會計師全國統(tǒng)一考試會計試題及答案

1、-、單溫期資料,Word版，可自由編輯！】（本題型共12題，其中第1題至第6題每題1分；第7題至第12題每題1.5分,共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用雙鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五人。答案寫在試題卷上無效。）1.甲股份有限公司2002年度正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的下列事項中，不影響其2002年度利潤表中營業(yè)利潤的是（）oA.無法查明原因的現(xiàn)金短缺B.期末計提帶息應(yīng)收票據(jù)利息C.外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失D.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項無法收回2 .下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中

2、，錯誤的是（）oA.無形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益B.購入但尚未投入使用的無形資產(chǎn)的價值不應(yīng)進(jìn)行攤銷C.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的攤余價值應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用D.只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益且其成本能夠可靠計量的無形資產(chǎn)才能予以確認(rèn)3 .下列各項中，不計人資本公積的是（）oA.采用修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價值大干將來應(yīng)付金額的部分B.采用債務(wù)轉(zhuǎn)資本進(jìn)行債務(wù)重組時，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價值大于債權(quán)人應(yīng)享有股權(quán)份額的部分C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長期股權(quán)投資時，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的部分D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資方按持股比例

3、計算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價的部分4 .在不考慮相關(guān)稅費(fèi)的情況下，甲上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，會影響其當(dāng)期損益的是（）0A.接受貨幣性資產(chǎn)捐贈B.向關(guān)聯(lián)方收取資金占用費(fèi)C.以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)D.權(quán)益法下按持股比例確認(rèn)應(yīng)享有被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈的份額5 .甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性交易的是（）oA.以公允價值為260萬元的固定資產(chǎn)換人乙公司賬面價值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價80萬元B.以賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)換人丙公司公允價值為200萬元的一項專利權(quán)，并收到補(bǔ)價用萬元C.以公允價值為320萬元的長期股權(quán)投資換人丁公司賬面價

4、值為460萬元的短期股票投資，并支付補(bǔ)價140萬元D.以賬面價值為420萬元、準(zhǔn)備持有至到期的長期債券投資換人戊公司公允價值為390萬元的一臺設(shè)備，并收到補(bǔ)價30萬元6 .甲公司于2002年1月1日采用經(jīng)營租賃方式從乙公司租人機(jī)器設(shè)備一臺，租期為4年，設(shè)備價值為200萬元，預(yù)計使用年限為12年。租賃合同規(guī)定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2002年甲公司應(yīng)就此項租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用為（）萬元。A. 0B. 24C. 32D. 507.甲股份有限公司從2001年起按銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。該公司2002年度前3個

5、季度改按銷售額的10%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，并分別在2002年度第1季度報告、半年度報告和第3季度報告中作了披露。該公司在編制2002年年度財務(wù)報告時，董事會決定將第1季度至第3季度預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用全額沖回，并重新按2002年度銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。假定以上事項均具有重大影響，且每年按銷售額1%預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用與實際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用大致相符，則甲股份有限公司在2002年年度財務(wù)報告中對上述事項正確的會計處理方法是（）oA.作為會計政策變更予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露B.作為會計估計變更予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露C.作為重大會計差錯更正予以調(diào)整，并在會計報

6、表附注中披露D.不作為會計政策變更、會計估計變更或重大會計差錯更正予以調(diào)整，不在會計報表附注中披露8 .甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2002年3月20日，該公司自銀行購人240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元=8.25元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.21元人民幣。2002年3月31日的市場匯率為1美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購人的該240萬美元于2002年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A. 2.40B. 4.80C. 7.20D. 9.609 .某股份有限公司采用遞延法核算所得稅。該公司2002年年初“遞延稅款”科目的貸方余

7、額為66萬元，歷年適用的所得稅稅率均為33%該公司2002年度按會計制度規(guī)定計入當(dāng)期損益的某項固定資產(chǎn)計提的折舊為50萬元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為80萬元。2002年12月31日，該公司估計此項固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，并因此計提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備160萬元。按稅法規(guī)定，企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能在應(yīng)納稅所得額中扣除。假定除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項，則該公司2002年年末“遞延稅款”科目的貸方余額為（）萬元。A. 3.30B. 23.10C. 108.90D. 128.7010 .某股份有限公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項存貨計提

8、存貨跌價準(zhǔn)備；存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2002年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為30萬元。2002年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2002年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2002年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A. 6B. 16C. 26D. 3611.2002年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為4255萬元

9、（含增值稅額）。合同約定，乙公司應(yīng)于2002年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬元，市場價格和計稅價格均為1500萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價為5000萬元，已計提折舊2000萬元，市場價格為2500萬元；已計提減值準(zhǔn)備500萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司受讓的該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A. 2500B. 2659.38C. 3039.29D. 305512.甲股份

10、有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2002年12月1目按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元（不考慮債券發(fā)行費(fèi)用），票面年利率為3%該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2003年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：1月1日，工程動工并支付工程進(jìn)度款1117萬元;4月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬元;4月19日至8月7日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開工;9月1日支付工程進(jìn)度款1599萬元。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計算，每月按30天計算，末發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，則2003年度甲股份有限公司應(yīng)計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為（）萬元。A.

11、 37.16B. 52.95C. 72D. 360二、多項選擇題（本題型共11題，每題2分，共22分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有各寨選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1.下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）0A.接受其他企業(yè)捐贈的現(xiàn)金B(yǎng).取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金C.取得長期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費(fèi)D.為管理人員繳納商業(yè)保險而支付的現(xiàn)金E.收到供貨方未履行合同而交付的違約金2.下列有關(guān)或有事項的表述中，正確的有（）0A.或有事項的結(jié)果具有較大不確

12、定性B.或有負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)C.或有資產(chǎn)不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)D.或有事項只會對企業(yè)的經(jīng)營形成不利影響E.或有事項產(chǎn)生的義務(wù)如符合負(fù)債確認(rèn)條件應(yīng)予確認(rèn)3.在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)整項目中，屬于調(diào)增項目的有（）0A.投資收益B.遞延稅款貸項C.預(yù)提費(fèi)用的減少D.固定資產(chǎn)報廢損失E.經(jīng)營性應(yīng)付項目的減少4 .甲股份有限公司2002年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2003年3月30日，實際對外公布的日期為2003年4月3日。該公司2003年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項的有（）oA. 3月1日發(fā)

13、現(xiàn)2002年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬B. 3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%勺股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢C. 4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同D. 2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2003年1月5日與丁公司簽訂E. 3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2002年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元5 .甲公司為乙公司及丙公司的母公司；丙公司與丁公司共同出資組建了戊公司，在戊公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，丙公司占45%,丁公司占55%投資合同約定，丙公司租丁公司共同決定戊公司的財務(wù)和

14、經(jīng)營政策。上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）0A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.乙公司與丙公司D.丙公司與戊公司E.丁公司與成公司6 .下列有關(guān)股份有限公司收人確認(rèn)的表述中，正確的有（）oA.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認(rèn)為勞務(wù)收入B.與商品銷售收入分開的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入C.對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入D.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計年度時，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入E.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計年度且勞務(wù)結(jié)果

15、不能可靠估計的情況下，如已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠補(bǔ)償，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入7 .下列與分部報告有關(guān)的表述中，正確的有（）oA.分部報告是企業(yè)財務(wù)報告的一個組成部分8 .分部報告信息可以用以更好地評估企業(yè)的風(fēng)險和報酬C.分部報告的形式分為主要分部報告形式和次要分部報告形式D.以業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部為主要報告形式時，應(yīng)披露對企業(yè)內(nèi)其他分部交易的收入E.母公司的會計報表和合并報表一并提供時，分部報告只需在合并報表基礎(chǔ)上提供8 .下列關(guān)于上市公司中期報告的表述中，正確的有（）oA.中期會計計量應(yīng)以年初至本中期未為基礎(chǔ)B.中期報告中應(yīng)同時提供合并報表和母公司報表C.中期報表僅是年度

16、報表項目的書選，不是完整的報表D.對中期報表項目進(jìn)行重要性判斷應(yīng)以預(yù)計的年度數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)E.中期報表中各會計要素的確認(rèn)與計量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)與年度報表相一致9 .某股份有限公司2001年開始執(zhí)行企業(yè)會計制度該公司2002年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中（均具有重大影響），會影響其2002年年初未分配利潤的有（）oA.發(fā)現(xiàn)2001年漏記管理費(fèi)用100萬元B.2002年1月1日將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為11年C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2001年確認(rèn)為資本公積的5000萬元計入了2001年的投資收益D. 2002年1月1日起將壞賬準(zhǔn)備的計提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法E. 2002年7月五日因追加投資將

17、2001年取得的長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算10 .某股份有限公司的下列做法中，不違背會計核算一貫性原則的有（）0A.因?qū)＠暾埑晒?，將已計入前期損益的研究與開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)成本B.因預(yù)計發(fā)生年度虧損，將以前年度計提的在建工程減值準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回C.因客戶的財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的30僻為15%D.因首次執(zhí)行企業(yè)會計制度入按規(guī)定對固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理E.因減持股份而對被投資單位木再具有重大影響，將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算11 .下列有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)的會計處理中，正確的有（）0A.企業(yè)支付的席位占用費(fèi)應(yīng)計入當(dāng)期管理費(fèi)用B

18、.企業(yè)支付的期貨交易手續(xù)費(fèi)應(yīng)計人當(dāng)期管理費(fèi)用C.企業(yè)向期貨交易所交納的年會費(fèi)應(yīng)計入當(dāng)期管理費(fèi)用D.企業(yè)與期貨交易所的一切往來均應(yīng)通過“期貨保證金”科目核算E.企業(yè)取得期貨交易所會員資格所支付的會員資格費(fèi)應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算三、計算及會計處理題（本題型共2題，其中第1題10分，第2題8分。本題型共18分。需要計算的，應(yīng)列出計算過程；會計科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五人。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1.A股份有限公司(本題下稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司對應(yīng)攤

19、銷的股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。A公司1999年至2002年與投資有關(guān)的資料如下:(1)1999年11月2日,A公司與B企業(yè)簽訂股權(quán)購買協(xié)議，購買B企業(yè)56%勺股權(quán)，購買價款為5200萬元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該股權(quán)購買協(xié)議于1999年11月20日分別經(jīng)A公司臨時股東大會和B企業(yè)董事會批準(zhǔn)；股權(quán)過戶手續(xù)于2000年1月1日辦理完畢;A公司已將全部價款支付給B企業(yè)。A公司取得上述股權(quán)后成為B企業(yè)的第一大股東，有權(quán)決定B企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策。2000年1月1日,B企業(yè)的所有者權(quán)益總額為8100萬元。(2)2000年3月20日,B企業(yè)宣告發(fā)放1999年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2000年4月20日實

20、際發(fā)放。2000年度,B企業(yè)實現(xiàn)凈利潤600萬元。(3) 2001年9月，B企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈并進(jìn)行會計處理后，增加資本公積220萬元。2001年度,B企業(yè)實現(xiàn)凈利潤900萬元。(4) 2002年1月20日,A公司與D公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一幢房屋及部分庫存商品換取D公司所持有E公司股權(quán)的40%(即A公司取得股權(quán)后將持有E公司股權(quán)的40%0A公司換出的房屋賬面原價為2200萬元，已計提折舊為300萬元，已計提減值準(zhǔn)備為100萬元；換出的庫存商品實際成本為200萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，該部分庫存商品的市場價格和計稅價格均為240萬元。上述協(xié)議于2002年五月30日經(jīng)A公司臨時股東大會和D

21、公司董事會批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2002年4月1日完成。A公司獲得E公司股權(quán)后，在E公司董事會中擁有多數(shù)席位。2002年4月1日,E公司所有者權(quán)益總額為5500萬元。2002年度,E公司實現(xiàn)凈利潤的情況如下:1月份實現(xiàn)凈利潤120萬元;2月至3月份實現(xiàn)凈利潤220萬元;4月至12月份實現(xiàn)凈利潤800萬元。(5) 2002年8月29日,A公司與C公司簽訂協(xié)議，將其所持有B企業(yè)56%勺股權(quán)全部車t讓給C公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)A公司和C公司股東大會批準(zhǔn)后生效：股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價款為6300萬元，協(xié)議生效日C公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的60%,協(xié)議生效后2個月內(nèi)支

22、付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30%,股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付其余10%勺款項。2002年9月30日,A公司和C公司分別召開股東大會并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的60%2002年10月31日,A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30%截止2002年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。2002年度,B企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的情況如下:l月至9月份實現(xiàn)凈利潤700萬元;10月份實現(xiàn)凈利潤100萬元;11月至12月份實現(xiàn)凈利潤220萬元。除上述交易或事項外,B企業(yè)和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。要求：(1)編制A公司2000年對B企業(yè)長期股權(quán)

23、投資有關(guān)的會計分錄，并于十算A公司對B企業(yè)長期股權(quán)投資于2000年12月31日的賬面價值。(2)編制A公司2001年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄，并計算A公司對B企業(yè)長期股權(quán)投資于2001年12月五日的賬面價值。(3)編制A公司2002年對E公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。(4)判斷A公司在2002年是否應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說明理由。(5)計算A公司上述長期股權(quán)投資在2002年12月31目資產(chǎn)負(fù)債表上的金額(不考慮減值因素)。2.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;產(chǎn)品的銷售價格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司20

24、02年發(fā)生的有關(guān)交易如下：(1) 2002年1月1日，甲公司與A公司簽訂受托經(jīng)營協(xié)議，受托經(jīng)營A公司的全資子公司B公司，受托期限2年。協(xié)議約定：甲公司每年按B公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤(或凈虧損)的70嘴得托管收益(或承擔(dān)虧損)。A公司系C公司的子公司;C公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派。2002年度，甲公司根據(jù)受托經(jīng)營協(xié)議經(jīng)營管理B公司。2002年1月1日,B公司的凈資產(chǎn)為12000萬元。2002年度,B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元(除實現(xiàn)凈利潤外，無其他所有者權(quán)益變動)；至2002年12月31日，甲公司尚未從A公司收到托管收益。(2) 2002年2月10日，甲公司與D公司簽訂購銷合同，向D公司

25、銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅額為170萬元。該批產(chǎn)品的實際成本為750萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。產(chǎn)品已發(fā)出，款項已收存銀行。甲公司系D公司的母公司，其生產(chǎn)的該產(chǎn)品96姒上均銷往D公司，且市場上無同類產(chǎn)品。(3) 2002年4月11日，甲公司與E公司簽訂協(xié)議銷售產(chǎn)品一批。協(xié)議規(guī)定：該批產(chǎn)品的銷售價格為21000萬元；甲公司應(yīng)按E公司提出的技術(shù)要求專門設(shè)計制造該批產(chǎn)品，自協(xié)議簽訂日起2個月內(nèi)交貨。至2002年6月7日，甲公司已完成該批產(chǎn)品的設(shè)計制造，并運(yùn)抵E公司由其驗收入庫；貨款已收取。甲公司所售該批產(chǎn)品的實際成本為14000萬元。上述協(xié)議簽訂時，甲公司特有E

26、公司30%T表決權(quán)月S份，對E公司具有重大影響；相應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值為9000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。2002年5月8日，甲公司將所持有E公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給G公司，該股權(quán)的市場價格為10000萬元，實際轉(zhuǎn)讓價款為15000萬元；相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦理完畢，款項已收取。G公司系甲公司的合營企業(yè)。(4) 2002年4月12日，甲公司向H公司銷售產(chǎn)品一批，共計2000件，每件產(chǎn)品銷售價格為10萬元，每件產(chǎn)品實際成本為6.5萬元；未對該批產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備。該批產(chǎn)品在市場上的單位售價為7.8萬元。貨已發(fā)出，款項于4月20日收到。除向H公司銷售該類產(chǎn)品外，甲公司2002年度沒有對其他公司銷售該類

27、產(chǎn)品。甲公司董事長的兒子是H公司的總經(jīng)理。(5) 2002年5月1日，甲公司以20000萬元的價格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給M公司。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下：應(yīng)收賬款：賬面余額10000萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備2000萬元；固定資產(chǎn)(房屋)：賬面原價8000萬元，已提折舊3000萬元，已計提減值準(zhǔn)備1000萬元；其他應(yīng)付款：賬面價值800萬元。5月28日，甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并將從M公司收到的款項收存銀行。市場上無同類資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)讓價格。M公司系N公司的合營企業(yè),N公司系甲公司的控股子公司。(6) 2002年12月5日，甲公司與W公司簽訂合同，向W公司提供硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)

28、軟件，合同價款總額為4500萬元（不含增值稅額），其中系統(tǒng)軟件的價值為1500萬元。合同規(guī)定：合同價款在硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件試運(yùn)轉(zhuǎn)正常2個月后，由W公司一次性支付給甲公司；如果試運(yùn)轉(zhuǎn)不能達(dá)到合同規(guī)定的要求，則W公司可拒絕付款。至2002年12月31日，合同的系統(tǒng)軟件部分已執(zhí)行。該系統(tǒng)軟件系甲公司委托其合營企業(yè)Y公司開發(fā)完成，甲公司為此已支付開發(fā)費(fèi)900萬元。上述硬件設(shè)備由甲公司自行設(shè)計制造，并于2002年12月31日完成設(shè)計制造工作，實際發(fā)生費(fèi)用2560萬元。要求：分別計算2002年甲公司與A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響。四、綜

29、合題（本題型共2題，其中第1題21分；第2題24分。本題型共45分。需要計算的，應(yīng)列出計算過程；會計科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五人。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%甲公司適用的所得稅稅率為33%,所得稅采用遞延法核算，按年確認(rèn)時間性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的時間性差異預(yù)計在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。甲公司按實現(xiàn)凈利潤的10%®取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金。甲公司2002年度所得稅匯算清繳于2003年3月30日完成，在此之

30、前發(fā)生的2002年度納稅調(diào)整事項，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2002年度財務(wù)報告于2003年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。直至2003年3月31日，甲公司2002年度的利潤尚未進(jìn)行分配。甲公司2002年12月31日編制的2002年年度“利潤表及部分利潤分配表”有關(guān)項目的“本年累計（或?qū)嶋H）數(shù)”欄有關(guān)金額如下：利潤表及部分利潤分配表編制單位：甲公司2002年度單位：萬元項目本年累計（或?qū)嶋H）收入調(diào)整后本年累計（或?qū)嶋H）數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤力口：其他業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用三、營業(yè)利潤加：投資收益補(bǔ)貼收入營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總

31、額減：所得稅五、凈利潤力口：年初未分配利潤六、可供分配的利潤與上述“利潤表及部分利潤分配表”相關(guān)的部分交易或事項及其會計處理如下：(1)甲公司自2001年1月1日起開始執(zhí)行企業(yè)會計制度，并對一臺管理用設(shè)備的預(yù)計使用年限由10年變更為7年。該設(shè)備系1999年12月購置并投入使用，原價為5600萬元，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊，至2002年年末未發(fā)生減值。甲公司將該設(shè)備預(yù)計使用年限變更作為會計估計變更，并采用未來適用法作了會計處理。該設(shè)備的預(yù)計凈殘值和折舊方法在執(zhí)行企業(yè)會計制度后不變。除該設(shè)備外，甲公司其他固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值和折舊方法均未發(fā)生變更。假定該設(shè)備按原預(yù)計使用年

32、限、預(yù)計凈殘值以年限平均法計提的折舊可在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予抵扣。按照執(zhí)行企業(yè)會計制度有關(guān)銜接辦法的規(guī)定，因首次執(zhí)行企業(yè)會計制度而對固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值所做的變更應(yīng)作為會計政策變更，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。(2) 2002年1月，甲公司著手研究開發(fā)一項新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計340萬元。2002年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國家有關(guān)部門申請專利并于2002年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等共計60萬元。法律規(guī)定該項專利的有效年限為10年，甲公司預(yù)計其使用年限為5年。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的340萬元費(fèi)

33、用計人待攤費(fèi)用(取得專利權(quán)前未攤銷人并于2002年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用60萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)(專利權(quán))的入賬價值。假定甲公司在研究開發(fā)上述專利技術(shù)過程中發(fā)生的咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等支出(不含申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用)，以及當(dāng)期攤銷的無形資產(chǎn)(專利權(quán))價值在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予抵扣。(3) 2002年3月20日，甲公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為300萬元，甲公司已于2002年3月25日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2002年5月1日見諸于媒體。甲公司預(yù)計該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將

34、支付的300萬元廣告費(fèi)計入長期待攤費(fèi)用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。假定甲公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的廣告費(fèi)在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予抵扣。(4) 2002年5月，甲公司以312萬元購入乙公司股票60萬股作為短期投資，另支付手續(xù)費(fèi)10萬元2002年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.40元;8月30日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該短期投資。對于上述交易，甲公司將312萬元作為短期投資成本，將支付的手續(xù)費(fèi)10萬元計人當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用，將收到的現(xiàn)金股利24萬元確認(rèn)為投資收益。甲、乙公司適用的所得稅稅率相同。(5)甲公司2002年1月1日開始對某項

35、經(jīng)營租賃方式租人的管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，改良過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計120萬元。改良工程于2002年6月20日完成并投入使用。改良后，該項固定資產(chǎn)可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計；該項固定資產(chǎn)的剩余租賃期限為3年，尚可使用年限為10年。對于該項改良后的固定資產(chǎn)，甲公司預(yù)計其在剩余租賃期內(nèi)每年的使用程度大致相同，甲公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述租人固定資產(chǎn)的改良支出于發(fā)生時計入管理費(fèi)用。假定就經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良支出可在計算應(yīng)納稅所得額時抵扣的金額，與會計制度規(guī)定的經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良支出計人當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。(

36、6) 2002年7月10日，甲公司收到按所得稅“先征后返”政策返還的2001年度所得稅420萬元，并據(jù)此調(diào)整了2002年年初留存收益。(7)2002年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為5000萬元(不含增值稅額)；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂目，丙公司預(yù)付貨款的40%,余款待安裝調(diào)試完成并驗收合格后結(jié)清。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。2002年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實際成本為3800萬元。至2002年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易

37、，甲公司在2002年確認(rèn)了銷售收入5000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3800萬元;對相關(guān)的應(yīng)收賬款未計提壞賬準(zhǔn)備。假定上述交易計算交納增值稅和所得稅的時點(diǎn)與會計上確認(rèn)收入、成本的時點(diǎn)相同；對應(yīng)收賬款計提的環(huán)賬準(zhǔn)備可在其余額5%。的范圍內(nèi)于計算應(yīng)納稅所得額時抵扣。假定：(1)除上述7個交易或事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。(2)不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。(3)各項交易或事項均具有重大影響。(4)甲公司在所得稅匯算清繳前未確認(rèn)2002年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時間性差異的所得稅影響。要求：(1)對甲公司上述7個交易或事項的會計處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過

38、“以前年度損益調(diào)整”科目)。(2)計算甲公司2002年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。(4)根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2002年度“利潤表及部分利潤分配表”相關(guān)項目的金額，并將結(jié)果填入答題卷第13頁給定的“利潤表及部分利潤分配表”中的“調(diào)整后本年累計(或?qū)嶋H)數(shù)”欄。2. 2001年1月1日，甲股份有限公司(非上市公司，本題下稱甲公司)以2300萬元購入乙股份有限公司(非上市公司，本題下稱已公司)70%勺股權(quán)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。購入當(dāng)日，乙公司的股東權(quán)益總額為3000萬元，其中股本為1000萬元，資本公積為2000萬元。甲公司對購入的乙公司股

39、權(quán)作為長期投資，相關(guān)的應(yīng)攤銷股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。甲公司和乙公司均按凈利潤的10%是取法定盈余公積，按凈利潤的5%®取法定公益金。2001年至2003年甲公司與乙公司之間發(fā)生的交易或事項如下:(1) 2001年6月30日，甲公司以688萬元的價格從乙公司購入一臺管理用設(shè)備；該設(shè)備于當(dāng)日收到并投入使用。該設(shè)備在乙公司的原價為700萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，已使用2年；采用年限平均法計提折舊，已計提折舊140萬元，未計提減值準(zhǔn)備。甲公司預(yù)計該設(shè)備尚可使用8年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。2001年，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺，每臺售價5萬元，

40、價款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺成本3萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。2001年，乙公司從甲公司購人的A產(chǎn)品對外售出40臺，其余部分形成期末存貨。2001年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時發(fā)現(xiàn)，因市價下跌，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬元。乙公司按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備；存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時結(jié)轉(zhuǎn)。2001年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元。(2) 2002年，甲公司向乙公司銷售B產(chǎn)品50臺，每臺售價8萬元，價款已收存銀行。B產(chǎn)品每臺成本6萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。2002年，乙公司對外售出A產(chǎn)品30臺,B產(chǎn)品40臺，其余部分形成期末存貨。2002年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時發(fā)現(xiàn)，因市價持續(xù)下跌，庫

41、存A產(chǎn)品和B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值分別下降至100萬元和40萬元。2002年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤320萬元。(3) 2003年3月20日，甲公司將從乙公司購入的管理用設(shè)備以650萬元的價格對外出售，同時發(fā)生清理費(fèi)用20萬元。2003年，乙公司將從甲公司購人的B產(chǎn)品全部對外售出，購入的A產(chǎn)品對外售出15臺，其余A產(chǎn)品15臺形成期末存貨。2003年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時發(fā)現(xiàn)，因市價回升，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值上升至80萬元。2003年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤400萬元。其他有關(guān)資料如下：(1)除乙公司外，甲公司沒有其他納人合并范圍的子公司；(2)甲公司與乙公司之間的產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅額的公允價格；(

42、3)甲公司與乙公司之間未發(fā)生除上述內(nèi)部存貨交易和固定資產(chǎn)交易之外的內(nèi)部交易；(4)乙公司除實現(xiàn)凈利潤外，無影響所有者權(quán)益變動的交易或事項；(5)以上交易或事項均具有重大影響。要求：計算上述內(nèi)部交易或事項的抵銷對甲公司2001年至2003年合并工作底稿中“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外收人”、“存貨”、“存貨跌價準(zhǔn)備”和“合并價差”項目的影響金額，并將結(jié)果填入答題卷第14頁給定的“內(nèi)部交易或事項的抵銷對甲公司2001年至2003年合并工作底稿中相關(guān)項目影響額”中(導(dǎo)致會計報表項目金額減少的用“-”號表示；無需在答題卷上編制合并抵銷分錄)。2003年注冊會計師全國統(tǒng)一考試

43、會計參考答案一、單項選擇題1.答案:D解析:現(xiàn)金短缺計入管理費(fèi)用；期末計提帶息應(yīng)收票據(jù)利息和外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失均應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用；有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項無法收回應(yīng)計入營業(yè)外支出，營業(yè)外支出不屬于企業(yè)營業(yè)利潤的范圍。2.答案:B解析:無形資產(chǎn)應(yīng)于取得當(dāng)月開始攤銷。3.答案:C解析:以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長期股權(quán)投資時，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的部分，在會計核算上不予確認(rèn)。4.答案:B解析：接受貨幣性資產(chǎn)捐贈計入資本公積(現(xiàn)行制度規(guī)定計入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值)；向關(guān)聯(lián)方收取資金占用費(fèi)，應(yīng)沖減財務(wù)費(fèi)用，超過按1年期銀行存款利率計算的部分，計入資本公積(關(guān)聯(lián)交易差價)；以低于應(yīng)

44、付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)，應(yīng)計入資本公積；權(quán)益法下按持股比例確認(rèn)應(yīng)享有被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈的份額應(yīng)計入資本公積。5.答案:A解析:選項A,80+(260+80)=23.53%,小于25%;選項B,80+(200+80)=28.57%,大于25%選項0,140-(320+140)=30.43%,大于25%;選項D,屬于貨幣性交易。通過計算和分析，“選項A”屬于非貨幣性交易。6.答案:B解析:甲公司應(yīng)就此項租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用=(36+34+26)+4=24萬元7.答案:0解析:此項屬于濫用會計估計變更，應(yīng)作為重大會計差錯予以更正。8.答案:0解析:2002年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=240

45、X(8.25-8.21)-240X(8.22-8.21)=7.2萬元9.答案:B解析:“遞延稅款”科目的貸方余額=66+(80-50)X33%160X33%=23.10萬元10.答案:B解析:2002年末計提存貨跌價準(zhǔn)備前“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶的余額=30-30/1200X400=20萬元,2002年末“存貨跌價準(zhǔn)備”貸方余額=(1200-400)X360/1200-(1200-400)X(0.26-0.005)=36萬元,2002年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備=36-20=16萬元。11.答案:A解析:設(shè)備的入賬價值=2500/(2500+1500)X(4255-1500X17%)=2500

46、萬元12. 答案:0解析:因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工發(fā)生的中斷屬于正常中斷。應(yīng)計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額=(1117X12/12+1000X9/12+1599X4/12)X3%=72萬元、多項選擇題13.答案:DE解析：接受其他企業(yè)捐贈的現(xiàn)金屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金和取得長期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費(fèi)屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。14.答案:CE解析:或有事項的結(jié)果具有不確定性，但不一定具有較大不確定性，選項A不正確；或有資產(chǎn)和或有負(fù)債均不能確認(rèn)，選項B不正確，選項C正確；或有事項可能對企業(yè)的經(jīng)營形成有利影響，也可能形成不利影響，選項D不正確；若或有事項符

47、合確認(rèn)負(fù)債的三個條件，應(yīng)將或有事項確認(rèn)為負(fù)債，選項E正確。15.答案:BD解析:遞延稅款貸項和固定資產(chǎn)報廢損失會減少凈利潤，屬于調(diào)增項目；選項A增加凈利潤，屬于調(diào)減項目；預(yù)提費(fèi)用的減少和經(jīng)營性應(yīng)付項目的減少會減少經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，因此屬于調(diào)減項目。16.答案:AE解析:3月1日發(fā)現(xiàn)2002年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬，屬于調(diào)整事項；3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠償1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2002年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元，屬于調(diào)整事項。17.答案:ABCDE解析:甲公司和乙公司是控制關(guān)系，甲公司和丙公司是控制關(guān)系，選項A和選項B均具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；乙公司

48、和丙公司同受甲公司控制，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；丙公司和丁公司共同出資組建戊公司，因為雙方共同決定戊公司財務(wù)和經(jīng)營政策，所以這兩個公司對戊公司都是共同控制關(guān)系，選項D和選項E具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。18.答案:BCDE解析:廣告制作傭金不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入，廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時根據(jù)項目的完成程度確認(rèn)。宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入。19.答案:ABCDE解析:上述選項均應(yīng)披露。20.答案：ABE解析:“中期報表是完整的報表”，選項C不正確；對中期報表項目進(jìn)行重要性判斷應(yīng)以本中期數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不是預(yù)計的年度數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，選項D也不正確。2

49、1. 答案:ACE解析:選項A和選項C屬于本期發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯，會影響2002年年初未分配利潤。選項E按會計政策變更處理，也會影響2002年年初未分配利潤。22.答案:CDE答案:選項C屬于會計估計變更，選項D屬于會計政策變更，不違背會計核算的一貫性原則；選項E減持股份由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算，也不違背會計核算的一貫性原則。23.答案:CE解析:企業(yè)支付的席位占用費(fèi)應(yīng)記入“應(yīng)收席位費(fèi)”科目，不應(yīng)計入當(dāng)期管理費(fèi)用；企業(yè)支付的期貨交易手續(xù)費(fèi)應(yīng)計入期貨損益（非套保合約），不應(yīng)計入當(dāng)期管理費(fèi)用；企業(yè)與期貨交易所的一切往來均應(yīng)通過“期貨保證金”科目核算的表述是不正確的，如企業(yè)交納的席位占用費(fèi)就沒有

50、通過“期貨保證金”科目核算。因此，“選項A、B和D'不正確。三、計算及會計處理題(4) 答案:（1）編制A公司2000年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄，并計算A公司對B企業(yè)長期股權(quán)投資于2000年12月31日的賬面價值：2000年1月1日借：長期股權(quán)投資一一B企業(yè)（投資成本）5200貸：銀行存款5200借：長期股權(quán)投資B企業(yè)（股權(quán)投資差額）664（5200-8100X56%貸：長期股權(quán)投資一一B企業(yè)（投資成本）6642000年3月20日借：應(yīng)收股利B企業(yè)280（500X56%貸：長期股權(quán)投資一一B企業(yè)（投資成本）2802802000年4月20日借：銀行存款貸：應(yīng)收股利B企業(yè)2802

51、000年末借：長期股權(quán)投資B企業(yè)（損益調(diào)整）336（600X56%貸：投資收益一一股權(quán)投資收益336借：投資收益一一股權(quán)投資差額攤銷66.4（664+10）貸：長期股權(quán)投資一一B企業(yè)（股權(quán)投資差額）66.42000年12月31日A公司對B企業(yè)長期股權(quán)投資的賬面價值=5200-280+336-66.4=5189.6（萬元）（2）編制A公司2001年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄，并計算A公司對B企業(yè)長期股權(quán)投資于2001年12月31日的賬面價值：2001年9月借：長期股權(quán)投資一一B企業(yè)（股權(quán)投資準(zhǔn)備）123.2（220X56%貸：資本公積一一股權(quán)投資準(zhǔn)備123.22001年末借：長期股權(quán)投資

52、B企業(yè)（損益調(diào)整）504（900X56%貸：投資收益一一股權(quán)投資收益504借：投資收益一一股權(quán)投資差額攤銷66.4（664+10）貸：長期股權(quán)投資一一B企業(yè)（股權(quán)投資差額）66.42001年12月31日A公司對B企業(yè)長期股權(quán)投資的賬面價值=5189.6+123.2+504-66.4=5750.4（萬元）（3）編制A公司2002年對E公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄：2002年4月1日借：固定資產(chǎn)清理1900累計折舊300貸：固定資產(chǎn)2200借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100貸：固定資產(chǎn)清理100借：長期股權(quán)投資一一E公司（投資成本）2040.8貸：固定資產(chǎn)清理1800庫存商品200應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅

53、（銷項稅額）40.8（240X17%借：長期股權(quán)投資E公司（投資成本）159.2（5500X40%-2040.8）貸：資本公積一股權(quán)投資準(zhǔn)備159.22002年末借：長期股權(quán)投資一一E公司（損益調(diào)整）320（800X40%貸：投資收益一一股權(quán)投資收益320（4）A公司在2002年不應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持B企業(yè)股權(quán)的相關(guān)損益。理由是：截至2002年12月31日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)尚未辦理完畢,A公司和C公司尚未完成必要的財產(chǎn)交接手續(xù)，未滿足股權(quán)購買日的確認(rèn)條件。（5）計算A公司上述長期股權(quán)投資在2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上的金額“長期股權(quán)投資B企業(yè)”的賬面價值=5750.4+（700+100+220）

54、X56%664+10=6255.2（萬元）“長期股權(quán)投資E公司”的賬面價值=2040.8+159.2+800X40%=2520（萬元）A公司上述長期股權(quán)投資在2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上的金額=6255.2+2520=8775.2（萬元）2.答案:（1）甲公司與A公司此項屬于受托經(jīng)營企業(yè)。因為C公司董事會9名成員中有7名有甲公司委派,A公司系C公司的子公司，所以甲公司與A公司是關(guān)聯(lián)方。甲公司應(yīng)按以下三者孰低的金額確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。受托經(jīng)營協(xié)議確定的收益，受托經(jīng)營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤，受托經(jīng)營企業(yè)凈資產(chǎn)收益率超過10%勺，按凈資產(chǎn)的10%十算的金額。受托經(jīng)營協(xié)議收益=1000X70%=700（

55、萬元）受托經(jīng)營實現(xiàn)凈利潤=1000（萬元）凈資產(chǎn)收益率=1000+（12000+1000）（10%所以,2002年甲公司與A公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響二1000X70%=700（萬元）（甲公司應(yīng)將700萬元計入其他業(yè)務(wù)收入）（2）甲公司與D公司此項屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務(wù)。因為甲公司系D公司的母公司，所以甲公司與D公司是關(guān)聯(lián)方。此項甲公司與非關(guān)聯(lián)方之間的商品銷售未達(dá)到商品總銷售量的20%,且實際交易價格（1000萬元）超過所銷售商品賬面價值的120%（750X120%=900萬元），甲公司應(yīng)將商品賬面價值的120%!認(rèn)為收入。2002年甲公司與D公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=750X120%750=150（萬元）（3）甲公司與E公司此項屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務(wù)。雖然甲公司將持有E公司的股份轉(zhuǎn)讓給了G公司，但在交易發(fā)生時，甲公司與E公司之間具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與E公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=16800（應(yīng)確認(rèn)的收入）-14000（應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用）=