第十章 年度決算及財務(wù)報告

1、LOGO金融會計第三版第三版 李海波 劉學(xué)華 主編現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表第第十十章章 貸款業(yè)務(wù)的合算貸款業(yè)務(wù)的合算年度會計決算年度會計決算資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表利潤表利潤表所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表附注附注 年度決算是銀行在每個會計年度終了，對全年會計資料加以歸納、整理與核實，以檢查本行全年貫徹執(zhí)行各項財務(wù)制度及方針政策的情況，并通過編制年度決算報表，考核本行各項業(yè)務(wù)活動及經(jīng)營成果，同時也是清理財產(chǎn)、核對賬務(wù)的一項重要措施。及時、準(zhǔn)確地做好年度決算工作，對于分析了解全年業(yè)務(wù)和財務(wù)活動情況，對于考核計劃，總結(jié)工作經(jīng)驗，改進和提高銀行經(jīng)營管理水平，有效發(fā)揮銀行的職能作用，提高會計工作質(zhì)量，都具有

2、重要的意義。第一第一節(jié)節(jié) 年度年度會計決算會計決算（一）（一） 清理清理資金資金（1） 清理貸款資金。（2） 清理結(jié)算資金。（3） 清理內(nèi)部資金。（二）（二） 盤點財產(chǎn)盤點財產(chǎn)（1） 有價證券的盤點。（2） 固定資產(chǎn)的盤點。（三）（三） 核對賬核對賬務(wù)務(wù)（1） 年度決算前，要對所有的賬、簿、卡、據(jù)進行一次全面檢查和核對，切實做到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務(wù)的相符。（2） 對當(dāng)年會計科目的使用進行檢查，若發(fā)現(xiàn)科目運用不當(dāng)，應(yīng)立即改正。第一節(jié)第一節(jié) 年度會計決算年度會計決算（3） 對聯(lián)行、同業(yè)等代理的未達賬項，應(yīng)采取有力措施進行處理。（四）（四） 計算審查損益計算審查損益（1） 核實營業(yè)

3、收支。（2） 核實其他財務(wù)收支。（五）（五） 試算平衡試算平衡在資金、賬務(wù)、財產(chǎn)、收支核實的基礎(chǔ)上，各辦理決算的基層行應(yīng)于11月開始編制試算平衡表，為決算打下基礎(chǔ)。平衡表應(yīng)分幣種編制，結(jié)出包括上年底余額，自本年度初至11月底借、貸累計發(fā)生額及11月底余額。第一節(jié)第一節(jié) 年度會計決算年度會計決算（一）（一） 軋平當(dāng)日賬務(wù)，全面核對賬軋平當(dāng)日賬務(wù)，全面核對賬務(wù)務(wù)（二）（二） 檢查各項庫存檢查各項庫存（三）（三） 計算貨幣兌換損益計算貨幣兌換損益（四）（四） 結(jié)轉(zhuǎn)本年損益結(jié)轉(zhuǎn)本年損益（五）（五） 辦理新舊賬簿的辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn) 1 總賬的總賬的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn) 2 明細賬的明細賬的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn) 3 各種登

4、記簿的結(jié)轉(zhuǎn)各種登記簿的結(jié)轉(zhuǎn)第一節(jié)第一節(jié) 年度會計決算年度會計決算 資產(chǎn)負債表是總括反映企業(yè)在一定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的會計報表。資產(chǎn)負債表是以“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”這一會計等式為依據(jù)而編制的。 銀行作為一個特殊企業(yè)，也必須編制資產(chǎn)負債表，其所提供的財務(wù)信息主要有:（1） 銀行所掌握的經(jīng)濟資源及其構(gòu)成；（2） 銀行的負債渠道及其構(gòu)成；（3） 銀行所有者權(quán)益的構(gòu)成；（4） 銀行資產(chǎn)的運用；（5） 銀行未來財務(wù)狀況的變化趨勢。第二第二節(jié)節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 根據(jù)各個報表項目的不同排列方式，資產(chǎn)負債表有兩種基本格式，即報告式（垂直式）與賬戶式。 賬戶式資產(chǎn)負債表分為左、右兩方，左方列示資

5、產(chǎn)項目，右方列示負債與所有者權(quán)益項目，左右兩方的合計數(shù)保持平衡。 報告式資產(chǎn)負債表是將資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目采取垂直分列的方式反映。它又分為兩種形式:一是“資產(chǎn)=權(quán)益”報告式；二是“資產(chǎn)負債=所有者權(quán)益”報告式。 這里以商業(yè)銀行為例加以說明，其資產(chǎn)負債表的具體格式如表10-1所示。第二第二節(jié)節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表第二第二節(jié)節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果由于某些原因，使本年度資產(chǎn)負債表各項的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，則應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表相應(yīng)項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，然后填入本表“年初數(shù)”

6、欄內(nèi)，以便于比較。 資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，主要根據(jù)各賬戶期末余額填列，其中有的項目要根據(jù)總賬或明細賬戶余額直接填列；有的項目根據(jù)總賬或明細賬戶余額合并填列；有的項目根據(jù)總賬或明細賬戶余額分別填列。第二第二節(jié)節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 利潤表是用來反映銀行在某一會計期間的經(jīng)營成果的報表，它是一張動態(tài)的報表。其主要作用是:（1） 利潤表能反映銀行的經(jīng)營成果。（2） 利潤表是評價考核銀行經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益的依據(jù)。（3） 利潤表是依法納稅的重要依據(jù)。（4） 通過分析利潤表可以對銀行未來的經(jīng)營情況及獲利能力進行科學(xué)的預(yù)測。第三第三節(jié)節(jié) 利潤利潤表表 為了提供與報表使用者的經(jīng)濟決策相關(guān)的信息

7、，利潤表中的收入與費用有不同的列示方法，因而利潤表的主體部分可以有多步式和單步式兩種格式。（1） 單步式利潤表。（2） 多步式利潤表。 下面以商業(yè)銀行為例加以說明，其利潤表具體格式如表10-2所示。第三第三節(jié)節(jié) 利潤利潤表表第三第三節(jié)節(jié) 利潤利潤表表 利潤表應(yīng)根據(jù)審核無誤的各損益類賬戶發(fā)生額的有關(guān)資料編制。其具體編制方法如下: 利潤表“本期數(shù)”欄反映各項目的實際發(fā)生數(shù)，在編制年度報表時，填列上年全年累計發(fā)生數(shù)，并將“本期數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。如上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。“本年累計數(shù)”欄反映各項

8、目自年初起至本期止的累計發(fā)生數(shù)。第三第三節(jié)節(jié) 利潤利潤表表 所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表。所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)全面反映一定時期所有者權(quán)益變動的情況，不僅包括所有者權(quán)益總額的增減變動，還包括所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是要反映直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，讓報表使用者準(zhǔn)確理解所有者權(quán)益增減變動的根源。 所有者權(quán)益變動表在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益。綜合收益是指企業(yè)在某一期間與所有者之外的其他方面進行交易或發(fā)生其他事項所引起的凈資產(chǎn)變動。綜合收益的構(gòu)成包括兩部分:凈利潤和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。其中，前者是企業(yè)已實現(xiàn)并已確認(rèn)的收益

9、，后者是企業(yè)未實現(xiàn)但根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定已確認(rèn)的收益。用公式表示為用公式表示為:綜合收益綜合收益=凈利潤直接計入所有者權(quán)益的利得和損失凈利潤直接計入所有者權(quán)益的利得和損失其中其中: 凈利潤凈利潤=收入費用直接計入當(dāng)期損益的利得和收入費用直接計入當(dāng)期損益的利得和損失損失第四第四節(jié)節(jié) 所有者所有者權(quán)益變動表權(quán)益變動表 為了清楚地表明構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況，所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)以矩陣的形式列示。一方面，列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的交易或事項，改變了以往僅僅按照所有者權(quán)益的各組成部分反映所有者權(quán)益變動情況，而是按所有者權(quán)益變動的來源對一定時期所有者權(quán)益變動情況進行全面反映；另一方面，按

10、照所有者權(quán)益各組成部分（包括實收資本、資本公積、庫存股、盈余公積、一般風(fēng)險準(zhǔn)備、未分配利潤）及其總額列示交易或事項對所有者權(quán)益的影響。 根據(jù)財務(wù)報表列報準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)需要提供比較所有者權(quán)益變動表，因此，所有者權(quán)益變動表還將各項目再分為“本年金額”和“上年金額”兩欄分別填列。所有者權(quán)益變動表的具體格式如表10-3所示。第四第四節(jié)節(jié) 所有者所有者權(quán)益變動表權(quán)益變動表第四第四節(jié)節(jié) 所有者所有者權(quán)益變動表權(quán)益變動表（一） 所有者權(quán)益變動表各項目的列報說明（1） “上年年末余額”項目，反映企業(yè)上年資產(chǎn)負債表中實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的年末余額。（2） “會計政策變更”和“前期

11、差錯更正”項目，分別反映企業(yè)采用追溯調(diào)整法處理的會計政策變更的累積影響金額和采用追溯重述法處理的會計差錯更正的累積影響金額。 為了體現(xiàn)會計政策變更和前期差錯更正的影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在上期期末所有者權(quán)益余額的基礎(chǔ)上進行調(diào)整得出本期期初所有者權(quán)益，根據(jù)“盈余公積”、“利潤分配”、“以前年度損益調(diào)整”等科目的發(fā)生額分析填列。第四第四節(jié)節(jié) 所有者所有者權(quán)益變動表權(quán)益變動表（3）“本年增減變動金額本年增減變動金額”項目分別反映如下內(nèi)容項目分別反映如下內(nèi)容: 1 “凈利潤”項目，反映企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）金額，并對應(yīng)列在“未分配利潤”欄。 2 “直接計入所有者權(quán)益的利得和損失”項目，反映企業(yè)當(dāng)年直接

12、計入所有者權(quán)益的利得和損失金額。3 “凈利潤”和“直接計入所有者權(quán)益的利得和損失”小計項目，反映企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）金額和當(dāng)年直接計入所有者權(quán)益的利得和損失金額的合計額。4 “所有者投入和減少資本”項目，反映企業(yè)當(dāng)年所有者投入的資本和減少的資本。5 “利潤分配”項目，反映當(dāng)年按照規(guī)定提取的盈余公積金額、企業(yè)按規(guī)定提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備的金額和對所有者（或股東）分配的利潤（或股利）金額，并對應(yīng)列在“盈余公積”、“一般風(fēng)險準(zhǔn)備”和“未分配利潤”欄。第四第四節(jié)節(jié) 所有者所有者權(quán)益變動表權(quán)益變動表（3）“本年增減變動金額本年增減變動金額”項目分別反映如下內(nèi)容項目分別反映如下內(nèi)容:6 “所有者權(quán)

13、益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”下各項目，反映不影響當(dāng)年所有者權(quán)益總額的所有者權(quán)益各組成部分之間當(dāng)年的增減變動，包括資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）、盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）、盈余公積彌補虧損等項金額。為了全面反映所有者權(quán)益各組成部分的增減變動情況，所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)也是所有者權(quán)益變動表的重要組成部分，主要指不影響所有者權(quán)益總額、所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動。第四第四節(jié)節(jié) 所有者所有者權(quán)益變動表權(quán)益變動表（二） “上年金額”欄的列報方法 所有者權(quán)益變動表“上年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度所有者權(quán)益變動表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對

14、上年度所有者權(quán)益變動表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入所有者權(quán)益變動表“上年金額”欄內(nèi)。（三） “本年金額”欄的列報方法 所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”、“庫存股”、“以前年度損益調(diào)整”等科目的發(fā)生額分析填列。企業(yè)的凈利潤及其分配情況作為所有者權(quán)益變動的組成部分，不需要單獨設(shè)置利潤分配表列示。第四第四節(jié)節(jié) 所有者所有者權(quán)益變動表權(quán)益變動表 金融企業(yè)現(xiàn)金流量表是綜合反映金融企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出情況的會計報表。 現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，以商業(yè)銀行為例，現(xiàn)金包括

15、庫存現(xiàn)金、存入本行營業(yè)部的銀行存款、存放中央銀行存款、存放同業(yè)、存放系統(tǒng)內(nèi)款項；現(xiàn)金等價物是指商業(yè)銀行持有的期限在3個月內(nèi)，且利率變動對其價值影響不大的短期證券。 現(xiàn)金流量表通過將權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上的收入和費用，轉(zhuǎn)換成收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)上的現(xiàn)金流入和流出，進而反映經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動所引起的現(xiàn)金變動和流動情況，并以此說明企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益變動對現(xiàn)金的影響，從現(xiàn)金角度來說明企業(yè)的財務(wù)狀況、反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的償債能力和獲取現(xiàn)金的能力。第五節(jié)第五節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金流量表流量表第五節(jié)第五節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金流量表流量表第五節(jié)第五節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金流量表流量表（一）（一） 主主表表（1） 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流

16、量。（2） 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（3） 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（4） 匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響。（5） 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。第五節(jié)第五節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金流量表流量表（二）（二） 補充補充資料資料 現(xiàn)金流量表的補充資料主要包括以下三個方面的內(nèi)容:（1） 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，即采用間接法在當(dāng)期凈利潤的基礎(chǔ)上，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。（2） 不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動。（3） 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況。第五節(jié)第五節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金流量表流量表編制現(xiàn)金流量表時，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的列報方法有兩種:一是直接

17、法，二是間接法。這兩種方法通常也稱為現(xiàn)金流量表的編制方法。直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別來反映銀行經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。間接法是以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。第五節(jié)第五節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金流量表流量表（一）（一） 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流量1 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量量（1） “客戶存款和同業(yè)存放款項凈增加額”項目，反映商業(yè)銀行本期吸收的境內(nèi)外金融機構(gòu)以及非同業(yè)存放款項以外的各種存款的凈增加額。本項目可以根據(jù)“吸收存款”、“同業(yè)存放”等科目的記錄分析填列。商業(yè)銀行可以根據(jù)需要

18、增加項目，例如，本項目可以分解成“吸收活期存款凈增加額”、“吸收活期存款以外的其他存款”、“支付活期存款以外的其他存款”、“同業(yè)存放凈增加額”等項目。（2） “向中央銀行借款凈增加額”項目，反映商業(yè)銀行本期向中央銀行借入款項的凈增加額。本項目可以根據(jù)“向中央銀行借款”科目的記錄分析填列。第五節(jié)第五節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金流量表流量表（一）（一） 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流量1 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量量（3） “向其他金融機構(gòu)拆入資金凈增加額”項目，反映商業(yè)銀行本期從境內(nèi)外金融機構(gòu)拆入款項所取得的現(xiàn)金，減去拆借給境內(nèi)外金融機構(gòu)款項而支付的現(xiàn)金后的凈額。本項目可以根據(jù)“

19、拆入資金”和“拆出資金”等科目的記錄分析填列。本項目如為負數(shù)，應(yīng)在經(jīng)營活動現(xiàn)金流出類中單獨列示。（4） “收取利息、手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金”項目，反映商業(yè)銀行本期收到的利息、手續(xù)費及傭金，減去支付的利息、手續(xù)費及傭金的凈額。本項目可以根據(jù)“利息收入”、“手續(xù)費及傭金收入”、“應(yīng)收利息”等科目的記錄分析填列。第五節(jié)第五節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金流量表流量表（一）（一） 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流量1 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量量（5） “收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項目以外所收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金、經(jīng)營租

20、賃租金等。若某項其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入金額較大，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。第五節(jié)第五節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金流量表流量表（一）（一） 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流量2 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量（1） “客戶貸款及墊款凈增加額”項目，反映商業(yè)銀行本期發(fā)放的各種客戶貸款，以及辦理商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出及融入資金等業(yè)務(wù)的款項的凈增加額。本項目可以根據(jù)“貸款”、“貼現(xiàn)資產(chǎn)”、“貼現(xiàn)負債”等科目的記錄分析填列。（2） “存放中央銀行和同業(yè)款項凈增加額”項目，反映商業(yè)銀行本期存放于中央銀行以及境內(nèi)外金融機

21、構(gòu)的款項的凈增加額。本項目可以根據(jù)“存放中央銀行款項”、“存放同業(yè)”等科目的記錄分析填列。（3） “支付手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金”項目，反映商業(yè)銀行本期支付的利息、手續(xù)費及傭金。本項目可以根據(jù)“手續(xù)費及傭金支出”等科目的記錄分析填列。第五節(jié)第五節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金流量表流量表（一）（一） 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流量2 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量（4） “支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。企業(yè)代扣代繳的職工個人所得稅，也在本項目反映。本項目不

22、包括支付給離退休人員的各項費用及支付給在建工程人員的工資及其他費用。企業(yè)支付給離退休人員的各項費用（包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費用），在“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映；支付給在建工程人員的工資及其他費用，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目反映。本項目可以根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。第五節(jié)第五節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金流量表流量表（一）（一） 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流量2 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量（5） “支付的各項稅費”項目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括企業(yè)本期發(fā)生并

23、支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和本期預(yù)交的稅費，包括所得稅、營業(yè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費附加等，但不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅，也不包括本期退回的所得稅。本期退回的所得稅在“收到的稅費返還”項目反映。本項目可以根據(jù)“應(yīng)交稅費”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（6） “支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費、經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金等。其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“業(yè)務(wù)及管理費

24、”、“營業(yè)外支出”等有關(guān)科目的記錄分析填列。第五節(jié)第五節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金流量表流量表（二）（二） 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流量1 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量量（1） “收回投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)而收到的現(xiàn)金。（2） “取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。（3） “收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項目以外，所收

25、到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。第五節(jié)第五節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金流量表流量表（二）（二） 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流量2 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量量（1） “投資支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益投資所支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等交易費用，但取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外。（2） “購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)實際支付的現(xiàn)金，以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負擔(dān)的職工薪酬，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生

26、的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費。第五節(jié)第五節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金流量表流量表（二）（二） 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流量2 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量量（3） “支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述各項以外所支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如企業(yè)購買股票時實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，購買債券時支付的價款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息等。若某項其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出金額較大，應(yīng)單列項目反映。第五節(jié)第五節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金流量表流量表（三）（三） 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流量1 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)

27、金流入籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量量（1） “吸收投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項，減去直接支付的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈額。（2） “發(fā)行債券收到的現(xiàn)金”項目，反映商業(yè)銀行發(fā)行債券收到的現(xiàn)金，本項目可以根據(jù)“應(yīng)付債券”等科目的記錄分析填列。（3） “收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述各項目外所收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。第五節(jié)第五節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金流量表流量表（三）（三） 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流量2 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量量（1） “償還債務(wù)支付的

28、現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金。企業(yè)支付的債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。（2） “分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的債券利息等。（3） “支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述各項目外所支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費等。若某項其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出金額較大，應(yīng)單列項目反映。第五節(jié)第五節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金流量表流量表（四）（四） 匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響影響 該項目反映

29、企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中的外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。 在編制現(xiàn)金流量表時，可逐筆計算外幣業(yè)務(wù)發(fā)生的匯率變動對現(xiàn)金的影響，也可不必逐筆計算而采用簡化的計算方法，即通過現(xiàn)金流量表補充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”數(shù)額與現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”三項之和比較，其差額即為“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”項目的金額。第五節(jié)