)助支出-其中：專項(xiàng)支出）-（事業(yè)支出其他資金支出-事業(yè)支出其他資金支出其中：專項(xiàng)支出）-上繳上級支出-對附屬單位補(bǔ)助支出-（其他支出-其他支出其中：專項(xiàng)支出）2010000-1800000+2000000-2000000+400000+2429000-1500000-(1505000-1500000)-(600000-600000)-500000-800000-(2968000-2800000)=

10、660001.事業(yè)結(jié)余經(jīng)營收入-經(jīng)營支出1880000-1796000=840002.經(jīng)營結(jié)余1.事業(yè)結(jié)余+2,經(jīng)營結(jié)余66000+84000=150000非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（五）編制月度資產(chǎn)負(fù)債表本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表“年初余額”欄內(nèi)。根據(jù)轉(zhuǎn)賬后的各賬戶余額，各總賬賬戶及相關(guān)明細(xì)賬戶科目期末余額表（表20-11）以及資產(chǎn)負(fù)債表總賬賬戶項(xiàng)目期末余額調(diào)整表（表20-12）,編制月度資產(chǎn)負(fù)債表（見表20-1

11、3）。表20-13資產(chǎn)負(fù)債表（月報(bào)）會事業(yè)01表編制單位：*單位*年12月31日單位：元（列至角分）資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和凈資產(chǎn)期末余額年初余額流動資產(chǎn)：略流動負(fù)債：略貨幣資金4547000短期借款85000短期投資500000應(yīng)繳稅費(fèi)財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)繳國庫款應(yīng)收票據(jù)200000應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)收賬款180000應(yīng)付職工薪酬28500預(yù)付賬款325000應(yīng)付票據(jù)100000其他應(yīng)收款68900預(yù)收賬款214500存貨338000其他應(yīng)付款280000其他流動資產(chǎn)*100000應(yīng)付賬款37000其他流動負(fù)債*380000流動資產(chǎn)合計(jì)6258900流動負(fù)債合計(jì)1125000非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)

12、債：長期投資*400000長期彳t款*420000固定資產(chǎn)8547000長期應(yīng)付款*620000固定資產(chǎn)原價(jià)9826000非流動負(fù)債合計(jì)1040000減：累計(jì)折舊1279000負(fù)債合計(jì)2165000在建工程2000000凈資產(chǎn)：無形資產(chǎn)400000事業(yè)基金3283900無形資產(chǎn)原價(jià)800000非流動資產(chǎn)基金11447000減：累計(jì)攤銷400000專用基金100000待處置資產(chǎn)損溢200000財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)210000非流動資產(chǎn)合計(jì)11547000財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余50000非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)400000非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余1500001.事業(yè)結(jié)余660002.經(jīng)營結(jié)余84000凈資產(chǎn)合計(jì)15640900資產(chǎn)總計(jì)

13、17805900負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)17805900（六）年度轉(zhuǎn)賬會計(jì)分錄1、年末，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作銀行注銷額度230萬元賬務(wù)處理，會計(jì)分錄為：借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付2300000貸：零余額賬戶用款額度23000002、年末，某事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于財(cái)政授權(quán)支付額度下達(dá)數(shù)30萬元，會計(jì)分錄為：借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付300000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入-項(xiàng)目支出撥款300000同時(shí)：借：財(cái)政補(bǔ)助收入300000貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)3000003、年末，某事業(yè)單位根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額15萬元，會計(jì)分錄為：借：財(cái)政應(yīng)返

14、還額度-財(cái)政直接支付150000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入-項(xiàng)目支出撥款150000同時(shí)：借：財(cái)政補(bǔ)助收入150000貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)1500004 .年末，應(yīng)將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額28003E轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，會計(jì)分錄為：借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)-*項(xiàng)目28000貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余280005 .年末，按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)一授權(quán)支付項(xiàng)目資金10萬元，上繳財(cái)政補(bǔ)助公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，會計(jì)分錄為：借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)-公用經(jīng)費(fèi)32000-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)-*項(xiàng)目100000貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付1320006 .年末，某事業(yè)單位“事業(yè)結(jié)余”66000元，“經(jīng)營結(jié)余”

15、84000元,進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，會計(jì)分錄為：6600借：事業(yè)結(jié)余貸:非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配66000借：經(jīng)營結(jié)余貸:非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配84000840007 .年末，事業(yè)單位按25%稅率計(jì)算繳納所得稅，會計(jì)分錄為：計(jì)算應(yīng)交所得稅額=84000X25%=21000（元）借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配一一應(yīng)繳所得稅21000貸：應(yīng)繳稅費(fèi)一一應(yīng)繳企業(yè)所得稅210008 .年末,按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，按稅后30%比例提取職工福利基金，會計(jì)分錄為：21000X30%=38700（元）3870038700應(yīng)提職工福利基金額=（66000+84000）借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配一一提取專用基金貸：專用基金一一職工福利基金9

16、 .年末，對“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”貸方余額進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，會計(jì)分錄為:借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配9030090300貸：事業(yè)基金10 .年末，對非財(cái)政補(bǔ)助資金已完工項(xiàng)目的結(jié)余4萬元，按規(guī)定留歸單位使用，會計(jì)分錄為:借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)40000貸：事業(yè)基金（七）編制年度資產(chǎn)負(fù)債表40000年度資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)是年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬后的賬戶余額。根據(jù)12月份月度資產(chǎn)負(fù)債表（表20-13）以及上述年度轉(zhuǎn)賬事項(xiàng)會計(jì)分錄，進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整，編制年度資產(chǎn)負(fù)債表（表20-14）。表20-14資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和凈資產(chǎn)期末余額年初余額流動資產(chǎn)：略流動負(fù)債：略貨幣資金2247000短期借款85000短期投資500000應(yīng)繳稅費(fèi)16500財(cái)政應(yīng)返還額度2618000應(yīng)繳國庫款其中：財(cái)政授權(quán)支付2468000應(yīng)繳財(cái)政專戶款（年報(bào)）會事業(yè)01表編制單位：*單位*年12月單位：元（列至角分）財(cái)政直接支付150000應(yīng)付職工薪酬28500應(yīng)收票據(jù)200000應(yīng)付票據(jù)100000應(yīng)收賬款180000預(yù)收賬款214500預(yù)付賬款325000其他應(yīng)付款280000其他應(yīng)收款68900應(yīng)付賬款37000存貨338000其他流動負(fù)債*380000其他流動資產(chǎn)*100000流動負(fù)債合計(jì)1141500流動資產(chǎn)合計(jì)6576900非流動負(fù)債：非流動資產(chǎn)：長期彳t款*420000長期投資*400