增值稅知識點(diǎn)歸納

1、增值稅知識點(diǎn)歸納(總7頁)-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-CompanyOne1.-CALl本頁僅作為文檔封面J使用請直接刪除第一單元增值稅的會(huì)計(jì)核算f：征稅范圍（一）增值稅征稅范圍的一般規(guī)定增值稅征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)，,批發(fā)電零售和進(jìn)口四個(gè)環(huán)節(jié)電此外，加工和修理修配勞務(wù)也屬于增值前的延稅范島二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)（熟悉）要點(diǎn)具體規(guī)定年應(yīng)稅銷售額的規(guī)模:建：分準(zhǔn)基劃標(biāo)年應(yīng)稅銷售額（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為圭的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含）的，為小規(guī)模納稅人（2）對上述規(guī)定

2、以外的納稅人年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的一為小規(guī)模納稅人資格條M有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所件新增）（2”能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料（D年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的:崛也嚷皴按小規(guī)模納稅人納稅特殊劃分標(biāo)準(zhǔn)G2）啡企業(yè)性單位不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅下列納稅人不辦理一般納稅人資口）個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人指自然人（2.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位指行政單位、事業(yè)單板、軍事單位1社會(huì)團(tuán)體和其他單位（3）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)（指偶然發(fā)生增值稅應(yīng)利行為的非增值稅納稅人（1）一般納稅人資

3、格認(rèn)定權(quán)限.在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局資格認(rèn)定權(quán)限:或者同級別的稅務(wù)分局（2）除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人2J相關(guān)規(guī)定納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起新開業(yè)納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的當(dāng)月起竄按稅法規(guī)定計(jì)稅并按規(guī)定領(lǐng)購、使用力Jnc值稅專用發(fā)票.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后魴不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？一二汽二具一-一二;1三.稅率和征收率具體規(guī)定稅率基本稅率17%tl）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除適用低稅率和零稅率的外3稅率為17%C2）納稅人提供加工修理修配勞務(wù)以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），:稅率為17%£蚊糧食,

4、；食用植物油.：-2）自來水，眨氣涔氣熱水、煤氣，者油液化氣;低稅率13%天然小沼氣、居民用媛炭制品（3圖書、報(bào)紙、雜志R*第飼料化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜曲江國務(wù)院規(guī)定的拆班物£零稅率征收率小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%,舊貨或自己使用過的物品有：2%.一般納稅人按簡易征收征收率有4%,6%,舊貨或自已使用過的物品有按簡易辦法征收按4%減半征收.2其他按照簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠規(guī)定一）小規(guī)模納稅人適用1,按照3%的征收率計(jì)稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅£減按2%征收率征收計(jì)藐公式3銷售額不含稅銷售額/鋁蟠應(yīng)納稅額=銷售額/2%適用情況：1小規(guī)模納稅人4除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定

5、資產(chǎn)C21小規(guī)模納稅人銷售舊貨舊貨g是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇）嶷但不包括自己使用過的物品爭【注意】小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外力銷售自己使用過的除固定貴產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅0（二）一般納稅人適用1,按照4%征收率減半征收計(jì)稅公式？鋪售額h含稅銷售額/11+4%）適用情況，一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)（2）一般納稅人銷售舊貨【注意】一般納稅人銷售自己使用過的抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增，上一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以外的物品,.應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅*1、增值稅一般納稅人應(yīng)

6、納稅額的計(jì)算（掌握）許算公式及涉及頊目見下圖i重點(diǎn)）/應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅牌-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷售額稅率正數(shù)負(fù)數(shù)準(zhǔn)予抵扣不準(zhǔn)予抵扣春柳售額應(yīng)納稅額留抵稅額、漕期木可彼口進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出憑票抵扣稅額計(jì)算抵扣稅額%令<*增值稅專用發(fā)票購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品海關(guān)專用繳款書、運(yùn)輸費(fèi)用（一）、銷項(xiàng)稅額的訐算納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)工按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額為銷項(xiàng)稅額,具體公式如下，.；銷項(xiàng)稅額=銷售額義稅率銷售額包含的項(xiàng)目銷售額中不包含的項(xiàng)目c購買方收'取的全部價(jià)款.<2向購買方收取的價(jià)況費(fèi)用33消費(fèi)稅等價(jià)內(nèi)稅金受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅（3）符

7、合條件的代整運(yùn)輸費(fèi)用.樂運(yùn)部rt的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的）（4）符合條件代為收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)（5銷貨同時(shí)代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)、代購買方繳納的車輛購置稅0車輛牌照費(fèi)增值稅的銷售額不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，.負(fù)值稅稅金不是銷售額的組成部分，如果納稅人取得的是價(jià)稅合計(jì)金額，還需換算成不含增值稅的銷售額a具體公式為i偌售額=含增值稅銷售額全（1*稅率）價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金一般均為含稅收入，需要換算成不含增值稅的Q口.V/了/，一銷售額峻【重要?dú)w納】需要作含稅與不含稅換算的情況歸納:（1）商業(yè)企業(yè)零售價(jià)e0e,42）；況）普通發(fā)

8、票上注明的銷售額Y一般納稅人和小規(guī)模納稅人都有這種情（3）價(jià)稅合并收取的金額（4）價(jià)外費(fèi)用一般為含稅收入（5）包裝物押金一般為含稅收入（6>建筑安裝合同上的貨物金額（主要涉及銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)的注意三個(gè)概念折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓Q折扣銷售（商業(yè)折扣）符合發(fā)票管理規(guī)定的，可按折扣后的余額計(jì)算銷;折扣銷售只限于價(jià)格的折扣，對于實(shí)物折扣多付出的實(shí)物,不按照折扣銷售處理，而按照視同銷售訃算增值稅至銷售折扣e現(xiàn)金折扣）折扣額不得從銷售額中減除叁享受現(xiàn)金折扣的金額奸無戢國加銷售折讓，是指貨物銷售后，由于其品種、質(zhì)量等原因購貨方未予退.貨，但銷售方需給予購貨力的一種價(jià)格折讓應(yīng)對銷售折讓

9、可以折除的貨款為4采取以舊換新方式銷售'一般按新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額T不得減除舊貨收購價(jià)格;:靠銀B飾以舊換新業(yè)務(wù)按銷售方賣隨的不含增值稅的全部價(jià)款征稅。4.采取以物易物方式銷售雙方以各自發(fā)出貨物核算銷售額并小算銷項(xiàng)稅1”，丁.bLbb.丁3采取還本銷售方式銷售銷售額就是貨物的銷售價(jià)格第不能從銷售額中減除還本支出。.雙方是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅述要看能否取得對方開具的增值稅專用發(fā)票、換入的貨物是否屬于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍等因素母.5.包裝物押金是否計(jì)入銷售額（合同未約定時(shí)間的）收取一年以內(nèi)且未逾期，單獨(dú)核算的，不做銷售處理；.收取一年以內(nèi)但逾期不再退還的,單獨(dú)核算的，做銷售處理：.酒類黃

10、酒、啤酒除外）包裝物押金，收到時(shí)就做銷售處理*9"丁FGv（二）、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算O：納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算加扣憑票抵扣不礴扣當(dāng)期不可抵扣進(jìn)項(xiàng)糧轉(zhuǎn)出增值稅專用發(fā)票海關(guān)專用繳款書有票據(jù)和扣除率規(guī)定.9購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品憑票抵扣稅般情況下，購進(jìn)方的進(jìn)項(xiàng)稅由銷售方的銷項(xiàng)稅對應(yīng)構(gòu)購入當(dāng)期不可抵:將巳抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)為不可抵:.W'一可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額分以下兩種情況:成。故進(jìn)項(xiàng)稅額在正常情況下是在增倘稅專U北源第t磁逃磬黜靦切瞰寤健璃上注明的增值稅稅額:.計(jì)算抵扣稅一一特殊情況下，自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的兩種情況;外一按（1）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除

11、取得增值稅仁用發(fā)；憶者海三進(jìn)口墻值稅半用財(cái)超按照農(nóng)產(chǎn)品（免稅農(nóng)產(chǎn)品J收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的看/品II版®嫡姆蜀扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。0收購農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)，包括納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)克繳納的煙葉稅。額身訐算基數(shù)其他雜費(fèi)。C2）運(yùn)輸費(fèi)用。購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和撼j扇|觸訐算的進(jìn)項(xiàng)稅./*1/<./.*<Slkr®干V,、的貨票上注明的邀上WW1<Vr".這里所稱的準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開具福，,但不包括隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)

12、、保險(xiǎn)費(fèi)等r知識點(diǎn)歸納】關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅問題的歸納:具體業(yè)務(wù)納稅人購買原材料（用于應(yīng)稅項(xiàng)日）支付的能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅可針?biāo)愕挚圻\(yùn)輸費(fèi)納稅人銷售產(chǎn)品c應(yīng)稅產(chǎn)品）支付的運(yùn)輸費(fèi)納稅人購買生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備的運(yùn)輸費(fèi)納稅人購買的材料用于免稅、非應(yīng)稅項(xiàng)目支可計(jì)算抵扣可諱算抵扣輸筋算抵扣付的運(yùn)輸費(fèi)納稅人代墊運(yùn)費(fèi)符合不計(jì)入銷售額條件的代墊運(yùn)費(fèi)自行保留并認(rèn)證運(yùn)費(fèi)發(fā)票的代墊運(yùn)費(fèi)不計(jì)銷項(xiàng)稅額，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額一一可抵扣（憑票、計(jì)算）和不得抵扣應(yīng)特別注意辨析不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅與視同銷售之間的差異，要通過貨物的來直與親向來狗別哪種行為屬于視同銷售衽為rU那種行為屬于不存抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

13、的行為嘎貨物去向貨物來源購入集體福利.個(gè)人消費(fèi),非應(yīng)稅項(xiàng)II不計(jì)進(jìn)項(xiàng)投資、分紅、，贈(zèng)送計(jì)銷項(xiàng)（可觸項(xiàng)）,9自產(chǎn)或委托加工計(jì)銷項(xiàng)（可抵進(jìn)項(xiàng)）計(jì)銷項(xiàng)（可抵進(jìn)項(xiàng)）二）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)就勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律，行政'.0°法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的；其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，4用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)k銷售不于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。本規(guī)定不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增劭產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程

14、q納稅人新建，改建，擴(kuò)建，修繕裝飾不動(dòng)產(chǎn)力均屬值拗螂軻i目、兔征增值稅（以下簡稱免稅）項(xiàng)目、豪體福利或者個(gè)人福費(fèi)的固定費(fèi)聲息2非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)&3 .非正常損失的在產(chǎn)品一聲成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)a4.4 .國務(wù)院財(cái)政S稅務(wù)主管部門規(guī)兔的納稅人自用消費(fèi)品看納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車J汽車、游艇,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣°5 .上述四項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用66,.一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額義

15、當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合詰子當(dāng)月全部銷售額,營業(yè)額合計(jì)。三»不得抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅的二類處理第一賣，購入時(shí)不予抵扣-二直接計(jì)入購貨的成本Q第二類,已抵扣后改變用途、發(fā)生損失、出口木得免抵退稅額-作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理五.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)笄計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額義帝峨鐘不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅銷售額=含增值稅銷售額十（1+征收率）第六節(jié)特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理混合銷售行為和兼營行為的征稅規(guī)定（重點(diǎn)）C能力等級3）經(jīng)營行V.為綠期噴點(diǎn)稅務(wù)處理原則兼整納稅人戢門稅成稅項(xiàng)目期E應(yīng)稅項(xiàng)目、要?jiǎng)澢迨杖?，按備收?,，的稅種,稅率計(jì)仃納*蕭硼M斕能由生出種定貨物或蕾應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額.納稅人兼營不同稅率蝴項(xiàng)目要?jiǎng)澢迨杖?按各收入對應(yīng)的稅率計(jì)算納稅.對劃分不清的,T律從高從重計(jì)稅經(jīng)營行為混合銷售納稅人兼營免稅,減稅項(xiàng)自分類和特點(diǎn)既涉及增值稅應(yīng)稅貨b.V物，叉班及非應(yīng)稅勞茅特點(diǎn):銷售貨物與提供營業(yè)稅勞務(wù)之間存在因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系應(yīng)當(dāng)分別核算免稅.減稅項(xiàng)目的銷售額累未分別核算銷