預(yù)算會(huì)計(jì)第四講

1、預(yù) 算 會(huì) 計(jì)第 四 講內(nèi)容安排： 第六章 凈資產(chǎn) 第七章 結(jié)余分配 第八章 會(huì)計(jì)報(bào)表教學(xué)目的與教學(xué)要求： 了解：凈資產(chǎn)的概念、內(nèi)容 結(jié)余的概念及其分類(lèi) 掌握：事業(yè)單位結(jié)余的分類(lèi)、結(jié)余分配的核算 明確：會(huì)計(jì)報(bào)表的意義、種類(lèi)及編制方法， 以及會(huì)計(jì)報(bào)表的分析方法和分析內(nèi)容教學(xué)重點(diǎn)：結(jié)余分配的核算1、知識(shí)講授 2、課堂習(xí)題講解3、當(dāng)堂練習(xí)第六章 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)：資產(chǎn)-負(fù)債后的差額。Eg: 事業(yè)基金、固定基金、專(zhuān)用基金、結(jié)余第一節(jié) 事業(yè)基金的核算事業(yè)基金：事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要：滾存結(jié)余資金。 -一般基金：滾存結(jié)余資金 -投資基金：對(duì)外投資部分的基金核算：1、年終，未分配結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn) 借：結(jié)

2、余分配 貸：事業(yè)基金一般基金 2、對(duì)于項(xiàng)目已完成的撥入專(zhuān)款結(jié)余，留歸本單位使用的結(jié)轉(zhuǎn) 借：撥入專(zhuān)款 貸：事業(yè)基金_一般基金 3、用固定資產(chǎn)對(duì)外投資 借：對(duì)外投資 *(估價(jià)) 貸：事業(yè)基金_投資基金 * 借：固定基金 * 貸:固定資產(chǎn) *(原價(jià)) （材料、無(wú)形資產(chǎn)投資時(shí)涉及事業(yè)基金的見(jiàn)對(duì)外投資）材料、無(wú)形資產(chǎn)投資時(shí)涉及事業(yè)基金的見(jiàn)對(duì)外投資）第二節(jié) 固定基金的核算固定基金：事業(yè)單位固定資產(chǎn)占用的基金。核算： 1、新建、購(gòu)入固定資產(chǎn) 借：專(zhuān)用基金_修購(gòu)基金 借：固定資產(chǎn) (事業(yè)支出_設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 貸：固定基金 經(jīng)營(yíng)支出_設(shè)備購(gòu)置費(fèi)) 貸：銀行存款 2、融資租入固定資產(chǎn) 租入時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：其他應(yīng)

3、付款 支付租金 借：事業(yè)支出_設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 借：其他應(yīng)付款 經(jīng)營(yíng)支出_設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 貸：銀行存款 貸：固定基金 3、接受捐贈(zèng) 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 4、盤(pán)盈 (同3、重置價(jià)) 5、盤(pán)虧 (與3相反、賬面原價(jià)) 6、出售、對(duì)外投資時(shí)相關(guān)賬務(wù)處理 借：對(duì)外投資 *(評(píng)估價(jià)) 貸：事業(yè)基金_投資基金 * 借：固定基金 *(原價(jià)) 貸：固定資產(chǎn) * 第三節(jié) 專(zhuān)用基金的核算 專(zhuān)用基金：事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專(zhuān)門(mén)用途的資金，如：修購(gòu)基金、職工福利基金、醫(yī)療基金以及其他基金。核算： 1、提取醫(yī)療基金 借：事業(yè)支出-社會(huì)保障費(fèi) 經(jīng)營(yíng)支出-社會(huì)保障費(fèi) 貸：專(zhuān)用基金-醫(yī)療基金 2、提取修購(gòu)基金 借：事業(yè)支

4、出-修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 經(jīng)營(yíng)支出-修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 貸：專(zhuān)用基金-修購(gòu)基金 3、清理報(bào)廢收入 借：銀行存款 貸：專(zhuān)用基金-修購(gòu)基金4、支付清理費(fèi)用與3相反 5、年終提取職工福利基金 借：結(jié)余分配職工福利基金 貸：專(zhuān)用基金-職工福利基金6、收到的住房基金收入 借：銀行存款 貸：專(zhuān)用基金住房基金7、使用時(shí) 借：專(zhuān)用基金* 貸：銀行存款第七章 結(jié)余分配第一節(jié) 結(jié)余結(jié)余：事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。事業(yè)結(jié)余：事業(yè)單位各項(xiàng)非經(jīng)營(yíng)收支相抵后的余額經(jīng)營(yíng)結(jié)余：事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收支相抵后的余額 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 1、期末 借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：經(jīng)營(yíng)支出 銷(xiāo)售稅金 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸

5、：結(jié)余分配事業(yè)結(jié)余1、期末：財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款、事業(yè)收入、其他收入轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”貸方 借：* 貸：事業(yè)結(jié)余2、撥出經(jīng)費(fèi)、事業(yè)支出、上繳上級(jí)支出、銷(xiāo)售稅金（非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”借方 借：事業(yè)結(jié)余 貸：*3、年終：借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)余分配第二節(jié) 結(jié)余分配的核算事業(yè)單位結(jié)余：專(zhuān)項(xiàng)資金按國(guó)家規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用 除此外按國(guó)家規(guī)定提取職工福利基金 再剩余的做事業(yè)基金彌補(bǔ)以后年度單位收支差額核算： 1、年終 借：事業(yè)結(jié)余 （經(jīng)營(yíng)結(jié)余） 貸：結(jié)余分配 2、計(jì)算應(yīng)交所得稅 借：結(jié)余分配一應(yīng)交所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 3、提取職工福利基

6、金 借：結(jié)余分配-提取專(zhuān)用基金 貸：專(zhuān)用基金職工福利基金 4、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年未分配結(jié)余 借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金一般基金 第八章 會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié) 事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制一、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義 反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書(shū)面文件，是財(cái)政部門(mén)和上級(jí)單位了解情況、掌握政策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。二、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制原則 數(shù)字正確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)三、種類(lèi) 資產(chǎn)負(fù)債表 、收入支出表 、附表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注、收支說(shuō)明四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法（一）年終清理結(jié)算和結(jié)賬年終清理結(jié)算：清理、核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)，上交下?lián)芸铐?xiàng)數(shù)字。 注意：1、應(yīng)撥應(yīng)交款項(xiàng)1

7、2月31日前匯給對(duì)方； 2、對(duì)所屬各單位的撥款12月25日前為止； 3、支出決算以12月31日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)； 4、往來(lái)款項(xiàng)年終前清理完畢； 5、及時(shí)對(duì)賬； 6、年終前財(cái)產(chǎn)物資清理盤(pán)點(diǎn)。年終結(jié)賬： 1、年終轉(zhuǎn)帳 2、結(jié)清舊賬 3、記入新帳 (二)資產(chǎn)負(fù)債表（三）收入支出表、（四）收入支出表附表（五）基建投資表（六）專(zhuān)項(xiàng)資金收支情況表（七）會(huì)計(jì)報(bào)表附注（八）收支情況說(shuō)明書(shū)第二節(jié) 事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的分析一、分析方法 比較分析法：實(shí)際完成數(shù)和計(jì)劃，上期、上年同期或某一特定時(shí)期，同類(lèi)型比較二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容（一）事業(yè)計(jì)劃完成情況的分析（實(shí)際與計(jì)劃）（二）預(yù)算執(zhí)行情況的分析 收入：應(yīng)繳款預(yù)算收入是否全部及時(shí)繳清 支出：實(shí)際與預(yù)算比較，計(jì)算