消費(fèi)稅計(jì)算題答案

1、第一題甲輪胎廠是增值稅一般納稅人，既生產(chǎn)汽車、摩托車輪胎，又生產(chǎn)收割機(jī)專用輪胎，201 1年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)外購(gòu)一批生產(chǎn)材料，支付不含增值稅金額80萬元，將其送到乙輪胎廠(增值稅一般納稅人)加工成小汽車內(nèi)胎，提貨時(shí)向乙企業(yè)支付含增值稅款項(xiàng)2925萬元(含加工費(fèi)234萬元和輔助材料費(fèi)585萬元)。(2)當(dāng)月按照合同向某汽車廠預(yù)收20000套輪胎款819萬元(含稅)，月末發(fā)貨90，其余在下月初發(fā)貨。(3)采用賒銷方式銷售輪胎30000套，合同約定含稅總價(jià)12285萬元，當(dāng)月末應(yīng)結(jié)款60，但是對(duì)方單位因資金周轉(zhuǎn)問題未能按期結(jié)款。(4)當(dāng)月生產(chǎn)銷售摩托車輪胎，取得不含增值稅金額20萬元。(5)

2、當(dāng)月生產(chǎn)銷售收割機(jī)專用輪胎，取得不含增值稅金額10萬元。汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3，要求計(jì)算：(1)第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)被代收代繳的消費(fèi)稅；(2)第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅；(3)第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅；(4)第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅；(5)第五筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅；(6)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。(1)第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)被代收代繳的消費(fèi)稅=80+2925(1+17) (1一3) 3=325(萬元)(2)第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅=819 (1+17) 903=189(萬元)(3)第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅=12285 (1+17) 603=189(萬元)(4)第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅=203=06(萬元)摩托車輪胎作

3、為機(jī)動(dòng)車輪胎也要按照汽車輪胎稅目繳納消費(fèi)稅。(5)第五筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅為0。農(nóng)用收割機(jī)專用輪胎不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。(6)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=189+189+06=438第二題甲實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2010年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)從油漆廠購(gòu)進(jìn)鋼琴漆200噸，每噸不含稅單價(jià)1萬元，取得油漆廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款200萬元、增值稅34萬元。(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)木材30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元。取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；木材驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往乙地板廠加工成未上漆的實(shí)木地板，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明

4、支付加工費(fèi)8萬元、增值稅136萬元，甲廠收回實(shí)木地板時(shí)乙廠代收代繳了甲廠的消費(fèi)稅。(3)甲廠將委托加工收回的實(shí)木地板的一半領(lǐng)用連續(xù)生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板，當(dāng)月生產(chǎn)實(shí)木地板2000箱，銷售實(shí)木地板1500箱，取得不含稅銷售額450萬元。(4)當(dāng)月將自產(chǎn)實(shí)木地板100箱用于本企業(yè)會(huì)議室裝修。(提示：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5；實(shí)木地板成本利潤(rùn)率5，所有應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過了認(rèn)證)要求：(1)計(jì)算甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅；(2)計(jì)算甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅；(3)計(jì)算甲廠當(dāng)月銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(1)應(yīng)納增值稅外購(gòu)油漆和委托加工業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額=34+1.36=3536(萬元)外購(gòu)木材進(jìn)項(xiàng)稅額=42 13+3 7=56

5、7(萬元)這里考點(diǎn)是收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的13規(guī)定扣除率和運(yùn)輸費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的7的規(guī)定扣除率。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=3536+567=4103(萬元)銷售和視同銷售實(shí)木地板銷項(xiàng)稅額=450 17+4501500 100 17=765+51=816(萬元)應(yīng)繳納增值稅=8164103=4057(萬元)(2)詖代收代繳的消費(fèi)稅收回加工實(shí)木地板組成計(jì)稅價(jià)格=42 (1一13) +3 (17) +8 (1一5)= (3654+279+8) (15) =4982(萬元)加工收回實(shí)木地板應(yīng)納消費(fèi)稅=4982 5=249(萬元)因?yàn)闆]有同類價(jià)格，只能組價(jià)計(jì)稅。在組價(jià)時(shí)注意收購(gòu)木材的42萬元收購(gòu)款中計(jì)算扣

6、除了13的進(jìn)項(xiàng)稅，剩余(1一13)的部分計(jì)入了采購(gòu)成本；支付3萬元運(yùn)費(fèi)中計(jì)算扣除了7的進(jìn)項(xiàng)稅，剩余(17)的部分計(jì)入了采購(gòu)成本。(3)當(dāng)月銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅銷售和視同銷售實(shí)木地板應(yīng)納消費(fèi)稅=(450+4501500 100) 5=480 5=24(萬元)生產(chǎn)領(lǐng)用已稅實(shí)木地板應(yīng)抵扣消費(fèi)稅=24950=125(萬元)應(yīng)繳納消贄稅=24125=2275(萬元)第三題某酒廠(增值稅一般納稅人)可以生產(chǎn)糧食、薯類酒精為原料的白酒，同時(shí)也生產(chǎn)啤酒。2010年2月該廠的生產(chǎn)銷售情況如下：(1)外購(gòu)薯類酒精10噸，增值稅專用發(fā)票上注明的單價(jià)每噸1500元；外購(gòu)糧食酒精20噸，增值稅專用發(fā)票上注明的單價(jià)每噸21

7、00元；(2)外購(gòu)生產(chǎn)白酒的各種輔料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款共計(jì)12000元；(3)外購(gòu)生產(chǎn)啤酒的各種原料增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款共計(jì)250000元；(4)當(dāng)月用8噸薯類酒精及輔料生產(chǎn)薯類白酒22噸，銷售了20噸，每噸不含增值稅12000元：用15噸糧食酒精及輔料生產(chǎn)糧食白酒32噸，銷售了30噸，每噸不含增值稅價(jià)格18000元：(5)當(dāng)月用剩余的酒精和輔料生產(chǎn)糧食白酒10噸，每噸的實(shí)際生產(chǎn)成本為8500元，將這部分白酒用于抵償債務(wù)，已知該糧食白酒的每噸銷售價(jià)格分別為(不含增值稅)9000元、10000元、11000元；(6)當(dāng)月銷售乙類啤酒100噸，增值稅專用發(fā)票上注明的出廠單價(jià)每噸為2

8、800元，另按照慣例開具收據(jù)收取每噸200元的包裝物押金，限期3個(gè)月；(7)當(dāng)月銷售果啤140噸，增值稅專用發(fā)票上注明的出廠單價(jià)每噸為2900元。另按照慣例開具收據(jù)收取每噸200元的包裝物押金，限期3個(gè)月；(8)當(dāng)月有以往發(fā)出到期包裝物押金5000元(生啤)和3000元(果啤)到期未退。(已知：相關(guān)增值稅專用發(fā)票都經(jīng)過了認(rèn)證；本月銷售果啤參照甲類啤酒的稅率計(jì)算消費(fèi)稅。白酒的成本利潤(rùn)率為10。)根據(jù)以上資料，回答下列問題：(1)用于抵償債務(wù)的白酒應(yīng)納的消費(fèi)稅；(2)用于抵償債務(wù)的白酒的增值稅銷項(xiàng)稅額；(3)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)；(4)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅合計(jì)數(shù)。(1)用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)

9、按照納稅人同類消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)算消費(fèi)稅的依據(jù)，所以用于抵償債務(wù)的白酒應(yīng)納消費(fèi)稅為10 11000 20+10 2000 05=22000+10000=32000(元)(2)抵債白酒的銷項(xiàng)稅額=(9000+10000+11000) 3 10 17=17000(元)(3)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：銷售糧食、薯類白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=(12000 20+18000 30) 20+(20+30) 2000 05=156000+50000=206000(元)抵債白酒應(yīng)納消費(fèi)稅32000元乙類啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅=100 220=22000(元)果啤應(yīng)納消費(fèi)稅=140 250=35000(元)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅=20

10、5000+32000+22000+35000=295000(元)(4)應(yīng)納增值稅的計(jì)算：允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10 1500+20 2100+12000+250000) 17=54230(元)糧食、薯類白酒的銷項(xiàng)稅額=(20 12000+3018000) 17=132600(元)抵債白酒的銷項(xiàng)稅額17000元乙類啤酒、果啤銷項(xiàng)稅額=1002800+140 2900+ (5000+3000)(1+17) 17=11778239(元)銷項(xiàng)稅額合計(jì)=132600+17000+11778239=26738239(元)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=2673823954230=21315239(元)。第四題某化妝品廠甲

11、是增值稅一般納稅人，6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)外購(gòu)化工材料A，稅控發(fā)票注明價(jià)款10000元，增值稅1700元；(2)外購(gòu)化工材料B，稅控發(fā)票注明價(jià)款20000元，增值稅3400元；(3)將AB材料驗(yàn)收后交運(yùn)輸公司運(yùn)送到乙化妝品制造廠(一般納稅人)，委托其加工成香水精，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)300元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；(4)乙公司為加工該產(chǎn)品從小規(guī)模企業(yè)購(gòu)入輔料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款5000元，稅款150元，乙公司收取甲化妝品廠加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)8000元(不含增值稅)，開具增值稅專用發(fā)票；(5)甲化妝品廠將香水精收回后將70Q6投人生產(chǎn)，進(jìn)一步加工成香水。并分裝出廠取得含增值稅銷售額10

12、0000元，支付銷售運(yùn)費(fèi)800元，取得合法的運(yùn)輸發(fā)票。假定上述取得發(fā)票都符合稅法抵扣條件要求，請(qǐng)按順序計(jì)算：(1)甲公司提貨時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；(2)甲公司銷售香水應(yīng)繳納的增值稅：(3)甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；(4)乙公司受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅。(1)甲公司提貨時(shí)，應(yīng)組價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅并由乙公司代收代繳消費(fèi)稅材料成本=10000+20000+300 (17) =30279(元)加工及輔料費(fèi)為8000元提貨時(shí)應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅=(30279+8000)(130) 30=1640529(元)(2)甲公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=1700+3400+300 7+8000 17+800 7=6537(元)

13、甲公司當(dāng)期的銷項(xiàng)稅=100000(1+17) 17=1452991(元)應(yīng)繳納的增值稅799291(元)(3)甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=100000 (1+17) 30一1640529 70=2564103一114837=1415733(元)(4)乙公司應(yīng)代收代繳甲公司消費(fèi)稅，乙公司受托加工勞務(wù)取得的收入應(yīng)繳納增值稅：乙公司應(yīng)納增值稅=8000 17一150=1210(元)。第五題某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)云霧牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條55元，最高不含稅售價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條58元。2010年10月發(fā)生如下幾筆業(yè)務(wù)：(1)從甲卷煙廠購(gòu)入一批已稅煙絲，

14、取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元，增值稅稅額51萬元；從某供銷社購(gòu)進(jìn)煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅；專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元、增值稅稅額17萬元，上述貨物均已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。(2)進(jìn)口一批煙絲，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬元，關(guān)稅額5萬元。海關(guān)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)稅后放行。(3)與某商場(chǎng)簽訂賒銷合同，按照調(diào)撥價(jià)將本廠生產(chǎn)的20標(biāo)準(zhǔn)箱交由商場(chǎng)銷售，合同約定當(dāng)月結(jié)款50，但是商場(chǎng)因資金周轉(zhuǎn)問題，實(shí)際只給結(jié)了40的款項(xiàng)。(4)將國(guó)內(nèi)采購(gòu)和進(jìn)口的煙絲均領(lǐng)用了40，用于生產(chǎn)云霧牌卷煙，當(dāng)月對(duì)某批發(fā)站按照調(diào)撥價(jià)銷售100標(biāo)準(zhǔn)箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱250條)云霧牌卷煙，取得不含稅銷售額1375萬元。(5)按最高出廠價(jià)向某

15、事業(yè)單位銷售云霧牌卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱。(6)以10標(biāo)準(zhǔn)箱云霧牌卷煙抵償欠外單位的貨款。根據(jù)上述資料回答下列問題：(單位：萬元)(1)該企業(yè)本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額；(2)該企業(yè)與商場(chǎng)賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額；(3)該企業(yè)對(duì)批發(fā)站銷售卷煙應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額；(4)該企業(yè)向某事業(yè)單位銷售卷煙應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額；(5)該企業(yè)抵債卷煙應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額；(6)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額。(1)該企業(yè)本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額=(100+5)(130) 30=45(萬元)(2)該企業(yè)與商場(chǎng)賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額55 20箱 250條50 36+20 50150=49500+1500=51000(元

16、) =51(萬元)(3)該企業(yè)對(duì)批發(fā)站銷售卷煙應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額1375 36+100 15010000=495+15=51(萬元)(4)該企業(yè)向某事業(yè)單位銷售卷煙應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額58 10箱 250條 36+10 150=52200+1500=53700(元) =537(萬元)(5)該企業(yè)抵債卷煙應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額58 10箱 250條 36+10 150=52200+1500=53700元=537(萬元)用應(yīng)稅消費(fèi)品抵債的要用最高銷售價(jià)格。(6)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=51+51+537+537一 (30 30+45) 40=6684216=4524(萬元)。從商業(yè)企業(yè)購(gòu)入的已稅煙

17、絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的不得抵扣消費(fèi)稅，從工業(yè)企業(yè)購(gòu)入和進(jìn)口的煙絲可以按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納的消費(fèi)稅。綜合題某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年2月，有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）將20輛A型小汽車送到設(shè)在廠區(qū)大門口的非獨(dú)立核算的門市部銷售，規(guī)定每輛不含稅售價(jià)13萬元，門市部當(dāng)月銷售了18輛。（2）用交款提貨方式銷售A型小汽車25輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價(jià)12萬元，開具稅控專用發(fā)票注明應(yīng)收價(jià)款300萬元，當(dāng)月實(shí)際收回價(jià)款240萬元，余款下月才能收回。（3）銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià)10萬元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款500萬元、增值稅85萬元。由

18、于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款。汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價(jià)3的銷售折扣；（4）將10輛B型小汽車委托某商廈銷售，支付進(jìn)場(chǎng)廣告費(fèi)3萬元，規(guī)定每輛含稅零售價(jià)12萬元，當(dāng)月該商廈平價(jià)銷售貨物并且與汽車制造廠結(jié)清銷貨款120萬元，并另按銷售額5支付了6萬元的返還收入。（5）從其他汽車制造廠購(gòu)買B型小轎車底盤用于改裝生產(chǎn)B型小轎車，取得稅控專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元，該批底盤當(dāng)月均生產(chǎn)領(lǐng)用。（6）將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價(jià)10萬元出售，共計(jì)取得收入50萬元。C型小汽車尚無市場(chǎng)銷售價(jià)格。（7）銷售已使用二年的進(jìn)口小汽車1輛，開具普通發(fā)票取得收入3

19、328萬元，該輛進(jìn)口小汽車固定資產(chǎn)的原值為30萬元（原進(jìn)口時(shí)增值稅不能抵扣），銷售時(shí)賬面余值為28萬元。（8）為企業(yè)管理部門購(gòu)進(jìn)高級(jí)小轎車一輛，取得稅控專用發(fā)票注明價(jià)款40萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額68萬元，該轎車當(dāng)月投入管理部門使用。（9）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元，并經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用4萬元、裝卸費(fèi)用3萬元，取得合法的運(yùn)輸發(fā)票。（10）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)小工具一批，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額18萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元，并取得運(yùn)輸發(fā)票。（11）當(dāng)月把一批庫(kù)存的原外購(gòu)計(jì)劃用于生產(chǎn)汽車的鋼板改

20、變用途，用于企業(yè)在建辦公樓的工程，該庫(kù)存外購(gòu)鋼板賬面金額25萬元（其中明確含抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的運(yùn)輸費(fèi)用372萬元），直接計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶為25萬元。（12）2010年2月該企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下（該企業(yè)小轎車適用9的消費(fèi)稅稅率，8的成本利潤(rùn)率，相關(guān)發(fā)票當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并可以抵扣）。申報(bào)繳納的增值稅=1320+240+500（1-3）+（120-6）（1+17）+5017-34+68+102+（20+4+3）7+18+（3328-30）（15-2）2=19251-11589+006=7668（萬元）申報(bào)繳納的消費(fèi)稅=1320+240+500（1-3）+（120-6）（1+

21、17）+509-209=10192-18=10012（萬元）根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)或回答問題，計(jì)算事項(xiàng)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）根據(jù)企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅的處理情況，按資料順序逐項(xiàng)指出企業(yè)的做法是否正確?簡(jiǎn)要說明理由。（2）計(jì)算2010年2月該企業(yè)增值稅的銷項(xiàng)稅。（3）計(jì)算2010年2月該企業(yè)發(fā)生的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅。（4）計(jì)算2010年2月該企業(yè)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。（5）計(jì)算2010年2月該企業(yè)應(yīng)納的增值稅。（6）計(jì)算2010年2月該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅。(1)處理錯(cuò)誤。稅法規(guī)定，納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或銷售量征收消費(fèi)品。該企業(yè)按照移送量計(jì)算納稅是不正確的。處理錯(cuò)誤。稅法規(guī)定，以交款提貨方式銷售貨物，應(yīng)以收款日為開票時(shí)限，企業(yè)2月將未收貨款部分開具了發(fā)票，應(yīng)作收入計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。處理錯(cuò)誤。稅法規(guī)定，銷售折扣屬于企業(yè)的融資行為，不得扣減銷售額。折扣部分應(yīng)作收入計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額和