注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試專業(yè)階段會(huì)計(jì)VIP模擬考試二實(shí)用精品資料(00001)

1、2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試專業(yè)階段會(huì)計(jì)Vip模擬試卷（二）一、單項(xiàng)選擇題（本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。)1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，期末存貨根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。（1）2010年12月31日，甲公司存貨中包括：200件A產(chǎn)品、100件B產(chǎn)品。200件A產(chǎn)品和100件B產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本均為15萬(wàn)元。其中，200件A產(chǎn)品簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價(jià)格（不

2、含增值稅）為18萬(wàn)元，每件市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）預(yù)期為14.5萬(wàn)元；100件B產(chǎn)品沒(méi)有簽訂銷售合同，每件市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）預(yù)期為14.5萬(wàn)元。銷售每件A產(chǎn)品、B產(chǎn)品預(yù)期發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金（不含增值稅）均為0.5萬(wàn)元。（2）已知：A產(chǎn)品期初存在存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元，本期因出售結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元；B產(chǎn)品期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備無(wú)余額。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。（1）甲公司2010年度應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。A.0B.100萬(wàn)元C.80萬(wàn)元D.300萬(wàn)元（2）2010年度甲公司因存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為（ ）。A.0B.15萬(wàn)元C.1

3、2.5萬(wàn)元D.40萬(wàn)元2.甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。（1）2010年3月5日，甲公司的資產(chǎn)管理部門(mén)建議管理層將一閑置辦公樓用于出租。2010年3月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自2010年3月31日起2年，年租金為360萬(wàn)元，每年4月1日支付。2010年3月31日，該項(xiàng)辦公樓原價(jià)為3200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為30年，采用年限平均法計(jì)提折舊（與稅法規(guī)定相同），已經(jīng)使用10年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。（2）甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2010年12月31日的公允價(jià)值為26

4、00萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）至第（2）題。（1）甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的是（）。A.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益-200萬(wàn)元B.確認(rèn)資本公積-200萬(wàn)元C.調(diào)整留存收益-200萬(wàn)元D.將辦公樓的賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換時(shí)的入賬價(jià)值（2）甲公司2010年因該辦公樓影響凈利潤(rùn)的金額為（ ）。A.600萬(wàn)元B.760萬(wàn)元C.570萬(wàn)元 D.483.75萬(wàn)元3.甲公司和乙公司于2010年3月31日共同出資設(shè)立丙公司，注冊(cè)資本為3800萬(wàn)元，甲公司持有丙公司注冊(cè)資本的50%，乙公司持有丙公司注冊(cè)資本的50%，丙公司為甲、乙公司的合營(yíng)企業(yè)。甲

5、公司以其固定資產(chǎn)（廠房）出資，該廠房的原價(jià)為2600萬(wàn)元，累計(jì)折舊為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，未計(jì)提減值；乙公司以1800萬(wàn)元的現(xiàn)金出資，另支付甲公司100萬(wàn)元現(xiàn)金。假定廠房的尚可使用年限為19年，丙公司對(duì)其采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。丙公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元。不考慮增值稅和所得稅等相關(guān)稅費(fèi)的影響。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）至第（2）題。（1）甲公司從乙公司收到100萬(wàn)元現(xiàn)金相對(duì)應(yīng)的利得為（ ）。A.10萬(wàn)元B.0C.100萬(wàn)元D.200萬(wàn)元（2）甲公司2010年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因該項(xiàng)投資確認(rèn)的投資收益為（ ）。A.400萬(wàn)元B.303.95

6、萬(wàn)元萬(wàn)元D.305萬(wàn)元4.甲公司于2010年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)，乙公司有權(quán)以每股13.5元的價(jià)格從甲公司購(gòu)入新增發(fā)的普通股100萬(wàn)股。其他有關(guān)資料如下：（1）合同簽訂日：2010年2月1日（2）行權(quán)日（歐式期權(quán)）：2011年1月31日（3）2011年1月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價(jià)格：13.5元（4）期權(quán)合同中的普通股數(shù)量：100萬(wàn)股（5）2010年2月1日期權(quán)的公允價(jià)值：200萬(wàn)元（6）2010年12月31日期權(quán)的公允價(jià)值：160萬(wàn)元（7）2010年12月31日每股市價(jià)：15元（8）2011年1月31日期權(quán)的公允價(jià)值：50萬(wàn)元（9）2

7、011年1月31日每股市價(jià)：14元甲公司2010年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為3000萬(wàn)元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為1500萬(wàn)股。甲公司2010年2月1日至期末股票市價(jià)的平均值為15元/股。在此項(xiàng)業(yè)務(wù)中，甲公司選擇現(xiàn)金換普通股方式進(jìn)行結(jié)算，即若乙公司行權(quán)導(dǎo)致甲公司發(fā)行固定數(shù)量股份，甲公司將收到固定金額的現(xiàn)金。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。（1）乙公司行權(quán)時(shí)對(duì)甲公司權(quán)益的影響為（）。A.1550萬(wàn)元B.1160萬(wàn)元C.1350萬(wàn)元D.1250萬(wàn)元（2）2010年年度利潤(rùn)表中的稀釋每股收益的金額為（ ）。A.2元/股 B.1.99元/股 C.1.98元/股

8、D.1.88元/股5.甲公司2011年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2011年2月1日，處置固定資產(chǎn)形成凈收益90萬(wàn)元，其中售價(jià)為300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為210萬(wàn)元；（2）2011年6月30日，收到政府返還的增值稅100萬(wàn)元；（3）2011年9月1日，銷售包裝物取得價(jià)款200萬(wàn)元，包裝物成本為180萬(wàn)元；（4）2011年10月1日，處置可供出售金融資產(chǎn)，售價(jià)為500萬(wàn)元、賬面價(jià)值為460萬(wàn)元（成本400萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)60萬(wàn)元）；（5）2011年12月31日，收到本年出租專利權(quán)租金120萬(wàn)元，本年專利權(quán)攤銷10萬(wàn)元；（6）2011年12月31日，固定資產(chǎn)售后融資租回，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，售

9、價(jià)為公允價(jià)值200萬(wàn)元；（7）2011年12月31日，交易性金融資產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)收益30萬(wàn)元，收到持有期間利息收入15萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。（1）下列選項(xiàng)中關(guān)于2011年利潤(rùn)表項(xiàng)目列示金額錯(cuò)誤的是（）。A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的金額為320萬(wàn)元B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本的金額為190萬(wàn)元C.確認(rèn)投資收益的金額為55萬(wàn)元D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入的金額為190萬(wàn)元（2）下列關(guān)于現(xiàn)金流量表填列的表述中，正確的是（ ）。A.處置固定資產(chǎn)形成凈收益90萬(wàn)元填列在“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”B.收到政府返還的增值稅100萬(wàn)元填列在“收到的其他與籌資

10、活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”C.收到本年出租專利權(quán)租金120萬(wàn)元填列在“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”D.收到持有交易性金融資產(chǎn)的利息收入15萬(wàn)元填列在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”6.甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司），2010年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）甲公司擁有某聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%股權(quán)份額，并對(duì)其采用權(quán)益法核算：聯(lián)營(yíng)企業(yè)2010年1月1日將自用房屋轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性出租且以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該房產(chǎn)原值1200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為1300萬(wàn)元，2010年12月31日公允價(jià)值為1250萬(wàn)元；聯(lián)營(yíng)企業(yè)2010年9月1日購(gòu)買(mǎi)某公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，初始成本500萬(wàn)元，期末公允價(jià)值450萬(wàn)元

11、；聯(lián)營(yíng)企業(yè)2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。（2）2010年9月1日甲公司購(gòu)買(mǎi)某股票確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，初始成本800萬(wàn)元，期末公允價(jià)值900萬(wàn)元。（3）2010年11月1日甲公司委托A證券公司發(fā)行的普通股1000萬(wàn)股,每股面值1元,每股發(fā)行價(jià)格為4元。根據(jù)約定,股票發(fā)行成功后,應(yīng)按發(fā)行收入的2%向A證券公司支付發(fā)行費(fèi)用。2010年12月20日該證券發(fā)行成功。要求：根據(jù)上述資料，不考慮所得稅等其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。（1）下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不影響甲公司資本公積的是（ ）。A.以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資B.甲公司持有可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)C.聯(lián)營(yíng)

12、企業(yè)自用房屋轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)D.聯(lián)營(yíng)企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（2）下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2010年“資本公積”影響的表述中，不正確的是（ ）。A.因聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資性房地產(chǎn)影響應(yīng)確認(rèn)資本公積75萬(wàn)元B.因聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資性房地產(chǎn)影響資本公積90萬(wàn)元C.因持有可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)資本公積100萬(wàn)元D.股票發(fā)行成功后,甲公司記入“資本公積”科目的金額為2920萬(wàn)元 7.甲公司的記賬本位幣為人民幣對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。2010年1月20日銷售價(jià)款為20萬(wàn)美元的產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元6.25元人民幣。1月31日的

13、市場(chǎng)匯率為1美元6.28元人民幣。2月28日市場(chǎng)匯率為1美元6.23元人民幣，直接兌換為人民幣存入銀行，貨款于3月20日收回，當(dāng)日銀行美元買(mǎi)入價(jià)為1美元6.15元人民幣。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。（1）該外幣債權(quán)2月份發(fā)生的匯兌損益為（ ）。A.收益0.60萬(wàn)元 B.損失0.40萬(wàn)元 C.損失1萬(wàn)元 D.收益0.40萬(wàn)元（2）該外幣債權(quán)3月20日結(jié)算時(shí)的匯兌損失為（ ）。A.1.6萬(wàn)元 B.-1萬(wàn)元 C.-2萬(wàn)元 D.2萬(wàn)元8.下列各項(xiàng)中，不屬于其他綜合收益的是（）。A.外幣報(bào)表折算差額的本期變動(dòng)額B.可供出售金融資產(chǎn)股權(quán)投資本期發(fā)生的減值轉(zhuǎn)回C.同一

14、控制下企業(yè)合并時(shí)產(chǎn)生的資本公積D.長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法核算時(shí)在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導(dǎo)致的其他資本公積的增加9.承租人采用融資租賃方式租入一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備尚可使用年限為8年，租賃期為6年，承租人租賃期滿時(shí)將以1萬(wàn)元的購(gòu)價(jià)優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備，預(yù)計(jì)該設(shè)備在租賃期滿時(shí)的公允價(jià)值為30萬(wàn)元。則該設(shè)備計(jì)提折舊的期限為（ ）。A6年 B8年 C2年 D7年二、多項(xiàng)選擇題(本題型共8小題，每小題2分，共16分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。涉及計(jì)算的，如有小

15、數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四合五入。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)1.為提高閑置資金的使用效率，甲公司2010年度進(jìn)行了以下投資：（1）1月1日，購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券200萬(wàn)張，支付價(jià)款19000萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)180.24萬(wàn)元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為7%，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。12月31日，甲公司收到2010年度利息1200萬(wàn)元。根據(jù)乙公司公開(kāi)披露的信息，甲公司估計(jì)所持有乙公司債券的本金能夠收回，未來(lái)年度每年能夠自乙公司取得利息收入800萬(wàn)元。當(dāng)日市場(chǎng)年利率為5%。（2）4

16、月10日，購(gòu)買(mǎi)丙公司首次公開(kāi)發(fā)行的股票50萬(wàn)股，支付價(jià)款400萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)0.5萬(wàn)元。甲公司取得丙公司股票后，對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響。丙公司股票的限售期為2年，甲公司取得丙公司股票時(shí)沒(méi)有將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，丙公司股票公允價(jià)值為每股10元。（3）5月15日，從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)丁公司股票200萬(wàn)股，支付價(jià)款920萬(wàn)元。取得丁公司股票時(shí)，丁公司已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派發(fā)現(xiàn)金股利0.5元，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元。甲公司取得丁公司股票后，對(duì)丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。甲公司管理層擬隨時(shí)出售丁公司股票。12月31日，丁

17、公司股票公允價(jià)值為每股5元。相關(guān)年金現(xiàn)值系數(shù)如下：（PA，5%，5）=43295；（PA，6%，5）=42124；（PA，7%，5）=41002；（PA，5%，4）=35460；（PA，6%，4）=34651；（PA，7%，4）=33872。相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：（PF，5%，5）=07835；（PF，6%，5）=07473；（PF，7%，5）=07130；（PF，5%，4）=08227；（PF，6%，4）=07921；（PF，7%，4）=07629。要求：根據(jù)上述資料，不考慮所得稅等其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。（1）關(guān)于金融資產(chǎn)的類別劃分和初始計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。A

18、.甲公司應(yīng)將取得的乙公司債券劃分為持有至到期投資，初始投資成本為19180.24萬(wàn)元B.甲公司應(yīng)將取得的丙公司股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)，初始投資成本為400.5萬(wàn)元C.甲公司應(yīng)將取得的丙公司股票劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始投資成本為400.5萬(wàn)元D.甲公司應(yīng)將取得的丁公司股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)，初始投資成本為911萬(wàn)元E.甲公司應(yīng)將取得的丁公司股票劃分為交易性金融資產(chǎn)，初始投資成本為910萬(wàn)元（2）關(guān)于上述投資的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。A.2010年對(duì)乙公司債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為1342.62萬(wàn)元B.2010年12月31日，計(jì)算乙公司債券投資未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)所用的折現(xiàn)率為5

19、%C.2010年12月31日，對(duì)乙公司債券投資未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為17967.76萬(wàn)元D.2010年12月31日，對(duì)丙公司股票投資的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元E.2010年12月31日，對(duì)丁公司股票投資的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元2.2010年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同：（1）甲公司于2010年11月3日收到法院通知，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2010年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，需要賠償100萬(wàn)元的可能性為70%，需要賠償120萬(wàn)元的可能性為30%，預(yù)計(jì)另承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元。（2）2010年11月10日收到法院通知被丙公司提起訴訟，要求甲

20、公司賠償由于供貨違約造成的經(jīng)濟(jì)損失100萬(wàn)元，至2010年12月31日，法院尚未作出判決。根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及專業(yè)人士的意見(jiàn)，甲公司預(yù)計(jì)有80%的可能性敗訴，需支付賠償應(yīng)為60萬(wàn)元至80萬(wàn)元之間，且這個(gè)范圍內(nèi)各種結(jié)果的可能性相同，并支付訴訟費(fèi)用2萬(wàn)元。同時(shí)甲公司分析A企業(yè)應(yīng)對(duì)此違約承擔(dān)連帶責(zé)任，甲公司基本確定能夠從A企業(yè)獲得補(bǔ)償40萬(wàn)元。（3）2010年12月1日，甲公司與丁公司簽訂一份M產(chǎn)品銷售合同，約定在2011年3月底以每件2.4萬(wàn)元的價(jià)格向丁公司銷售600件M產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。2010年12月31日，甲公司庫(kù)存M產(chǎn)品800件，每件成本3.2萬(wàn)元，目前市場(chǎng)每件價(jià)格4

21、.8萬(wàn)元。假定不考慮甲公司銷售M產(chǎn)品發(fā)生的銷售費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。（1）關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（ ）。A.企業(yè)在一定條件下應(yīng)當(dāng)將未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債E.如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不需要支付任何補(bǔ)償即可撤銷，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（2）關(guān)于上述資料的會(huì)計(jì)處理，下列表述正確的有（ ）。A.甲公司因資料（1）應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債為105萬(wàn)元B.甲公司因資料（2）

22、應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出70萬(wàn)元、管理費(fèi)用2萬(wàn)元、預(yù)計(jì)負(fù)債72萬(wàn)元C.甲公司因資料（2）應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款和營(yíng)業(yè)外收入40萬(wàn)元D.甲公司因資料（3）的合同并不需要作任何會(huì)計(jì)處理E.甲公司因資料（3）的合同應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債288萬(wàn)元3.甲股份有限公司（以下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，2012年、2013年長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司應(yīng)收北方公司賬款的賬面余額為2300萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。由于北方公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司與北方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意北方公司以銀行存款100萬(wàn)元、B專利權(quán)和所持有的乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。債務(wù)重組日根據(jù)北方公司有關(guān)資料

23、，B專利權(quán)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元（為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元），公允價(jià)值為600萬(wàn)元；持有的乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，無(wú)減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司與北方公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過(guò)戶手續(xù)，雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系，不考慮此項(xiàng)債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。甲公司將所取得的專利權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有所取得的乙公司股權(quán)（此前甲公司未持有乙公司股權(quán)，取得后，持有乙公司10%股權(quán)，對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不具有控制、共同控制或重大影響，乙公司的股票無(wú)活躍市場(chǎng)，對(duì)其采用成本法核算）。2012年1月1日乙公司可辨

24、認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9 500萬(wàn)元。（2）2012年3月2日，乙公司宣告并發(fā)放2011年度現(xiàn)金股利，甲公司當(dāng)日收到50萬(wàn)元現(xiàn)金股利；2012年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。（3）2013年1月5日，甲公司以銀行存款2500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司20%股權(quán)，另支付10萬(wàn)元的相關(guān)稅費(fèi)。至此持股比例達(dá)到30%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，改用?quán)益法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。2013年1月5日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為13000萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。（1）關(guān)于2012年1月1日的債務(wù)重組應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有

25、（ ）。A.北方公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入600萬(wàn)元B.北方公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)投資收益200萬(wàn)元C.北方公司因該項(xiàng)債務(wù)重組增加利潤(rùn)總額的金額為800萬(wàn)元D.甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組減少利潤(rùn)總額的金額為400萬(wàn)元E.甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組減少利潤(rùn)總額的金額為600萬(wàn)元（2）下列關(guān)于甲公司取得乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算，說(shuō)法不正確的有（ ）。A.2012年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為950萬(wàn)元B.2012年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1030萬(wàn)元C.2013年追加投資后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3900萬(wàn)元D.2013年追加投資后調(diào)整留存收益80萬(wàn)元E.2013年追加投資后調(diào)整資本公積350萬(wàn)元4.甲公司

26、為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%,甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月30日。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25%，按凈利潤(rùn)的15%計(jì)提盈余公積。2011年2月15日完成了2010年度所得稅匯算清繳。甲公司自2011年1月1日至4月30日財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）2011年1月10日，因電線短路發(fā)生火災(zāi)，損失200萬(wàn)元。（2）2011年2月10日，收到退回的2010年ll月4日銷售的一批商品，并向?qū)Ψ介_(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格（不含增值稅）為400萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為260萬(wàn)元。該批商品的貨款至2010年年

27、末尚未收到，甲公司已按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備；（3）2011年2月10日甲公司收到某常年客戶退回的于2011年1月10日銷售的N產(chǎn)品，該銷售退回系N產(chǎn)品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)所致。銷售退回總價(jià)格為300萬(wàn)元（不含增值稅額），銷售總成本為240萬(wàn)元。（4）2011年3月20日公司董事會(huì)決定提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案為：分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元；分配股票股利400萬(wàn)元。（5）2010年10月6日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失1000萬(wàn)元。至2010年l2月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于2010年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元。2011年2月5日

28、，法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬(wàn)元，甲、乙雙方均服從判決，甲公司于當(dāng)日向乙公司支付賠償款500萬(wàn)元。（6）2010年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為1000萬(wàn)元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為200萬(wàn)元。2011年2月26日，丙公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款的80%將無(wú)法收回。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至（2）題。（1）下列各項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.資料（2）中的銷售退回 B.資料（3）中的銷售退回C.法院判決賠償專利侵權(quán)損失 D.董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案E.資料（1）中因電線短路發(fā)生火災(zāi)（2）下列甲公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)

29、債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.對(duì)于董事會(huì)提請(qǐng)的利潤(rùn)分配方案，應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露擬分配的利潤(rùn)B.對(duì)于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整減少資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元C.對(duì)于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整增加資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元D.對(duì)于應(yīng)收丙公司款項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整減少應(yīng)收賬款600萬(wàn)元E.對(duì)于資料（2）的銷售退回，應(yīng)調(diào)整減少凈利潤(rùn)116.6萬(wàn)元三、綜合題（本題型共5小題。第1小題5分，第2小題10分，第3小題12分，第4小題16分,第5小題17分。本題型為60分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）1.有關(guān)

30、資料如下：資料（一）甲公司2010年有關(guān)報(bào)表和相關(guān)資料如下：（1）利潤(rùn)表項(xiàng)目本年數(shù)營(yíng)業(yè)收入5340營(yíng)業(yè)成本2650（2）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)應(yīng)收票據(jù)4548應(yīng)收賬款3632存貨976784應(yīng)付票據(jù)7589應(yīng)付賬款6754預(yù)收賬款1020（3）補(bǔ)充資料：本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8萬(wàn)元。本期增值稅的銷項(xiàng)稅額為907.8萬(wàn)元。本期購(gòu)進(jìn)存貨發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額416.16萬(wàn)元。“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目中包括銷售產(chǎn)品計(jì)提的車(chē)間折舊費(fèi)5萬(wàn)元，分配生產(chǎn)車(chē)間工人工資及福利費(fèi)用13萬(wàn)元?！按尕洝表?xiàng)目中包括：計(jì)提車(chē)間折舊費(fèi)2萬(wàn)元，分配生產(chǎn)車(chē)間工人工資及福利費(fèi)用8萬(wàn)元。資料（二）乙公司2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）本年處置交

31、易性金融資產(chǎn)，賬面成本118萬(wàn)元，實(shí)際售價(jià)為112萬(wàn)元。（2）本年持有至到期投資本期到期，收回本金和利息。面值100萬(wàn)元，票面年利率為11%，3年期，到期一次還本付息。（3）本年收到子公司分配的現(xiàn)金股利8萬(wàn)元。（4）購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)價(jià)款為50萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已付。（5）購(gòu)買(mǎi)工程物資價(jià)款為10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1.7萬(wàn)元，款項(xiàng)已付。（6）支付工程人員工資6萬(wàn)元。（7）預(yù)付工程價(jià)款80萬(wàn)元。（8）長(zhǎng)期借款資本化利息78.9萬(wàn)元、費(fèi)用化利息7萬(wàn)元，本年已支付。（9）支付申請(qǐng)專利權(quán)的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等68萬(wàn)元。要求：（1）根據(jù)資料（一）計(jì)算甲公司現(xiàn)金流量表中：“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)

32、目的金額?！百?gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額。（2）根據(jù)資料（二）計(jì)算乙公司現(xiàn)金流量表中：“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額?！叭〉猛顿Y收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額?！百?gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）2.甲公司為上市公司，其內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)2010年度的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行了復(fù)核，有關(guān)資料如下：（1）甲公司2010年1月1日向A公司定向增發(fā)股票1000萬(wàn)股，購(gòu)買(mǎi)A公司持有的B公司80%的股權(quán)，A公司計(jì)量的B公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，甲公司增發(fā)股票的市場(chǎng)價(jià)值為3200萬(wàn)元，發(fā)行股票的相關(guān)手續(xù)費(fèi)為50萬(wàn)元。B公司2010年5月10日

33、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，2010年5月20日支付現(xiàn)金股利，2010年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。已知甲公司、B公司同為A公司的子公司。甲公司對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行了如下處理：2010年1月1日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬金額為3200萬(wàn)元，資本公積2200萬(wàn)元，管理費(fèi)用50萬(wàn)元。2010年5月10日，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資160萬(wàn)元，確認(rèn)應(yīng)收股利160萬(wàn)元。2010年5月20日，收到銀行存款160萬(wàn)元，沖減應(yīng)收股利160萬(wàn)元。2010年12月31日，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資收益640萬(wàn)元。（2）甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為8000萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，由甲公司為乙公司建造一棟建筑物，工期為2年

34、。合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程已于2010年1月10日開(kāi)工，預(yù)計(jì)的工程總成本為6800萬(wàn)元。2010年10月，由于材料價(jià)格上漲經(jīng)與乙公司協(xié)商，乙公司同意追加合同價(jià)款200萬(wàn)元。2010年12月31日，工程發(fā)生成本4500萬(wàn)元，由于材料價(jià)格上漲等因素，預(yù)計(jì)至工程完工時(shí)還需要發(fā)生工程成本4500萬(wàn)元。2010年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：確定工程完工進(jìn)度為50%；確定合同成本3400萬(wàn)元；確認(rèn)合同收入4000萬(wàn)元。（3）2010年7月1日甲公司自丙公司購(gòu)入管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬(wàn)元，款項(xiàng)分五次支付，其中合同簽訂之日支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)

35、款的20%，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1000萬(wàn)元。該項(xiàng)管理系統(tǒng)軟件購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬(wàn)元，折現(xiàn)率為5%。該軟件已于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：2010年7月1日將管理系統(tǒng)軟件確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，入賬價(jià)值5000萬(wàn)元，長(zhǎng)期應(yīng)付款4000萬(wàn)元；管理系統(tǒng)軟件自8月1日起在5年內(nèi)平均攤銷，2010年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為416.67萬(wàn)元。（4）2010年11月，甲公司與丁公司簽訂一份M產(chǎn)品銷售合同，約定在2011年2月底以每件0.3萬(wàn)元的價(jià)格向丁公司銷售300件M產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。2010

36、年12月31日，甲公司庫(kù)存M產(chǎn)品300件，成本總額為120萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為110萬(wàn)元。假定不考慮銷售M產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的銷售費(fèi)用。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：甲公司選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。（5）甲公司2010年11月20日銷售N產(chǎn)品給戊公司，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票注明的銷售價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅稅額為102萬(wàn)元，成本為420萬(wàn)元，該批商品原來(lái)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。12月15日，甲公司接到戊公司通知，甲公司銷售給戊公司的N產(chǎn)品存在質(zhì)量問(wèn)題。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意在價(jià)格上給予5%的折讓。甲公司開(kāi)具了紅色增值稅專用發(fā)票。甲公司對(duì)該事項(xiàng)相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：20

37、10年11月20日，因沒(méi)有收到價(jià)款只做發(fā)出存貨的會(huì)計(jì)處理，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額102萬(wàn)元。2010年12月15日，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入570萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本420萬(wàn)元，沖減資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元，沖減增值稅銷項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)元，確認(rèn)應(yīng)收賬款666.9萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素的影響，逐項(xiàng)分析，判斷事項(xiàng)（1）至（5）中甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由并簡(jiǎn)述正確的會(huì)計(jì)處理。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）3.甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ)，于2010年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅

38、稅率為25%。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)資料如下：（1）2010年1月1日，甲公司通過(guò)發(fā)行2 000萬(wàn)股普通股（每股面值1元，市價(jià)為4.2元）取得了乙公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日開(kāi)始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。合并前，甲、乙公司均屬于長(zhǎng)江集團(tuán)公司下的子公司。乙公司為長(zhǎng)江集團(tuán)公司2007年投資設(shè)立一家全資子公司，2010年1月1日各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為9 000萬(wàn)元（具體明細(xì)見(jiàn)乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表）。乙公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，當(dāng)年

39、度也未向投資者分配利潤(rùn)。2010年12月31日所有者權(quán)益總額為9 900萬(wàn)元（見(jiàn)乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表）。甲公司和乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目甲公司在2010年12月31日的金額乙公司在2010年1月1日的金額乙公司在2010年12月31日的金額股本1250040004000資本公積1500020002000盈余公積150010001090未分配利潤(rùn)800020002810合計(jì)3700090009900甲公司和乙公司2010年度個(gè)別報(bào)表部分項(xiàng)目金額如下： 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目甲公司乙公司營(yíng)業(yè)收入100005000營(yíng)業(yè)成本80003000管理費(fèi)用1000600資產(chǎn)減值損失100100投資收益40

40、0200存貨（年末余額）20001000固定資產(chǎn)（年末余額）60001000遞延所得稅資產(chǎn)（年末余額）200100（2）2010年度甲公司、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：2月15日，甲公司以每件4萬(wàn)元的價(jià)格自乙公司購(gòu)入200件A商品，款項(xiàng)于6月30日支付。乙公司A商品的成本為每件2.8萬(wàn)元。至2010年12月31日，該批商品已對(duì)外售出80%，銷售價(jià)格為每件4.3萬(wàn)元。4月26日，乙公司以面值公開(kāi)發(fā)行一次還本付息的企業(yè)債券，甲公司購(gòu)入600萬(wàn)元，取得后作為持有至到期投資核算（假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費(fèi)用）。因?qū)嶋H利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)2010年利

41、息收入23萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值。乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其中與甲公司所持有部分相對(duì)應(yīng)的金額為23萬(wàn)元。6月29日，乙公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。乙公司的該產(chǎn)品成本為600萬(wàn)元，銷售給甲公司的售價(jià)為720萬(wàn)元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。至2010年12月31日，甲公司尚未支付該設(shè)備購(gòu)入款。乙公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備36萬(wàn)元。1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場(chǎng)地，使用期1年，使用費(fèi)為6

42、0萬(wàn)元，款項(xiàng)于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。甲公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算，乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。甲公司于2010年12月26日與乙公司簽訂商品購(gòu)銷合同，并于當(dāng)日向乙公司支付合同預(yù)付款180萬(wàn)元。至2010年12月31日，乙公司尚未供貨。（3）其他有關(guān)資料：不考慮甲公司發(fā)行股票過(guò)程中的交易費(fèi)用。甲、乙公司均按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)除應(yīng)收賬款外，其他資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。 本題中甲公司及乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用。甲、乙公司采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間相同；此項(xiàng)合并為免稅合并。不考慮其他因素的影響。要求：（1）判斷上述企業(yè)合

43、并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說(shuō)明理由。（2）計(jì)算2010年1月1日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（3）確定甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在2010年12月31日的賬面價(jià)值。（4）計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表中下列項(xiàng)目的合并金額。項(xiàng)目合并金額（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本管理費(fèi)用資產(chǎn)減值損失投資收益存貨固定資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）4.長(zhǎng)江集團(tuán)公司擁有多家子公司，2010年有關(guān)資料如下：資料（一）甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為長(zhǎng)江集團(tuán)公司的子公司，主要從事紡織品研發(fā)、制造和銷售

44、，是一家制造型上市公司。甲公司為了提升企業(yè)形象，決定購(gòu)買(mǎi)一家知名的時(shí)裝公司（A公司）。（1）甲公司于2010年4月20日，與A公司的原股東簽訂購(gòu)買(mǎi)其持有A公司（非上市公司）80%股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以A公司2010年5月30日評(píng)估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對(duì)A公司80%股權(quán)的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格，合同雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效。購(gòu)買(mǎi)A公司80%股權(quán)時(shí)，甲公司與A公司以及其母公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）購(gòu)買(mǎi)A公司80%股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：2010年4月30日，甲公司和A公司的原股東分別召開(kāi)股東大會(huì)，批準(zhǔn)通過(guò)了購(gòu)買(mǎi)股權(quán)協(xié)議，甲公司以向A公司的原股東發(fā)行本公司普通股股票作為對(duì)價(jià)，發(fā)行的普通股數(shù)量

45、為400萬(wàn)股，當(dāng)日股票市價(jià)為15元。甲公司和A公司的原股東與2010年7月1日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)；甲公司于當(dāng)日對(duì)A公司董事會(huì)進(jìn)行改組并取得控制權(quán)。A公司原股東取得甲公司股票后占甲公司的股權(quán)比例為8%，股票發(fā)行時(shí)發(fā)生發(fā)行費(fèi)用100萬(wàn)元，發(fā)生其他企業(yè)合并相關(guān)稅費(fèi)150萬(wàn)元。（3）2010年7月1日，甲公司的股價(jià)為16元/股，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元。A公司的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)如下：項(xiàng)目乙公司2010年7月1日的賬面價(jià)值乙公司2010年7月1日的公允價(jià)值應(yīng)收賬款1000900存貨10001200固定資產(chǎn)30003500無(wú)形資產(chǎn)0200股本5000資本公積750盈余公積2

46、00未分配利潤(rùn)50股東權(quán)益合計(jì)6000上述表格中具體資料如下：應(yīng)收M公司的賬款余額為500萬(wàn)元，發(fā)生減值，公允價(jià)值為400萬(wàn)元。存貨中有庫(kù)存商品500萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為700萬(wàn)元。有一項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本為3000萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，截止2010年7月1日已使用20年，預(yù)計(jì)尚可使用10年，公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。因A公司存在一項(xiàng)可識(shí)別無(wú)形資產(chǎn)，原未確認(rèn)，現(xiàn)評(píng)估其公允價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（4）A公司2010年7月1日至2010年12月31日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，產(chǎn)生其他綜合收益100萬(wàn)元。（5）其他

47、資料如下：2010年12月31日應(yīng)收M公司的賬款尚未收回，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬(wàn)元，A公司對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2010年7月1日存在的存貨全部對(duì)外出售。無(wú)形資產(chǎn)獲得更可靠證據(jù)，該無(wú)形資產(chǎn)在購(gòu)買(mǎi)日的評(píng)估金額應(yīng)該為600萬(wàn)元。資料（二）乙公司為長(zhǎng)江集團(tuán)公司的全資子公司，為一家箱包生產(chǎn)企業(yè)，主要從事皮包、手提包、公文包等產(chǎn)品的生產(chǎn)制造、運(yùn)輸和銷售。乙公司通過(guò)B公司實(shí)現(xiàn)上市。具體做法為：B公司為一家境內(nèi)上市的公司，B公司2010年12月31日向長(zhǎng)江集團(tuán)公司發(fā)行股份，購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)江集團(tuán)公司所擁有的乙公司100%股權(quán)，發(fā)行股份總額為1200萬(wàn)股，發(fā)行價(jià)格為6元/股，評(píng)估確定乙公司普通股在2010年1

48、2月31日的公允價(jià)值為12元/股。B公司和乙公司在2010年12月31日相關(guān)資料如下：項(xiàng)目乙公司B公司股本600600資本公積50050盈余公積640350未分配利潤(rùn)3260600股東權(quán)益總額50001600其他資料：（1）B公司、乙公司股票每股面值均為1元；（2）B公司因評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)增值，使得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬(wàn)元；（3）B公司與乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。資料（三）：丙公司為長(zhǎng)江集團(tuán)公司的全資子公司，為長(zhǎng)江集團(tuán)公司于2007年1月1日從集團(tuán)外購(gòu)買(mǎi)的一家電器生產(chǎn)銷售公司，購(gòu)買(mǎi)時(shí)丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，均為3000萬(wàn)元。長(zhǎng)江集團(tuán)公司于2010年9月1日將持

49、有的丙公司15%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司的10名管理人員，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1500萬(wàn)元，于當(dāng)日辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。轉(zhuǎn)讓前長(zhǎng)江集團(tuán)公司對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，其中投資成本為2000萬(wàn)元。丙公司交易日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的金額(對(duì)母公司的價(jià)值)為5000萬(wàn)元。丙公司2010年1月至8月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，9月至12月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。長(zhǎng)江集團(tuán)公司與丙公司未發(fā)生內(nèi)部交易。假定上述資料均不考慮所得稅等其他因素的影響，所有公司均按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。要求：（1）根據(jù)資料（一）回答下列問(wèn)題：判斷甲公司購(gòu)買(mǎi)A公司股權(quán)的合并類型，并說(shuō)明合并日或

50、購(gòu)買(mǎi)日。計(jì)算合并日（購(gòu)買(mǎi)日）A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值。計(jì)算合并日（購(gòu)買(mǎi)日）甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。計(jì)算2010年12月31日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)自購(gòu)買(mǎi)日持續(xù)計(jì)量下的金額和甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)商譽(yù)的金額。（2）根據(jù)資料（二）回答下列問(wèn)題：確定2010年B公司與乙公司合并業(yè)務(wù)的購(gòu)買(mǎi)方。確定2010年乙公司與B公司合并后乙公司原股東持有B公司的股權(quán)比例。計(jì)算2010年乙公司與B公司合并業(yè)務(wù)中的合并成本、合并商譽(yù)。（3）根據(jù)資料（三）回答下列問(wèn)題：編制長(zhǎng)江集團(tuán)公司在個(gè)別報(bào)表處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。編制長(zhǎng)江集團(tuán)公司在合并報(bào)表中因處置長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)應(yīng)的調(diào)整分錄。計(jì)算合并利潤(rùn)表中長(zhǎng)

51、江集團(tuán)公司享有丙公司的凈利潤(rùn)。計(jì)算長(zhǎng)江集團(tuán)公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表中因?qū)Ρ就顿Y產(chǎn)生的商譽(yù)。計(jì)算合并資產(chǎn)負(fù)債表中少數(shù)股東權(quán)益的金額。（4）根據(jù)上述資料，說(shuō)明應(yīng)納入長(zhǎng)江集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的公司。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）5.長(zhǎng)江公司是一家以制造業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的上市公司，2007年至2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：資料（一）： （1）長(zhǎng)江公司于2007年1月1日采用出包方式建造一個(gè)廠房和一條A生產(chǎn)線，長(zhǎng)江公司建造工程資產(chǎn)支出如下：2007年4月1日，支出3000萬(wàn)元2007年6月1日，支出1000萬(wàn)元2007年7月1日，支出4000萬(wàn)元 2008年1月1日，支出2000萬(wàn)元 2008年4月1日，支出

52、2000萬(wàn)元2008年7月1日，支出1000萬(wàn)元建造工程于2008年12月31日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，長(zhǎng)江公司與施工單位辦理工程價(jià)款結(jié)算共計(jì)13000萬(wàn)元，其中廠房10000萬(wàn)元，生產(chǎn)線A3000萬(wàn)元。除上述工程結(jié)算款外，長(zhǎng)江公司另發(fā)生用自由資金支付的該工程項(xiàng)目的公證費(fèi)250萬(wàn)元。（2）長(zhǎng)江公司為建造該工程（廠房和生產(chǎn)線）于2007年1月1日專門(mén)借款5000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為6%，按年支付利息。除此之外，無(wú)其他專門(mén)借款。該工程的建造還占用兩筆一般借款：從A銀行取得長(zhǎng)期借款4000萬(wàn)元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。按面值發(fā)行公司債

53、券20000萬(wàn)元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年,票面年利率為9%（與實(shí)際利率相等），按年支付利息。閑置專門(mén)借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r(shí)性投資，假定暫時(shí)性投資月收益率為0.25%，并收到款項(xiàng)存入銀行。假定全年按360天計(jì)算。因原料供應(yīng)不及時(shí)，工程項(xiàng)目于2007年8月1日11月30日發(fā)生中斷。（3）廠房的預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為30年，采用年限平均法計(jì)提折舊；廠房完工后，長(zhǎng)江公司將生產(chǎn)乙產(chǎn)品的B生產(chǎn)線、生產(chǎn)丙產(chǎn)品的C生產(chǎn)線和研發(fā)中心均搬入新建廠房。A生產(chǎn)線的由X、Y、Z三個(gè)設(shè)備組成，通過(guò)生產(chǎn)甲產(chǎn)品為長(zhǎng)江公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，預(yù)計(jì)凈殘值為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，采用年限

54、平均法計(jì)提折舊。資料（二）：（1）在2013年年末，長(zhǎng)江公司擁有A、B和C三條生產(chǎn)線，分別用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品、丙產(chǎn)品構(gòu)成了資產(chǎn)組A、B和C。B生產(chǎn)線和C生產(chǎn)線的賬面價(jià)值分別為1400萬(wàn)元和2000萬(wàn)元，均沒(méi)有商譽(yù)。B生產(chǎn)線和C生產(chǎn)線的剩余使用壽命均為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊。由于長(zhǎng)江公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新推出了更高技術(shù)含量的產(chǎn)品，受到市場(chǎng)歡迎，從而對(duì)長(zhǎng)江公司產(chǎn)品產(chǎn)生了重大不利影響，為此，長(zhǎng)江公司于2013年年末對(duì)各資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試。（2）已知長(zhǎng)江公司的廠房的賬面價(jià)值不能在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組。長(zhǎng)江公司的研發(fā)中心，主要是為了改良生產(chǎn)產(chǎn)品的品種和研發(fā)，其賬面價(jià)值為800萬(wàn)

55、元，可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮飨嚓P(guān)資產(chǎn)組。對(duì)于研發(fā)中心的賬面價(jià)值，長(zhǎng)江公司根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值分?jǐn)偙壤M(jìn)行分?jǐn)?。?）長(zhǎng)江公司計(jì)算得到的生產(chǎn)線A的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2485萬(wàn)元，生產(chǎn)線B的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1430萬(wàn)元，生產(chǎn)線C的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2710萬(wàn)元，包括廠房在內(nèi)的資產(chǎn)組組合未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值無(wú)法取得。 （4）各資產(chǎn)組和研發(fā)中心的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額均難以確定，廠房的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用為12000萬(wàn)元。 不考慮其他因素的影響。要求：（1）根據(jù)資料（一）回答下列問(wèn)題：計(jì)算2007年和2008年專門(mén)借款利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金

56、額。計(jì)算2007年和2008年一般借款利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。 編制2007年和2008年與利息資本化金額有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算該廠房和A生產(chǎn)線的入賬價(jià)值。（2）根據(jù)資料（二）計(jì)算確定資產(chǎn)組A、B、C、廠房和研發(fā)中心是否發(fā)生了減值，如果發(fā)生了減值，則計(jì)算相應(yīng)的減值金額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試專業(yè)階段會(huì)計(jì)Vip模擬試卷（二）參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】（1）C【解析】A產(chǎn)品成本總額=200×15=3000（萬(wàn)元），A產(chǎn)品應(yīng)以合同價(jià)作為可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)，A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=200×（18-0.5）=3500（萬(wàn)元），A產(chǎn)品成本小于可變現(xiàn)凈值，不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但需要將本期與A產(chǎn)品有關(guān)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額轉(zhuǎn)