會計電算化下應交稅費——應交增值稅三級科目期末處理及注意事項

1、會計電算化下“應交稅費一一應交增值稅”三級科目期末處理及注意事項下文為大家整理帶來的會計電算化下“應交稅費一一應交增值稅”三級科目期末處理及注意事項，希望內容對您有幫助，感謝您得閱讀。一、引言增值稅的會計核算，在應交稅費下設置4個二級明細科目應交增值稅、未交增值稅、增值稅檢查調整和增值稅留抵稅額。其中二級科目應交稅費應交增值稅，在賬戶設置上采用了多欄式賬戶的方式，在賬戶中的借方和貸方共設了10個專欄加以反映，分別是進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅額、營改增抵減的銷項稅額、轉出未交增值稅、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅。傳統(tǒng)的會計賬務處理對應交稅費應交增值稅

2、下的三級科目多是關注于月末。然而隨著會計電算化的應用，應交稅費應交增值稅下的三級科目結轉下年與上年結轉時存在的細節(jié)問題沒有提及。二、應交稅費應交增值稅明細賬的月末賬務處理1 .月末應交稅費應交增值稅下的三級科目借方合計小于貸方合計，即有應繳未繳的增值稅時待繳稅款通過應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）三級科目轉入應交稅費未交增值稅二級科目，應交增值稅二級明細科目余額為零。下月初按應交稅費未交增值稅二級科目余額繳納增值稅。2 .月末應交稅費應交增值稅下的三級科目借方合計大于貸方合計，且當月有預繳增值稅時已交稅金與應交增值稅下的三級科目借方合計與貸方合計之差作比較，較小的一方做轉出，通過應交稅費應

3、交增值稅(轉出多交增值稅)三級科目轉入應交稅費未交增值稅二級科目。(1)已交稅金大于應交增值稅下的三級科目借方合計與貸方合計之差，按應交增值稅下的三級科目借方合計與貸方合計之差轉出，應交稅費應交增值稅二級科目余額為零。應交稅費未交增值稅二級科目顯示期末多繳增值稅，留待后期有應繳未繳增值稅時抵減。(2)已交稅金小于應交增值稅下的三級科目借方合計與貸方合計之差，按已交稅金轉出，應交稅費應交增值稅二級科目留有余額，余額即為期末留抵稅額。應交稅費未交增值稅二級科目顯示期末多繳增值稅，留待后期有應繳未繳增值稅時抵減。3 .月末應交稅費應交增值稅下的三級科目借方合計大于貸方合計，且當月沒有預繳增值稅時月末

4、不用賬務處理，應交增值稅二級科目留有余額，余額即為期末留抵稅額。三、應交稅費應交增值稅下的三級科目的年末賬務處理及其存在的問題1 .傳統(tǒng)手工記賬時應交稅費應交增值稅下的三級科目的年末賬務處理應交稅費應交增值稅下的三級科目在手工多欄式賬頁記賬時，每月余額逐月累計，年末余額即為本年實際發(fā)生額。下年過賬時,在新的賬本上上年的年末余額不再結轉到新的賬本上，新的一年從零開始重新登記，增值稅下的三級科目余額與增值稅申報表帳表一致。2 .會計電算化下應交稅費應交增值稅下的三級科目存在問題然而，在采用財務軟件記賬的情況下，在軟件帳套初始化自動結轉的功能下，應交稅費應交增值稅下的三級科目期末余額自動結轉到下一年

5、的期初余額，如果不進行處理，將造成一年年應交稅費應交增值稅下的三級科目余額無限制的累加，應交增值稅下的三級科目余額與增值稅申報表數(shù)據(jù)不符。應交稅費應交增值稅下的三級明細賬取數(shù)時，余額是歷年的累加數(shù)，只能從三級科目明細賬的本期發(fā)生額取數(shù)，若每年期末都不去處理三級科目明細賬的余額，此余額就會越累越大，不能反映本年的實際情況。也不能與增值稅申報表主表對應的項目進行核對，賬表相符較難完成。四、會計電算化下應交稅費應交增值稅下的三級科目年末處理針對此問題，在每年末將應交稅費應交增值稅下的三級明細科目的所有借貸方對轉。將銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅的余額計入借方，將進項稅額、已交稅金、

6、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅額、營改增抵減的銷項稅額、轉出未交增值稅的余額計入貸方。此賬務處理每年只在年末增值稅業(yè)務發(fā)生完畢時進行一次，月末不進行此操作。1 .年末有應繳未繳的增值稅時應繳未繳增值稅稅款反映在應交稅費未交增值稅二級科目上，應交稅費應交增值稅二級科目余額為零，年末賬務處理將應交稅費應交增值稅下的三級明細科目的所有借貸方余額全額對轉，將三級科目的余額全部清為零。2 .年末有增值稅留抵稅額時應交稅費應交增值稅二級科目余額為借方，年末賬務處理將應交稅費應交增值稅下的三級明細科目的所有借貸方對轉，只留應交稅費應交增值稅（進項稅額）余額為增值稅留抵稅額數(shù)在賬上，其余三級科目的余額全部清

7、為零。會計電算化下通過年末增加應交稅費應交增值稅下的三級明細科目之間的賬務處理，達到應交增值稅下的三級科目余額與增值稅申報表帳表一致的目的。在會計電算化下應交稅費應交增值稅下的三級明細科目年末對轉前，應進一步檢查賬表是否一致，增值稅有沒有適用稅率錯誤等等，核實完全正確后，再進行年末對轉五、在會計電算化下增值稅核算注意事項會計電算化的應用，讓會計、稅務核算及檢查核對都可以更加及時，避免手工記賬時當月不能及時對賬，下月發(fā)現(xiàn)錯誤時再調賬的麻煩。在會計電算化下記賬憑證編制與記賬是同步進行的,只要在月末年末節(jié)點關注細節(jié)，核對準確后再扎帳，就可避免一些事后的更正。1 .設置多級次會計科目架構，保證賬賬、賬

8、實、賬表相符兼營不同稅率的應稅項目時，應分別核算銷售額。在手工記賬時工作量很大，然而會計電算化的應用，設置多級次明細賬不再繁瑣，三級明細科目進項稅額、銷項稅額下根據(jù)稅率及品種大類設置多級次明細科目，與之對應主營業(yè)務收入也根據(jù)商品大類及具體名稱設置多級次明細，以便主營業(yè)務收入乘以適用稅率與銷項稅額計算核對，核對根據(jù)收入計算出的銷項稅額是否與銷項稅額賬面相符，避免稅率適用錯誤造成的稅務風險，保證不同稅率銷售業(yè)務的價稅拆分賬賬相符。另一方面庫存商品與主營業(yè)務成本也根據(jù)商品大類及具體名稱設置多級次明細，且?guī)齑嫔唐?、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本會計科目架構保持一致，順序一致，以便一般銷售業(yè)務時主營業(yè)務收入

9、、主營業(yè)務成本與庫存商品核對出庫數(shù)量，以及便于與業(yè)務部門的調撥員、保管對賬，保證庫存商品出庫數(shù)量賬實相符。每月末結賬前，在財務軟件中將未記賬憑證勾選上，抄出本月的收入、銷項稅額，與增值稅防偽稅控系統(tǒng)中查詢出的開票數(shù)據(jù)、未開票數(shù)據(jù)及視同銷售業(yè)務數(shù)據(jù)等合計進行比對。核對相符后，財務軟件再結賬，保證應交增值稅下的三級科目賬表相符。2 .增值稅備查薪的建立，彌補稅會差異在賬面無法反映的不足，確保增值稅核算的完整性涉稅核算包括會計與稅務兩個方面，在會計賬務處理中要遵循企業(yè)會計準則，稅會不一致時，在納稅上遵循稅法，賬務處理遵循會計規(guī)定；稅法沒有規(guī)定的，按照會計的規(guī)定處理。為避免稅務風險，加強備查登記尤為重

10、要。增值稅計稅銷售額不完全等于會計上的營業(yè)收入，企業(yè)應做好銷項稅額的備查工作，在財務軟件的核算已經(jīng)足夠細致的情況下，特別加強視同銷售業(yè)務、簡易征收等非常規(guī)業(yè)務的增值稅備查記錄。加強對增值稅進項稅、進項稅額轉出的管理。做到增值稅的正確核算。在合法合理的前提下，降低增值稅稅負。為企業(yè)通過節(jié)稅創(chuàng)造利潤，并減少支付的各項稅費產生的現(xiàn)金流出，增加現(xiàn)金流。在實際工作中，銷售業(yè)務不可能從會計和稅務兩方面編制兩套記賬憑證，財務人員在處理原始憑證時，要時刻有納稅的意識,填制記賬憑證時要清醒地認識到此業(yè)務的稅會差異，正確進行賬務處理，對于視同銷售業(yè)務、未開具發(fā)票業(yè)務、簡易征收業(yè)務等同時進行增值稅備查薪登記，便于增值稅計稅銷售額數(shù)據(jù)的收集整理，日后進行增值稅核對、檢查、納稅申報。3 .加強增值稅稅務風險的內部控制納稅人提供適用不同稅率或者征收率的貨物或者應稅勞務和應稅服務，應