第八章編制報表前的準備工作

1、2006.10賬賬 簿簿 (內(nèi)設內(nèi)設 賬戶賬戶)會計報會計報表表（財務（財務狀況、狀況、經(jīng)營成經(jīng)營成果等）果等）經(jīng)濟經(jīng)濟業(yè)務業(yè)務會計會計憑證憑證第八章第八章 編制報表前的準備工作編制報表前的準備工作 第一節(jié)第一節(jié) 編制報表前準備工作的意義和內(nèi)容編制報表前準備工作的意義和內(nèi)容 第二節(jié)第二節(jié) 期末賬項調(diào)整。期末賬項調(diào)整。 第三節(jié)第三節(jié) 工作底稿工作底稿 第四節(jié)第四節(jié) 對賬和結(jié)賬對賬和結(jié)賬 第五節(jié)第五節(jié) 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第一節(jié)第一節(jié) 編制報表前準備工作的意編制報表前準備工作的意義和內(nèi)容義和內(nèi)容 一、編制報表前準備工作的意義一、編制報表前準備工作的意義 1、以權(quán)責發(fā)生制為標準，對賬簿記錄中的有關(guān)收、以

2、權(quán)責發(fā)生制為標準，對賬簿記錄中的有關(guān)收入、費用等賬項進行必要的調(diào)整，以便正確計算入、費用等賬項進行必要的調(diào)整，以便正確計算本期損益。本期損益。 2、為了及時確定經(jīng)營成果，迅速編制會計報表。、為了及時確定經(jīng)營成果，迅速編制會計報表。 3、保證會計報表資料的準確可靠。、保證會計報表資料的準確可靠。 二、編制報表前準備工作的內(nèi)容二、編制報表前準備工作的內(nèi)容 1、期末賬項調(diào)整。、期末賬項調(diào)整。 2、全面清查資產(chǎn)，核實債務。、全面清查資產(chǎn)，核實債務。 3、編制工作底稿。、編制工作底稿。 4、對賬。、對賬。 5、結(jié)賬。、結(jié)賬。 期末賬項調(diào)整的意義期末賬項調(diào)整的意義 第二節(jié)第二節(jié) 期末賬項調(diào)整期末賬項調(diào)整

3、收入、費用的收支期與歸屬期收入、費用的收支期與歸屬期 收入和費用的收支期，也稱收付期收入和費用的收支期，也稱收付期 是指收入實際收到了現(xiàn)款，而費用則實際是指收入實際收到了現(xiàn)款，而費用則實際付出了現(xiàn)款的會計期間付出了現(xiàn)款的會計期間 收入和費用的歸屬期，也稱發(fā)生期收入和費用的歸屬期，也稱發(fā)生期 是指應獲得收入和應負擔費用的會計期間是指應獲得收入和應負擔費用的會計期間 三種情況三種情況: : （1 1）兩者一致，即歸屬于本期的收入）兩者一致，即歸屬于本期的收入 （2 2）收付期在先，歸屬期在后）收付期在先，歸屬期在后 （3 3）歸屬期在先，收付期在后）歸屬期在先，收付期在后 會計基礎：確定收入與費用

4、的標準會計基礎：確定收入與費用的標準收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制-以實際收款、付款期為標準以實際收款、付款期為標準權(quán)責發(fā)生制權(quán)責發(fā)生制-以業(yè)務實際發(fā)生期為標準以業(yè)務實際發(fā)生期為標準 收入和費用的收支期與發(fā)生期可能一致，收入和費用的收支期與發(fā)生期可能一致， 也可能不一致。也可能不一致。例如：例如：1010月份銷售商品的貨款月份銷售商品的貨款1000010000元，元， 11 11月月6 6日收回，收入應計入哪個月？日收回，收入應計入哪個月？ 1010月份的電話費月份的電話費20002000元，元，11 11月月8 8日日 支付，電話費應計入哪個月？支付，電話費應計入哪個月？期末賬項調(diào)整的內(nèi)容和方法期末賬

5、項調(diào)整的內(nèi)容和方法收入、費用的收支期與歸屬期一收入、費用的收支期與歸屬期一致致 不需要調(diào)整不需要調(diào)整收入、費用的收支期在前、歸屬期在收入、費用的收支期在前、歸屬期在后后 需要調(diào)整需要調(diào)整收入、費用的收支期在后、歸屬期在收入、費用的收支期在后、歸屬期在前前 需要調(diào)整需要調(diào)整期末賬項調(diào)整期末賬項調(diào)整 期末賬項調(diào)整：期末賬項調(diào)整：就是按照權(quán)責發(fā)生制的要求，就是按照權(quán)責發(fā)生制的要求，合理地反映各會計期間應有的收入和應負擔的合理地反映各會計期間應有的收入和應負擔的費用，使得各期的收入和費用能在相關(guān)的基礎費用，使得各期的收入和費用能在相關(guān)的基礎上進行配比，以正確確定各期的盈虧。上進行配比，以正確確定各期的

6、盈虧。 調(diào)整的主要內(nèi)容有：調(diào)整的主要內(nèi)容有： 1. 1. 屬于本期、但尚未收到款項的收入屬于本期、但尚未收到款項的收入 2. 2. 已經(jīng)收款入賬，但不屬于或不完全屬于本期的已經(jīng)收款入賬，但不屬于或不完全屬于本期的收入收入 3.3.屬于本期、但尚未支付的費用屬于本期、但尚未支付的費用 4. 4. 前期已付款，但屬于本期的費用。前期已付款，但屬于本期的費用。 期末有關(guān)收入項目期末有關(guān)收入項目1. 1.應計收入：應計收入：是指本期已經(jīng)實現(xiàn)而尚未收是指本期已經(jīng)實現(xiàn)而尚未收到款項的各項收入。因平時沒收款，并無到款項的各項收入。因平時沒收款，并無記錄，因此期末要查明，調(diào)整入賬。記錄，因此期末要查明，調(diào)整入

7、賬。如應如應計租金收入、應計存款利息收入等。計租金收入、應計存款利息收入等。2.2.預收收入：預收收入：是指本期已經(jīng)收款入賬，但是指本期已經(jīng)收款入賬，但尚未向購貨單位提供產(chǎn)品或勞務，不屬于尚未向購貨單位提供產(chǎn)品或勞務，不屬于或不完全屬于本期的收入，是一種負債性或不完全屬于本期的收入，是一種負債性質(zhì)的預收賬款。質(zhì)的預收賬款。主要有預收銷貨款、預收主要有預收銷貨款、預收包裝物租金等。包裝物租金等。 期末有關(guān)費用項目期末有關(guān)費用項目 1 1、應計費用。、應計費用。也稱預提費用，指本期已經(jīng)也稱預提費用，指本期已經(jīng)發(fā)生（耗用）而尚未支付的各項費用，發(fā)生（耗用）而尚未支付的各項費用，因未支付，平時未予記錄

8、，在期末應查因未支付，平時未予記錄，在期末應查明，予以調(diào)整。明，予以調(diào)整。如應計借款利息、應計如應計借款利息、應計修理費等。修理費等。2 2、預付費用。也稱其他應收款，是指本期、預付費用。也稱其他應收款，是指本期已經(jīng)支付，但應由以后各期（含本期）已經(jīng)支付，但應由以后各期（含本期）來負擔的費用。來負擔的費用。主要有：預付保險金、主要有：預付保險金、報刊費、修理費等。報刊費、修理費等。一、應計收入的調(diào)整一、應計收入的調(diào)整 應計收入的調(diào)整應計收入的調(diào)整-實例 1.應計業(yè)務收入調(diào)整應計業(yè)務收入調(diào)整 例例 華龍電器商場將一個空閑的倉庫租給漢威公司，華龍電器商場將一個空閑的倉庫租給漢威公司，租期四個月，從

9、租期四個月，從2003年年1月至月至2003年年4月，期滿時漢威公司月，期滿時漢威公司將一次性支付租金將一次性支付租金8000元。元。 （1） 2003年年1月月2003年年4月每月月末華龍商場月每月月末華龍商場賬項調(diào)整時：賬項調(diào)整時：借：其他應收款借：其他應收款 2000貸：其他業(yè)務收入貸：其他業(yè)務收入租金收入租金收入 2000（2） 期滿收到租金時：期滿收到租金時：借：銀行存款借：銀行存款 8000貸：其他應收款貸：其他應收款 800 應計收入的調(diào)整應計收入的調(diào)整-實例實例 2.應計利息收入調(diào)整應計利息收入調(diào)整例例 某企業(yè)第一季度估算每月某企業(yè)第一季度估算每月月末賬項調(diào)整時：月末賬項調(diào)整時

10、：借：其他應收款借：其他應收款 800 貸：財務費用貸：財務費用利息費用利息費用 8003月末收到銀行通知，第一季度實際存款月末收到銀行通知，第一季度實際存款2500元。元。 3月末：月末：（1）借：其他應收款）借：其他應收款 800 （2）借：銀行存款）借：銀行存款 2500 貸：財務費用貸：財務費用 800 貸：其他應收款貸：其他應收款 2500（3）借：其他應收款）借：其他應收款 100 貸：財務費用貸：財務費用利息費用利息費用 100或?qū)ⅲɑ驅(qū)ⅲ?）、（）、（2）、（）、（3）合并：）合并：借：銀行存款借：銀行存款 2500 貸：其他應收款貸：其他應收款 1600 財務費用財務費用 9

11、00 二、應計費用的調(diào)整二、應計費用的調(diào)整 （一）應計費用的含義（一）應計費用的含義 應計費用是指應計費用是指 （如應計的利息費用、其他費用）。屬（如應計的利息費用、其他費用）。屬于負債。于負債。 （二）實例（二）實例 1. 應付服務費應付服務費 例例 華龍電器商場與海天廣告服務公司簽定一項華龍電器商場與海天廣告服務公司簽定一項服務合同，由海天電視臺為該公司進行廣告服務，服務合同，由海天電視臺為該公司進行廣告服務，期限從期限從2002年年12月月17日至日至2003年年1月月15日，華龍電日，華龍電器商場到期一次性支付全部的廣告費器商場到期一次性支付全部的廣告費10000元。元。12月月31日

12、華龍商場賬項調(diào)整：日華龍商場賬項調(diào)整：借：管理費用借：管理費用-廣告費用廣告費用 5000貸：其他應付款貸：其他應付款-海天公司海天公司 5000應計費用的調(diào)整應計費用的調(diào)整-實例實例 2. 應計利息費用應計利息費用 例例1 華龍電器商場為經(jīng)營周轉(zhuǎn)需要，華龍電器商場為經(jīng)營周轉(zhuǎn)需要，向銀行借入短期借款向銀行借入短期借款40000元，期限元，期限6個個月，從月，從2003年年1月月1日至日至6月月30日，年利率日，年利率為為6%。按季度結(jié)算利息。第一季度，每。按季度結(jié)算利息。第一季度，每月月末賬項調(diào)整：月月末賬項調(diào)整：借：財務費用借：財務費用-利息費用利息費用 200貸：預提費用貸：預提費用 20

13、0 2. 應計利息費用應計利息費用 例例2 某企業(yè)估計第一季度每月借款利息某企業(yè)估計第一季度每月借款利息2000元（假定借元（假定借款利息按季度結(jié)算）。款利息按季度結(jié)算）。12月每月末：月每月末： 借：財務費用借：財務費用 2000 貸：預提費用貸：預提費用 2000 3月末收到銀行通知，第一季度實際借款利息月末收到銀行通知，第一季度實際借款利息5800元。元。3月月末：末： （1）借：財務費用）借：財務費用 2000 （2）借：預提費用）借：預提費用 5800 貸：預提費用貸：預提費用 2000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5800 （3）借：預提費用）借：預提費用 200 貸：財務費用貸：財

14、務費用 200 或?qū)ⅲɑ驅(qū)ⅲ?）、（）、（2）、（）、（3）合并：）合并： 借：預提費用借：預提費用 4000 財務費用財務費用 1800 貸：銀行存款貸：銀行存款 5800 三、預收收入的調(diào)整三、預收收入的調(diào)整已經(jīng)收到現(xiàn)金，但尚未已經(jīng)收到現(xiàn)金，但尚未交付產(chǎn)品或提供勞務的收入交付產(chǎn)品或提供勞務的收入例例 華龍電器商場與旭日公司簽定合同，由華龍商華龍電器商場與旭日公司簽定合同，由華龍商場在場在2002年年12月到月到2003年年1月的期間里，向旭日月的期間里，向旭日公司提供公司提供50臺彩電，每臺臺彩電，每臺5000元，旭日公司于合元，旭日公司于合同簽定之日（同簽定之日（11月末）一次性的預付全

15、部貨款月末）一次性的預付全部貨款250000元。到元。到2002年年12月月31日，華龍商場已交日，華龍商場已交付彩電付彩電30臺。臺。 12月月31日華龍商場賬項調(diào)整：日華龍商場賬項調(diào)整：借：預收帳款借：預收帳款-旭日公司旭日公司 150000貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 150000 三、預收收入的調(diào)整三、預收收入的調(diào)整-四、預付費用的調(diào)整四、預付費用的調(diào)整 支付在先、發(fā)生在后的費用，稱為預支付在先、發(fā)生在后的費用，稱為預付費用。付費用。預付費用的調(diào)整預付費用的調(diào)整-待攤費用的攤待攤費用的攤銷。銷。四、預付費用的調(diào)整四、預付費用的調(diào)整-某企業(yè)某企業(yè)2002年末為年末為2003年度征訂報

16、年度征訂報刊，曾一次性支付刊，曾一次性支付4800元。元。2003年每月月末賬項調(diào)整：年每月月末賬項調(diào)整：借：管理費用借：管理費用 400貸：待攤費用貸：待攤費用 400 五、應計稅金的調(diào)整五、應計稅金的調(diào)整期末有關(guān)收入項目的調(diào)整練習期末有關(guān)收入項目的調(diào)整練習（1)20061)2006年年1 1月出租倉庫給某單位，租金每月月出租倉庫給某單位，租金每月 800800元，元，7 7月月1 1日收回租金日收回租金4 8004 800元。元。(2)2006(2)2006年第一季度的利息收入為年第一季度的利息收入為3 0003 000元，其中元，其中 1 1月、月、2 2月份分別為月份分別為900900

17、元，元，3 3月份為月份為1 2001 200元。元。(3)(3)向某公司銷售一批產(chǎn)品，向某公司銷售一批產(chǎn)品，20062006年年5 5月月2525日預收日預收貨款貨款2000020000元，元，6 6月月2 2日發(fā)出貨物，并開出增值稅日發(fā)出貨物，并開出增值稅專用發(fā)票，計價款專用發(fā)票，計價款3000030000元，稅率元，稅率17%17%，增值稅，增值稅51005100元。元。6 6月月5 5日日 收妥補付余款收妥補付余款1510015100元。元。（1） 16月確認收入月確認收入 借：其他應收款借：其他應收款 800 貸：其他業(yè)務收入貸：其他業(yè)務收入 800 7月收款月收款 借：銀行存款借：

18、銀行存款 4 800 貸：其他應收款貸：其他應收款 4 800（2）12月確認收入月確認收入 借：其他應收款借：其他應收款 900 貸：財務費用貸：財務費用 900 3月收款月收款 借：銀行存款借：銀行存款 3 000 貸：其他應收款貸：其他應收款 1 800 財務費用財務費用 1 200（3）借：銀行存款借：銀行存款 20 000 借：預收賬款借：預收賬款 35 100 貸：預收賬款貸：預收賬款 20 000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 30 000 借借: 銀行存款銀行存款 15 100 貸：應交稅金貸：應交稅金增（銷增（銷) 5100 貸：預收賬款貸：預收賬款 15 100 期末有

19、關(guān)費用項目的調(diào)整練習期末有關(guān)費用項目的調(diào)整練習(1)2006(1)2006年年6 6月月3030日向銀行支付第二季度短期借款日向銀行支付第二季度短期借款利息利息28002800元，其中，元，其中，4 4月、月、5 5月份分別為月份分別為900900元。元。(2)2006(2)2006年年1 1月月2 2日用銀行存款支付生產(chǎn)用設備修日用銀行存款支付生產(chǎn)用設備修理費理費1200012000元，該費用在本年度內(nèi)分月攤銷。元，該費用在本年度內(nèi)分月攤銷。(3)2006(3)2006年年6 6月末計提長期借款利息月末計提長期借款利息15001500元。元。( (直直接記入接記入“長期借款長期借款”賬戶賬戶

20、) )（1） 45月確認費用月確認費用 借：財務費用借：財務費用 900 貸：應付利息貸：應付利息 900 6月付款月付款 借：財務費用借：財務費用 1 000 借：應付利息借：應付利息 1 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 800（2）1月月2日支付修理費日支付修理費 借：其他應收款借：其他應收款 12 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 12 000 本月分攤本月分攤 借：制造費用借：制造費用 1 000 貸：其他應收款貸：其他應收款 1 000 （3）計提本月利息計提本月利息 借：財務費用借：財務費用 1 500 貸：長期借款貸：長期借款 1 500思考：思考：為什么要進行期末賬項的為

21、什么要進行期末賬項的調(diào)整？調(diào)整？ 期末賬項調(diào)整的目的僅是期末賬項調(diào)整的目的僅是為了準確地反映本期的經(jīng)為了準確地反映本期的經(jīng)營成果，與準確地反映期營成果，與準確地反映期末的財務狀況無關(guān)。這種末的財務狀況無關(guān)。這種說法是否正確？為什么？說法是否正確？為什么？ 第三節(jié)第三節(jié) 工作底稿工作底稿 一、工作底稿的概念和意義一、工作底稿的概念和意義（一）概念（一）概念亦稱亦稱“工作底表工作底表”，是將一定會計期間核算所得，是將一定會計期間核算所得到的會計資料匯集一起，為最終取得一定的會計到的會計資料匯集一起，為最終取得一定的會計信息而進行調(diào)整、試算、分析的表式。信息而進行調(diào)整、試算、分析的表式。（二）意義（

22、二）意義1、是檢查賬簿記錄是否正確的一種方法。、是檢查賬簿記錄是否正確的一種方法。2、是會計資料由賬簿向報表過度的一項重要會、是會計資料由賬簿向報表過度的一項重要會計核算工作。計核算工作。但不是必不可少的工作。但不是必不可少的工作。 第三節(jié)第三節(jié) 工作底稿工作底稿 二、工作底稿的編制方法二、工作底稿的編制方法（一）試算表的填制（一）試算表的填制（二）賬項調(diào)整的填寫（二）賬項調(diào)整的填寫（三）調(diào)整后試算表的填制（三）調(diào)整后試算表的填制（四）賬項結(jié)轉(zhuǎn)的填寫（四）賬項結(jié)轉(zhuǎn)的填寫（五）利潤表和資產(chǎn)負債表的填制（五）利潤表和資產(chǎn)負債表的填制第四節(jié)第四節(jié) 對賬與結(jié)賬對賬與結(jié)賬1.1.對賬對賬 （1 1）對賬

23、的含義）對賬的含義核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完整和準確對有關(guān)數(shù)據(jù)進行核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完整和準確對有關(guān)數(shù)據(jù)進行檢查、核對的方法。檢查、核對的方法。（2 2）對賬的內(nèi)容與方法）對賬的內(nèi)容與方法2.2.結(jié)賬結(jié)賬（1 1）結(jié)賬的含義）結(jié)賬的含義 在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一要是結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間。會計期間。廣義結(jié)賬廣義結(jié)賬期末結(jié)清虛賬戶（損益的結(jié)轉(zhuǎn)）；期末結(jié)清虛賬戶（損益的結(jié)轉(zhuǎn)）；本期本期全部會計分錄入賬后，計算出各賬戶的本期發(fā)

24、生額和期末全部會計分錄入賬后，計算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。即計算并結(jié)轉(zhuǎn)賬戶本期發(fā)生額及余額余額。即計算并結(jié)轉(zhuǎn)賬戶本期發(fā)生額及余額( (通常所指廣義通常所指廣義) )狹義結(jié)賬狹義結(jié)賬本期全部會計分錄入賬后，計算出各賬戶本期全部會計分錄入賬后，計算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。的本期發(fā)生額和期末余額。（2 2）結(jié)賬的內(nèi)容與做法）結(jié)賬的內(nèi)容與做法 1 1）結(jié)賬的內(nèi)容：結(jié)賬時所要做的具體工作。）結(jié)賬的內(nèi)容：結(jié)賬時所要做的具體工作。結(jié)清過渡性賬戶（虛賬戶或暫記性賬戶）結(jié)清過渡性賬戶（虛賬戶或暫記性賬戶） ，將本期收入、，將本期收入、費用轉(zhuǎn)入費用轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后收入、費用賬戶

25、余額賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后收入、費用賬戶余額為零；將為零；將“本年利潤本年利潤”賬戶的借貸方差額轉(zhuǎn)入賬戶的借貸方差額轉(zhuǎn)入“利潤分配利潤分配- -未分配利潤未分配利潤” ” 含義含義按照權(quán)責發(fā)生制和配比原則按照權(quán)責發(fā)生制和配比原則, ,將確認的應屬本期的收入、費將確認的應屬本期的收入、費用轉(zhuǎn)入損益匯總賬戶用轉(zhuǎn)入損益匯總賬戶( (如如“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶) )，將本年利潤轉(zhuǎn)，將本年利潤轉(zhuǎn)入入“利潤分配利潤分配”賬戶賬戶結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)容結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)容: :已確認收入如：銷售收入、其他業(yè)務收入的結(jié)轉(zhuǎn)已確認收入如：銷售收入、其他業(yè)務收入的結(jié)轉(zhuǎn); ;已確認費用的結(jié)轉(zhuǎn)已確認費用的結(jié)轉(zhuǎn). .包括銷售成本、營業(yè)費用、管理費用、

26、包括銷售成本、營業(yè)費用、管理費用、財務費用、其他業(yè)務支出等費用的結(jié)轉(zhuǎn)（財務費用、其他業(yè)務支出等費用的結(jié)轉(zhuǎn)（制造業(yè)還應首先計制造業(yè)還應首先計算結(jié)轉(zhuǎn)制造費用和完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本）算結(jié)轉(zhuǎn)制造費用和完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本） 利潤分配利潤分配本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)方法方法: :編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄入賬編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄入賬 費用賬戶發(fā)生額X 費用結(jié)轉(zhuǎn)X X收入賬戶發(fā)生額Y 收入結(jié)轉(zhuǎn)Y Y本年利潤結(jié)算資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益賬戶結(jié)算資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益賬戶, ,劃線結(jié)示這些賬戶的發(fā)劃線結(jié)示這些賬戶的發(fā)生額和余額生額和余額賬項賬項調(diào)整調(diào)整 結(jié) 賬 2 2）結(jié)賬的方法）結(jié)賬的方法 月結(jié)月結(jié) 每月末時進行的結(jié)賬。 年結(jié)年結(jié) 年

27、末時進行的結(jié)賬。年末時進行的結(jié)賬。 財產(chǎn)清查的含義及種類1.1.財產(chǎn)清查的含義財產(chǎn)清查的含義201201頁頁 對企業(yè)的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債對企業(yè)的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務盤點或核對，查明各項財產(chǎn)的實存數(shù)與賬權(quán)債務盤點或核對，查明各項財產(chǎn)的實存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。 賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù) 實實 際結(jié)存數(shù)際結(jié)存數(shù)賬賬 簿簿債權(quán)債務債權(quán)債務貨幣資金貨幣資金實物資產(chǎn)實物資產(chǎn)核對核對賬實核對財產(chǎn)清查（第五節(jié)）2.2.財產(chǎn)清查的意義201頁 保證賬實完全相符，核算資料真實可靠保證賬實完全相符，核算資料真實可靠 健全財產(chǎn)物資管理制度，保證財產(chǎn)

28、安全完整。健全財產(chǎn)物資管理制度，保證財產(chǎn)安全完整。 保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行3.3.財產(chǎn)清查的種類202-203頁4.4.財產(chǎn)清查前的準備工作財產(chǎn)清查前的準備工作 組織準備組織準備組建清查組織組建清查組織 制定清查計劃制定清查計劃實施財產(chǎn)清查實施財產(chǎn)清查作出清查總結(jié)作出清查總結(jié) 業(yè)務準備業(yè)務準備 會計部門的賬簿資料準備會計部門的賬簿資料準備 物資保管部門的物資整理準備物資保管部門的物資整理準備 財產(chǎn)清查人員的清查量具及登機用的表冊準備財產(chǎn)清查人員的清查量具及登機用的表冊準備5 5、清查程序、清查程序 組織準備組織準備 業(yè)務準備業(yè)務準備 制定計劃制定計劃實施清查實施清查總結(jié)總

29、結(jié) 財產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法1.1.貨幣資金的清查貨幣資金的清查 （1 1）庫存現(xiàn)金的清查）庫存現(xiàn)金的清查 1 1）清查方法）清查方法實地盤點法。實地盤點法。 2 2）清查手續(xù)）清查手續(xù)填寫填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表庫存現(xiàn)金盤點報告表”。206206頁頁 “庫存現(xiàn)金盤點報告表庫存現(xiàn)金盤點報告表”是重要的原始憑證。是重要的原始憑證。 （2 2）銀行存款的清查）銀行存款的清查 1 1）清查方法：與銀行）清查方法：與銀行“對賬單對賬單”核對。核對。 2 2）清查手續(xù)：若存在）清查手續(xù)：若存在“未達賬項未達賬項”，填寫未達賬項，填寫未達賬項登記表登記表, ,而后應編制而后應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余

30、額調(diào)節(jié)表”。178185-178185-186 186 3 3）未達賬項：）未達賬項： A.A.基本含義基本含義：對于同一項業(yè)務，企業(yè)與銀行之間一方：對于同一項業(yè)務，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未記賬的款項。記賬的款項。 B.B.未達賬項的四種情況未達賬項的四種情況: : 見教材見教材P.212P.212舉例。舉例。 4 4）“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法的編制方法余額調(diào)節(jié)法余額調(diào)節(jié)法 差額調(diào)節(jié)法差額調(diào)節(jié)法( (只介紹一種余額調(diào)節(jié)法的補充法只介紹一種余額調(diào)節(jié)法的補充法)212)212頁頁2.

31、2.實物財產(chǎn)與往來款項的清查實物財產(chǎn)與往來款項的清查 （1 1）實物財產(chǎn)的清查）實物財產(chǎn)的清查 1 1）清查方法：）清查方法：實地盤點法實地盤點法 技術(shù)推算法技術(shù)推算法( (數(shù)量數(shù)量) ) 賬面價值法賬面價值法 評估確認法評估確認法 協(xié)商議價法協(xié)商議價法 函證核對法函證核對法( (金額金額) ) 2 2）清查手續(xù)：應填寫）清查手續(xù)：應填寫“盤存單盤存單”和和“實存賬實存賬存對比表存對比表”。205205頁頁 “實存賬存對比表實存賬存對比表”是重要的原始憑證。是重要的原始憑證。 （2 2）往來款項的清查）往來款項的清查 1 1）清查方法：詢證核對法。）清查方法：詢證核對法。 2 2）清查手續(xù)：應

32、填寫）清查手續(xù)：應填寫“往來款項對賬單往來款項對賬單”。207207頁頁 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理1.1.財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟 （1 1）財產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義）財產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義 （2 2）處理原則：應按照有關(guān)財務會計制度）處理原則：應按照有關(guān)財務會計制度的規(guī)定進行處理。的規(guī)定進行處理。 （3 3）主要步驟：）主要步驟： 核準金額，查明差異原因，提出處理意見。核準金額，查明差異原因，提出處理意見。 調(diào)整賬簿記錄，做到賬實相符調(diào)整賬簿記錄，做到賬實相符, ,記入記入待處理待處理。 報經(jīng)批準后，編制記賬憑證登記入賬，予報經(jīng)批準后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷、

33、處理。以核銷、處理。2.2.財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理 （1 1）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務處理）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務處理 1 1）賬戶設置）賬戶設置 2 2）賬務處理）賬務處理根據(jù)現(xiàn)金盤點報告單，現(xiàn)金短款根據(jù)現(xiàn)金盤點報告單，現(xiàn)金短款100100元，經(jīng)研究由出納員元，經(jīng)研究由出納員賠償。賠償。（1 1）借：待處理財產(chǎn)損溢）借：待處理財產(chǎn)損溢100 100 （2 2）借：其他應收款）借：其他應收款 100100 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 100 100 貸：待處理財產(chǎn)損貸：待處理財產(chǎn)損溢溢 100 100 （2 2）存貨清查結(jié)果的賬務處理）存貨清查結(jié)果的賬務處理 1 1）賬戶設置）賬戶設

34、置 2 2）賬務處理）賬務處理210210頁頁 例例8-78-7、例、例8-88-8 關(guān)于進項稅額轉(zhuǎn)出的說明關(guān)于進項稅額轉(zhuǎn)出的說明 銀行存款銀行存款 物資采購物資采購A材料材料 原材料原材料 余額 10 000 2 340 買價 2 000 入庫 2 000 入庫 2 000 毀損 1 800 應交稅金應交稅金應交增值稅應交增值稅 進項稅額 340 銷項稅額 850 進項稅 額轉(zhuǎn)出 306（1 80017%）存貨損溢凈額的確定方法：存貨損溢凈額的確定方法： 發(fā)生的存貨盤虧或毀損發(fā)生的存貨盤虧或毀損 + 應交稅金的進項稅額轉(zhuǎn)出應交稅金的進項稅額轉(zhuǎn)出 - 存貨跌價準備存貨跌價準備 按有關(guān)規(guī)定：企業(yè)

35、銷售產(chǎn)品時，其進項稅額可以抵消銷項稅額。但采按有關(guān)規(guī)定：企業(yè)銷售產(chǎn)品時，其進項稅額可以抵消銷項稅額。但采購的物資若發(fā)生盤虧和毀損，其進項稅額則不能抵消銷項稅額，應從進項購的物資若發(fā)生盤虧和毀損，其進項稅額則不能抵消銷項稅額，應從進項稅額中轉(zhuǎn)出稅額中轉(zhuǎn)出。購材料時交納數(shù)購材料時交納數(shù)：2 00017% = 340銷貨時應交納數(shù)銷貨時應交納數(shù)：5 00017% = 850 關(guān)于存貨跌價準備的說明關(guān)于存貨跌價準備的說明 企業(yè)根據(jù)謹慎性核算原則要求，為彌補存貨損失而預先提取的一種準備金。企業(yè)根據(jù)謹慎性核算原則要求，為彌補存貨損失而預先提取的一種準備金。借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 190619

36、06 存貨跌價準備存貨跌價準備 200200 貸：原材料貸：原材料 18001800 應繳稅金應繳稅金應繳增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）應繳增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）306306存貨損溢凈額的確定方法：存貨損溢凈額的確定方法： 發(fā)生的存貨盤虧或毀損發(fā)生的存貨盤虧或毀損 + 應交稅金的進項稅額轉(zhuǎn)出應交稅金的進項稅額轉(zhuǎn)出 - 存貨跌價準備存貨跌價準備 （3 3）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理 1 1）賬戶設置）賬戶設置 2 2）賬務處理）賬務處理211211頁頁 例例8-98-9、例、例8-108-10 （4 4）往來款項清查結(jié)果的賬務處理）往來款項清查結(jié)果的賬務處理 1 1）應收賬款清查結(jié)果的賬務處理）應收賬款清查結(jié)果的賬務處理 需要處理的內(nèi)容需要處理的內(nèi)容壞賬損失。壞賬損失。 賬戶設置：賬戶設置： 不經(jīng)過不經(jīng)過“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”賬戶賬戶； “壞賬準備壞賬準備”賬戶結(jié)構(gòu)的特殊性。賬戶結(jié)構(gòu)的特殊性。 賬務處理賬務處理 略略 補充補充 關(guān)于壞賬準備各年提取數(shù)計算方法的關(guān)于壞賬準備各年提取數(shù)計算方法的說明說明基本計算公式：提取壞賬準備后基本計算公式：提取壞賬準備后“壞賬準備壞賬準備”賬戶貸賬戶貸方余額方余額= =？（“應收賬