審計詳細(xì)知識點

1、注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍鑒證業(yè)務(wù)審計年報審計內(nèi)部控制審計（主板上市）合并、分立、清算審計法律行政法規(guī)規(guī)定的其他審計審閱其他鑒證業(yè)務(wù)：預(yù)測性財務(wù)信息審核相關(guān)服務(wù)商定程序代編財務(wù)信息T稅務(wù)服務(wù)管理咨詢會計服務(wù)1 .審計的定義財務(wù)報表審計是注冊會計師的傳統(tǒng)核心業(yè)務(wù)。財務(wù)報表審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴的程度。（單選、多選）一是審計的用戶是財務(wù)報表的預(yù)期使用者，即審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求。二是審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報

2、表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。三是合理保證是一種高水平保證。四是審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性，通常由具備專業(yè)勝任能力和獨立性的注冊會計師來執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獨立于被審計單位和預(yù)期使用者。五是審計的最終產(chǎn)品是審計報告。2 .審計的總體目標(biāo)在執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師的總體目標(biāo)是：（1）對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；（2）按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。（多選）3 .認(rèn)定的含義認(rèn)定，是指管理層在財務(wù)報表中

3、作出的明確或隱含的表達(dá)，注冊會計師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。4 .與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定注冊會計師對所審計期間的各類交易和事項運用的認(rèn)定通常分為下列類別：1 .發(fā)生：記錄的交易或事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。2 .完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄。3 .準(zhǔn)確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。4 .截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間。5 .分類：交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。5 .與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定注冊會計師對期末賬戶余額運用的認(rèn)定通常分為下列類別：1 .存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。2 .權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審

4、計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。3 .完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。4 .計價和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。6 .與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)1 .發(fā)生：由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)的審計目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是真實的。2 .完整性：由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計目標(biāo)是確認(rèn)已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄。3 .準(zhǔn)確性：由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的。4 .截止：由截止認(rèn)定推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。5 .分類：由分類認(rèn)定推導(dǎo)

5、出的審計目標(biāo)是確認(rèn)被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類。7 .與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)1 .存在：由存在認(rèn)定推導(dǎo)的審計目標(biāo)是確認(rèn)記錄的金額確實存在。2 .權(quán)利和義務(wù)：由權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定推導(dǎo)的審計目標(biāo)是確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負(fù)債屬于被審計單位的義務(wù)。3 .完整性：由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計目標(biāo)是確認(rèn)已存在的金額均已記錄。4 .計價和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。8 .注冊會計師通常將認(rèn)定轉(zhuǎn)化為能夠通過審計程序予以實現(xiàn)的審計目標(biāo)。針對財務(wù)報表每一項目所表現(xiàn)出的各項認(rèn)定，注冊會計師相應(yīng)的確定一項或多項審計目標(biāo)，然后通過執(zhí)行一系列審計程序獲

6、取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以實現(xiàn)審計目標(biāo)。（簡答）9 .審計風(fēng)險，是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。10 .重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，且獨立于財務(wù)報表審計而存在。兩個層次的重大錯報風(fēng)險：財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險、認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認(rèn)定。認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。固有風(fēng)險是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯報（該錯報單獨或連同

7、其他錯報可能是重大的）的可能性。控制風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。11 .檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系審計風(fēng)險（k）=重大錯報風(fēng)險（x）*檢查風(fēng)險（y）Y=K/X12 .接受業(yè)務(wù)委托計劃審計工作一>風(fēng)險評估>風(fēng)險應(yīng)對JwW初步業(yè)務(wù)活動審計計劃財務(wù)報表層次重大錯總體應(yīng)對措施認(rèn)定層次報風(fēng)險進(jìn)一步審計程序控制測試實質(zhì)性程序13 .初步業(yè)務(wù)活動的目的注冊會計師需要開展初步業(yè)務(wù)活動，以實現(xiàn)以下三個主要目的：（1）具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力；（2）不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會

8、計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項；（3）與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。（多選）14.管理層的責(zé)任（多選）（1）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。15 .審計計劃分為總體審計策略和具體審計計劃兩個層次。具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計

9、劃實施的進(jìn)一步審計程序和其他審計程序。16 .審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息。審計證據(jù)包括構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計記錄所含有的信息和其他信息。17 .審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)。注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響（評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多），并受審計證據(jù)質(zhì)量的影響（審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少）。審計證據(jù)的適當(dāng)性，是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持審計意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。審計證據(jù)的可靠性（1）從外部獨

10、立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。（被審計單位管理層聲明書與律師聲明書）（2）內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠。（3）直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠。（審計人員監(jiān)盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點表）（4）以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠。（5）從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。18 .風(fēng)險評估程序（必須）檢查、觀察、詢問、控制測試（可以不）J'函證、重新計算、具體審計程序?qū)嵸|(zhì)性程序（必須）重新執(zhí)行、分析程序風(fēng)險評估程序檢查觀

11、察詢問、分析程序控制測試卜僉查觀察詢問重新執(zhí)行實質(zhì)性程序檢查觀察詢問函證重新計算分析程序19 .函證函證的對象1 .銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由。2 .應(yīng)收賬款。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效。如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊

12、會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序，獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)。如果不對應(yīng)收賬款函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由。3 .函證的其他內(nèi)容。注冊會計師可以根據(jù)具體情況和實際需要對下列內(nèi)容(包括但并不限于)實施函證：(1)交易性金融資產(chǎn)；(2)應(yīng)收票據(jù)；(3)其他應(yīng)收款;(4)預(yù)付賬款；(5)有其他單位代為保管、加工或銷售的存貨；(6)長期股權(quán)投資；(7)應(yīng)付賬款；(8)預(yù)收賬款；(9)保證、抵押或質(zhì)押；(10)或有事項；(11)重大或異常交易。函證程序?qū)嵤┑姆秶x取的特定項目可能包括：1 .金額較大的項目；(大于實際執(zhí)行的重要性水平)2 .賬齡較長的項目；(大于一年)3 .交易頻繁但期末余額較小

13、的項目；4 .重大關(guān)聯(lián)方交易；5 .重大或異常交易；6 .可能存在爭議、舞弊或錯誤的交易。函證方式1 .積極的函證方式。如果采用積極的函證方式，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列式信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。2 .消極的函證方式。如果采用消極的函證方式，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，應(yīng)當(dāng)由注冊會計師直接發(fā)出。20注冊會計師實施分析程序的目的包括：1 .用作風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境。2 .當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試更能有效的將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質(zhì)

14、性程序。3 .在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核。21.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。為了了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序稱為“風(fēng)險評估程序”。注冊會計師應(yīng)當(dāng)是是下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：（1）詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員；（2）分析程序；（3）觀察和檢查。22 .注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：（1）相關(guān)行業(yè)情況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素；（2）被審計單位的性質(zhì)；（3）被審計單位對會計政策的選擇和運用；（4）被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；（5）對被審計單位

15、財務(wù)業(yè)績的衡量和評價；（6）被審計單位的內(nèi)部控制。23 .內(nèi)部控制包括下列要素：（1）控制環(huán)境；（2）風(fēng)險評估過程；（3）與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通；（4）控制活動；（5）對控制的監(jiān)督。24 .注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定下列總體應(yīng)對措施：1 .向項目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性。2 .指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。3 .提供更多的督導(dǎo)。4 .在選擇擬實施的進(jìn)一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素。5 .對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍作出總體修改。25 .注冊會計師對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估為確定進(jìn)一步審計程序的總體審計方案奠定了基

16、礎(chǔ)。因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，恰當(dāng)選用實質(zhì)性方案或綜合性方案。通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案設(shè)計進(jìn)一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。（多選）26 .控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。（單選）27.B)審標(biāo)準(zhǔn)審計報告（A）計非標(biāo)準(zhǔn)審計報告帶強(qiáng)調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告（報非無保留意見審計報告保留意見審計報告（C）告否定意見審計報告（D）無法表示意見審計報告（E）28 .審計報告應(yīng)當(dāng)包括下列要素：（1）標(biāo)題。（2）收件人。（3）引言段。（4）管理層對財務(wù)報表