完整規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度

1、第一章第二章第三章第四章第五章第六章第七章第八章第九章第十章第十一章XX財(cái)務(wù)管理制度目錄總則財(cái)務(wù)管理體制及工作職責(zé)財(cái)務(wù)工作管理基礎(chǔ)工作流動(dòng)資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)的管理負(fù)債的核算與管理成本、費(fèi)用及稅收管理營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配管理財(cái)務(wù)報(bào)告及對(duì)外披露會(huì)計(jì)檔案管理制度附則第一章總則第一條為規(guī)范中山報(bào)業(yè)傳媒股有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）的財(cái)務(wù)管理，防范財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)法律、法規(guī)，按照公司章程的規(guī)定，制定本制度。第二條公司財(cái)務(wù)管理工作必須遵守國(guó)家的法律、法規(guī)及本制度的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，接受股東大

2、會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及有關(guān)政府部門(mén)的檢查、監(jiān)督。第三條公司應(yīng)切實(shí)做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全股份制財(cái)務(wù)管理核算體系，以保證財(cái)務(wù)管理工作的正常開(kāi)展。第四條公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)算及成本管理體系，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支、計(jì)劃、核算、控制、分析、考核和監(jiān)督工作；依法募集和合理使用資金；有效利用公司的各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)資本的保值、增值；第五條本制度適用于公司本部及各控股公司。第二章公司財(cái)務(wù)管理體制及工作職責(zé)第六條公司在本部與各控股公司之間實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中權(quán)益、分級(jí)管理、獨(dú)立核算”的財(cái)務(wù)管理體制。第七條董事會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)管理的建立健全、有效實(shí)施以及對(duì)公司重大財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)政

3、策及財(cái)務(wù)成果負(fù)責(zé)。董事長(zhǎng)依據(jù)公司章程的有關(guān)規(guī)定行使對(duì)外代表權(quán)、緊急情況下的特別處置權(quán)和法定代表人職權(quán)，會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。第八條公司總部設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員，全面負(fù)責(zé)公司及各控股公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。第九條公司設(shè)立財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位，負(fù)責(zé)和組織公司財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由總經(jīng)理提名，協(xié)助總經(jīng)理工作，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。第十條公司財(cái)務(wù)部工作職責(zé)1、根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)政策，建立、完善、推行公司會(huì)計(jì)政策及各項(xiàng)制度，組織公司會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理工作；2、做好公司資金管理工作，合理調(diào)度和使用資金，保障資金安全；3、建立全面預(yù)算管理體系，組織公司年度預(yù)算編制、月度預(yù)算執(zhí)行與分析，

4、編制預(yù)算分析報(bào)告；4、負(fù)責(zé)公司各種成本、費(fèi)用的審核及報(bào)銷(xiāo)工作，實(shí)行成本控制管理，監(jiān)督公司資產(chǎn)的管理使用；5、建立并保持與銀行、稅務(wù)部門(mén)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等單位之間的良好溝通關(guān)系，創(chuàng)建和諧的外部環(huán)境；6、為公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)發(fā)展以及投資等活動(dòng)提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)分析報(bào)告；7、建立會(huì)計(jì)檔案管理制度，妥善地保管會(huì)計(jì)檔案，合理有效地利用會(huì)計(jì)檔案。第十一條公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的從業(yè)資格，財(cái)務(wù)部應(yīng)定崗定員定責(zé)，建立健全崗位責(zé)任制。有關(guān)財(cái)務(wù)部門(mén)及人員的崗位職責(zé)和管理辦法另行制定。第三章財(cái)務(wù)工作管理基礎(chǔ)工作第十二條公司執(zhí)行中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等法律、法規(guī)關(guān)于會(huì)計(jì)核算的一般原則、會(huì)計(jì)憑證和會(huì)

5、計(jì)賬簿內(nèi)部審計(jì)、財(cái)產(chǎn)清查、成本核算等事項(xiàng)的規(guī)定。第十三條公司根據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)科目分為一級(jí)科目、二級(jí)明細(xì)科目和三級(jí)明細(xì)科目。第十四條公司根據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范結(jié)合實(shí)際情況設(shè)置總賬，明細(xì)賬，根據(jù)會(huì)計(jì)核算需要還可設(shè)置相關(guān)的輔助賬簿和備查賬簿及臺(tái)賬，會(huì)計(jì)帳簿必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的具體情況。第十五條公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的格式和要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，報(bào)表數(shù)據(jù)必須數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)，對(duì)外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表要經(jīng)公司法定代表人、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。第十六條公司

6、及各控股公司的財(cái)務(wù)統(tǒng)一使用“金蝶財(cái)務(wù)軟件”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第四章流動(dòng)資產(chǎn)管理第十七條流動(dòng)資產(chǎn)是指在一年內(nèi)或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)。包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨等。第十八條庫(kù)存現(xiàn)金的管理1、公司現(xiàn)金的使用范圍(l)支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼。(2)支付個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬。(3)支付各種勞保、福利費(fèi)用及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。(4)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。(5)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出(結(jié)算起點(diǎn)規(guī)定為2,000元)。(6)中國(guó)人民銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2、庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)嚴(yán)格控制在限額以內(nèi)，一般為3-5天的支用量，多余現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，確?，F(xiàn)金管理的安全。不得以任

7、何理由坐支現(xiàn)金或以白條抵庫(kù)。3、現(xiàn)金收支必須堅(jiān)持“收有憑、付有據(jù)”的原則，堅(jiān)持做到日清月結(jié)，不得跨期、跨月處理現(xiàn)金賬務(wù)；4、財(cái)務(wù)部主任應(yīng)高度重視現(xiàn)金管理，對(duì)現(xiàn)金收支進(jìn)彳T嚴(yán)格審核，定期或不定期進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)檢查，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款或短款時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因，造成重大損失的，應(yīng)依法追究責(zé)任人的法律責(zé)任。5、為加強(qiáng)貨幣資金的管理，應(yīng)建立出納人員、專用印章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員和貨幣資金清查人員的崗位責(zé)任制度，建立和完善內(nèi)部控制制度。第十九條銀行存款的管理1、公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定可使用現(xiàn)金外，一律按中國(guó)人民銀行總行發(fā)布的銀行結(jié)算辦法及其補(bǔ)充規(guī)定，通

8、過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得直接支付現(xiàn)金或開(kāi)具現(xiàn)金支票。2、銀行存款要堅(jiān)持按期對(duì)賬制度，銀行存款日記賬余額應(yīng)與總賬相符，出納人員定期通過(guò)企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單對(duì)賬，每月至少核對(duì)一次；查明未達(dá)賬項(xiàng)及其原因編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。3、銀行印鑒章的保管必須按內(nèi)部牽制原則的要求嚴(yán)格分工，分別保管，出納人員不得兼管。4、公司對(duì)資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理，公司及其控股子公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。第二十條公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款)采用“備抵法”核算壞賬損失，每年年末對(duì)應(yīng)收賬款余額進(jìn)行賬齡分析，對(duì)賬齡較長(zhǎng)又不能收回的應(yīng)收賬款要查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，按規(guī)定程序報(bào)公司總經(jīng)

9、理辦公室或董事會(huì)及股東大會(huì)批準(zhǔn)，作為壞賬損失沖銷(xiāo)提取的壞賬準(zhǔn)備年末按應(yīng)收款項(xiàng)賬齡余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，具體壞賬準(zhǔn)備計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)如下：賬齡壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例1年以內(nèi)(含1年)01-2年5%2-3年10%3-5年50%5年以上100%第二十一條存貨包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品等，公司的存貨按實(shí)際成本記賬，購(gòu)入的存貨入賬價(jià)格包括：買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用及其他費(fèi)用。1、公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中領(lǐng)用的低值易耗品和包裝物，在領(lǐng)用時(shí)均采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。2、存貨數(shù)量盤(pán)存采用永續(xù)盤(pán)存制，每年應(yīng)至少進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查，盤(pán)盈、盤(pán)虧資產(chǎn)要查明

10、原因，對(duì)造成賬存與實(shí)存差異的原因進(jìn)行分析，財(cái)務(wù)部匯總后按程序?qū)徟鷾?zhǔn)后再依據(jù)不同原因和相應(yīng)的處理決定，進(jìn)行賬務(wù)處理。第二十二條公司根據(jù)單位具體情況，建立健全應(yīng)收賬款、存貨管理辦法和操作流程,將應(yīng)收賬款、存貨的控制作為日常管理的重要內(nèi)容常抓不懈，控制結(jié)果應(yīng)納入績(jī)效考核范圍。第五章固定資產(chǎn)的管理第二十三條固定資產(chǎn)是指公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用年限超過(guò)一年，單位價(jià)值在3,000元以上的物品，包括房屋建筑物、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、其他設(shè)備等。第二十四條公司的固定資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一購(gòu)置。各部門(mén)根據(jù)年度計(jì)劃及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，詳細(xì)填寫(xiě)采購(gòu)申請(qǐng)單，按審批流程審批后交由綜合部統(tǒng)一購(gòu)置。第

11、二十五條公司的固定資產(chǎn)由綜合部統(tǒng)一負(fù)責(zé)管理，各部門(mén)按屬地原則對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行責(zé)任管理。購(gòu)入固定資產(chǎn)，由使用部門(mén)和辦公室驗(yàn)收，經(jīng)綜合部門(mén)錄入固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)生成驗(yàn)收單，綜合部門(mén)憑“財(cái)務(wù)聯(lián)”和相關(guān)的合同（通過(guò)招標(biāo)采購(gòu)的還要加上成交確認(rèn)單）及發(fā)票到財(cái)務(wù)部報(bào)賬。綜合部按固定資產(chǎn)的類別對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)，并將編號(hào)貼在固定資產(chǎn)上，以便識(shí)別。第二十六條公司固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目按公司章程規(guī)定的程序，經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)后，由綜合組織相關(guān)部門(mén)實(shí)施，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目投資的核算。第二十七條所有固定資產(chǎn)都應(yīng)按月計(jì)提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計(jì)提。第

12、二十八條固定資產(chǎn)分類、預(yù)計(jì)使用年限、殘值率及折舊率如下：使用年限（年）殘值率（%年折舊率（%房屋及建筑物3532.8機(jī)器設(shè)備1039.7運(yùn)輸設(shè)備5319.4電子設(shè)備339.5其他設(shè)備3-5332.3-19.40第二十九條公司按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，一律計(jì)入產(chǎn)品成本或當(dāng)期損益，不得沖減資本金。第三十條公司要加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，每年應(yīng)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)至少一次，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損和提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，要查明原因，詳細(xì)書(shū)面報(bào)告。如存在減值或損失，應(yīng)根據(jù)損失金額大小報(bào)經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)審批后，按規(guī)定處理，人為損壞的，追究當(dāng)事人責(zé)任。第六章無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的管理第三十一條無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形

13、態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。第三十二條無(wú)形資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量計(jì)價(jià)：購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)按購(gòu)入的實(shí)際支出計(jì)價(jià)；投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按照投資協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)，在約定的價(jià)值不公允的情況下，按公允價(jià)值入賬；企業(yè)取得的土地使用權(quán)、通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組或企業(yè)合并中取得的無(wú)形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)分別按照相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定。內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，符合資本化條件的，確認(rèn)為開(kāi)發(fā)支出。各單位研制、取得、接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)均屬公司所有。第三十三條無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)支出應(yīng)自取得當(dāng)月起在估計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)。如果估計(jì)使用年限超過(guò)了相關(guān)合同規(guī)定的受益

14、年限或法律規(guī)定的有效年限的，按相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限兩者之中較短的年限分期平均攤銷(xiāo)。如果合同和法律沒(méi)有明確規(guī)定有效使用年限的，按不超過(guò)10年的期限攤銷(xiāo)。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)金額一般計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷(xiāo)，但應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測(cè)試，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的，相應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。第三十四條其他資產(chǎn)包括商譽(yù)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。商譽(yù)是指股權(quán)投資成本超過(guò)應(yīng)享有的被投資單位于投資取得日的公允價(jià)值份額的差額，或者為非同一控制下企業(yè)合并成本超過(guò)企業(yè)合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值份額的差額。確認(rèn)的商譽(yù)至少應(yīng)當(dāng)每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。長(zhǎng)期待

15、攤費(fèi)用指已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出。第六章負(fù)債的核算與管理第三十五條負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，表現(xiàn)為公司借入資金以及應(yīng)付未付款項(xiàng)等。負(fù)債應(yīng)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。第三十六條流動(dòng)負(fù)債是指將在1年以內(nèi)或超過(guò)l年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款及1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。第三十七條長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在l年或超過(guò)l年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等

16、。第三十八條短期借款的核算與管理。短期借款是指公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。公司通過(guò)金融機(jī)構(gòu)融資應(yīng)按公司章程的有關(guān)規(guī)定辦理相應(yīng)的決策程序，經(jīng)公司董事會(huì)審批同意后再辦理相關(guān)的融資手續(xù)。第三十九條應(yīng)付職工薪酬。職工薪酬，是指公司為獲得職工提供勞務(wù)而給子各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。包括工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退補(bǔ)償?shù)?，?cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)付工資的核算須憑公司綜合部編制經(jīng)審核批準(zhǔn)的“工資表”為依據(jù)。工資、職工福利費(fèi)、非貨幣性福利按照實(shí)際支出據(jù)實(shí)列支，工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按照規(guī)定比例提取，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金按有關(guān)規(guī)定辦

17、理并繳納，辭退補(bǔ)償可據(jù)實(shí)列支。所有職工薪酬除辭退補(bǔ)償外，應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別計(jì)入產(chǎn)品成本、建造固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)成本、當(dāng)期損益。辭退補(bǔ)償全部計(jì)入當(dāng)期損益。第四十條其他應(yīng)付款項(xiàng)的核算與管理公司財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)要指定專人負(fù)責(zé)核算與管理，按欠款對(duì)象、業(yè)務(wù)分類設(shè)置明細(xì)賬，對(duì)已入賬的應(yīng)付款項(xiàng)要定期與對(duì)方單位進(jìn)行核對(duì)，如有差錯(cuò)應(yīng)查明原因，確保雙方余額一致。第七章成本、費(fèi)用及稅收管理第四十一條公司要正確劃分收益性支出與資本性支出。成本、費(fèi)用必須按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，嚴(yán)格界定成本、費(fèi)用的受益對(duì)象或受益期限。第四十二條根據(jù)成本開(kāi)支范圍和公司成本核算和管理要求，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地核算成

18、本，不得弄虛作假，以估計(jì)成本、預(yù)算成本、計(jì)劃成本、定額成本等代替實(shí)際成本，也不得在月度、季度或年度間人為地調(diào)節(jié)或平衡成本。第四十三條加強(qiáng)成本考核，把降低成本的指標(biāo)列入各部門(mén)績(jī)效考核體系，將成本指標(biāo)完成結(jié)果，按公司制定的績(jī)效考核辦法按月進(jìn)行考核。第四十四條公司的期間費(fèi)用包銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，均直接計(jì)入當(dāng)期損益。1、管理費(fèi)用的開(kāi)支范圍：管理費(fèi)用是指公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括公司的董事會(huì)和行政管理部門(mén)在公司的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（行政管理部門(mén)職工工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等）、董事會(huì)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金及費(fèi)用、聘請(qǐng)中介機(jī)

19、構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)等。2、財(cái)務(wù)費(fèi)用的開(kāi)支范圍：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息凈支出、匯兌凈損失以及相關(guān)銀行手續(xù)費(fèi)等。3、銷(xiāo)售費(fèi)用的開(kāi)支范圍：公司在銷(xiāo)售商品以及提供勞務(wù)中發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括銷(xiāo)售人員工資、各項(xiàng)附加費(fèi)、開(kāi)發(fā)費(fèi)、促銷(xiāo)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)和廣告費(fèi)、出口商品代理費(fèi)以及銷(xiāo)售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬等第四十五條期間費(fèi)用納入公司全面預(yù)算管理，公司根據(jù)各部門(mén)管理的特點(diǎn)及預(yù)算控制的要求，核定各部門(mén)的年度費(fèi)用定額及相關(guān)費(fèi)用政策，并分解落實(shí)到各費(fèi)用責(zé)任單位，每月末，財(cái)務(wù)部統(tǒng)計(jì)匯總各部門(mén)

20、費(fèi)用完成情況，按績(jī)效考核規(guī)定的考核辦法進(jìn)行考核。第四十六條公司本及控股公司所有稅費(fèi)由公司本部財(cái)務(wù)部統(tǒng)一申報(bào)繳納。第八章?tīng)I(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配管理第四十七條營(yíng)業(yè)收入是指公司在銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中取得收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。營(yíng)業(yè)成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本。第四十八條收入的確定1、商品銷(xiāo)售：將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，公司不再保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也不再對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制，收入的金額能夠可靠地計(jì)量，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。2、提供勞務(wù)：提供勞務(wù)交易的結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計(jì)的（同

21、時(shí)滿足收入的金額能夠可靠地計(jì)量、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量），采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)的收入，并按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度。提供勞務(wù)交易的結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日不能夠可靠估計(jì)的，若已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償，按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本；若已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償，將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)勞務(wù)收入。3、采取代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品：以取得代銷(xiāo)單位代銷(xiāo)清單作為收入的實(shí)現(xiàn)；4、長(zhǎng)期工程（包括勞務(wù)）合同：可按合同確定的工程結(jié)算辦法作為

22、收入實(shí)現(xiàn)；5、銷(xiāo)售退回應(yīng)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售收入?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。涉及商業(yè)折扣的銷(xiāo)售應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定收入。已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。第四十九條公司以各種方式對(duì)外投資所取得的投資收益或投資損失計(jì)入投資收益。公司持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)，在持有期間獲得的應(yīng)收股利或應(yīng)計(jì)利息也計(jì)入投資收益。第五十條公司發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入按收入凈額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出按支出凈額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。第五十一條公司的利潤(rùn)總額是指公司在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)

23、外收支凈額。公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，應(yīng)按國(guó)家稅收法律、法規(guī)的規(guī)定正確計(jì)算并按期繳納所得稅。公司當(dāng)期所得稅的會(huì)計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法。第五十二條公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)在提取所得稅后，按照下列順序進(jìn)行分配：1、彌補(bǔ)公司以前年度虧損；這里的“以前年度虧損”是指超過(guò)用所得稅前利潤(rùn)抵補(bǔ)以前年度虧損的期限后，仍未補(bǔ)足的虧損。2、按10%提取法定盈余公積金，盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資本50%時(shí)可不再提取。3、經(jīng)股東大會(huì)決議，提取任意盈余公積金。4、支付普通股股利。公司提出股利分配預(yù)案，經(jīng)股東大會(huì)審議通過(guò)后按普通股股東持有股份比例進(jìn)行分配。5、提取任意盈余公積金及向股東支付股利的具體分配方式、分配金額由公司董事會(huì)及股東大會(huì)決定。

24、第九章財(cái)務(wù)報(bào)告及對(duì)外披露第五十三條公司的財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書(shū)面文件，包括年度財(cái)務(wù)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)報(bào)告。中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括月度財(cái)務(wù)報(bào)告、季度財(cái)務(wù)報(bào)告和半年度財(cái)務(wù)報(bào)告。公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系由財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注所構(gòu)成季報(bào)和月報(bào)僅為財(cái)務(wù)報(bào)表）。公司向外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注。第五十四條公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵循真實(shí)性、及時(shí)性和完整性原則。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)作為對(duì)報(bào)表的解釋和補(bǔ)充，包括公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況及利潤(rùn)增減因素分析；經(jīng)營(yíng)資金的增減和周轉(zhuǎn)情況；應(yīng)收賬款的變動(dòng)及銷(xiāo)售回款情況；存貨的變動(dòng)及控制情況；投資的運(yùn)作及收益情況；各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的變動(dòng)情況；對(duì)本期和下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)；主要財(cái)稅政策對(duì)公司的影響情況；其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)。第五十五條總結(jié)和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括發(fā)展能力指標(biāo)一營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)；盈利能力指標(biāo)一營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率、每股收益、凈資產(chǎn)收益率；償債能力指標(biāo)一資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率；經(jīng)營(yíng)效率