會計賬簿ppt課件(1)

1、編輯ppt1編輯ppt2第七章 會計賬簿第一節(jié)會計賬簿概述第一節(jié)會計賬簿概述 第二節(jié)設(shè)置會計賬簿第二節(jié)設(shè)置會計賬簿 第三節(jié)第三節(jié) 登記會計賬簿登記會計賬簿第四節(jié)第四節(jié) 期末會計賬簿處理期末會計賬簿處理 編輯ppt3第一節(jié) 會計賬簿概述一、賬簿一、賬簿(一) 賬簿的概念賬簿又稱賬冊，是由專門格式、一定形式連接在一起的賬頁所組成的，以會計憑證為依據(jù)，對會計主體所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地進(jìn)行記錄和核算的簿籍。(1)封面(2)扉頁(3)賬頁。賬賬 簿簿扉扉 頁頁 填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬賬 頁頁 格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容封封 面面（含封底） 起保護賬頁的作用

2、賬簿的組成內(nèi)容賬簿的組成內(nèi)容編輯ppt4第一節(jié) 會計賬簿概述(二) 賬簿的作用賬賬 簿簿1.為完成分類核算提供場所經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)2.為財務(wù)報告的編制提供依據(jù)3.便于管理者改善經(jīng)營管理提供依據(jù)會計報表會計報表計劃或預(yù)計劃或預(yù)算等算等規(guī)章制度規(guī)章制度編輯ppt5第一節(jié) 會計賬簿概述賬 簿賬賬 簿簿日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬二、賬簿的種類二、賬簿的種類(一) 賬簿按其用途分類賬簿按用途不同，一般可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。1.序時賬簿編輯ppt6第一節(jié) 會計賬簿概述(1)特種日記賬(2)(2)普通日記賬

3、普通日記賬用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。對所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。編輯ppt7第一節(jié) 會計賬簿概述 2.分類賬簿 分類賬簿也稱分類賬，是指對經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照賬戶的分類進(jìn)行登記的賬簿。分類賬簿按其提供信息詳細(xì)程度的不同，又分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。 (1)總分類賬簿是根據(jù)總分類科目，用來分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及成本、收入、費用、利潤總括核算資料的賬簿。 (2)明細(xì)分類賬簿是根據(jù)需要按某個總分類科目所屬的明細(xì)分類科目開設(shè)賬戶，用來分類登記某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，借以提供某

4、項明細(xì)核算資料的賬簿。分類賬是會計賬簿的主體，是編制財務(wù)報告的主要依據(jù)。 3.備查賬簿 備查賬簿也稱輔助賬簿，是指用來對某些日記賬和分類賬等主要賬簿中未能登記或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行補充登記以備查考的賬簿。編輯ppt8第一節(jié) 會計賬簿概述根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況總總 賬賬分類分類賬簿賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況編輯ppt9第一節(jié) 會計賬簿概述(二) 賬簿按其外表形式分類賬簿按外表形式的不同，可以分為訂本式、活頁式和卡片式賬簿?？ㄆ劫~簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)

5、賬卡片箱卡片箱編輯ppt10第一節(jié) 會計賬簿概述(三) 賬簿按其賬頁格式分類賬簿按賬頁格式的不同，可以分為三欄式、多欄式和數(shù)量金額式賬簿。1.三欄式賬簿 三欄式 賬簿 會計科目： 第 頁 年憑證號摘 要借 方貸 方余 額月日編輯ppt11第一節(jié) 會計賬簿概述2.多欄式賬簿 多欄式 賬簿 會計科目： 第 頁 年憑證號摘 要借 方月 日合計編輯ppt12第一節(jié) 會計賬簿概述3.數(shù)量金額式賬簿 數(shù)量金額式 賬簿 會計科目： 第 頁 年憑證編號摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額編輯ppt13第二節(jié)設(shè)置會計賬簿一、總分類賬的設(shè)置一、總分類賬的設(shè)置總分類賬一般采用訂本式?？偡?/p>

6、類賬一般采用三欄式。三欄是指賬頁中“借方”、“貸方”、“余額”三個欄目。 總 分 類 賬會計科目： 第 頁年憑證號數(shù)摘 要 借 方貸 方借或貸余 額月 日百 十 萬 千 百 十 元 角 分 百 十 萬 千 百 十 元 角 分百 十 萬 千 百 十 元 角 分編輯ppt14第二節(jié)設(shè)置會計賬簿 總 分 類 賬 會計科目： 第 頁年憑證號數(shù)對方科目摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分編輯ppt15第二節(jié)設(shè)置會計賬簿二、設(shè)置日記賬二、設(shè)置日記賬日記賬一般采用三欄式，少數(shù)規(guī)模小的單位也可采用多欄式。 日 記 賬 會計科目： 第 頁年憑證號數(shù)對方科目摘

7、要借 方貸 方借或貸余 額月 日百 十 萬 千 百 十 元 角 分 百 十 萬 千 百 十 元 角 分百 十 萬 千 百 十 元 角 分編輯ppt16第二節(jié)設(shè)置會計賬簿三、設(shè)置明細(xì)分類賬三、設(shè)置明細(xì)分類賬(一) 三欄式明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬戶(三欄式) 第 頁年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月 日百 十 萬 千 百 十 元 角 分 百 十 萬 千 百 十 元 角 分百 十 萬 千 百 十 元 角 分編輯ppt17第二節(jié)設(shè)置會計賬簿(二) 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬(數(shù)量金額式) 會計科目： 第 頁類別計量單位 名稱規(guī)格存放地點編號儲備定額年憑證號摘 要收 入(借方)發(fā) 出(貸方)

8、借或貸結(jié)存(金額)月日數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額十萬千百十元角分百十萬千百十元角分十萬千百十元角分編輯ppt18第二節(jié)設(shè)置會計賬簿(三) 多欄式明細(xì)分類賬生產(chǎn)成本明細(xì)賬（格式一）（多欄式） 第 頁年憑證號摘 要 借 方（項目）月 日材料費用人工費用制造費用合計編輯ppt19第二節(jié)設(shè)置會計賬簿生產(chǎn)成本明細(xì)賬（格式二）（多欄式） 第 頁 年憑證號摘 要借 方（項目）貸方余額月 日材料費用人工費用制造費用合計編輯ppt20第二節(jié)設(shè)置會計賬簿四、備查賬簿的設(shè)置四、備查賬簿的設(shè)置備查賬簿(輔助賬)按其所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項分別設(shè)立賬戶。例如，代管物資輔助賬是按委托單位和代管物資的品名設(shè)立賬

9、戶，租入固定資產(chǎn)登記簿是按租借單位和固定資產(chǎn)名稱設(shè)立賬戶。根據(jù)備查賬簿登記的內(nèi)容設(shè)計賬頁格式；登記的規(guī)范需要根據(jù)等的業(yè)務(wù)的性質(zhì)、形式等自我設(shè)計；在計算機應(yīng)用到會計領(lǐng)域之后，備查賬簿的重要功能凸現(xiàn)出來，可以為企業(yè)的貨幣回籠、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的及時辦理、會計信息的及時披露、會計監(jiān)督功能的有效發(fā)揮等具有極其重要的意義。編輯ppt21第三節(jié)登記會計賬簿一、賬簿啟用一、賬簿啟用(一) 賬簿啟用及交接表編輯ppt22第三節(jié)登記會計賬簿(二) 印花稅的交納啟用賬簿一般要交納印花稅，賬簿啟用的印花稅有以下兩種交納方法。(1)賬簿啟用時，直接將印花稅票粘貼在賬簿的扉頁上，印花稅票一律粘貼在賬簿啟用表的右上角。并在印花稅

10、票中間劃兩條出頭的注銷線，以示注銷。(2)使用繳款書繳納印花稅，賬簿啟用時，在賬簿啟用表右上角注明“印花稅已繳”及繳款金額，其繳款書作為原始憑證。(三) 及時結(jié)轉(zhuǎn)舊賬每年年初更換新賬時，應(yīng)將舊賬的各賬戶余額過入新賬的“余額”欄，并在“摘要”欄中注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。編輯ppt23第三節(jié)登記會計賬簿二、登記會計賬簿的要求二、登記會計賬簿的要求(一) 登賬的依據(jù)(二) 注明記賬符號(三) 內(nèi)容的填寫(四) 墨水的使用(五) 錯賬更正(六) “承前頁”、“過次頁”的方法三、登記會計賬簿的方法三、登記會計賬簿的方法編輯ppt24第三節(jié)登記會計賬簿編輯ppt25第三節(jié)登記會計賬簿(一) 平行登記法【例7

11、.1】根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容編制原始憑證如下表7-12所示。 表7-12：原材料 入庫單 交庫單位：采購部 2013年12月份 倉庫：1號產(chǎn)品編號名稱、型號計量單位送檢數(shù)量檢驗結(jié)果入庫數(shù)量成 本(元)合 格不合格總成本單位成本BJC.P001甲材料KD200200020012 00060BJC.P002乙材料KD400400040040 000100BJC.P003丙材料KD100100010010 000100 第四聯(lián) 記賬聯(lián) 質(zhì)檢員：張浩 交庫人：李元 記賬： 王曉 保管員：張寶第三節(jié)登記會計賬簿摘 要總分類科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件 1張百 十 萬 千 百 十 元 角 分 百 十 萬

12、千 百 十 元 角 分材料入庫原材料甲材料1200000原材料乙材料4000000原材料丙材料1000000銀行存款工商行6200000合 計￥6200000￥6200000總號：1分號：1表7-13： 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2013 年 12 月31 日會計主管：李楠 記賬：王曉 復(fù)核：吳明 制單：王曉根據(jù)記賬憑證編制記賬憑證，如下表7-13所示。 編輯ppt27第三節(jié)登記會計賬簿 總 分 類 賬 會計科目：原材料 第 4 頁12年憑證號摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日百 十 萬 千 百 十 元 角 分 百 十 萬 千 百 十 元 角 分百 十 萬 千 百 十 元 角 分以前內(nèi)容省略12311-

13、1甲原材料入庫6200000借6200000根據(jù)記賬憑證登記“原材料”總分類賬，如下表7-14所示。表7-14： 第三節(jié)登記會計賬簿類別A1102計量單位件名稱規(guī)格A存放地點1號庫編號BJCP001儲備定額300 000根據(jù)記賬憑證登記“甲材料 ”明細(xì)分類賬，如下表7-15所示： 甲材料 明細(xì)分類賬 第 7 頁 年憑證號摘 要收 入(借方)發(fā) 出(貸方)借或貸結(jié)存(金額)月 日數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額單價單價金 額十 萬 千 百 十 元 角 分 千百 十 萬 千 百 十 元 角 分 百十 萬 千 百 十 元 角 分以前內(nèi)容省略12311-1甲材料入庫200601200000借1200000

14、編輯ppt29第三節(jié)登記會計賬簿幫助理解：圖解平行登記法編輯ppt30第三節(jié)登記會計賬簿(二) 登記日記賬、明細(xì)分類賬的方法1.登記日記賬的方法編輯ppt31第三節(jié)登記會計賬簿編輯ppt32第三節(jié)登記會計賬簿.登記明細(xì)分類賬的方法(1)三欄式編輯ppt33第三節(jié)登記會計賬簿(2)數(shù)量金額式明細(xì)賬的登記編輯ppt34第三節(jié)登記會計賬簿(3)(3)多欄式明細(xì)賬的登記多欄式明細(xì)賬的登記編輯ppt35第三節(jié)登記會計賬簿(1)逐日逐筆登記固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)分類賬。：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000編輯ppt36第三節(jié)登記會計賬簿(2)可以逐日逐

15、筆登記也可定期匯總登記庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)分類賬以及收入、費用明細(xì)分類賬。編輯ppt37第三節(jié)登記會計賬簿(2)可以逐日逐筆登記也可定期匯總登記庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)分類賬以及收入、費用明細(xì)分類賬。編輯ppt38第三節(jié)登記會計賬簿(2)可以逐日逐筆登記也可定期匯總登記庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)分類賬以及收入、費用明細(xì)分類賬。編輯ppt39第三節(jié)登記會計賬簿(三) 登記總分類賬的方法編輯ppt40第三節(jié)登記會計賬簿原始憑證匯總表原始憑證記賬憑證總賬銀行存款日記賬財務(wù)報告庫存現(xiàn)金日記賬明細(xì)賬(1)(2)(4)(5)(3)(5)(6)(6)記賬憑證核算組織程序流程圖1.記

16、賬憑證核算程序登記總分類賬的方法登記總分類賬的方法編輯ppt41第三節(jié)登記會計賬簿原始憑證匯總表原始憑證記賬憑證總賬銀行存款日記賬財務(wù)報告庫存現(xiàn)金日記賬明細(xì)賬(1)(2)(4)(5)(3)(6)(6) 科目匯總表核算組織程序流程圖科目匯總表(7)2.科目匯總表核算程序登記總分類賬的方法登記總分類賬的方法編輯ppt42第三節(jié)登記會計賬簿四、記賬憑證核算程序登記賬簿的案例操作編輯ppt43第四節(jié)期末會計賬簿處理一、會計賬簿的核對一、會計賬簿的核對編輯ppt44第四節(jié)期末會計賬簿處理為了保證會計記錄的正確性，需要做好以下幾個方面的工作：為了保證會計記錄的正確性，需要做好以下幾個方面的工作： 1.1.

17、根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全 2.2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用 3. 3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行編輯ppt45第四節(jié)期末會計賬簿處理6. 6. 賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范編輯ppt46第四節(jié)期末會計賬簿處理4.4.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正 5.5.“摘要”說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十

18、 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二分之一)書寫錯誤書寫錯誤(書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方編輯ppt47第四節(jié)期末會計賬簿處理6. 6. 賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范編輯ppt48第四節(jié)期末會計賬簿處理本月歸還8 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款月初余額 5 000本月新欠 3 000本月合計 3 000本月合計 8 0007 7. .注明余額方向編輯ppt49第四節(jié)期末會計賬簿處理8. 8. 做好記賬標(biāo)記編輯ppt50第四節(jié)期末會計賬簿處理二、會計賬簿的錯賬更正二、會計賬簿的錯賬更正記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日

19、記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬錯賬的類型錯賬的類型記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤編輯ppt51第四節(jié)期末會計賬簿處理記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 記賬憑證上會計科目用錯記賬憑證上會計科目用錯 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多 記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少編輯ppt52注意問題：注意問題： 對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。分錄沒錯，無須更正。分錄沒錯，無須更正。 銀行存款銀行存款 管理費用管理費用 3 275 3 275 3 257 75 3

20、 257原來的錯賬原來的錯賬張清更正方更正方法錯誤法錯誤更正更正方法方法正確正確第四節(jié)期末會計賬簿處理(一) 劃線更正法劃線更正法也稱紅線更正法，這種方法適用于在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中的文字、數(shù)字有錯誤，而其所依據(jù)的記賬憑證并無錯誤的情況。錯賬更正方法有錯賬更正方法有劃線更正法劃線更正法、紅字更正法紅字更正法和和補充登記法補充登記法三種。三種。編輯ppt53 銀行存款銀行存款 管理費用管理費用 銷售費用銷售費用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬： 借：管理費用借：管理費用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500原 來

21、 的 錯原 來 的 錯賬賬B 編制正確分錄并記賬： 借：銷售費用借：銷售費用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500注意問題：注意問題： 對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯章的賬戶。 第四節(jié)期末會計賬簿處理(二) 紅字更正法紅字更正法也稱紅字沖銷法，適用于兩種情況：(1)記賬憑證中會計科目、記賬方向有誤而造成賬簿登記出現(xiàn)錯誤編輯ppt54 銀行存款銀行存款 財務(wù)財務(wù)費用費用 500 500 450 450 原來的錯賬原來的錯賬 用紅字編分錄并記賬(金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差)，沖銷錯賬： 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 450 貸：銀行存款貸：銀行存款 450原來的錯賬原來的錯賬第四節(jié)期末會計賬簿處理(2)記賬憑證中會計科目、記賬方向正確，但所記金額大于應(yīng)記金額編輯ppt55 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 銀行存款銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來的錯賬原來的錯賬 編制正確分錄并記賬(金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差3 150元)，沖銷錯賬： 借：銀行存款借：銀行存款 3 150 貸：貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 3 150原來的錯賬原來的錯賬第四節(jié)期末會