收入與支出管理制度管理辦法

1、收入與支出管理制度收入與支出管理制度收入管理制度為加強(qiáng)單位收入業(yè)務(wù)管理，規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范收入業(yè)務(wù)行為，特制訂本制度。第一條 政策依據(jù)1.中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法2中華人民共和國(guó)預(yù)算法3行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則4事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則5中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法6國(guó)務(wù)院關(guān)于修改中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法的決定7中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則8行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）9吉林省財(cái)政票據(jù)管理辦法(吉林省人民政府令第196號(hào))第二條 本制度適用于單位的收入業(yè)務(wù)。第三條 收入的分類。納入行政單位內(nèi)部控制管理的收入主要包括以下兩類資金:一是根據(jù)財(cái)務(wù)規(guī)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)定的收入。行政單位的收入包括財(cái)政撥款收入和其他收

2、入。事業(yè)單位的收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。二是不作為單位的收入，但應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫或財(cái)政專戶的資金。除了根據(jù)財(cái)務(wù)規(guī)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)為行政事業(yè)單位收入的資金外，行政事業(yè)單位依法取得的應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫或財(cái)政專戶的罰沒收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等具有代收性質(zhì)的資金，雖然在收到時(shí)不確認(rèn)為單位的收入，但也應(yīng)當(dāng)納入單位內(nèi)部控制的管控范圍。本單位收入包括：財(cái)政撥款收入、非稅收入、其他收入。第四條收入業(yè)務(wù)崗位設(shè)置與不相容崗位分離。1.崗位設(shè)置出納員：負(fù)責(zé)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收入及登記日記賬。收入賬目登記：由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)。2.收入業(yè)務(wù)的不相容崗位收款與收入賬目登記、收款與會(huì)

3、計(jì)檔案管理。第五條 收入業(yè)務(wù)歸口管理職責(zé)收入業(yè)務(wù)的歸口管理部門是財(cái)政局。其管理職能包括以下7個(gè)方面：1.負(fù)責(zé)制定收入業(yè)務(wù)管理制度。2.按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)收入業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)、完整地記錄、反映單位的收入業(yè)務(wù)。3.要求各業(yè)務(wù)科室在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)務(wù)科作為財(cái)務(wù)處理依據(jù)，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時(shí)入賬，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。4.全面掌握本單位各業(yè)務(wù)科室的收費(fèi)項(xiàng)目，做好收費(fèi)許可證年檢，確保各項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。5.加強(qiáng)對(duì)收入業(yè)務(wù)的分析和對(duì)賬工作，根據(jù)收入預(yù)算、所掌握的合同情況對(duì)收入收取情況的合理性進(jìn)行分析，定期與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行對(duì)賬，判斷有無異常情況。6

4、.加強(qiáng)對(duì)收入業(yè)務(wù)的檢查,包括定期檢查收入款項(xiàng)是否及時(shí)、足額繳存到規(guī)定銀行賬戶，收入金額是否與合同規(guī)定金額相符，對(duì)應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任。7.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核管理工作。第六條 嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定。嚴(yán)格履行非稅收入收繳職能，按照規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財(cái)政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部“收支兩條線”管理規(guī)定，及時(shí)、足額上繳國(guó)庫或財(cái)政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。第七條 加強(qiáng)對(duì)票據(jù)和印章的管控。建立票據(jù)、印章管理制度。對(duì)票據(jù)實(shí)行專人、專賬、專柜管理。按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺(tái)賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工

5、作。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。加強(qiáng)票據(jù)使用的管理。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財(cái)政票據(jù)發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。不得開具虛假票據(jù)。支出管理制度支出是行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行的重要組成部分，是行政事業(yè)單位最基本的業(yè)務(wù)和共性業(yè)務(wù)，也是政府采購業(yè)務(wù)、合同管理的重要環(huán)節(jié)。第一條 單位的支出業(yè)務(wù)主要包括支出事前申請(qǐng)、借款或報(bào)銷、資金支付和會(huì)計(jì)核算等環(huán)節(jié)。第二條 單位應(yīng)建立健全支出內(nèi)部管理制度，實(shí)行支出業(yè)務(wù)事項(xiàng)的歸口管理，確定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)、范圍，明確支出借款和報(bào)銷業(yè)務(wù)流程，按規(guī)定辦理支

6、出事項(xiàng)。第三條 各項(xiàng)支出須有符合規(guī)定的報(bào)銷憑證，憑證應(yīng)項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清晰。支出憑證和購物發(fā)票須由經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及單位負(fù)責(zé)人簽字后履行報(bào)銷程序。第四條 支出歸口管理科室。經(jīng)費(fèi)支出的歸口管理部門是財(cái)政局。第五條 支出業(yè)務(wù)崗位設(shè)置與不相容崗位分離。設(shè)置支出業(yè)務(wù)經(jīng)辦、內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等崗位。確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。第六條 加強(qiáng)支出事前申請(qǐng)控制。單位的支出預(yù)算反映了預(yù)算年度內(nèi)單位的資金支出規(guī)模和資金使用方向，是單位財(cái)務(wù)科的基本依據(jù)之一，為單位開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)提供了財(cái)力支持。預(yù)算具有法定效力，貫穿于單位各

7、項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)事前、事中和事后的全過程。單位的每一項(xiàng)支出都應(yīng)有相應(yīng)預(yù)算的支撐。因此，單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，在發(fā)生相關(guān)支出之前應(yīng)當(dāng)履行支出事前申請(qǐng)程序。在日常工作中，業(yè)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作計(jì)劃、工作任務(wù)和單位領(lǐng)導(dǎo)的指示并結(jié)合預(yù)算指標(biāo)，按照支出內(nèi)部管理制度的規(guī)定，提出支出事前申請(qǐng)，經(jīng)審核通過后再去具體開展相關(guān)業(yè)務(wù)。第七條 加強(qiáng)支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。資金支付審批權(quán)限：（1）各單位資金支付業(yè)務(wù)需會(huì)計(jì)對(duì)單據(jù)合法性、規(guī)范性進(jìn)行審核，再由各單位局長(zhǎng)審批；（2）各單位在大額資金支付時(shí)必須提出書面申請(qǐng)，由分管主任審批；（3）經(jīng)財(cái)政

8、局國(guó)庫撥款的資金支付業(yè)務(wù)還需要分管財(cái)政的主任審批后才能撥款；（4）大額資金支付超過50萬元以上時(shí)必須經(jīng)主任辦公會(huì)集體決策和審批。第八條 加強(qiáng)支出審核控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范明確規(guī)定：“加強(qiáng)支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點(diǎn)審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。根據(jù)這一規(guī)定，本單位在加強(qiáng)支出審核控制方面應(yīng)做到以下幾個(gè)方面：1.明確全面審核各類單據(jù)。當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的經(jīng)辦人員提出資金支付申請(qǐng)時(shí)，承擔(dān)資

9、金支付審核責(zé)任的工作人員應(yīng)當(dāng)全面審核與業(yè)務(wù)事項(xiàng)相關(guān)的各類單據(jù)。單據(jù)不僅包括發(fā)票等外部憑證，還包括單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的各類文件和表單。支出憑證應(yīng)當(dāng)附上反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。這些單據(jù)應(yīng)當(dāng)能夠證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性以及支出報(bào)銷金額的準(zhǔn)確性。不得使用虛假票據(jù)。2.明確單據(jù)審核的重點(diǎn)。支出單據(jù)審核的重點(diǎn)包括：?jiǎn)螕?jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，事前審批手續(xù)是否齊全。第九條 加強(qiáng)支付控制。在支付控制方面應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)加強(qiáng)以下三個(gè)環(huán)節(jié)的控制：1.借款管理。需要借取現(xiàn)金時(shí)必

10、須按照單位內(nèi)部管理制度的規(guī)定辦理借款手續(xù)。借款額度不得超過經(jīng)費(fèi)支出執(zhí)行申請(qǐng)中經(jīng)批準(zhǔn)的額度。借款一經(jīng)發(fā)生，相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)即被鎖定，即預(yù)算指標(biāo)已經(jīng)被占用，避免超指標(biāo)執(zhí)行。本單位工作人員辦理借款的程序?yàn)椋航杩钊税凑找筇顚懡杩顚徟鷨?，注明借款日期、借款事由、借款金額等內(nèi)容，并附與借款事項(xiàng)相關(guān)的事前審批單據(jù)，如公務(wù)接待審批單、出差學(xué)習(xí)審批單等；各單位借款業(yè)務(wù)需經(jīng)本科室負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人審核審批。履行相關(guān)手續(xù)后由出納人員辦理借款或支票領(lǐng)用手續(xù)。2.報(bào)銷管理。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的經(jīng)辦人員辦理費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照要求填寫經(jīng)費(fèi)支出預(yù)審表，確保要素齊全、內(nèi)容真實(shí)完整。具體程序：（1）經(jīng)辦人簽字；（2）財(cái)務(wù)

11、負(fù)責(zé)人審核；（3）提交單位負(fù)責(zé)人預(yù)審；（4）主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批；（5）出納人員按照審批結(jié)果辦理支付手續(xù)。3.資金支付。出納人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)支付審核階段已明確的借款申請(qǐng)或報(bào)銷申請(qǐng)的資金來源和賬戶類型，辦理具體的資金支付業(yè)務(wù)，支付完畢后交由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。出納人員對(duì)簽發(fā)的支付憑證應(yīng)進(jìn)行登記。第十條 加強(qiáng)對(duì)支出核算和歸檔控制。 根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的要求，單位的財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿。涉及合同協(xié)議或內(nèi)部文件的，業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)向財(cái)會(huì)部門提交與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同協(xié)議或內(nèi)部文件等材料作為賬務(wù)處理的依據(jù)。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)將與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、文件及其

12、他資料按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定及時(shí)歸檔、妥善保管，嚴(yán)防毀損、散失、泄密或不當(dāng)使用。第十一條 加強(qiáng)對(duì)支出業(yè)務(wù)的分析控制。單位應(yīng)當(dāng)定期分析支出情況，包括分析各業(yè)務(wù)部門的支出情況和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，以及單位的基本支出、項(xiàng)目支出、“三公”經(jīng)費(fèi)的明細(xì)情況等，通過編制支出業(yè)務(wù)分析報(bào)告為單位領(lǐng)導(dǎo)的管理決策提供信息支持。對(duì)于支出業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取有效措施，確保單位支出業(yè)務(wù)的合法合規(guī)、單位各項(xiàng)工作計(jì)劃和工作任務(wù)的順利開展。第十二條 本單位支出包括基本支出和項(xiàng)目支出。（一）基本支出1.車輛費(fèi)：用于單位各類交通工具的燃油費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、車船稅、維修費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、過路過橋費(fèi)（通行費(fèi)）用。車輛費(fèi)用統(tǒng)一實(shí)

13、行定額管理（包括燃油、維修及年檢）。2.差旅費(fèi)：用于單位工作人員出差的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、訂票費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、公雜費(fèi)及其他費(fèi)用。（1）差旅費(fèi)用的控制差旅費(fèi)支出按照市財(cái)政局關(guān)于印發(fā)松原市直機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法的通知相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3.印刷費(fèi)、書刊費(fèi)：用于各部門印刷資料或訂購書報(bào)、刊物。（1）印刷費(fèi)、書刊費(fèi)用的控制 各部門印刷資料或訂購書報(bào)、刊物，須向相關(guān)主管科室提交計(jì)劃，由相關(guān)主管科室提出采購預(yù)算送財(cái)務(wù)部門審核，經(jīng)主任批準(zhǔn)，方可采購。印刷費(fèi)實(shí)行定點(diǎn)采購。 未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)和主管部門批準(zhǔn)，不得擅自出版發(fā)行各種書刊、資料。否則，費(fèi)用不予報(bào)銷。 法律法規(guī)匯編及業(yè)務(wù)指導(dǎo)用書，由相關(guān)部門向財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一訂購。4

14、.會(huì)議費(fèi)：本單位因工作需要而召開會(huì)議所花費(fèi)的費(fèi)用，會(huì)議地點(diǎn)包括在本單位內(nèi)部和外部。（1）會(huì)議費(fèi)用具體包括：會(huì)議場(chǎng)所、設(shè)備租金及會(huì)場(chǎng)布置費(fèi)用；會(huì)議資料印刷費(fèi)；住宿費(fèi)；會(huì)議必須的文具費(fèi)用；車輛交通費(fèi)；餐費(fèi)、會(huì)議用水費(fèi)用；與會(huì)議實(shí)質(zhì)內(nèi)容有直接關(guān)系的費(fèi)用。（2）會(huì)議費(fèi)用的控制：會(huì)議費(fèi)支出按照市財(cái)政局關(guān)于印發(fā)松原市市直機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法的通知相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。5.招待費(fèi)：用于各部門公務(wù)接待支出。公務(wù)接待按單位機(jī)關(guān)公務(wù)接待制度執(zhí)行，與其他單位往來招待費(fèi)按商品和福利支出（包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行費(fèi)及其他費(fèi)用等的總和）的2%以內(nèi)。6.培訓(xùn)費(fèi)：用于各單位職工教育費(fèi)支出。培訓(xùn)費(fèi)支出按照松原市財(cái)政局、中共松原市

15、委組織部、松原市人力資源和社會(huì)保障局關(guān)于印發(fā)松原市市直機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法的通知相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（二）項(xiàng)目支出1.本規(guī)定所指項(xiàng)目支出，包括列入政府采購目錄的項(xiàng)目支出、未列入政府采購目錄或列入政府采購目錄但未達(dá)到政府采購門檻價(jià)的圖書、資料印刷、設(shè)備(含信息化所需設(shè)備及用品)、大宗商品購置以及房屋修繕、庭院綠化等支出項(xiàng)目。2.立項(xiàng)審批。由承辦部門提交立項(xiàng)報(bào)告，經(jīng)財(cái)務(wù)歸口部門等有關(guān)部門對(duì)立項(xiàng)報(bào)告進(jìn)行論證確認(rèn)可行后，按照審批權(quán)限報(bào)批。屬于政府采購目錄范圍內(nèi)的項(xiàng)目，依照政府采購的有關(guān)規(guī)定辦理，其他項(xiàng)目支出參照政府采購有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3.政府采購項(xiàng)目支出管理。(1)在政府采購規(guī)定限額以上的設(shè)備及汽車保險(xiǎn)、修理、出國(guó)機(jī)票等采購項(xiàng)目，須到市政府采購辦