2019年中級會計實務(wù)考題解析

1、2019年最新整理中級會計實務(wù)考題解析單選題1、事業(yè)單位用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時，按的價值入賬。A.固定資產(chǎn)原始B.評估價或合同、協(xié)議確定C.固定資產(chǎn)的凈值D.固定資產(chǎn)重置完全價多選題2、子注冊會計師在K公司2009年度財務(wù)報表審計中負責固定資產(chǎn)、累計折舊和在建工程的審計。審計過程中，子注冊會計師遇到以下問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。在對固定資產(chǎn)和累計折舊進行審計時，子注冊會計師注意到：K公司于2008年12月31日對一條賬面原值為1500萬元，累計折舊為900萬元的生產(chǎn)線計提減值準備200萬元，該生產(chǎn)線折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計提折舊(假定按年計提折舊)；由于鋼材價格

2、在2009年出現(xiàn)了較大幅度的增長，該生產(chǎn)線可變現(xiàn)價值為600萬元。企業(yè)在2009年12月31日對該生產(chǎn)線的處理中不正確的有()。A.固定資產(chǎn)原值調(diào)增量150萬元，累計折舊調(diào)增50萬元，營業(yè)外支出調(diào)減100萬元B.固定資產(chǎn)原值調(diào)增量150萬元，累計折舊調(diào)增50萬元，營業(yè)外收入調(diào)增100萬元C.固定資產(chǎn)減值準備調(diào)整金額為0,累計折舊本期計提的金額是100萬元D.固定資產(chǎn)減值準備調(diào)減200萬元，累計折舊調(diào)減100萬元，營業(yè)外支出調(diào)減100萬元單選題3、某國有工業(yè)企業(yè)，2006年6月份發(fā)生一場水災，共計損失260萬元，其中：流動資產(chǎn)損失80萬元；固定資產(chǎn)損失180萬元。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成的

3、。企業(yè)收到保險公司的賠償款100萬元，其中，流動資產(chǎn)保險賠償款30萬元，固定資產(chǎn)保險賠償款70萬元。企業(yè)由于這次火災損失而應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為()萬元。A180B55C160D125單選題4、事業(yè)單位用貨幣資金對外投資時，按入賬。A.固定資產(chǎn)原始B.評估價或合同、協(xié)議確定C.固定資產(chǎn)的凈值D.實際支付的金額入賬多選題5、下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有()。A.一次性結(jié)轉(zhuǎn)的“固定資產(chǎn)裝修”明細科目的余額B.工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失C.經(jīng)營期內(nèi)對外出售不需用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失D.經(jīng)營期內(nèi)非正常原因造成的單項在建工程報廢凈損失E.籌建期間發(fā)生的固定資產(chǎn)凈損失多選題6、企業(yè)發(fā)生的借款

4、利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的有()。A.籌辦期間發(fā)生的借款利息支出B.在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出C.開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出D.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)使用前發(fā)生的借款利息支出E.生產(chǎn)、經(jīng)營期間向非金融機構(gòu)借款利率超過金融機構(gòu)同類、同期貸款利息計算的數(shù)額以外的利息支付部分多選題7、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的有()。A.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，通常應(yīng)當采用成本模式，只有滿足特定條件的情況下才可以采用公允價值模式C.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當作為會計政策變更D.一般

5、情況下，已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式E.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式單選題8、2009年1月1日，甲公司將項投資性房地產(chǎn)(寫字樓)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價款為5000萬元。該項投資性房地產(chǎn)系甲公司2005年1月1日購入的，初始入賬價值為4500萬元，購入后即采用公允價值模式進行后續(xù)計量，轉(zhuǎn)讓時該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為4700萬元。假定不考慮所得稅等其他因素影響，甲公司2009年度因該項投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤為()萬元。A300B500C0D5000單選題9、在對結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的在建工程成本進行審計時，發(fā)現(xiàn)工程項目成本

6、的計價存在一定問題，其中，錯誤的處理是()。A.甲工程項目成本包括工程項目領(lǐng)用的工程物資、材料，輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)、工程人員工資B.乙工程項目成本包括工程項目外購的設(shè)備、領(lǐng)用的工程物資、材料，安裝人員的工資、工程技術(shù)人員的工資、工程設(shè)備采購人員的工資C.丙工程項目是出包項目，僅包括出包項目的工程價款D.丁工程項目是更新改造項目，成本包括領(lǐng)用的材料物資成本，以及工程技術(shù)人員和安裝人員的工資，該更新改造項目提高了原設(shè)備的性能，但未延長原設(shè)備的使用壽命多選題10、下列應(yīng)計入待攤投資支出內(nèi)容的是()。A.通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金B(yǎng).為可行性研究購置固定資產(chǎn)的費用C.建設(shè)單位管理費

7、用D.臨時設(shè)施費E.無形資產(chǎn)單選題11、(二)甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2009年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外報出日為2010年3月31日，2009年度所得稅匯算清繳于2010年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。假設(shè)甲公司2009年年初未分配利潤為36145萬元；2009年度實現(xiàn)會計利潤1850萬元、遞延所得稅費用186萬元，按凈利潤的10提取法定盈余公積。甲公司在2009年度財務(wù)報告批準報出日前發(fā)現(xiàn)如下會計事項：(1)2010年1月1日，甲公司決定改用公允價值模式對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓于2007年12月建成并作為投資性房地產(chǎn)對外出

8、租，采用成本模式計量，人賬價值1800萬元，預計使用年限15年，預計凈殘值為零，會計上采用年限平均法計提折舊。該辦公樓2009年12月31日的公允價值為1700萬元，2009年12月31日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價值無法合理確定。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預計凈殘值為零，采用年限平均法按照20年計提折舊。(2)2010年1月10日發(fā)現(xiàn)，甲公司于2009年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約，已滿足預計負債確認條件，但上年年末未作相應(yīng)會計處理。該合同約定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的價格向乙公司銷售A產(chǎn)品150件，如果甲公司不能按時交貨，將向乙公司支

9、付總價款20的違約金。2009年末甲公司準各生產(chǎn)A產(chǎn)品時，生產(chǎn)的材料價格大幅上漲，預計生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為2200元。按稅法規(guī)定，該項預計損失不允許稅前扣除。(3)2010年1月20日發(fā)現(xiàn)，甲公司2009年將行政管理部門使用的一項固定資產(chǎn)的折舊費用50萬元誤記為5萬元。(4)甲公司與丙公司簽訂一項供銷合同，合同約定甲公司于2009年11月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟損失550萬元。該訴訟案件于12月31日尚未判決，甲公司為此確認400萬元的預計負債(按稅法規(guī)定該項預計負債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除)。2010年

10、2月9日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丙公可經(jīng)濟損失500萬元，甲公司不再上訴，并于2010年2月15日以銀行存款支付了賠償款。甲公司無其他納稅調(diào)整事項，不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費。根據(jù)以上資料，回答下列問題。甲公司2009年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為()萬元。A43375B44075C45050D46250單選題12、()是行業(yè)內(nèi)企業(yè)的固定成本。A.租賃費用B.原材料C.銷售費用D.廣告費用單選題13、某上市公司20X7年財務(wù)會計報告批準報出日為20X8年4月10日。公司在20X8年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是()。A公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付

11、賠償金50萬元，公司在上年末已確認預計負債30萬元B.因遭受水災上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元C.公司董事會提出20X7年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D.公司支付20X7年度財務(wù)報告審計費40萬元簡答題14、1高房價問題被稱為中國經(jīng)濟“成長的煩惱”，也一直是多年來兩會的焦點。在2011年全國兩會上，“讓百姓居者有其屋”位居兩會網(wǎng)民最關(guān)注的熱點話題之一。值得注意的是，此次兩會對這一問題的關(guān)注點有了新的變化：從以往的打擊房地產(chǎn)投機、抑制房價，轉(zhuǎn)變?yōu)槿绾螌崿F(xiàn)保障房的建設(shè)及如何公平透明分配。2010年以來，中國政府在調(diào)控房地產(chǎn)的同時，加大了保障性住房建設(shè)力度。國務(wù)院總理溫家寶在作政府工作報

12、告時指出，2011年要再開工建設(shè)保障性住房、棚戶區(qū)改造住房共1000萬套，改造農(nóng)村危房150萬戶；“十二五”時期，城鎮(zhèn)保障房覆蓋面達到20%左右。僅2011年的1000萬套這一建設(shè)目標，已比2010年的580萬套的建設(shè)任務(wù)提高了近72%。未來保障性住房建設(shè)規(guī)模、建設(shè)速度稱得上前所未有。大力推行保障房建設(shè)，已成為中國解決百姓住房問題的必由之路。分析人士指出，中國目前住房需求的強勁增長，一方面來自人們對改善住房條件的需要；另一方面則基于中國龐大的農(nóng)村人口在城市化過程中新產(chǎn)生的住房需求。隨著中國城市化進程的推進，專家預測，今后20年預計將有4億人口從農(nóng)村轉(zhuǎn)移到城市，解決城市居民的居住問題將繼續(xù)成為政

13、府的一大挑戰(zhàn)。解決供需矛盾出路在于增加供應(yīng)。住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部副部長表示，2011年在繼續(xù)保持商品住房足夠的開工量的同時，增加保障性住房的建設(shè)和供應(yīng)。住房市場的供需矛盾將會得到緩解?！皩τ谑袌鰜碇v，應(yīng)該是一個利好的消息”。2繼國務(wù)院2011年1月26日出臺“新國八條”調(diào)控房地產(chǎn)市場之后，北京市政府于2月16日出臺地方版調(diào)控細則。北京版“限購令”要求，從17日起，對無法提供本市有效暫住證和連續(xù)5年以上在本市繳納社會保險或個人所得稅繳納證明的非本市戶籍居民家庭，暫停購房。而2010年的北京限購細則針對納稅不滿1年的外地購房者只是限貸，但仍然能夠全款買房，但是這次的限購細則不僅把納稅年限提升至5年，而

14、且也由“限貸”轉(zhuǎn)向限購。相關(guān)人士表示，對北京二手房市場來說，“納稅證明不滿五年的非戶籍人口暫停購房”的限購細則將至少影響13的購房人群。中國房地產(chǎn)研究會副會長表示，北京這份方案中的限購尤其對外地人的限購措施是目前國內(nèi)最嚴格的限購措施，在北京供不應(yīng)求的樓市格局中，能平衡供需。北京與其他省市的樓市有很大區(qū)別，北京樓市中，外來人口購房比例較高，在一定程度上推高了北京房價。但由于北京的資源有限，必須控制外來的投機需求。32011年1月26日，國務(wù)院總理溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，研究部署進一步做好房地產(chǎn)市場調(diào)控工作。會議指出，自2010年4月國務(wù)院關(guān)于堅決遏制部分城市房價過快上漲的通知印發(fā)后，房地產(chǎn)

15、市場出現(xiàn)積極變化，房價過快上漲勢頭得到初步遏制。為鞏固和擴大調(diào)控成果，逐步解決城鎮(zhèn)居民住房問題，繼續(xù)有效遏制投資投機性購房，促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展，必須進一步做好房地產(chǎn)市場調(diào)控工作。會議確定了以下政策措施。進一步落實地方政府責任。地方政府要切實承擔起促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展的責任。2011年各城市人民政府要根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展目標、人均可支配收入增長速度和居民住房支付能力，合理確定本地區(qū)年度新建住房價格控制目標，并于一季度向社會公布。加大保障性安居工程建設(shè)力度。各地要通過新建、改建、購買、長期租賃等方式，多渠道籌集保障性住房房源，逐步擴大住房保障制度覆蓋面。加強保障性住房管理，健全準入退出機

16、制，切實做到公開、公平、公正。有條件的地區(qū)，可以把建制鎮(zhèn)納入住房保障工作范圍。努力增加公共租賃住房供應(yīng)。調(diào)整完善相關(guān)稅收政策，加強稅收征管。調(diào)整個人轉(zhuǎn)讓住房營業(yè)稅政策，對個人購買住房不足5年轉(zhuǎn)手交易的，統(tǒng)一按銷售收入全額征稅。加強對土地增值稅征管情況的監(jiān)督檢查，重點對定價明顯超過周邊房價水平的房地產(chǎn)開發(fā)項目，進行土地增值稅清算和稽查。加大應(yīng)用房地產(chǎn)價格評估技術(shù)加強存量房交易稅收征管工作的試點和推廣力度，堅決堵塞稅收漏洞。嚴格執(zhí)行個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所得稅征收政策。各地要加快建立和完善個人住房信息系統(tǒng)，為依法征稅提供基礎(chǔ)。強化差別化住房信貸政策。對貸款購買第二套住房的家庭，首付款比例不低于60%，貸款

17、利率不低于基準利率的1.1倍。人民銀行各分支機構(gòu)可根據(jù)當?shù)厝嗣裾陆ㄗ》績r格控制目標和政策要求，在國家統(tǒng)一信貸政策的基礎(chǔ)上，提高第二套住房貸款的首付款比例和利率。加強對商業(yè)銀行執(zhí)行差別化住房信貸政策情況的監(jiān)督檢查，對違規(guī)行為嚴肅處理。針對資料反映的問題，發(fā)表自己的看法，寫一篇文章。要求：自擬題目，觀點鮮明，論證充分，條理清楚，語言順暢。字數(shù)在1200字左右。單選題15、甲公司2010年2月2日應(yīng)收B企業(yè)賬款500萬元，雙方約定在當年的12月2日償還，但12月20日B企業(yè)宣告破產(chǎn)無法償付欠款，則在甲公司當年12月31日的資產(chǎn)負債表上，對這筆500萬元款項()。A.應(yīng)作為非調(diào)整事項處理B.應(yīng)作為

18、調(diào)整事項處理C.不需要反映D.作為2010年發(fā)生的業(yè)務(wù)反映單選題16、 對于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的出資中，外國投資者以其擁有處置權(quán)的股票或其合法擁有的人民幣資產(chǎn)作為支付手段的，須經(jīng)()核準。A.中國人民銀行B.中國證監(jiān)會C.外匯管理部門D.工商行政管理部門簡答題17、 甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為一家上市公司，其有關(guān)生產(chǎn)線建造及相關(guān)租賃業(yè)務(wù)具體資料如下：(1)為建造一生產(chǎn)線該公司于2009年12月1日從銀行借入專門借款1000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，利息每年支付，假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算，2010年1月1日，購入生產(chǎn)線一條，價款及稅金共計702萬元

19、，以銀行存款支付，同時支付運雜費18萬元，設(shè)備已投入安裝。3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款120萬元。7月1日甲公司又向銀行借入專門借款400萬元，借款期限為2年，年利率為8%，利息每年支付，當日又用銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。12月1日，用銀行存款支付工程款340萬元。12月31日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。2010年閑置的專門借款利息收入為11萬元。(2)該生產(chǎn)線預計使用年限為6年，預計凈殘值為55萬元，甲公司采用直線法計提折舊。(3)2012年12月31日，甲股份公司將生產(chǎn)線以1400萬元的價格出售給A公司，價款已收入銀行存款賬戶，該項生產(chǎn)線的公允價值為1400萬元。同

20、時又簽訂了一份租賃合同將該生產(chǎn)線租回。租賃合同規(guī)定起租日為2012年12月31日，租賃期自2012年12月31日至2015年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500萬元，甲公司擔保的資產(chǎn)余值為60萬元。租賃合同規(guī)定的利率為6%(年利率)，生產(chǎn)線于租賃期滿時交還A公司。甲公司租入的生產(chǎn)線按直線法計提折舊，并按實際利率法分攤未確認融資費用。要求(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))：(1) 確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造生產(chǎn)線應(yīng)當予以資本化的利息金額；(2) 編制甲公司在2010年12月31日計提借款利息的有關(guān)會計分錄；(3) 計算甲公司在2012年12月31日(生產(chǎn)線

21、出售時)生產(chǎn)線的累計折舊和賬面價值；(4) 判斷售后租賃類型，并說明理由；(5) 計算甲公司出售資產(chǎn)時應(yīng)確認的未實現(xiàn)售后租回損益及租回時租賃資產(chǎn)的入賬價值和未確認融資費用；(6) 對甲公司該項售后租回交易作出相關(guān)會計處理。(P/A，6%，3)=2.6730，(P/F，6%，3)=0.8396多選題18、下列各項中，屬于固定資產(chǎn)特征的有A.可供企業(yè)營業(yè)使用B.成本能夠可靠地計量C.使用期限長D.沒有實物形態(tài)E.單位價值較高具有可衡量的未來經(jīng)濟利益多選題19、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，下列正確的表述有()。A.投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場B.所在地，通常是指投資性房地產(chǎn)所在的

22、城市，對于大中城市，應(yīng)當具體化為投資性房地產(chǎn)所在的城區(qū)C.企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值做出科學合理的估計D.同類或類似的房地產(chǎn)，對建筑物而言，是指所處地理位置和地理環(huán)境相同、性質(zhì)相同、結(jié)構(gòu)類型相同或相近、新舊程度相同或相近、可使用狀況相同或相近的建筑物E.對土地使用權(quán)而言，是指同一城區(qū)、同一位置區(qū)域、所處地理環(huán)境相同或相近、可使用狀況相同或相近的土地單選題20、甲企業(yè)對其投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2009年1月1日，該企業(yè)將一項投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為150萬元，已提折舊40萬元，已

23、經(jīng)計提的減值準備為30萬元。轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值為95萬元。則轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A1008 80C70D751- 答案：B解析事業(yè)單位的投資基金是指事業(yè)單位對外投資所占用的基金。用貨幣資金對外投資時，按實際支付的金額入賬；用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時，按評估價或合同、協(xié)議確定的價值入賬；用材料對外投資時，按合同協(xié)議確定的價值（以及一般納稅人應(yīng)交的增值稅銷項稅額）入賬；轉(zhuǎn)讓對外投資或?qū)ν馔顿Y到期兌付時，按對外投資的賬面金額，沖減投資基金，轉(zhuǎn)入一般基金。2- 答案：A,B,D解析按照新企業(yè)會計準則的規(guī)定，固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)確認，不得在持有的會計期間予以轉(zhuǎn)回。在2008

24、年年底該固定資產(chǎn)的賬面價值是1500-900-200=400（萬元），已經(jīng)計提了6900/（1500/10）年折舊，還有4年，所以2009年應(yīng)該計提的折舊是400/4=100（萬元）。3- 答案：C解析應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額=260-100=160（萬元）4- 答案：D解析事業(yè)單位的投資基金是指事業(yè)單位對外投資所占用的基金。用貨幣資金對外投資時，按實際支付的金額入賬；用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時，按評估價或合同、協(xié)議確定的價值入賬；用材料對外投資時，按合同協(xié)議確定的價值（以及一般納稅人應(yīng)交的增值稅銷項稅額）入賬；轉(zhuǎn)讓對外投資或?qū)ν馔顿Y到期兌付時，按對外投資的賬面金額，沖減投資基金，轉(zhuǎn)入一般基金。5- 答案：A,C,D解析選項B,應(yīng)計入“