國際貿(mào)易關(guān)稅

1、關(guān)稅概念關(guān)稅概念早在古羅馬、古希臘時代就已開征關(guān)稅。早在古羅馬、古希臘時代就已開征關(guān)稅。兩個專用名詞兩個專用名詞“Customs Duty“Customs Duty、“Tariff” “Tariff” “Customs Duty ” “Customs Duty ” 古歐洲，封建主對過往其古歐洲，封建主對過往其領(lǐng)域的客商征收的一種捐稅，繳納者可免遭搶劫。領(lǐng)域的客商征收的一種捐稅，繳納者可免遭搶劫。后城市的封建主把這種捐稅作為進(jìn)入市場交易的入后城市的封建主把這種捐稅作為進(jìn)入市場交易的入市費。市費?！癟ariff”“Tariff”古歐洲，進(jìn)出地中海的商船須向古歐洲，進(jìn)出地中海的商船須向TariffT

2、ariff海盜繳納的一筆稅費，方可免遭搶劫。海盜繳納的一筆稅費，方可免遭搶劫。 關(guān)稅是一個歷史悠久的稅種。簡單的講，關(guān)稅是一個歷史悠久的稅種。簡單的講，就是一國政府對流入或流出該國國境（或關(guān)就是一國政府對流入或流出該國國境（或關(guān)境）的商品課征的一種稅。關(guān)稅是由設(shè)在關(guān)境）的商品課征的一種稅。關(guān)稅是由設(shè)在關(guān)境上的國家行政管理機構(gòu)境上的國家行政管理機構(gòu)-海關(guān)征收的。海關(guān)征收的。 海關(guān)是一個國家設(shè)在關(guān)境上的行政管理海關(guān)是一個國家設(shè)在關(guān)境上的行政管理機構(gòu)，負(fù)責(zé)處理進(jìn)出境事務(wù)，是貫徹執(zhí)行機構(gòu)，負(fù)責(zé)處理進(jìn)出境事務(wù)，是貫徹執(zhí)行本國有關(guān)進(jìn)出口政策、法令和規(guī)章的重要本國有關(guān)進(jìn)出口政策、法令和規(guī)章的重要工具。工具。

3、WTOWTO認(rèn)可的保護國內(nèi)市場的唯一合法手段認(rèn)可的保護國內(nèi)市場的唯一合法手段關(guān)稅的分類一般方法或征稅標(biāo)準(zhǔn)從量稅從價稅混合稅選擇稅滑準(zhǔn)稅征收對象或商品流向進(jìn)口關(guān)稅出口關(guān)稅過境關(guān)稅稅收目的：財政關(guān)稅、保護關(guān)稅征稅差別待遇和特定實施情況普通關(guān)稅最惠國關(guān)稅特惠關(guān)稅差價稅普惠稅保護的程度和有效性：名義關(guān)稅、有效關(guān)稅關(guān)稅關(guān)稅（1）從量稅（從量稅（Specific Duty/Specific Tariff)Specific Duty/Specific Tariff) 從量稅是指以商品的重量、數(shù)量、容量、長度和面積等計量單位為標(biāo)準(zhǔn)，制定統(tǒng)一的稅率征收的關(guān)稅。 從量稅額的的公式：從量稅額從量稅額的的公式：從量稅

4、額= =商品數(shù)量商品數(shù)量單位商品從量稅單位商品從量稅額額 從量稅的優(yōu)點是：從量稅的優(yōu)點是：征稅手續(xù)簡便，易計算，核對貨物征稅手續(xù)簡便，易計算，核對貨物的名稱和數(shù)量即可計算出稅款。的名稱和數(shù)量即可計算出稅款。因其每單位的稅額固定，因其每單位的稅額固定，對質(zhì)次價廉的低檔商品與質(zhì)優(yōu)價高的商品征收同樣的稅款，對質(zhì)次價廉的低檔商品與質(zhì)優(yōu)價高的商品征收同樣的稅款，進(jìn)口低檔商品相對利潤較低。進(jìn)口低檔商品相對利潤較低。 其缺點：其缺點：對同一種商品不論其價高價低、質(zhì)優(yōu)質(zhì)次、均按對同一種商品不論其價高價低、質(zhì)優(yōu)質(zhì)次、均按同一稅率征收，稅負(fù)不太合理。同一稅率征收，稅負(fù)不太合理。在單位稅額確定的情況下，從量稅額與商

5、品數(shù)量的增減成在單位稅額確定的情況下，從量稅額與商品數(shù)量的增減成正比關(guān)系，與商品價格無直接關(guān)系。正比關(guān)系，與商品價格無直接關(guān)系。從量關(guān)稅對每類商品必須事先制訂出應(yīng)稅金額，有些商品從量關(guān)稅對每類商品必須事先制訂出應(yīng)稅金額，有些商品不便使用。不便使用。制訂稅則時需對種類龐雜的每種商品分別確定其每單位的制訂稅則時需對種類龐雜的每種商品分別確定其每單位的應(yīng)稅金額，費時勞力。應(yīng)稅金額，費時勞力。 按照征稅的對象或商品流向分類按照征稅的對象或商品流向分類（2 2）從價稅（）從價稅（Ad Valorem Duty)Ad Valorem Duty)是以商品的價格為標(biāo)準(zhǔn)計征的關(guān)稅，其稅率表現(xiàn)為貨物價格的百分率。

6、計算公式： 從價稅額從價稅額= =商品總值從價稅率商品總值從價稅率 從價稅優(yōu)點優(yōu)點：稅負(fù)合理。按貨物的品質(zhì)、價值等級比率課稅，品質(zhì)佳、價值高者，納稅較多，反之則較少。稅負(fù)明確，切便于各國關(guān)稅率比較。 缺點缺點：從價稅催大的缺點是如何核定完稅價格。完稅價格的認(rèn)定也即海關(guān)估價，是指出口貨物的價格經(jīng)貨主向海關(guān)申報后，海關(guān)按本國關(guān)稅法令規(guī)定的內(nèi)容審查，估定其完稅價格。P144相應(yīng)的例題練習(xí)題（3 3）混合稅）混合稅(Mixed or Compound Duties)(Mixed or Compound Duties) 混合稅又稱復(fù)合稅，是對同一種商品，同時采用從量、從價兩種標(biāo)準(zhǔn)征收關(guān)稅的一種方法?；旌?/p>

7、稅額的計算公式： 混合稅額混合稅額= =從量稅額從量稅額+ +從價稅額從價稅額（4）選擇稅（選擇稅（Alternative Duties)Alternative Duties) 選擇稅是指對同一物品，同時訂有從價稅、從量稅和混合稅稅率，征稅時由海關(guān)選擇，通常是按稅額較高的一種征稅。選擇稅具有靈活性的特點，可以更具不同時期經(jīng)濟條件的變化，政府征稅目的以及國別政策進(jìn)行選擇。其缺點是征稅標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)常變化，令出口國難以預(yù)知，容易引起貿(mào)易糾紛。按照征稅的對象或商品流向分類按照征稅的對象或商品流向分類（1 1）進(jìn)口關(guān)稅（）進(jìn)口關(guān)稅（Import Duties)Import Duties) 進(jìn)口關(guān)稅是一國對從外

8、國進(jìn)入本國的貨物和物品征收的一種關(guān)稅。 一般進(jìn)口稅主要可分為最惠國稅和普通稅。 普通稅適用于與該國沒有簽訂任何關(guān)稅互惠貿(mào)易條約或協(xié)定的國家或地區(qū)進(jìn)口的商品，稅率最高。 最惠國稅適用于該國簽訂有最惠國待遇條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進(jìn)口的商品。最惠國稅稅率比普通稅率要低，稅率差幅往往很大。（2 2）出口關(guān)稅（）出口關(guān)稅（Export DutiesExport Duties） 出口關(guān)稅是出口國家的海關(guān)對本國商品輸往國外時，對出口商所征收的關(guān)稅。一國征收出口稅的主要目的：增加財政收入。增加限制重要的原材料大量輸出，保證國內(nèi)供應(yīng)。提高以使用該國原材料以主的國外加工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，消弱其競爭能力。反對跨國

9、公司在 發(fā)展中國家低價收購初級商品。5、為了環(huán)保，一些國家對環(huán)境影響大的產(chǎn)品開征或提高出口關(guān)稅，對高能耗、高污染產(chǎn)品出口征收出口稅。(3(3）過境稅（）過境稅（Transit DutiesTransit Duties）過境稅也稱通過稅，是一國對于通過其領(lǐng)土（或關(guān)境）運往另一國的外國貨物所征收的關(guān)稅。按照征稅的目的分類（1 1）財政關(guān)稅（）財政關(guān)稅（Revenue TariffRevenue Tariff）這是以增加國家財政收入為目的而征收的關(guān)稅。稅率往往是根據(jù)國家的需求和對貿(mào)易量的影響制定的。(2(2）保護關(guān)稅（）保護關(guān)稅（Protective Tariff)Protective Tariff

10、)指以保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)為目的而對外國商品課程的關(guān)稅。18世紀(jì)重商主義時期，重商主義者第一次把關(guān)稅用作一種限制國際貿(mào)易的工具，使關(guān)稅具有了保護關(guān)稅的性質(zhì)。(1)(1)普通稅、普通稅、普通稅適用于與該國沒有簽訂任何關(guān)稅普通稅適用于與該國沒有簽訂任何關(guān)稅互惠貿(mào)易條約或協(xié)定的國家或地區(qū)進(jìn)口的商品?；セ葙Q(mào)易條約或協(xié)定的國家或地區(qū)進(jìn)口的商品。(2)(2)最惠國稅最惠國稅指締約方一方現(xiàn)在和將來給予任何第三方的一切特權(quán)、指締約方一方現(xiàn)在和將來給予任何第三方的一切特權(quán)、優(yōu)惠和豁免，也同樣給予締約方對方。優(yōu)惠和豁免，也同樣給予締約方對方。(3(3）特惠關(guān)稅）特惠關(guān)稅特惠關(guān)稅是對特定的某一國家或進(jìn)口的全部或部分商品，特惠關(guān)稅是對特定的某一國家或進(jìn)口的全部或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。在關(guān)稅方面的優(yōu)惠主要有三點：歐盟對來自非加太國家或地區(qū)的工業(yè)平全部給予免稅優(yōu)惠農(nóng)產(chǎn)品的96%免稅這些發(fā)展中國家無須給予反向優(yōu)惠。(4(4）普遍優(yōu)惠制度關(guān)稅）普遍優(yōu)惠制度關(guān)稅普遍優(yōu)惠制度關(guān)稅簡稱普惠制，是發(fā)達(dá)國對自發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的商品，特別是制成品和半制成品，給予普遍的、非歧視的、非互惠的優(yōu)惠關(guān)稅待遇。（5 5）差價