小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠講解2015

1、福安市地方稅務(wù)局稅政股福安市地方稅務(wù)局稅政股2015.10小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策輔輔 導(dǎo)導(dǎo)內(nèi)容框架內(nèi)容框架 一、小微企業(yè)兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)一、小微企業(yè)兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn) 二、小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策二、小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 四、小微企業(yè)其他稅費(fèi)優(yōu)惠政策四、小微企業(yè)其他稅費(fèi)優(yōu)惠政策 一、小微企業(yè)兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)小微企業(yè)兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn) 小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。廣義上的小微企業(yè)企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。廣義上的小微企業(yè)是指是指“小型微型企業(yè)小型微型企業(yè)”，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)符合

2、工信，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)符合工信部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)改委、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)的部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)改委、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)的中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，如工業(yè)企業(yè)是指，如工業(yè)企業(yè)是指從業(yè)人員從業(yè)人員300人以下、營(yíng)業(yè)收入人以下、營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元以下萬(wàn)元以下的企業(yè)。狹義上的小微企業(yè)是指的企業(yè)。狹義上的小微企業(yè)是指“小型微利企小型微利企業(yè)業(yè)”，特指符合，特指符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)。九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)。 一、小微企業(yè)兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)小微企業(yè)兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn) 小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱

3、。廣義上的小微企業(yè)企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。廣義上的小微企業(yè)是指是指“小型微型企業(yè)小型微型企業(yè)”，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)符合工信，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)符合工信部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)改委、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)的部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)改委、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)的中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，如工業(yè)企業(yè)是指，如工業(yè)企業(yè)是指從業(yè)人員從業(yè)人員300人以下、營(yíng)業(yè)收入人以下、營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元以下萬(wàn)元以下的企業(yè)。狹義上的小微企業(yè)是指的企業(yè)。狹義上的小微企業(yè)是指“小型微利企小型微利企業(yè)業(yè)”，特指符合，特指符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)。九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)。 一、小微企業(yè)兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)小微企業(yè)兩

4、個(gè)標(biāo)準(zhǔn) （一）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)（一）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn) 減按減按20的稅率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以的稅率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱減低稅率政策），是指從事國(guó)家非限制和非禁止下簡(jiǎn)稱減低稅率政策），是指從事國(guó)家非限制和非禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： 1.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；萬(wàn)元； 2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人萬(wàn)元

5、，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。萬(wàn)元。 從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。按企業(yè)全年的季度平均值確定。 一、小微企業(yè)兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)小微企業(yè)兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)（二）小型微型企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（二）小型微型企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部研究工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部研究2011年年7月月4日正式發(fā)布日正式發(fā)布中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)

6、規(guī)定（工信部聯(lián)企業(yè)（工信部聯(lián)企業(yè)2011300號(hào)）規(guī)定：號(hào)）規(guī)定：小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定，各行業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)為：結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定，各行業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)為：1農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。營(yíng)業(yè)收入農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元萬(wàn)元500萬(wàn)元的為小型企業(yè)，萬(wàn)元的為小型企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。2工業(yè)。從業(yè)人員工業(yè)。從業(yè)人員20300人，且營(yíng)業(yè)收入人，且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元萬(wàn)元2000萬(wàn)元的萬(wàn)元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入人以下或

7、營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。業(yè)。3建筑業(yè)。營(yíng)業(yè)收入建筑業(yè)。營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元萬(wàn)元6000萬(wàn)元，且資產(chǎn)總額萬(wàn)元，且資產(chǎn)總額300萬(wàn)元萬(wàn)元5000萬(wàn)元的為小型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入萬(wàn)元的為小型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額300萬(wàn)元萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。以下的為微型企業(yè)。4批發(fā)業(yè)。從業(yè)人員批發(fā)業(yè)。從業(yè)人員520人，且營(yíng)業(yè)收入人，且營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元萬(wàn)元5000萬(wàn)元的萬(wàn)元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員為小型企業(yè)；從業(yè)人員5人以下或營(yíng)業(yè)收入人以下或營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元以下的為微型企萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。業(yè)。 一、小微企業(yè)兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)小微企業(yè)兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)（二）小型微型企業(yè)認(rèn)

8、定標(biāo)準(zhǔn)（二）小型微型企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)5零售業(yè)。從業(yè)人員零售業(yè)。從業(yè)人員1050人，且營(yíng)業(yè)收入人，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元萬(wàn)元500萬(wàn)元的為萬(wàn)元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。6交通運(yùn)輸業(yè)。從業(yè)人員交通運(yùn)輸業(yè)。從業(yè)人員20300人，且營(yíng)業(yè)收入人，且營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元萬(wàn)元3000萬(wàn)元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員萬(wàn)元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入人以下或營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元以下的為萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。微型企業(yè)。7倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)。從業(yè)人員倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)。從業(yè)人員20100人，且營(yíng)業(yè)收入人，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元萬(wàn)元1000萬(wàn)元萬(wàn)元

9、的為小型企業(yè)；從業(yè)人員的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。企業(yè)。8郵政業(yè)。從業(yè)人員郵政業(yè)。從業(yè)人員20300人，且營(yíng)業(yè)收入人，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元萬(wàn)元2000萬(wàn)元萬(wàn)元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。企業(yè)。 一、小微企業(yè)兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)小微企業(yè)兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)（二）小型微型企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（二）小型微型企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)9住宿業(yè)。從業(yè)人員住宿業(yè)。從業(yè)人員10100人，且營(yíng)業(yè)收入人，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元萬(wàn)元2000萬(wàn)元萬(wàn)元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員的為小型企業(yè)；從業(yè)人員1

10、0人以下或營(yíng)業(yè)收入人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。企業(yè)。10餐飲業(yè)。從業(yè)人員餐飲業(yè)。從業(yè)人員10100人，且營(yíng)業(yè)收入人，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元萬(wàn)元2000萬(wàn)元萬(wàn)元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。企業(yè)。11信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員10100人，且營(yíng)業(yè)收入人，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元萬(wàn)元1000萬(wàn)元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員萬(wàn)元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。微型企業(yè)。12軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員軟件和

11、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員10100人，且營(yíng)業(yè)收入人，且營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)萬(wàn)元元1000萬(wàn)元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員萬(wàn)元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入人以下或營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。以下的為微型企業(yè)。 一、小微企業(yè)兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)小微企業(yè)兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)（二）小型微型企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（二）小型微型企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)13房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)。營(yíng)業(yè)收入房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)。營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元萬(wàn)元1000萬(wàn)元，且資產(chǎn)總額萬(wàn)元，且資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元萬(wàn)元5000萬(wàn)元的為小型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入萬(wàn)元的為小型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下或資產(chǎn)萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額總額2000萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。14物業(yè)管理。從

12、業(yè)人員物業(yè)管理。從業(yè)人員100300人，且營(yíng)業(yè)收入人，且營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元萬(wàn)元1000萬(wàn)元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員萬(wàn)元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員100人以下或營(yíng)業(yè)收入人以下或營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元以下的萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。為微型企業(yè)。15租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員10100人，且資產(chǎn)總額人，且資產(chǎn)總額100萬(wàn)元萬(wàn)元8000萬(wàn)元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員萬(wàn)元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額人以下或資產(chǎn)總額100萬(wàn)元以萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。下的為微型企業(yè)。16其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員10100人的為小型企業(yè)；從業(yè)人員人的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下

13、的為微型企業(yè)。人以下的為微型企業(yè)。10注意比較注意比較：小企業(yè)、小型微利企業(yè)、小規(guī)模納稅人：小企業(yè)、小型微利企業(yè)、小規(guī)模納稅人項(xiàng)目項(xiàng)目劃分依據(jù)劃分依據(jù)分類分類劃分意義劃分意義小型企業(yè)小型企業(yè)微型企業(yè)微型企業(yè)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)工信部聯(lián)企業(yè)工信部聯(lián)企業(yè)20112011300300號(hào)號(hào)按國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分按國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類：劃分十六大類類：劃分十六大類是否是否執(zhí)行執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則，印花稅等優(yōu)惠，印花稅等優(yōu)惠小型微利小型微利企業(yè)企業(yè)企業(yè)所得稅法第企業(yè)所得稅法第2828條、企業(yè)所得稅法條、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第實(shí)施條例第9292條條從事國(guó)家非限制和從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)。分工業(yè)禁止行業(yè)。分工

14、業(yè)、其他企業(yè)兩類、其他企業(yè)兩類是否是否減按減按2020的稅率征收的稅率征收企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅月營(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元以下的小微小微企業(yè)企業(yè)關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知財(cái)稅201352號(hào)增值稅小規(guī)模納稅人、營(yíng)業(yè)稅納稅人是否是否享受國(guó)家小微企業(yè)的享受國(guó)家小微企業(yè)的扶持政策。如扶持政策。如月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。小規(guī)模納小規(guī)模納稅人稅人增值稅暫行條例實(shí)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第施細(xì)則第2828條條一般納稅人、小規(guī)一般納稅人、小規(guī)模納稅人模納稅人是否是否實(shí)行按照銷售額和征實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅辦法，并

15、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。額。 一、小微企業(yè)兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)小微企業(yè)兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比可以看出，工信部劃分的小微企業(yè)是以營(yíng)業(yè)收入和（對(duì)比可以看出，工信部劃分的小微企業(yè)是以營(yíng)業(yè)收入和（或）從業(yè)人員（如工業(yè)、零售業(yè)）、營(yíng)業(yè)收入和（或）資或）從業(yè)人員（如工業(yè)、零售業(yè)）、營(yíng)業(yè)收入和（或）資產(chǎn)總額（如房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)）、從業(yè)人員和（或）資產(chǎn)產(chǎn)總額（如房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)）、從業(yè)人員和（或）資產(chǎn)總額（如租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)）為標(biāo)準(zhǔn)劃分；增值稅（營(yíng)業(yè)總額（如租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)）為標(biāo)準(zhǔn)劃分；增值稅（營(yíng)業(yè)稅）小微企業(yè)是以小規(guī)模納稅人和月（季）營(yíng)業(yè)收入劃分稅）小微企業(yè)是以小規(guī)模納稅人和月（季）營(yíng)業(yè)收入劃分；企業(yè)所得稅小微企業(yè)是以年應(yīng)納稅所得額、

16、從業(yè)人員和；企業(yè)所得稅小微企業(yè)是以年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人員和資產(chǎn)總額劃分。資產(chǎn)總額劃分。因此，并不是企業(yè)符合工信部小微企業(yè)的條件，就一定符因此，并不是企業(yè)符合工信部小微企業(yè)的條件，就一定符合增值稅（營(yíng)業(yè)稅）和企業(yè)所得稅規(guī)定的優(yōu)惠條件，不符合增值稅（營(yíng)業(yè)稅）和企業(yè)所得稅規(guī)定的優(yōu)惠條件，不符合稅法規(guī)定條件的不能享受相關(guān)優(yōu)惠，但可以享受其他稅合稅法規(guī)定條件的不能享受相關(guān)優(yōu)惠，但可以享受其他稅費(fèi)優(yōu)惠。費(fèi)優(yōu)惠。 二、小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策（一）政策文件（一）政策文件 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知企業(yè)增值稅和

17、營(yíng)業(yè)稅的通知 財(cái)稅財(cái)稅201352號(hào)號(hào) 為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自自2013年年8月月1日起，對(duì)日起，對(duì)增值稅小規(guī)模增值稅小規(guī)模納稅人中納稅人中月銷售額不超過(guò)月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅暫免征收增值稅；對(duì)；對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人營(yíng)業(yè)稅納稅人中中月營(yíng)業(yè)額月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)不超過(guò)2萬(wàn)元的萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收暫免征收營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅。 二、小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策（一）政策文件（一）政策文件 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局

18、關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知 財(cái)稅財(cái)稅201471號(hào)號(hào) 為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的支持力度，經(jīng)國(guó)務(wù)為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的支持力度，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自院批準(zhǔn)，自2014年年10月月1日至日至2015年年12月月31日日，對(duì)中，對(duì)中月銷售額月銷售額2萬(wàn)元（含本數(shù)，下同）至萬(wàn)元（含本數(shù)，下同）至3萬(wàn)萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模元的增值稅小規(guī)模納稅人，納稅人，免征增值稅免征增值稅；對(duì)營(yíng)；對(duì)營(yíng)業(yè)額業(yè)額2萬(wàn)元至萬(wàn)元至3萬(wàn)元的萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。稅。 二、小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策（一）政策文件（一）政策文件 財(cái)政部、國(guó)家稅

19、務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知 財(cái)稅財(cái)稅201471號(hào)號(hào) 為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的支持力度，經(jīng)國(guó)務(wù)院為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的支持力度，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自批準(zhǔn)，自2014年年10月月1日至日至2015年年12月月31日，對(duì)日，對(duì)月銷售額月銷售額2萬(wàn)元（含本數(shù)，下同）至萬(wàn)元（含本數(shù)，下同）至3萬(wàn)元的增值萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模稅小規(guī)模納稅人，納稅人，免征增值稅免征增值稅；對(duì)營(yíng)業(yè)額；對(duì)營(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元萬(wàn)元至至3萬(wàn)元的萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。 二、小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策（

20、一）政策文件（一）政策文件 財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知財(cái)稅值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知財(cái)稅201596號(hào)號(hào) 為繼續(xù)支持小微企業(yè)發(fā)展、推動(dòng)創(chuàng)業(yè)就業(yè)，經(jīng)為繼續(xù)支持小微企業(yè)發(fā)展、推動(dòng)創(chuàng)業(yè)就業(yè)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知（財(cái)稅（財(cái)稅201471號(hào)）規(guī)定的增值稅和營(yíng)業(yè)稅政號(hào)）規(guī)定的增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至策繼續(xù)執(zhí)行至2017年年12月月31日。日。 二、小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策（一

21、）政策文件（一）政策文件 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的公告（題的公告（2014年第年第57號(hào)）號(hào)） 一、增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷售額或一、增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（含萬(wàn)元（含3萬(wàn)元，下同）的，免征增值萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中，以稅或營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)過(guò)9萬(wàn)元的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。萬(wàn)元的，免征增值

22、稅或營(yíng)業(yè)稅。 二、增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)二、增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過(guò)營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元萬(wàn)元(按季納稅按季納稅9萬(wàn)元萬(wàn)元)的，免的，免征增值稅；月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)征增值稅；月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元萬(wàn)元(按季納稅按季納稅9萬(wàn)元萬(wàn)元)的，的，免征營(yíng)業(yè)稅。免征營(yíng)業(yè)稅。 二、小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策（二）執(zhí)行注意事項(xiàng)（二）執(zhí)行注意事項(xiàng) 小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策是否僅適用于小小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策是否僅適用于小型微型企業(yè)型微型企

23、業(yè) 不是。凡是月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)不是。凡是月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（以萬(wàn)元（以1個(gè)個(gè)季度為納稅期限的營(yíng)業(yè)稅納稅人季營(yíng)業(yè)額季度為納稅期限的營(yíng)業(yè)稅納稅人季營(yíng)業(yè)額不超過(guò)不超過(guò)9萬(wàn)元）的營(yíng)業(yè)稅納稅人（包括單萬(wàn)元）的營(yíng)業(yè)稅納稅人（包括單位、自然人及個(gè)體工商戶），均可享受小位、自然人及個(gè)體工商戶），均可享受小微企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。微企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。 二、小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策（二）執(zhí)行注意事項(xiàng)（二）執(zhí)行注意事項(xiàng) 我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售額和營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額均不超過(guò)額和營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額均不超過(guò)3萬(wàn)元，是否可萬(wàn)元，是否可以同時(shí)享受免征增值稅和營(yíng)

24、業(yè)稅優(yōu)惠？以同時(shí)享受免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠？ 可以。增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)可以。增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過(guò)銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的萬(wàn)元）的，免征增值稅；月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)，免征增值稅；月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按萬(wàn)元（按季納稅季納稅9萬(wàn)元）的，免征營(yíng)業(yè)稅萬(wàn)元）的，免征營(yíng)業(yè)稅 二、小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策（二）執(zhí)行注意事項(xiàng)（二）執(zhí)行注意事項(xiàng) 某家醫(yī)療診所某家醫(yī)療診所2015年年1月取得醫(yī)療服

25、務(wù)收入月取得醫(yī)療服務(wù)收入2萬(wàn)萬(wàn)元，房租收入元，房租收入1.5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)額應(yīng)如何計(jì)算？萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)額應(yīng)如何計(jì)算？ 納稅人當(dāng)月同時(shí)取得營(yíng)業(yè)稅免稅收入和應(yīng)稅收納稅人當(dāng)月同時(shí)取得營(yíng)業(yè)稅免稅收入和應(yīng)稅收入，應(yīng)合并計(jì)算營(yíng)業(yè)額來(lái)判定是否可以享受優(yōu)入，應(yīng)合并計(jì)算營(yíng)業(yè)額來(lái)判定是否可以享受優(yōu)惠政策。該診所惠政策。該診所1月營(yíng)業(yè)額合計(jì)為月營(yíng)業(yè)額合計(jì)為3.5萬(wàn)元，超萬(wàn)元，超過(guò)過(guò)3萬(wàn)元，按規(guī)定不能享受小微企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅萬(wàn)元，按規(guī)定不能享受小微企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠，應(yīng)依法申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。但對(duì)醫(yī)療服務(wù)優(yōu)惠，應(yīng)依法申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。但對(duì)醫(yī)療服務(wù)收入作為免稅收入，仍可按規(guī)定進(jìn)行備案享受收入作為免稅收入，仍可按規(guī)定進(jìn)行備案享受免征營(yíng)業(yè)

26、稅優(yōu)惠；房租收入免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠；房租收入1.5萬(wàn)元應(yīng)作為計(jì)稅萬(wàn)元應(yīng)作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 二、小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策（二）執(zhí)行注意事項(xiàng)（二）執(zhí)行注意事項(xiàng) 小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理理 小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增達(dá)到規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。所免征的營(yíng)業(yè)稅不值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。所免征的

27、營(yíng)業(yè)稅不作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。財(cái)政部印發(fā)作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。財(cái)政部印發(fā)關(guān)于小微企業(yè)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知的通知 （財(cái)會(huì)（財(cái)會(huì)201324號(hào)號(hào) ） 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（一）享受優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)（一）享受優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn) 符合條件的小型微利企業(yè)，減按符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征的稅率征收企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅法第二十八條第一收企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅法第二十八條第一款）除必須從事國(guó)家非限制和禁止的的行業(yè)外款）除必須從事國(guó)家非限制和禁止的的行業(yè)外，還包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，還包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn) 1、應(yīng)納稅所得額不超過(guò)

28、、應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元萬(wàn)元 2、資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)、資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過(guò)萬(wàn)元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元；萬(wàn)元； 3、從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)、從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人人 小型微利企業(yè)小型微利企業(yè)(三者需同時(shí)符合三者需同時(shí)符合)企業(yè)類型企業(yè)類型年度應(yīng)納年度應(yīng)納稅所得額稅所得額從業(yè)人數(shù)從業(yè)人數(shù)資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額工業(yè)企業(yè)工業(yè)企業(yè) 30萬(wàn)萬(wàn) 100人人 3000萬(wàn)萬(wàn)其他企業(yè)其他企業(yè) 30萬(wàn)萬(wàn) 80人人 1000萬(wàn)萬(wàn) 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)

29、惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 （一）享受優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)（一）享受優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn) 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第（一）項(xiàng)和企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)第（二）項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。 從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：平均值確定。具體計(jì)算公式如下： 季度平均值（季初值季末值）季度平均值（季初值季末值）2 全年季度平均值全年各季度平均值之和全年季度平均值全年各季度

30、平均值之和4 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（二）減半征稅的規(guī)定（二）減半征稅的規(guī)定 小微企業(yè)減半征稅的最新政策小微企業(yè)減半征稅的最新政策 一、自一、自2015年年10月月1日起至日起至2017年年12月月31日，對(duì)年應(yīng)日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在納稅所得額在20萬(wàn)元到萬(wàn)元到30萬(wàn)元（含萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）之間的小萬(wàn)元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按計(jì)入應(yīng)納

31、稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。的稅率繳納企業(yè)所得稅。 前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合中華人民共和國(guó)企中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。 二、為做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的銜接，進(jìn)一步二、為做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的銜接，進(jìn)一步便利核算，對(duì)本通知規(guī)定的小型微利企業(yè)，其便利核算，對(duì)本通知規(guī)定的小型微利企業(yè)，其2015年年10月月1日至日至2015年年12月月31日間的所得，按照日間的所得，按照2015年年10月月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例年度經(jīng)

32、營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。計(jì)算。 （財(cái)稅【（財(cái)稅【2015】99號(hào)）號(hào)） 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（二）減半征稅政策規(guī)定（二）減半征稅政策規(guī)定 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（三）企業(yè)預(yù)繳如何享受優(yōu)惠政策（三）企業(yè)預(yù)繳如何享受優(yōu)惠政策 查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理：條件的，分別按照以下情況處理： 1.1.按照實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)按照實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過(guò)實(shí)際利潤(rùn)不超過(guò)3030萬(wàn)元（含，下同）的

33、，可以享萬(wàn)元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；受減半征稅政策； 2.2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。 定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)條件，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)3030萬(wàn)元的萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。，可以享受減半征稅政策。 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（三）企業(yè)預(yù)繳如何享受優(yōu)惠政策（三）企業(yè)預(yù)繳如何享受優(yōu)惠政策 定額征收企

34、業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。征收。 上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時(shí)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以預(yù)繳時(shí)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。享受減半征稅政策。 本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)3030萬(wàn)元的，可以享受減萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。半征稅政策。 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得

35、稅優(yōu)惠政策、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（四）新老政策銜接問題（四）新老政策銜接問題 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（四）新老政策銜接問題（四）新老政策銜接問題 小型微利企業(yè)小型微利企業(yè)20152015年第年第4 4季度預(yù)繳和季度預(yù)繳和20152015年度匯年度匯算清繳小型微利企業(yè)算清繳小型微利企業(yè)20152015年第年第4 4季度預(yù)繳和季度預(yù)繳和20152015年度匯算清繳的新老政策銜接問題，按以下規(guī)定年度匯算清繳的新老政策銜接問題，按以下規(guī)定處理處理 （一）下列兩種情形，全額適用減半征稅政策（一）下列兩種情形，全額適用減半征稅政策 1.1.全年累計(jì)利

36、潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)2020萬(wàn)元（萬(wàn)元（含）的小型微利企業(yè)；含）的小型微利企業(yè)； 2.20152.2015年年1010月月1 1日（含，下同）之后成立，全年日（含，下同）之后成立，全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)3030萬(wàn)元的小型微萬(wàn)元的小型微利企業(yè)。利企業(yè)。 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（四）新老政策銜接問題（四）新老政策銜接問題 （二）（二）20152015年年1010月月1 1日之前成立，全年累計(jì)利潤(rùn)或日之前成立，全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額大于應(yīng)納稅所得額大于2020萬(wàn)元但不超過(guò)萬(wàn)元但不

37、超過(guò)3030萬(wàn)元的小型萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，分段計(jì)算微利企業(yè)，分段計(jì)算20152015年年1010月月1 1日之前和日之前和1010月月1 1日之后的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額，并按照以下規(guī)定日之后的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額，并按照以下規(guī)定處理：處理： 1.101.10月月1 1日之前的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額適用企業(yè)日之前的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按所得稅法第二十八條規(guī)定的減按20%20%的稅率征收的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策（簡(jiǎn)稱減低稅率政策）；企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策（簡(jiǎn)稱減低稅率政策）；1010月月1 1日之后的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額適用減半征日之后的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額適用減半征稅政策

38、。稅政策。 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（四）新老政策銜接問題（四）新老政策銜接問題 2. 2. 小型微利企業(yè)小型微利企業(yè)20152015年年1010月月1 1日至日至20152015年年1212月月3131日期間的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額，按照日期間的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額，按照20152015年年1010月月1 1日之后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其日之后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其20152015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算確定。計(jì)算公式如下：的比例計(jì)算確定。計(jì)算公式如下： 1010月月1 1日至日至1212月月3131日利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額日利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額= =全年

39、全年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額（20152015年年1010月月1 1日之后經(jīng)營(yíng)月份數(shù)日之后經(jīng)營(yíng)月份數(shù)20152015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)）年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)） 3.20153.2015年度新成立企業(yè)的起始經(jīng)營(yíng)月份，按照稅年度新成立企業(yè)的起始經(jīng)營(yíng)月份，按照稅務(wù)登記日期所在月份計(jì)算。務(wù)登記日期所在月份計(jì)算。 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（五）實(shí)例（五）實(shí)例 【例【例1】某小型微利企業(yè)成立于】某小型微利企業(yè)成立于2014年年3月月8日，當(dāng)年符合小型日，當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。假設(shè)截微利企業(yè)條件，采取查賬征收

40、方式，按季度納稅申報(bào)。假設(shè)截至至2015年年12月月31日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為24萬(wàn)元萬(wàn)元。該公司在。該公司在2015年的實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份為年的實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份為12個(gè)月，個(gè)月，2015年年10月月1日日之后的經(jīng)營(yíng)月份為之后的經(jīng)營(yíng)月份為3個(gè)月。其個(gè)月。其2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅分時(shí)年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅分時(shí)間段計(jì)算步驟如下：間段計(jì)算步驟如下：（1）2015年年1-9月份：月份：應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=24萬(wàn)元萬(wàn)元（912）=18萬(wàn)元萬(wàn)元應(yīng)納所得稅額應(yīng)納所得稅額=18萬(wàn)元萬(wàn)元20%=3.6萬(wàn)元萬(wàn)元（2）2015年年10-12月份：月份：應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得

41、額=24萬(wàn)元萬(wàn)元（312）=6萬(wàn)元萬(wàn)元應(yīng)納所得稅額應(yīng)納所得稅額=6萬(wàn)元萬(wàn)元50%20%=0.6萬(wàn)元萬(wàn)元（3）2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=3.6萬(wàn)元萬(wàn)元+0.6萬(wàn)元萬(wàn)元=4.2萬(wàn)元萬(wàn)元 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（五）實(shí)例（五）實(shí)例 【例【例2】某小型微利企業(yè)成立于】某小型微利企業(yè)成立于2015年年5月月10日，符合小型微日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。假設(shè)截至利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。假設(shè)截至2015年年12月月31日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為24

42、萬(wàn)元。萬(wàn)元。該公司在該公司在2015年的實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份為年的實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份為8個(gè)月，個(gè)月，2015年年10月月1日之日之后的經(jīng)營(yíng)月份為后的經(jīng)營(yíng)月份為3個(gè)月。其個(gè)月。其2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅分時(shí)間年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅分時(shí)間段計(jì)算步驟如下：段計(jì)算步驟如下：（1）2015年年5-9月份：月份： 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=24萬(wàn)元萬(wàn)元（58）=15萬(wàn)元萬(wàn)元應(yīng)納所得稅額應(yīng)納所得稅額=15萬(wàn)元萬(wàn)元20%=3萬(wàn)元萬(wàn)元（2）2015年年10-12月份：月份：應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=24萬(wàn)元萬(wàn)元（38）=9萬(wàn)元萬(wàn)元應(yīng)納所得稅額應(yīng)納所得稅額=9萬(wàn)元萬(wàn)元50%20%=0.9萬(wàn)元萬(wàn)元（3）2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所

43、得稅額年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額=3萬(wàn)元萬(wàn)元+0.9萬(wàn)元萬(wàn)元=3.9萬(wàn)元萬(wàn)元 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（五）實(shí)例（五）實(shí)例 【例【例3】假設(shè)某小型微利企業(yè)成立于】假設(shè)某小型微利企業(yè)成立于2015年年11月月20日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。假設(shè)截至式，按季度納稅申報(bào)。假設(shè)截至2015年年12月月31日日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為24萬(wàn)元。因該萬(wàn)元。因該公司是公司是2015年年10月月1日以后成立的，實(shí)際經(jīng)營(yíng)月日以后成立的，實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)和份數(shù)和2015

44、年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)均為年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)均為2個(gè)月，個(gè)月，可直接全額享受減半征稅政策。其可直接全額享受減半征稅政策。其2015年度應(yīng)繳年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅計(jì)算如下：納企業(yè)所得稅計(jì)算如下： 應(yīng)納所得稅額應(yīng)納所得稅額=24萬(wàn)元萬(wàn)元50%20%=2.4萬(wàn)元。萬(wàn)元。 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（六）預(yù)繳申報(bào)：小微企業(yè)如何填寫申報(bào)表（六）預(yù)繳申報(bào)：小微企業(yè)如何填寫申報(bào)表 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（六）預(yù)繳申報(bào)：小微企業(yè)如何填寫申報(bào)表（六）預(yù)繳申報(bào)：小微企業(yè)如何填寫申報(bào)表 （一）查賬征收企業(yè)（一）查賬征收企業(yè)-企業(yè)所

45、得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表（企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）類） 1.勾選小型微利企勾選小型微利企業(yè)的標(biāo)志業(yè)的標(biāo)志是否屬于小型微利企業(yè)的判斷：對(duì)于存續(xù)企業(yè)，根據(jù)上一納稅年度匯算清繳是否屬于小型微利企業(yè)的判斷：對(duì)于存續(xù)企業(yè)，根據(jù)上一納稅年度匯算清繳結(jié)果、本年度預(yù)計(jì)相關(guān)指標(biāo)和累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額判斷本期預(yù)繳是否屬于小型微結(jié)果、本年度預(yù)計(jì)相關(guān)指標(biāo)和累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額判斷本期預(yù)繳是否屬于小型微利企業(yè)；對(duì)于本年新辦企業(yè)，根據(jù)企業(yè)填報(bào)的預(yù)計(jì)相關(guān)指標(biāo)、本年度累計(jì)實(shí)利企業(yè)；對(duì)于本年新辦企業(yè)，根據(jù)企業(yè)填報(bào)的預(yù)計(jì)相關(guān)指標(biāo)、本年度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額判斷本期預(yù)繳是否屬于小型微利企業(yè)。際利潤(rùn)額判斷本期預(yù)繳是否屬于小型微利企業(yè)。中華人民共和國(guó)

46、企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，類，2015年版年版）及填報(bào)說(shuō)明關(guān)于及填報(bào)說(shuō)明關(guān)于“六、是否屬于小型微利企業(yè)六、是否屬于小型微利企業(yè)”填報(bào)填報(bào)（1）納稅人上一納稅年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的，本年預(yù)繳時(shí)）納稅人上一納稅年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的，本年預(yù)繳時(shí)，選擇，選擇“是是”，預(yù)繳累計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)不符合小微企業(yè)條件的，選擇，預(yù)繳累計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)不符合小微企業(yè)條件的，選擇“否否”。（2）本年度新辦企業(yè)，）本年度新辦企業(yè)，“資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額”和和“從業(yè)人數(shù)從業(yè)人數(shù)”符合規(guī)定條件，選擇符合規(guī)定條件，選擇“是是”，預(yù)繳累計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)不符合

47、小微企業(yè)條件的，選擇，預(yù)繳累計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)不符合小微企業(yè)條件的，選擇“否否”。（3）上年度）上年度“資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額”和和“從業(yè)人數(shù)從業(yè)人數(shù)”符合規(guī)定條件，應(yīng)納稅所得額不符合規(guī)定條件，應(yīng)納稅所得額不符合小微企業(yè)條件的，預(yù)計(jì)本年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)符合小微企業(yè)條件，選擇符合小微企業(yè)條件的，預(yù)計(jì)本年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)符合小微企業(yè)條件，選擇“是是”，預(yù)繳累計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)不符合小微企業(yè)條件，選擇，預(yù)繳累計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)不符合小微企業(yè)條件，選擇“否否”。（4）納稅人第一季度預(yù)繳所得稅時(shí)，鑒于上一年度匯算清繳尚未結(jié)束，可）納稅人第一季度預(yù)繳所得稅時(shí)，鑒于上一年度匯算清繳尚未結(jié)束，可以按照上年度第四季度預(yù)繳情況選擇以按照上年度第四季度預(yù)繳

48、情況選擇“是是”或或“否否”。 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（六）預(yù)繳申報(bào)：小微企業(yè)如何填寫申報(bào)表（六）預(yù)繳申報(bào)：小微企業(yè)如何填寫申報(bào)表 2.實(shí)際利潤(rùn)額實(shí)際利潤(rùn)額第第9行行“實(shí)際利潤(rùn)額實(shí)際利潤(rùn)額”為：按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家為：按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的利潤(rùn)總額會(huì)計(jì)規(guī)定核算的利潤(rùn)總額+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額和稅基減免應(yīng)納稅所得額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補(bǔ)以彌補(bǔ)以前年度虧損。前年度虧損。3.判斷優(yōu)惠政策類型

49、判斷優(yōu)惠政策類型小型微利企業(yè)條件的納稅人填報(bào)的減免所得稅額。包括減按小型微利企業(yè)條件的納稅人填報(bào)的減免所得稅額。包括減按20%稅率稅率征收（減低稅率政策）和減按征收（減低稅率政策）和減按10%稅率征收（減半征稅政策）。稅率征收（減半征稅政策）。4.計(jì)算符合小型微利企業(yè)條件的納稅人填報(bào)的減免所得稅額計(jì)算符合小型微利企業(yè)條件的納稅人填報(bào)的減免所得稅額計(jì)算符合小型微利企業(yè)條件的納稅人填報(bào)的減免所得稅額，填報(bào)計(jì)算符合小型微利企業(yè)條件的納稅人填報(bào)的減免所得稅額，填報(bào)減減免所得稅額明細(xì)表（附表免所得稅額明細(xì)表（附表3）：第：第2行行“符合條件的小型微利企業(yè)符合條件的小型微利企業(yè)”欄，填報(bào)減免所得稅額；同時(shí)

50、在附表欄，填報(bào)減免所得稅額；同時(shí)在附表3的第的第3行行“減半征稅減半征稅”欄，欄，填報(bào)減半征稅政策的減免所得稅額。填報(bào)減半征稅政策的減免所得稅額。 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（六）預(yù)繳申報(bào)：小微企業(yè)如何填寫申報(bào)表（六）預(yù)繳申報(bào)：小微企業(yè)如何填寫申報(bào)表 （1）2015年度填報(bào)年度填報(bào)直接全年享受減按直接全年享受減按10%稅率征收（減半征稅政策）政策稅率征收（減半征稅政策）政策減免所得稅額明細(xì)表（附表減免所得稅額明細(xì)表（附表3）：第：第2行行“一、符合條件的小型一、符合條件的小型微利企業(yè)微利企業(yè)”：根據(jù)企業(yè)所得稅法和相關(guān)稅收政策規(guī)定，符合小型微利：根據(jù)企業(yè)

51、所得稅法和相關(guān)稅收政策規(guī)定，符合小型微利企業(yè)條件的納稅人填報(bào)的減免所得稅額。包括減按企業(yè)條件的納稅人填報(bào)的減免所得稅額。包括減按20%稅率征收（減稅率征收（減低稅率政策）和減按低稅率政策）和減按10%稅率征收（減半征稅政策）。稅率征收（減半征稅政策）。 享受減低稅享受減低稅率政策的納稅人，本行填寫率政策的納稅人，本行填寫中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，類，2015年版年版)第第9行或第行或第20行行5%的積。享受的積。享受減半征稅政策的納稅人，本行填寫減半征稅政策的納稅人，本行填寫中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（中華人民共和國(guó)

52、企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，類，2015年版年版)第第9行或第行或第20行行15%的的積；同時(shí)填寫本表第積；同時(shí)填寫本表第3行行“減半征稅減半征稅”。 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（六）預(yù)繳申報(bào)：小微企業(yè)如何填寫申報(bào)表（六）預(yù)繳申報(bào)：小微企業(yè)如何填寫申報(bào)表 混合享受減按混合享受減按20%稅率征收（減低稅率政策）和減按稅率征收（減低稅率政策）和減按10%稅率征收（減半稅率征收（減半征稅政策），即：在征稅政策），即：在2016年年1月預(yù)繳時(shí)，要注意區(qū)分月預(yù)繳時(shí)，要注意區(qū)分10月月1日前產(chǎn)生的利潤(rùn)日前產(chǎn)生的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額和

53、或應(yīng)納稅所得額和10月月1日以后產(chǎn)生的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額，分別適用減低日以后產(chǎn)生的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額，分別適用減低稅率和減半征稅優(yōu)惠政策。稅率和減半征稅優(yōu)惠政策。減免所得稅額明細(xì)表（附表減免所得稅額明細(xì)表（附表3）：第：第2行行“一、符合條件的小型微利企業(yè)一、符合條件的小型微利企業(yè)”：根據(jù)企業(yè)所得稅法和相關(guān)稅收政策規(guī)定，符合小型微利企業(yè)條件的納稅：根據(jù)企業(yè)所得稅法和相關(guān)稅收政策規(guī)定，符合小型微利企業(yè)條件的納稅人填報(bào)的減免所得稅額。包括減按人填報(bào)的減免所得稅額。包括減按20%稅率征收（減低稅率政策）和減按稅率征收（減低稅率政策）和減按10%稅率征收（減半征稅政策）。本行填寫減免所得稅額，即稅率征

54、收（減半征稅政策）。本行填寫減免所得稅額，即中華人民共中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，類，2015年版年版)第第9行或第行或第20行行25%-計(jì)算預(yù)繳應(yīng)納稅額，其中計(jì)算預(yù)繳應(yīng)納稅額計(jì)算預(yù)繳應(yīng)納稅額，其中計(jì)算預(yù)繳應(yīng)納稅額=10月月1日前產(chǎn)生的利日前產(chǎn)生的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額適用減低稅率預(yù)繳應(yīng)納稅額潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額適用減低稅率預(yù)繳應(yīng)納稅額+10月月1日以后產(chǎn)生的利潤(rùn)或應(yīng)日以后產(chǎn)生的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額減半征稅優(yōu)惠政策預(yù)繳應(yīng)納稅額；納稅所得額減半征稅優(yōu)惠政策預(yù)繳應(yīng)納稅額；同時(shí)填寫本表第同時(shí)填寫本表第3行行“減半征稅減半征稅”，即自，即自201

55、5年年10月月1日起至日起至2015年年12月月31日日“減半征稅減半征稅”，本行填報(bào)，本行填報(bào)10月月1日以后產(chǎn)生的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額日以后產(chǎn)生的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額15%，其中，其中10月月1日以后產(chǎn)生的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額是企業(yè)實(shí)際產(chǎn)生的，并非按日以后產(chǎn)生的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額是企業(yè)實(shí)際產(chǎn)生的，并非按照全年的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。照全年的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（六）預(yù)繳申報(bào)：小微企業(yè)如何填寫申報(bào)表（六）預(yù)繳申報(bào)：小微企業(yè)如何填寫申報(bào)表 （2）2016-2017年度填報(bào)年度填報(bào)減免所得稅額明細(xì)表（附表減免所得稅額明細(xì)表（附表3

56、）：第：第2行行“一、符合條件的小型一、符合條件的小型微利企業(yè)微利企業(yè)”：根據(jù)企業(yè)所得稅法和相關(guān)稅收政策規(guī)定，符合小型微利：根據(jù)企業(yè)所得稅法和相關(guān)稅收政策規(guī)定，符合小型微利企業(yè)條件的納稅人填報(bào)的減免所得稅額，本行填寫企業(yè)條件的納稅人填報(bào)的減免所得稅額，本行填寫中華人民共和國(guó)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，類，2015年版年版)第第9行或行或第第20行行15%的積；同時(shí)填寫本表第的積；同時(shí)填寫本表第3行行“減半征稅減半征稅”。提醒一下：提醒一下：2016-2017年度小型微利企業(yè)只享受年度小型微利企業(yè)只享受“減按減按10%稅率征收稅率征收

57、（減半征稅政策）（減半征稅政策）”，不享受減低稅率優(yōu)惠政策。，不享受減低稅率優(yōu)惠政策。 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（六）預(yù)繳申報(bào)：小微企業(yè)如何填寫申報(bào)表（六）預(yù)繳申報(bào)：小微企業(yè)如何填寫申報(bào)表 （二）適用核定征收企業(yè)（二）適用核定征收企業(yè)-企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表（企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）類）1.小型微利企業(yè)判定信息的填報(bào)小型微利企業(yè)判定信息的填報(bào)（1）核定應(yīng)稅所得率征收的納稅人：）核定應(yīng)稅所得率征收的納稅人：納稅人上一納稅年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的，本年預(yù)繳時(shí)，納稅人上一納稅年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的，本年預(yù)繳時(shí)，“是否屬于小型

58、微利企業(yè)是否屬于小型微利企業(yè)”欄選擇欄選擇“是是”，預(yù)繳累計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)不符合小微企業(yè)，預(yù)繳累計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)不符合小微企業(yè)條件的，選擇條件的，選擇“否否”。本年度新辦企業(yè)，本年度新辦企業(yè)，“資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額”和和“從業(yè)人數(shù)從業(yè)人數(shù)”符合規(guī)定條件，符合規(guī)定條件，“是否屬是否屬于小型微利企業(yè)于小型微利企業(yè)”欄選擇欄選擇“是是”，預(yù)繳累計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)不符合小微企業(yè)條件的，預(yù)繳累計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)不符合小微企業(yè)條件的，選擇，選擇“否否”上年度上年度“資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額”和和“從業(yè)人數(shù)從業(yè)人數(shù)”符合規(guī)定條件，應(yīng)納稅所得額不符合符合規(guī)定條件，應(yīng)納稅所得額不符合小微企業(yè)條件的，預(yù)計(jì)本年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)符合小微企業(yè)條件，小微企業(yè)條件的，

59、預(yù)計(jì)本年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)符合小微企業(yè)條件，“是否屬于小型是否屬于小型微利企業(yè)微利企業(yè)”欄選擇欄選擇“是是”，預(yù)繳累計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)不符合小微企業(yè)條件，選擇，預(yù)繳累計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)不符合小微企業(yè)條件，選擇“否否”。納稅人第納稅人第1季度預(yù)繳所得稅時(shí)，鑒于上一年度匯算清繳尚未結(jié)束，可以按照季度預(yù)繳所得稅時(shí)，鑒于上一年度匯算清繳尚未結(jié)束，可以按照上年度第上年度第4季度預(yù)繳情況，季度預(yù)繳情況，“是否屬于小型微利企業(yè)是否屬于小型微利企業(yè)”欄選擇欄選擇“是是”或或“否否”。不符合小型微利企業(yè)條件的，不符合小型微利企業(yè)條件的，“是否屬于小型微利企業(yè)是否屬于小型微利企業(yè)”欄選擇欄選擇“否否”（2）核定應(yīng)納稅額的納稅人：）核定應(yīng)

60、納稅額的納稅人：核定定額征收納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于核定定額征收納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于30萬(wàn)的，萬(wàn)的，“是否屬于小型微利是否屬于小型微利企業(yè)企業(yè)”欄填欄填“否否”，其余填，其余填“是是”。 三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（六）預(yù)繳申報(bào)：小微企業(yè)如何填寫申報(bào)表（六）預(yù)繳申報(bào)：小微企業(yè)如何填寫申報(bào)表 （二）適用核定征收企業(yè)（二）適用核定征收企業(yè)-企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表（企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）類）1.小型微利企業(yè)判定信息的填報(bào)小型微利企業(yè)判定信息的填報(bào)（1）核定應(yīng)稅所得率征收的納稅人：）核定應(yīng)稅所得率征收的納稅人：納稅人上一納稅年度匯算清繳