深圳會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講義5

1、第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念（一）會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表 概念P175（財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量）會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表包括內(nèi)容（多）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)是通過(guò)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，借以反映企業(yè)的（BCD）。 A.成本費(fèi)用 B.經(jīng)營(yíng)成果 C.財(cái)務(wù)狀況 D.現(xiàn)金流量（多）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容包括（ABCD）。A.附注B.現(xiàn)金流量表C.資產(chǎn)負(fù)債表D.利潤(rùn)表（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)和作用P177三點(diǎn)企業(yè)、權(quán)益者、國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類P1791.按會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表（

2、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表）、反映財(cái)務(wù)成果的報(bào)表（利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表）和反映費(fèi)用成本的報(bào)表（商品成本明細(xì)表、產(chǎn)品單位成本明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表）2.按報(bào)表反映的對(duì)象的狀態(tài)不同，分靜態(tài)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表）和動(dòng)態(tài)報(bào)表（利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表）靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表指反映企業(yè)特定時(shí)點(diǎn)上有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的財(cái)務(wù)報(bào)表，一般應(yīng)根據(jù)各個(gè)賬戶的“期末余額”填列；動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表指反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)資金耗費(fèi)和收回情況以及經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表，一般應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的“發(fā)生額”填列。3.按會(huì)計(jì)報(bào)表編制的用途不同，分為對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表（三大報(bào)表）和對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表（明細(xì)表）對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表，其主要種類、具體格式和編制方法均由財(cái)政部統(tǒng)一制定。對(duì)內(nèi)

3、會(huì)計(jì)報(bào)表，又稱為管理報(bào)表，則是為了適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要，具體種類、格式和編制方法管理的需要自行確定設(shè)計(jì)。4.按照編報(bào)的時(shí)間不同，可分為年報(bào)、季報(bào)和月報(bào)5.按會(huì)計(jì)報(bào)表的層次可分為主表（三大報(bào)表）和附表6.按會(huì)計(jì)報(bào)表編制單位不同，可分為單位會(huì)計(jì)報(bào)表和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表7.按會(huì)計(jì)報(bào)表編制的會(huì)計(jì)主體不同，可分個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表（獨(dú)立的法人企業(yè)）和合并會(huì)計(jì)報(bào)表（控股合并產(chǎn)生的企業(yè)集團(tuán)）二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成P182會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)資產(chǎn)負(fù)債表是最基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（一）現(xiàn)金流量表概念P183現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物含義現(xiàn)金流量分三類（參看P187現(xiàn)金流量表）（二）附注1.會(huì)計(jì)報(bào)表附注含義P196列

4、示項(xiàng)目進(jìn)一步說(shuō)明，未列示項(xiàng)目說(shuō)明2.內(nèi)容P197三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求P198第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義P199（判）資產(chǎn)負(fù)債表是將企業(yè)某一時(shí)期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總和排列后編制而成的。（×）（判）資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)一定期間的財(cái)務(wù)狀況。（×）（單）資產(chǎn)負(fù)債表的作用是。（D）A.反映企業(yè)某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果B.反映企業(yè)某一時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況C.反映企業(yè)某一特定日期的經(jīng)營(yíng)成果D.反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況二、格式P201資產(chǎn)負(fù)債表除了列示各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目的期末余額外，通常還列示這些項(xiàng)目的年初余額。通過(guò)對(duì)年初、期末數(shù)的比

5、較，可以看出各資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目的凈變動(dòng)及其結(jié)果。這種格式的資產(chǎn)負(fù)債表通常稱為比較資產(chǎn)負(fù)債表。（單選）關(guān)于我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表的格式，下列各項(xiàng)表述中不正確的是（A）。A.我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)B.資產(chǎn)負(fù)債表左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列C.資產(chǎn)負(fù)債表右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，按求償權(quán)先后順序排列D.資產(chǎn)負(fù)債表的平衡的等式是：“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”（判斷）我國(guó)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列，右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，大體按照流動(dòng)性大小排列。（錯(cuò)）三、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法-總賬或明細(xì)賬的余額（一）根據(jù)總賬賬戶余額直接填列交

6、易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股息、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、短期借款。（二）根據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算填列“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的期末余額的合計(jì)數(shù)填列?！按尕洝表?xiàng)目，根據(jù)“在途物資”、“材料”、低值易耗品“、庫(kù)存商品、委托加工物資、委托代銷商品、生產(chǎn)成本等科目期末余額合計(jì)，減去”存貨跌價(jià)準(zhǔn)備“期末余額后的金額填列（若材料采用計(jì)劃成本，還應(yīng)加減材料成本差異）。（三）根據(jù)明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，兩收明細(xì)借余；“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，兩付明細(xì)貸余。（四）根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬賬戶余額扣除“長(zhǎng)期借

7、款”賬戶所屬的明細(xì)賬戶中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分計(jì)算填列；“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”總賬賬戶余額扣除明細(xì)賬戶中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資部分計(jì)算填列；長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中一年內(nèi)（含一年）攤銷的部分在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目填列。（五）根據(jù)賬戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列某些項(xiàng)目需要根據(jù)總額項(xiàng)目和備抵項(xiàng)目計(jì)算其凈額填列?！皯?yīng)收賬款”借方余額合計(jì)減去計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”期末余額；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目：“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵賬戶的期末余額計(jì)算填列；“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目：“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備

8、抵賬戶的期末余額計(jì)算填列。（六）根據(jù)實(shí)際需要和有關(guān)備查賬簿等分析填列，附注的內(nèi)容（單）資產(chǎn)負(fù)債表中，根據(jù)有關(guān)總賬期末余額直接填列的項(xiàng)目是（A）。A.短期借款B.應(yīng)收賬款C.貨幣資金D.存貨（多）資產(chǎn)負(fù)債表中可以根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬的期末余額計(jì)算填列的項(xiàng)目是（AC）。A.應(yīng)收賬款B.短期投資C.應(yīng)付賬款D.存貨（單）“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期未有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表（C）項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。A.預(yù)付賬款B.應(yīng)付賬款C.應(yīng)收賬款D.預(yù)收賬款（判）“應(yīng)收賬款“所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。（V）（判）資產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”賬戶的余額直接填列。

9、（X）四、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例及解讀P210第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念和意義P221利潤(rùn)表又稱收益表、損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表屬于動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。（多）利潤(rùn)表的特點(diǎn)是（AD）。A.根據(jù)損益賬戶的本期發(fā)生額編制B.根據(jù)相關(guān)賬戶的期末余額編制C.屬于靜態(tài)報(bào)表 D.屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表二、利潤(rùn)表的格式P222利潤(rùn)表常見(jiàn)的格式有兩種：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表和多步式利潤(rùn)表。單步式利潤(rùn)表：便于理解，但不能反映利潤(rùn)的形成過(guò)程。 我國(guó)：多步式。三、利潤(rùn)表編制的基本方法P224利潤(rùn)表中的“本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)。利潤(rùn)表中的各項(xiàng)目，主要根據(jù)各損益類賬戶的發(fā)生額填列。（判斷）利潤(rùn)總額

10、是指收入加上投資收益、營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的總金額。（×）（單）與計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)有關(guān)的項(xiàng)目是（A）。A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外收支凈額C.所得稅費(fèi)用D.利潤(rùn)總額（判）利潤(rùn)表中“本期數(shù)”欄的數(shù)字，應(yīng)根據(jù)各損益類賬戶本期發(fā)生額填列。（）（單）利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目不包括的稅金是（A）。A.增值稅B.營(yíng)業(yè)稅C.消費(fèi)稅D.資源稅四、利潤(rùn)表編制舉例及解讀P226第九章會(huì)計(jì)檔案第一節(jié)會(huì)計(jì)檔案的概述一、會(huì)計(jì)檔案的概念P230二、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容1.會(huì)計(jì)憑證類，包括記賬憑證和原始憑證。2.會(huì)計(jì)賬簿類，包括日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬等。3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明

11、書(shū)。4.其他，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案的保管一、會(huì)計(jì)檔案的歸檔各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，都應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年。期滿之后，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清

12、責(zé)任。電子會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)備份，重要的電子會(huì)計(jì)檔案應(yīng)異地保管二、會(huì)計(jì)檔案的保管期限P232會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類。三個(gè)永久：年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀請(qǐng)冊(cè)。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬保管25年。其余憑證、賬、報(bào)表、移交清冊(cè)是15年。三、會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制P234各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制。并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。四、會(huì)計(jì)檔案的銷毀P2341.本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)改革提出銷毀意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。2.由單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。3.單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。銷毀后，應(yīng)當(dāng)在銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。4.對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項(xiàng)的原