商品流通企業(yè)會(huì)實(shí)訓(xùn)120道題分錄ppt課件

1、本篇主要內(nèi)容本篇主要內(nèi)容任務(wù)一任務(wù)一 批發(fā)商品購(gòu)進(jìn)的業(yè)務(wù)核算批發(fā)商品購(gòu)進(jìn)的業(yè)務(wù)核算任務(wù)二任務(wù)二 批發(fā)商品銷售的業(yè)務(wù)核算批發(fā)商品銷售的業(yè)務(wù)核算任務(wù)三任務(wù)三 批發(fā)商品儲(chǔ)存的業(yè)務(wù)核算批發(fā)商品儲(chǔ)存的業(yè)務(wù)核算任務(wù)四任務(wù)四 零售商品購(gòu)進(jìn)的業(yè)務(wù)核算零售商品購(gòu)進(jìn)的業(yè)務(wù)核算任務(wù)五任務(wù)五 零售商品銷售的業(yè)務(wù)核算零售商品銷售的業(yè)務(wù)核算任務(wù)五任務(wù)五 零售商品儲(chǔ)存的業(yè)務(wù)核算零售商品儲(chǔ)存的業(yè)務(wù)核算第二篇第二篇 商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)規(guī)商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)規(guī)范范三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià): :核算從事商品流通的企業(yè)采用售價(jià)金額核核算從事商品流通的企業(yè)采用售價(jià)金額核算的情況下，其商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。算的情況

2、下，其商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。“商品進(jìn)銷差價(jià)屬于商品進(jìn)銷差價(jià)屬于“庫(kù)存商品的備抵科目，類似庫(kù)存商品的備抵科目，類似材料成本差異。區(qū)別在于一個(gè)是商品流通企業(yè)，一個(gè)是材料成本差異。區(qū)別在于一個(gè)是商品流通企業(yè)，一個(gè)是工業(yè)企業(yè)。工業(yè)企業(yè)。由于收入和成本都是售價(jià)反映，沒有利潤(rùn)，所以用商品由于收入和成本都是售價(jià)反映，沒有利潤(rùn)，所以用商品進(jìn)銷差價(jià)賬戶毛利調(diào)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，調(diào)為進(jìn)價(jià)成本。進(jìn)銷差價(jià)賬戶毛利調(diào)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，調(diào)為進(jìn)價(jià)成本。（即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是根據(jù)商品進(jìn)銷差價(jià)率來計(jì)算調(diào)整為（即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是根據(jù)商品進(jìn)銷差價(jià)率來計(jì)算調(diào)整為實(shí)際成本。）。實(shí)際成本。）。 借：商品進(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：

3、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 在途物資在途物資按進(jìn)價(jià)記入按進(jìn)價(jià)記入 庫(kù)存商品庫(kù)存商品按售價(jià)記入按售價(jià)記入售價(jià)與進(jìn)價(jià)差額記入售價(jià)與進(jìn)價(jià)差額記入“商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)”三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)1 1、零售商場(chǎng)服裝柜組、食品柜組）、首飾部、零售商場(chǎng)服裝柜組、食品柜組）、首飾部庫(kù)存商品核算方法：（數(shù)量售價(jià)金額核算庫(kù)存商品核算方法：（數(shù)量售價(jià)金額核算“商品商品進(jìn)銷差價(jià)進(jìn)銷差價(jià)”；2 2、水果部、批發(fā)部、水產(chǎn)部、水果部、批發(fā)部、水產(chǎn)部庫(kù)存商品核算方法：（數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算庫(kù)存商品核算方法：（數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算無無“商商品進(jìn)銷差價(jià)品進(jìn)銷差價(jià)”；三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)1 1、借：在途物資、借：在途物資服裝組服裝組 90000 ( 9000

4、0 (進(jìn)價(jià)入賬進(jìn)價(jià)入賬) ) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1530015300 貸：銀行存款貸：銀行存款 105300 105300 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品服裝組服裝組 114000 114000 貸：在途物資貸：在途物資服裝組服裝組 90000 90000 商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià) 24000 24000或：或： 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品服裝組服裝組 114000 ( 114000 (售價(jià)入賬售價(jià)入賬) ) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1530015300 貸：銀行存款貸：銀行存款 105300 105300 商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)服裝組服

5、裝組 24000 24000三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)2 2、借：在途物資、借：在途物資深圳美佳食品廠深圳美佳食品廠 9250 9250 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 1597 1597 管理費(fèi)用管理費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi) 325.5 325.5 貸：銀行存款貸：銀行存款 11172.50 11172.50運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=350=3507%=24.57%=24.5元元 進(jìn)項(xiàng)稅共計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅共計(jì)=1572.5+24.5=1597=1572.5+24.5=1597元元 運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)=350=35024.5=325.524.5=325.5三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)3 3、借：庫(kù)存商品、借：庫(kù)存商

6、品餅干類夾心餅干）餅干類夾心餅干） 9440 9440 餅干類曲奇餅干）餅干類曲奇餅干） 3952 3952 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 2276.64 2276.64 貸：銀行存款貸：銀行存款 15668.64 15668.644 4、借：庫(kù)存商品、借：庫(kù)存商品服裝組服裝組 88400 88400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1220612206貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 84006 84006 商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)服裝組服裝組 16600 16600三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)5 5、借：其他應(yīng)收款、借：其他應(yīng)收款 2000 2000貸：銀行存款

7、貸：銀行存款 2000 20006 6、借：銀行存款、借：銀行存款 613548 613548貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入服裝類服裝類 524400 524400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額） 89148 89148三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)7 7、借：在途物資、借：在途物資曲奇餅干曲奇餅干 2736 2736應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 465.12 465.12貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款上海藍(lán)天公司上海藍(lán)天公司 3201.12 3201.128 8、借：庫(kù)存商品、借：庫(kù)存商品食品組食品組 11386 11386 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5

8、50 550 貸：在途物資貸：在途物資深圳美佳食品廠深圳美佳食品廠 9250 9250 商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)食品組食品組 2686 2686三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)9 9、借：在途物資、借：在途物資中山興旺食品公司中山興旺食品公司 23700 23700應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 4029 4029貸：銀行存款貸：銀行存款 27729 277291010、借：庫(kù)存商品、借：庫(kù)存商品水產(chǎn)類水產(chǎn)類 1800 1800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 306 306貸：銀行存款貸：銀行存款 2106 21061111、借：其他貨幣資金、借：其他貨幣資

9、金 19000 19000貸：銀行存款貸：銀行存款 19000 19000三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)1212、（、（1 1借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品餅干類夾心餅干）餅干類夾心餅干） 1680016800 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1200 1200 貸：在途物資貸：在途物資中山興旺食品公司中山興旺食品公司 18000 18000 （2 2借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品餅干類曲奇餅干）餅干類曲奇餅干） 6175 6175 貸：在途物資貸：在途物資中山興旺食品公司中山興旺食品公司 5700 5700 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 475 4751313、借：庫(kù)存商品、借：庫(kù)存商品食品組食品組 3840 3840

10、貸：在途物資貸：在途物資上海藍(lán)天公司上海藍(lán)天公司 2736 2736 商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)食品組食品組 1104 1104三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)1414、借：在途物資、借：在途物資中山興旺食品公司中山興旺食品公司 11500 11500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 1969 1969管理費(fèi)用管理費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi) 186 186貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金 13655 136551515、借：銀行存款、借：銀行存款 39429 39429貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入餅干類餅干類 33700 33700應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額） 57

11、29 57291616、借：預(yù)付賬款、借：預(yù)付賬款中山興旺食品公司中山興旺食品公司 10000 10000貸：銀行存款貸：銀行存款 10000 10000三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)1717、借：銀行存款、借：銀行存款 5345 5345貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金 5345 53451818、借：銷售費(fèi)用、借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)廣告費(fèi) 20000 20000貸：銀行存款貸：銀行存款 20000 200001919、借：受托代銷商品、借：受托代銷商品 10500 10500貸：代銷商品款貸：代銷商品款 10500 10500三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)2020、借：應(yīng)交稅費(fèi)、借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 1717

12、4.70 17174.70 未交增值稅未交增值稅 42047 42047 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1800 1800 應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 3069.29 3069.29 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加 1315.41 1315.41貸：銀行存款貸：銀行存款 65406.40 65406.402121、借：庫(kù)存商品、借：庫(kù)存商品服裝組服裝組 30400 30400貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品批發(fā)部批發(fā)部 23184 23184 商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)服裝組服裝組 7216 7216三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)2222、借：管理費(fèi)用、借：管理費(fèi)用 1720 1720 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 280 280貸：其他應(yīng)收款

13、貸：其他應(yīng)收款 2000 20002323、借：庫(kù)存商品、借：庫(kù)存商品餅干類夾心餅干）餅干類夾心餅干） 12000 12000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 2050.5 2050.5管理費(fèi)用管理費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi) .5 .5貸：銀行存款貸：銀行存款 4190 4190預(yù)付賬款預(yù)付賬款中山興旺食品公司中山興旺食品公司 10000 10000運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=150=1507%=10.57%=10.5元元 進(jìn)項(xiàng)稅共計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅共計(jì)=2040+10.5=2050.5=2040+10.5=2050.5元元 運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)=150=15010.5=.510.5=.5三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)

14、訓(xùn)2424、借：應(yīng)收賬款、借：應(yīng)收賬款大新商場(chǎng)大新商場(chǎng) 22206.60 22206.60貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入餅干類餅干類 18980 18980應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額） 3226.60 3226.60三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)2525、（、（1 1借：銀行存款借：銀行存款 401763.27 401763.27 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 296.73 296.73貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入食品組食品組 12560 12560 服裝組服裝組 287500 287500 首飾組首飾組 102000 102000（2 2借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本食品組食品組

15、12560 12560 服裝組服裝組 287500 287500 首飾組首飾組 102000 102000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品食品組食品組 12560 12560 服裝組服裝組 287500 287500 首飾組首飾組 102000 102000三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)2626、借：在途物資、借：在途物資中山豐達(dá)制衣公司中山豐達(dá)制衣公司 217500 217500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 36975 36975貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 254475 2544752727、借：在途物資、借：在途物資上海藍(lán)天公司上海藍(lán)天公司 390000 390000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅

16、費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 66332.55 66332.55管理費(fèi)用管理費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi) 432.45 432.45貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款上海藍(lán)天公司上海藍(lán)天公司 456765 456765運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=465=4657%=32.557%=32.55元元 進(jìn)項(xiàng)稅共計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅共計(jì)=66300+32.55=66332.55=66300+32.55=66332.55元元 運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)=465=46532.55=432.4532.55=432.45三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)2828、借：庫(kù)存商品、借：庫(kù)存商品服裝類女時(shí)裝）服裝類女時(shí)裝） 99000 99000 服裝類男西裝）服裝類男西

17、裝） 290000 290000 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1000 1000貸：在途物資貸：在途物資上海藍(lán)天公司上海藍(lán)天公司 390000 3900002929、借：發(fā)出商品、借：發(fā)出商品 14375 14375貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品餅干類夾心餅干）餅干類夾心餅干） 12000 12000 餅干類曲奇餅干）餅干類曲奇餅干） 2375 2375三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)3030、借：應(yīng)收賬款、借：應(yīng)收賬款衡陽(yáng)萬聯(lián)商場(chǎng)衡陽(yáng)萬聯(lián)商場(chǎng) 432198 432198貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入服裝類服裝類 369400 369400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額6279862798

18、四、試算四、試算平衡平衡 余額試算平衡法：余額試算平衡法：全部賬戶期末初借方余額合計(jì)全部賬戶期末初借方余額合計(jì)= =全部賬戶期末初貸方全部賬戶期末初貸方余額合計(jì)余額合計(jì) 發(fā)生額試算平衡法：發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)= =全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) 根據(jù)資產(chǎn)和權(quán)益之間根據(jù)資產(chǎn)和權(quán)益之間的平衡關(guān)系來檢查各的平衡關(guān)系來檢查各賬戶的記錄是否正確賬戶的記錄是否正確的一種方法。的一種方法。有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益期初余額期初余額+ +本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額- -

19、本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額= =期末余額期末余額 第三節(jié)第三節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬四、試算平衡四、試算平衡 試算平衡表的格式試算平衡表的格式 試算平衡表試算平衡表 年年 月月 日日 單位：元單位：元賬戶名賬戶名稱稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借借 方方貸貸 方方借借 方方貸貸 方方借借 方方貸貸 方方 合合 計(jì)計(jì) 第三節(jié)第三節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬例：假定企業(yè)例：假定企業(yè)5 5月月1 1日有關(guān)帳戶余額如下表所示。日有關(guān)帳戶余額如下表所示。第三節(jié)第三節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬假設(shè)假設(shè)5月發(fā)生以下六筆業(yè)務(wù)：月發(fā)生以下六筆業(yè)務(wù)：例例1：銀行存款購(gòu)支付：銀行存款購(gòu)支付35000購(gòu)買固定資

20、產(chǎn)。購(gòu)買固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 35,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 35,000例例2：取得短期借款歸還應(yīng)付賬款：取得短期借款歸還應(yīng)付賬款15000元。元。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 15,000 貸：短期借款貸：短期借款 15,000例例3：收到歸還的應(yīng)收賬款：收到歸還的應(yīng)收賬款50000元，存入銀行。元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 50,000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 50,000第三節(jié)第三節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬例例4：收到外商投資：收到外商投資112000元，存入銀行。元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 112,000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 112,0

21、00例例5：購(gòu)買原材料：購(gòu)買原材料40000，銀行存款支付，銀行存款支付35000，剩下貨款未，剩下貨款未付。付。 借：原材料借：原材料 40,000 貸：貸： 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 5,000 銀行存款銀行存款 35,000例例6：收到貨幣投資：收到貨幣投資55000，存入銀行；另投入固定資產(chǎn)一，存入銀行；另投入固定資產(chǎn)一臺(tái)，公允價(jià)值臺(tái)，公允價(jià)值75000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 55,000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 75,000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 130,000第三節(jié)第三節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三節(jié)第三節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三節(jié)第三節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬練習(xí)練習(xí):某企業(yè)某企業(yè)1月材料期

22、初結(jié)存月材料期初結(jié)存300公斤，單價(jià)公斤，單價(jià)50元。本月收發(fā)業(yè)務(wù)如下：元。本月收發(fā)業(yè)務(wù)如下：10日購(gòu)入日購(gòu)入900公斤，單價(jià)公斤，單價(jià)60元；元；11日發(fā)出日發(fā)出800公斤；公斤；18日購(gòu)入日購(gòu)入600公斤，單價(jià)公斤，單價(jià)70元；元；20日發(fā)出日發(fā)出800公斤；公斤；23日購(gòu)入日購(gòu)入200公斤，單價(jià)公斤，單價(jià)80元。元。要求：分別按月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平要求：分別按月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨成本及月末結(jié)存存貨成本。均法計(jì)算發(fā)出存貨成本及月末結(jié)存存貨成本。月末一次加權(quán)平均法月末一次加權(quán)平均法15000540004200016000平均單平均單位成本位成本300 90

23、0 600 20063.5元元/公斤）公斤）發(fā)出存貨成本（發(fā)出存貨成本（800800）63.51016000元）元）結(jié)存存貨成本結(jié)存存貨成本40063.525400元）元）移動(dòng)加權(quán)平均法10日進(jìn)貨后單位成本150005400030090057.5元）11日發(fā)出存貨成本80057.546000元）11日結(jié)存存貨成本40057.523000元）40060018日進(jìn)貨后單位成本 2300042000 65元）20日發(fā)出存貨成本8006552000元）20日結(jié)存存貨成本2006513000元）23日進(jìn)貨后單位成本130001600020020072.5元）23日結(jié)存存貨成本40072.529000元）

24、三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)3131、借：庫(kù)存商品、借：庫(kù)存商品服裝組服裝組 268000 268000貸：在途物資貸：在途物資中山豐達(dá)制衣公司中山豐達(dá)制衣公司 217500 217500 商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)服裝組服裝組 50500 50500三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)3232、（、（1 1借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 140000 140000 貸：銀行存款貸：銀行存款 140000 140000 （2 2借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品水果類水果類 120190 120190 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1794017940 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 138000 138000三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)

25、3333、借：庫(kù)存商品、借：庫(kù)存商品首飾組首飾組 85000 85000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 11900 11900貸：銀行存款貸：銀行存款 81900 81900 商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)首飾組首飾組 15000 15000三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)3434、借：銀行存款、借：銀行存款 432198 432198貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款衡陽(yáng)萬聯(lián)商場(chǎng)衡陽(yáng)萬聯(lián)商場(chǎng) 432198 432198三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)3535、（、（1 1借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款運(yùn)輸部門運(yùn)輸部門 702 702 庫(kù)存商品庫(kù)存商品餅干類夾心餅干）餅干類夾心餅干） 600 600 貸：待處理財(cái)產(chǎn)

26、損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1200 1200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 102102（2 2借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 475 475應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 80.75 80.75 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款中山興旺食品公司中山興旺食品公司 555.75555.75三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)3636、（、（1 1借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 2500 2500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2500 2500 （2 2借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用展銷費(fèi)展銷費(fèi)24702470 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2470 2470三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)37

27、37、借：應(yīng)付職工薪酬、借：應(yīng)付職工薪酬工資工資 34870 34870 管理費(fèi)用管理費(fèi)用津貼津貼 161 161 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用津貼津貼 1679 1679貸：銀行存款貸：銀行存款 28204.05 28204.05 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款住房公積金住房公積金 3330.90 3330.90 養(yǎng)老保險(xiǎn)金養(yǎng)老保險(xiǎn)金 2949.10 2949.10 醫(yī)療保險(xiǎn)金醫(yī)療保險(xiǎn)金 1237.50 1237.50 失業(yè)保險(xiǎn)金失業(yè)保險(xiǎn)金 648.50 648.50 工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) .20 .20 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅應(yīng)交個(gè)人所得稅 200.75 200.75三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)3838、借：庫(kù)存商品、

28、借：庫(kù)存商品餅干類夾心餅干）餅干類夾心餅干） 3540 3540應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 612.30 612.30管理費(fèi)用管理費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi) .50 .50貸：銀行存款貸：銀行存款 4291.80 4291.80運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=150=1507%=10.57%=10.5元元 進(jìn)項(xiàng)稅共計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅共計(jì)=601.8+10.5=612.3=601.8+10.5=612.3元元 運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)=150=15010.5=.510.5=.5三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)3939、（、（1 1借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款衡陽(yáng)萬聯(lián)商場(chǎng)衡陽(yáng)萬聯(lián)商場(chǎng) 10764 10764 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：

29、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入餅干類餅干類 9200 9200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額） 1564 1564 （2 2借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本餅干類餅干類 7187.50 7187.50 貸：發(fā)出商品貸：發(fā)出商品 7187.50 7187.50第第2929筆業(yè)務(wù)總售價(jià)為筆業(yè)務(wù)總售價(jià)為1840018400，分兩期銷售，此次確，分兩期銷售，此次確認(rèn)認(rèn)50%50%收入收入9200=18400/29200=18400/2和成本和成本7187.5=14375/27187.5=14375/2）。）。三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)4040、（、（1 1借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 5800 5800 貸：

30、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入水產(chǎn)類水產(chǎn)類 2490=3000 2490=3000* *(1-(1-17%)17%) 水果類水果類 2324=2800 2324=2800 * *(1-17%)(1-17%) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）(3000+2800)(3000+2800)* *17%17%986986（2 2借：銀行存款借：銀行存款 5800 5800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5800 5800（3 3借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本水果類水果類 2000 2000貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品水果類水果類 2000 2000三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)4141、借：庫(kù)存商品

31、、借：庫(kù)存商品餅干類夾心餅干）餅干類夾心餅干） 11800 11800 餅干類曲奇餅干）餅干類曲奇餅干） 7680 7680應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 3311.60 3311.60貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款徐記餅干廠徐記餅干廠 22791.60 22791.60三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)4242、借：應(yīng)收賬款、借：應(yīng)收賬款衡陽(yáng)萬聯(lián)商場(chǎng)衡陽(yáng)萬聯(lián)商場(chǎng) 44553.60 44553.60貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入服裝類服裝類 38080 38080 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額6473.606473.60三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)4343、借：銀行存款、借：銀

32、行存款 9067.50 9067.50貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入餅干類餅干類 7750 7750 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額） 1317.50 1317.50三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)4444、借：應(yīng)收賬款、借：應(yīng)收賬款深圳美佳食品廠深圳美佳食品廠 643.50 643.50 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額93.5093.50貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 550 550三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)4545、借：庫(kù)存商品、借：庫(kù)存商品服裝類女時(shí)裝服裝類女時(shí)裝10001000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1000 1000三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)4646、

33、借：管理費(fèi)用、借：管理費(fèi)用 2956.50 2956.50 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 9771.05 9771.05 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬養(yǎng)老保險(xiǎn)金養(yǎng)老保險(xiǎn)金 7845.75 7845.75 失業(yè)保險(xiǎn)金失業(yè)保險(xiǎn)金 697.40 697.40 醫(yī)療保險(xiǎn)金醫(yī)療保險(xiǎn)金 4184.40 4184.40 三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)4747、借：管理費(fèi)用、借：管理費(fèi)用 567 567 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 1873.90 1873.90貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 住房公積金住房公積金 2440.90 2440.90三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)4848、借：管理費(fèi)用、借：管理費(fèi)用 1417.50 1417.50 銷售費(fèi)用銷

34、售費(fèi)用 4684.75 4684.75 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 697.40 697.40 職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi) 523.05 523.05 職工福利費(fèi)職工福利費(fèi) 4881.80 4881.80三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)4949、借：銀行存款、借：銀行存款 262504.01 262504.01 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 2383.99 2383.99貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入服裝類服裝類 226400 226400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額） 38488 38488三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)5050、（、（1 1借：銀行存款借：銀行存款 256831.3

35、6 256831.36 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50 50 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 548.64 548.64 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入食品組食品組 24190 24190 服裝組服裝組 190740 190740 首飾組首飾組 42500 42500（2 2借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本食品組食品組 24190 24190 服裝組服裝組 190740 190740 首飾組首飾組 42500 42500 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品食品組食品組 24190 24190 服裝組服裝組 190740 190740 首飾組首飾組 42500 42500三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)5151、借：應(yīng)收賬款、借

36、：應(yīng)收賬款 292.50 292.50貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入餅干類餅干類 250 250 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額） 42.50 42.50三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)5252、借：其他應(yīng)付款、借：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) .20 .20 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 697.40 697.40 貸：銀行存款貸：銀行存款 836.60 836.60三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)5353、借：其他應(yīng)付款、借：其他應(yīng)付款住房公積金住房公積金 3330.90 3330.90 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬住房公積金住房公積金 2440.90 2440.90貸：銀行存款貸：銀行存

37、款 5771.80 5771.80三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)5454、借：委托加工物資、借：委托加工物資 105000 105000貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品服裝類女時(shí)裝服裝類女時(shí)裝105000105000三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)5555、借：應(yīng)收賬款、借：應(yīng)收賬款 264888 264888貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入服裝類服裝類 226400 226400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3848838488三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)5656、借：在途物資、借：在途物資深圳美佳食品廠深圳美佳食品廠 16800 16800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額28562856貸：銀

38、行存款貸：銀行存款 19656 19656三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)5757、借：庫(kù)存商品、借：庫(kù)存商品食品組食品組 23440 23440 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3016.53016.5 管理費(fèi)用管理費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi) 325.5 325.5 貸：銀行存款貸：銀行存款 20942 20942 商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)食品組食品組 5840 5840三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)5858、借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款養(yǎng)老保險(xiǎn)金養(yǎng)老保險(xiǎn)金 2949.10 2949.10 醫(yī)療保險(xiǎn)金醫(yī)療保險(xiǎn)金 1237.50 1237.50 失業(yè)保險(xiǎn)金失業(yè)保險(xiǎn)金 648.50 648.50 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職

39、工薪酬養(yǎng)老保險(xiǎn)金養(yǎng)老保險(xiǎn)金 7845.75 7845.75 失業(yè)保險(xiǎn)金失業(yè)保險(xiǎn)金697.40697.40 醫(yī)療保險(xiǎn)金醫(yī)療保險(xiǎn)金 4184.40 4184.40 貸：銀行存款貸：銀行存款 17562.65 17562.65三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)5959、借：長(zhǎng)期股權(quán)投資、借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 100000 100000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100000 100000三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)6060、借：待攤費(fèi)用、借：待攤費(fèi)用 12000 12000 貸：銀行存款貸：銀行存款 12000 12000三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)6161、借：短期借款、借：短期借款 120000 120000 貸：銀行存款貸：銀行存款 12

40、0000 120000三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)6262、（1 1借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 1500 1500 貸：銀行存款貸：銀行存款 1500 1500（2 2借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 1500 1500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1500 1500三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)6363、借：其他應(yīng)收款、借：其他應(yīng)收款 50 50 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50 50三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)6464、借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品餅干類夾心餅干餅干類夾心餅干1200012000 貸：在途物資貸：在途物資深圳美佳食品廠深圳美佳食品廠 12000 12000三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)6565、借：委托代銷商品借：委托代銷商品

41、 120000 120000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品服裝類男西裝）服裝類男西裝） 120000 120000三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)6666、借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 4050 4050 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額688.50688.50 貸：銀行存款貸：銀行存款 4738.50 4738.50三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)6767、借：周轉(zhuǎn)材料、借：周轉(zhuǎn)材料 1360 1360 管理費(fèi)用管理費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi) 148.8 148.8 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額242.40242.40 貸：銀行存款貸：銀行存款 1751.20 1751.20三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)686

42、8、 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 680 680 貸：周轉(zhuǎn)材料貸：周轉(zhuǎn)材料 680 680三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)6969、借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品餅干類曲奇餅干）餅干類曲奇餅干） 4800 4800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額816816 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款深圳美佳食品廠深圳美佳食品廠 5616 5616三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)7070、借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1447 1447 貸：銀行存款貸：銀行存款 1447 1447三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)7171、借：預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用 8893 8893 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 4446.50 4446.50 貸：銀行存款貸：銀行存款 133

43、39.50 13339.50三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)7272、借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 16250 16250 貸：銀行存款貸：銀行存款 16250 16250三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)7373、 借：銀行存款借：銀行存款 728 728 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 728 728三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)7474、 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品服裝組服裝組 228000 228000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款暫估應(yīng)付款 183000 183000 商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)服裝組服裝組 45000 45000三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)7575、 借：銀行存款借：銀行存款 22019.80 22019.80

44、財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 189.80 189.80 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款大新商場(chǎng)大新商場(chǎng) 22206.60 22206.60三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)7676、 借：委托加工物資借：委托加工物資 5000 5000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850850 貸：銀行存款貸：銀行存款 5850 5850三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)7777、 借：原材料借：原材料 50 50 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 250 250 貸：周轉(zhuǎn)材料貸：周轉(zhuǎn)材料 300 300三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)7878、 借：銀行存款借：銀行存款 150000 150000 貸：短期借款貸：短期借款 150000 150000三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)

45、7979、 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 2860 2860 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2860 2860三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)8080、 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 180 180 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 180 180三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)8181、 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 14400 14400 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 75200 75200 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 89600 89600三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)8282、（1 1借：銀行存款借：銀行存款 6700 6700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入水產(chǎn)類水產(chǎn)類 3300-479.49 3300-479.49 水果類水果類3400-

46、494.023400-494.02 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額973.51973.51（2 2借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本水果類水果類 2500 2500 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品水果類水果類 2500 2500三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)8383、（1 1借：商品進(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià)食品組食品組 800 800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款東莞大華食品廠東莞大華食品廠 936 936（2 2借：商品進(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià)食品組食品組 400 400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6868 貸：應(yīng)付

47、賬款貸：應(yīng)付賬款東莞大華食品廠東莞大華食品廠 468 4688484、（1 1借：銀行存款借：銀行存款 185740.19 185740.19 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 266.31 266.31 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入食品組食品組13952.5013952.50 服裝組服裝組112544112544 首飾組首飾組5950059500 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10 10（2 2借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本食品組食品組 13952.50 13952.50 服裝組服裝組112544112544 首飾組首飾組5950059500貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品食品組食品組 13952.50 13

48、952.50 服裝組服裝組 112544 112544 首飾組首飾組 59500 59500三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)8484、（3 3借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10 10 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 10 10三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)8585、(1)(1)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 184.40 184.40 商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)食品組食品組 45.60 45.60 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品食品組食品組 230 230(2)(2)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 66.59 66.59 商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)服裝組服裝組 20.61 20.61 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品服裝組

49、服裝組 87.20 87.20三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)8686、 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 1130.25 1130.25 管理費(fèi)用管理費(fèi)用困難補(bǔ)助困難補(bǔ)助 1000 1000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2130.25 2130.25三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)8787、 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款興順興順 10000 10000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10000 10000三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)8888、借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1110.20 1110.20銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 1795.90 1795.90貸：原材料貸：原材料 2906.10 2906.10三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)8989、 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞

50、賬準(zhǔn)備 15000 15000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款天華商場(chǎng)天華商場(chǎng) 15000 15000三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)9090、 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 8100 8100 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 26770 26770 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 34870 34870三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)9191、（1 1借：銀行存款借：銀行存款 13000 13000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入服裝組服裝組 13000 13000（2 2借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本服裝組服裝組 10500 10500 貸：受托代銷商品貸：受托代銷商品 10500 10500（3 3借：代銷商品款借：代銷商品款 1050

51、0 10500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17851785 貸：銀行存款貸：銀行存款 12285 12285三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)9292、（1 1借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 1680 1680 貸：銀行存款貸：銀行存款 1680 1680（2 2借：銀行存款借：銀行存款 7600 7600 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 7600 7600（3 3借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 8480 8480 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 8480 8480三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)9393、（1 1借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 215.75 215.75 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理

52、財(cái)產(chǎn)損溢 184.40 184.40應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出31.3531.35（2 2借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 66.59 66.59 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 66.59 66.59三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)9494、 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 4320 4320 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 4320 4320三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)9595、借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品服裝類女時(shí)裝服裝類女時(shí)裝110000110000 貸：委托加工物資貸：委托加工物資 110000 110000三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)9696、 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2680.60 2680.60

53、 貸：銀行存款貸：銀行存款 2680.60 2680.60三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)9797、 借：商品進(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià)食品組食品組 50.70 50.70 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品食品組食品組 50.70 50.70三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)9898、借：在途物資借：在途物資市隆鑫水產(chǎn)公司市隆鑫水產(chǎn)公司 18000 18000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 3060 3060 貸：銀行存款貸：銀行存款 21060 21060三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)9999、 借：持有至到期投資借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息 15600 15600 貸：投資收益貸：投資收益 15600 15600三

54、、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)100100、 借：其他業(yè)務(wù)支出借：其他業(yè)務(wù)支出 762.61 762.61 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1477.33 1477.33 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用營(yíng)業(yè)設(shè)備營(yíng)業(yè)設(shè)備 6916.50 6916.50 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 9156.44 9156.44三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)101101、（1 1借：商品進(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià)服裝組服裝組 1700 1700 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品服裝組服裝組 1700 1700（2 2借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品服裝組服裝組 462 462 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：商品進(jìn)銷差價(jià)服裝組服裝組 462 462三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)102102、 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)

55、用 157 157 貸：銀行存款貸：銀行存款 157 157三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)103103、 借：銀行存款借：銀行存款 2000 2000 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 2000 2000三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)104104、（1 1借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款中山恒宇商場(chǎng)中山恒宇商場(chǎng) 125658 125658 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入服裝組服裝組 107400 107400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額1825818258（2 2借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本服裝組服裝組 90000 90000 貸：委托代銷商品貸：委托代銷商品 90000 90000（3 3借：銷售費(fèi)

56、用借：銷售費(fèi)用手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi) 10740 10740 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款中山恒宇商場(chǎng)中山恒宇商場(chǎng) 10740 10740三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)105105、 借：銀行存款借：銀行存款 20800 20800 貸：投資收益貸：投資收益 20800 20800三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)106106、 借：銀行存款借：銀行存款 24000 24000 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 24000 24000三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)107107、（結(jié)轉(zhuǎn)第六筆、第三十筆業(yè)務(wù)成本）、（結(jié)轉(zhuǎn)第六筆、第三十筆業(yè)務(wù)成本）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本服裝類服裝類 747622.98 747622.98 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品服

57、裝類女時(shí)裝服裝類女時(shí)裝370779.19370779.19 服裝類男西裝服裝類男西裝376843.79376843.79三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)107107、（水產(chǎn)盤存計(jì)銷法）、（水產(chǎn)盤存計(jì)銷法）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本水產(chǎn)組水產(chǎn)組 5280 5280 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品水產(chǎn)類水產(chǎn)類 5280 5280補(bǔ)充內(nèi)容：補(bǔ)充內(nèi)容：計(jì)算柜組差價(jià)率或進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算柜組差價(jià)率或進(jìn)銷差價(jià)率進(jìn)銷差價(jià)率進(jìn)銷差價(jià)率= =（期初結(jié)存商品差價(jià)（期初結(jié)存商品差價(jià)+ +本期購(gòu)進(jìn)商品差本期購(gòu)進(jìn)商品差價(jià)）價(jià)）/ / （期初結(jié)存商品（期初結(jié)存商品+ +本期購(gòu)進(jìn)商品）本期購(gòu)進(jìn)商品）* *100%100%本期銷售商品應(yīng)分擔(dān)的差

58、價(jià)本期銷售商品應(yīng)分擔(dān)的差價(jià)= =本期銷售商品本期銷售商品* *差價(jià)率差價(jià)率借：商品進(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷售成本）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷售成本）三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)108108、借：商品進(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià)食品組食品組 9933.7 9933.7 服裝組服裝組 142057.39 142057.39 首飾組首飾組 15000 15000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本食品組食品組 9933.7 9933.7 服裝組服裝組 142057.39 142057.39 首飾組首飾組 15000 15000三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)109109、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入食品組食品組 8619.43 8619.43 服裝組服裝組 102643.28 102643.28 首飾組首飾組 34680 34680 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額145942.71145942.71三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)110110、 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3350 3350 貸：累計(jì)攤銷貸：累計(jì)攤銷 3350 3350三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)111111、 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 3611.59 3611.59 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 3611.59 3611.59三、實(shí)訓(xùn)三、實(shí)訓(xùn)112112、 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減