某年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理知識(shí)考試分析答案

1、2013年會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)模擬1答案 一、單項(xiàng)選擇題(本題型共16小題，每小題15分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，涉及計(jì)算的保留兩位小數(shù))1.下列各項(xiàng)中，甲公司在年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中不應(yīng)當(dāng)披露的信息是（）。A.收入確認(rèn)政策B.資產(chǎn)負(fù)債表日后財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出前銷(xiāo)售退回 C.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易D.金融資產(chǎn)公允價(jià)值確定方法答疑編號(hào)5736120103 正確答案B答案解析選項(xiàng)B屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不需要特殊說(shuō)明。2.下列選項(xiàng)中，不屬于利得或損失的是（）。A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)外收入B.處置無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)外支出C.可供出售金融資

2、產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的資本公積（其他資本公積）D.發(fā)行股票產(chǎn)生的資本公積（股本溢價(jià)）正確答案D3.A公司所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2012年有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2012年1月3日，取得可供出售金融資產(chǎn)，初始投資成本為600萬(wàn)元，年末公允價(jià)值為700萬(wàn)元。（2）2012年1月6日，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)實(shí)行股份支付，A公司向其員工授予股票期權(quán)，年末經(jīng)過(guò)計(jì)算確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用100萬(wàn)元。（3）A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算，2012年12月31日，A公司因B公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積400萬(wàn)元（已扣除所得稅影響）。A公司擬長(zhǎng)期持有B公司股權(quán)。（4）2012年12月

3、31日A公司出售對(duì)C公司按照權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，出售時(shí)賬面價(jià)值為6 000萬(wàn)元，其中成本5 000萬(wàn)元、損益調(diào)整700萬(wàn)元、其他權(quán)益變動(dòng)300萬(wàn)元。（5）A公司2012年?duì)I業(yè)利潤(rùn)10 000萬(wàn)元。（6）A公司2012年?duì)I業(yè)外收入300萬(wàn)元。（7）A公司2012年?duì)I業(yè)外支出100萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。（1）2012年利潤(rùn)表“其他綜合收益”項(xiàng)目填列的金額為（）。A.175萬(wàn)元 B.200萬(wàn)元C.7 750萬(wàn)元 D.250萬(wàn)元 正確答案D答案解析“其他綜合收益”項(xiàng)目（1）100×75%（3）400（4）300×（125%）250（

4、萬(wàn)元）（2）2012年利潤(rùn)表“綜合收益總額”項(xiàng)目填列金額為（）。A.7 750萬(wàn)元 B.7 850萬(wàn)元C.7 825萬(wàn)元 D.7 900萬(wàn)元 正確答案D答案解析“綜合收益總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)凈利潤(rùn)與其他綜合收益的合計(jì)金額。所得稅費(fèi)用（10 000300100）×25%2 550（萬(wàn)元）；凈利潤(rùn)10 2002 5507 650（萬(wàn)元）。“綜合收益總額”項(xiàng)目7 6502507 900（萬(wàn)元）。4.甲公司有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：（1）2012年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司債券，支付價(jià)款合計(jì)208萬(wàn)元，其中，已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息為4萬(wàn)元，交易費(fèi)用為2萬(wàn)元。該債券

5、面值總額為200萬(wàn)元，剩余期限3年，年利率為4%，每半年付息一次，甲公司作為交易性金融資產(chǎn)核算。1月10日，收到2011年下半年丙公司債券的利息4萬(wàn)元。（2）2012年6月30日，丙公司債券的公允價(jià)值為230萬(wàn)元（不含利息）。7月10日收到丙公司債券2012年上半年的利息。（3）2012年12月31日，丙公司債券的公允價(jià)值為220萬(wàn)元（不含利息）。2013年1月10日收到丙公司債券2012年下半年的利息。（4）2013年6月20日，通過(guò)二級(jí)市場(chǎng)出售丙公司債券，收到價(jià)款236萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。（1）下列有關(guān)甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。A.

6、2012年1月1日取得該金融資產(chǎn)的初始成本為202萬(wàn)元B.2012年1月1日取得該金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用2萬(wàn)元計(jì)入投資收益C.2012年6月30日該金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為28萬(wàn)元D.2012年6月30日該金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益為0萬(wàn)元 正確答案D答案解析選項(xiàng)D，2012年6月30日該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)投資收益200×4%×6/124（萬(wàn)元）。 （2）下列有關(guān)甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。 A.2012年12月31日該金融資產(chǎn)公允價(jià)值損失為10萬(wàn)元B.2012年累計(jì)計(jì)入投資收益的金額為6萬(wàn)元C.2013年6月20日出售丙公司債券影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的

7、金額為16萬(wàn)元D.2013年6月20日出售丙公司債券影響投資收益的金額為16萬(wàn)元 正確答案D 答案解析選項(xiàng)A，2012年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)22023010（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，2012年累計(jì)計(jì)入投資收益的金額為2446（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，2013年6月20日出售丙公司債券影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為16萬(wàn)元；選項(xiàng)D，2013年6月20日出售丙公司債券影響投資收益的金額應(yīng)為34萬(wàn)元，所以不正確。 5.甲公司2012年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1 800件，其實(shí)際成本為540萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為45萬(wàn)元。2012年甲公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出600件。2012年

8、12月31日，甲公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存甲產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷(xiāo)合同，其市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件0.26萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬(wàn)元。甲公司2012年年末對(duì)甲產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。 A.9萬(wàn)元 B.24萬(wàn)元 C.39萬(wàn)元 D.54萬(wàn)元答疑編號(hào)5736030106 正確答案B答案解析存貨期末可變現(xiàn)凈值（1 800600）×0.26（1 800600）×0.005306（萬(wàn)元）存貨期末余額（1 800600）×（540÷1 800）360（萬(wàn)元）期末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額36030654（萬(wàn)元）期末計(jì)提的

9、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備544545×（600/1 800）24（萬(wàn)元）（注意銷(xiāo)售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備） 6.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年7月2日，A公司將一項(xiàng)庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給B公司，作為取得B公司持有C公司70%股權(quán)的合并對(duì)價(jià)。資料如下：（1）庫(kù)存商品的成本為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元；（2）該固定資產(chǎn)為生產(chǎn)設(shè)備且為2012年初購(gòu)入，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元；（3）交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2 000萬(wàn)元（其中成本為2 100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)減少為100萬(wàn)元），公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元；（4）投資性

10、房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為3 000萬(wàn)元（其中成本為2 600萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)增加為400萬(wàn)元），公允價(jià)值為3 430萬(wàn)元。（5）另發(fā)生評(píng)估費(fèi)、律師咨詢(xún)費(fèi)等30萬(wàn)元，已用銀行存款支付。（6）股權(quán)購(gòu)買(mǎi)日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9 000萬(wàn)元。假定A公司與B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。（1）非同一控制下的企業(yè)合并中，以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的，下列關(guān)于付出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額處理中，不正確的是（）。A.合并對(duì)價(jià)為固定資產(chǎn)，不含稅的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出 B.合并對(duì)價(jià)為金融資產(chǎn)的，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差

11、額，計(jì)入投資收益 C.合并對(duì)價(jià)為存貨的，應(yīng)當(dāng)作為銷(xiāo)售處理，按其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本 D.合并對(duì)價(jià)為投資性房地產(chǎn)的，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出 答疑編號(hào)5736040104 正確答案D答案解析合并對(duì)價(jià)為投資性房地產(chǎn)的，按其公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的其他業(yè)務(wù)成本。 （2）下列關(guān)于A公司購(gòu)買(mǎi)日會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.購(gòu)買(mǎi)日的合并成本為6 800萬(wàn)元B.購(gòu)買(mǎi)日固定資產(chǎn)的處置收益為300萬(wàn)元C.購(gòu)買(mǎi)日交易性金融資產(chǎn)處置形成的投資收益為100萬(wàn)元D.購(gòu)買(mǎi)日合并會(huì)計(jì)報(bào)表中確認(rèn)商譽(yù)為100萬(wàn)元答疑編號(hào)5736040105 

12、;正確答案D答案解析A選項(xiàng)，購(gòu)買(mǎi)日的合并成本200×1.17800×1.172 2003 4306 800（萬(wàn)元）；B選項(xiàng)，購(gòu)買(mǎi)日固定資產(chǎn)的處置收益800500300（萬(wàn)元）；C選項(xiàng)，購(gòu)買(mǎi)日交易性金融資產(chǎn)處置形成的投資收益2 2002 100100（萬(wàn)元）；D選項(xiàng)，購(gòu)買(mǎi)日合并會(huì)計(jì)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)6 8009 000×70%500（萬(wàn)元）。 7.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2012年3月31日對(duì)某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。（1）2012年3月31日，該固定資產(chǎn)的成本為5 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為3 000萬(wàn)元（其中2012年前3個(gè)月

13、折舊額為20萬(wàn)元），未計(jì)提減值準(zhǔn)備。（2）改造中購(gòu)入工程用物資1 210萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為205.7萬(wàn)元，已全部用于改造；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用290萬(wàn)元。（3）改造中被替換部分的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元。（4）該技術(shù)改造工程于2012年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。（5）甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品至2012年12月31日已經(jīng)全部對(duì)外銷(xiāo)售。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。（1）更新改造后的固定資產(chǎn)成本為（）。A.3 900萬(wàn)元B.6 900萬(wàn)元C.4 105.7萬(wàn)元D.5 900萬(wàn)元答疑編號(hào)57360

14、50104 正確答案A答案解析更新改造后的固定資產(chǎn)成本（5 0003 000）1 2105002901003 900（萬(wàn)元）（2）甲公司因該固定資產(chǎn)影響2012年度損益的金額為（）。A.85萬(wàn)元B.65萬(wàn)元C.165萬(wàn)元D.185萬(wàn)元答疑編號(hào)5736050105 正確答案D答案解析影響損益的金額20（2012年前3個(gè)月折舊額） 65 （2012年改造后3個(gè)月折舊額3 900/15×3/12） 100（被替換部分的賬面價(jià)值）185（萬(wàn)元）8.A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司）采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，有關(guān)資料如下。（1）2011年6月，將原準(zhǔn)備對(duì)外出售的A商品

15、房對(duì)外出租，轉(zhuǎn)換日A商品房的賬面余額為1 000萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，該項(xiàng)房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為1 500萬(wàn)元。（2）2011年6月，將原準(zhǔn)備對(duì)外出售的B商品房對(duì)外出租，轉(zhuǎn)換日B商品房的賬面價(jià)值為10 000萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，該項(xiàng)房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為9 000萬(wàn)元。（3）2011年末上述兩項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值分別為2 000萬(wàn)元、8 900萬(wàn)元。（4）2012年6月租賃期屆滿收回上述兩項(xiàng)房地產(chǎn)準(zhǔn)備對(duì)外銷(xiāo)售。轉(zhuǎn)換日其公允價(jià)值分別為2 600萬(wàn)元、8 500萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。（1）下列有關(guān)轉(zhuǎn)換日的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。A.按公允價(jià)值10 500萬(wàn)元

16、確認(rèn)投資性房地產(chǎn)（成本）B.確認(rèn)資本公積（其他資本公積）500萬(wàn)元C.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失500萬(wàn)元D.沖減開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的賬面價(jià)值11 000萬(wàn)元答疑編號(hào)5736070105 正確答案C答案解析選項(xiàng)C，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失1 000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換日的賬務(wù)處理為：借：投資性房地產(chǎn)A（成本）1 500B（成本）9 000公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 000貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品A1 000B 10 000資本公積其他資本公積 500（2）下列有關(guān)房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的表述，不正確的是（）。A.2011年有關(guān)房地產(chǎn)累計(jì)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益為600萬(wàn)元B.2012年6月租賃期屆滿，房地產(chǎn)A轉(zhuǎn)為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)公允價(jià)值

17、變動(dòng)收益600萬(wàn)元C.2012年6月租賃期屆滿，房地產(chǎn)B轉(zhuǎn)為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失400萬(wàn)元D.2012年6月租賃期屆滿，房地產(chǎn)A和B轉(zhuǎn)為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)資本公積200萬(wàn)元答疑編號(hào)5736070106 正確答案D答案解析選項(xiàng)A，累計(jì)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益（2 0001 500）（8 9009 000）1 000600（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B，2012年6月租賃期屆滿將房地產(chǎn)A轉(zhuǎn)為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益2 600（1 500500）600（萬(wàn)元）。選項(xiàng)C，2012年6月租賃期屆滿將房地產(chǎn)B轉(zhuǎn)為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損失（9 000100）8 500400（萬(wàn)元）。9.甲公

18、司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資及其合并報(bào)表有關(guān)資料如下：（1）2012年3月31日甲公司以投資性房地產(chǎn)和生產(chǎn)設(shè)備作為對(duì)價(jià)支付給乙公司的原股東取得乙公司的60%股權(quán)，采用成本法核算。甲公司與乙公司的原股東沒(méi)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。作為合并對(duì)價(jià)的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為2 610萬(wàn)元，生產(chǎn)設(shè)備公允價(jià)值為2 340萬(wàn)元（含增值稅340萬(wàn)元）。（2）2012年3月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為7 470萬(wàn)元，可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。（3）乙公司2012年4月1日到12月31日期間發(fā)生凈虧損170萬(wàn)元。除實(shí)現(xiàn)的凈虧損外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。（4）2012年12月31日，甲

19、公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，可收回金額為4 900萬(wàn)元。（5）2012年12月31日，甲公司對(duì)乙公司的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。在進(jìn)行商譽(yù)的減值測(cè)試時(shí)，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為7 380萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。（1）2012年12月31日，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備（）。A.50萬(wàn)元B.0C.125萬(wàn)元D.175萬(wàn)元答疑編號(hào)5736080103 正確答案A答案解析2012年3月31日甲公司對(duì)乙公司投資的合并成本2 610

20、2 3404 950（萬(wàn)元）。2012年12月31日甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備4 9504 90050（萬(wàn)元）（2）2012年12月31日，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備（）。A.0B.50萬(wàn)元C.420萬(wàn)元D.700萬(wàn)元答疑編號(hào)5736080104 正確答案C答案解析甲公司取得乙公司股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商譽(yù)4 950 7 470×60%468（萬(wàn)元）；整體的商譽(yù)金額468/60%780（萬(wàn)元）；乙公司持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額7 470凈虧損1707 300（萬(wàn)元）；甲公司確認(rèn)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組減值損失0【乙公司資產(chǎn)組（不包括商譽(yù)）的賬面價(jià)值7

21、 300萬(wàn)元，與可收回金額7 380萬(wàn)元比較，說(shuō)明可辨認(rèn)資產(chǎn)未發(fā)生減值?！考坠敬_認(rèn)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組減值損失（7 300780）7 380700（萬(wàn)元）；甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備（7000）×60%420（萬(wàn)元）。11.下面關(guān)于營(yíng)改增的說(shuō)法不正確的是（）。A.一般納稅人應(yīng)該在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”B.“應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示C.試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而申請(qǐng)取得財(cái)政扶持資金的，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期“營(yíng)業(yè)外收入”D.納稅人初次購(gòu)

22、買(mǎi)增值稅稅控設(shè)備支付的費(fèi)用可以全額抵扣，因此會(huì)計(jì)上不需要確認(rèn)固定資產(chǎn)答疑編號(hào)5736090101 正確答案D答案解析選項(xiàng)D，企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控專(zhuān)用設(shè)備，按照實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅額）”科目，貸記“遞延收益”。二、多項(xiàng)選擇題【注：可能包括4個(gè)選項(xiàng)，也可能包括5個(gè)選項(xiàng)。下同】1.合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)以母公司和子公司的利潤(rùn)表為基礎(chǔ)，在抵消母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并利潤(rùn)表的影響后，由母公司合并編制,下列表述正確的有（）。A.母公司與子公司、子公司相互之間銷(xiāo)

23、售商品，期末未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售而形成存貨、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)的，在抵消銷(xiāo)售商品的營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)資產(chǎn)所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益予以抵消 B.在對(duì)母公司與子公司、子公司相互之間銷(xiāo)售商品形成的固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益進(jìn)行抵消的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)的折舊額或無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額與未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益相關(guān)的部分進(jìn)行抵消 C.母公司與子公司、子公司相互之間持有對(duì)方債券所產(chǎn)生的投資收益，應(yīng)當(dāng)與其相對(duì)應(yīng)的發(fā)行方利息費(fèi)用相互抵消。D.母公司對(duì)子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益應(yīng)當(dāng)?shù)窒? 正確答案ABCD2.甲公司所得稅率為2

24、5%，2012年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2012年所得稅匯算清繳于2013年4月30日完成。（1）因被擔(dān)保人A公司財(cái)務(wù)狀況惡化，無(wú)法支付逾期的銀行借款，2013年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2 000萬(wàn)元。甲公司于2012年末已得知被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，確認(rèn)了與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債1 800萬(wàn)元。稅法規(guī)定擔(dān)保損失不得稅前扣除。（2）2013年1月經(jīng)其貸款銀行同意，甲公司一筆將于2013年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司可以自主對(duì)該借款展期2年。2012年末甲公司尚未確定是否展期。（3）2013年2月5日，法院判決甲公

25、司應(yīng)賠償B公司專(zhuān)利侵權(quán)損失560萬(wàn)元，甲公司對(duì)判決結(jié)果不服提起上訴。該訴訟為2012年10月6日，B公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專(zhuān)利侵權(quán)損失1 000萬(wàn)元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢(xún)，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于2012年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬(wàn)元。（4）2012年12月31日，甲公司應(yīng)收C公司賬款余額為1 000萬(wàn)元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為100萬(wàn)元。2013年2月26日，C公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款將無(wú)法收回。（5）2013年1月5日，甲公司向D公司銷(xiāo)售產(chǎn)品，價(jià)款300萬(wàn)元，成本200萬(wàn)元，貨款已經(jīng)收到。2013年2月5日，該批商品全部退貨，貨款未支付

26、。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問(wèn)題。（1）下列各項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.銀行要求履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任 B.銀行同意借款展期2年C.法院判決賠償專(zhuān)利侵權(quán)敗訴 D.無(wú)法收回應(yīng)收C公司賬款 E.發(fā)生的商品銷(xiāo)售退回 正確答案AC答案解析選項(xiàng)B，由于可以自主對(duì)該借款展期2年，但2012年末甲公司尚未確定是否展期，即使2013年1月確定展期，也不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，無(wú)法收回應(yīng)收C公司賬款，是日后期間才發(fā)生的，所以不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)E，發(fā)生的商品銷(xiāo)售退回屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)。（2）下列甲公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（

27、）。A.對(duì)于債務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)在2012年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，同時(shí)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元B.對(duì)于借款展期事項(xiàng)，應(yīng)在2012年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類(lèi)為非流動(dòng)負(fù)債C.對(duì)于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)在2012年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債160萬(wàn)元，同時(shí)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)40萬(wàn)元D.對(duì)于應(yīng)收C公司款項(xiàng)，應(yīng)在2012年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)減應(yīng)收賬款600萬(wàn)元，同時(shí)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元E.銷(xiāo)售退回事項(xiàng)，不調(diào)整報(bào)告年度的會(huì)計(jì)報(bào)表  正確答案CE答案解析A選項(xiàng)，在2012年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元是正確的，但是不調(diào)增遞延所得稅，所以不正確；B選項(xiàng)，不需要進(jìn)行調(diào)整；D選

28、項(xiàng)，對(duì)于應(yīng)收C公司款項(xiàng)損失，是日后期間才發(fā)生的，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不調(diào)整報(bào)告年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。3.列屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.因經(jīng)營(yíng)方向改變，對(duì)周轉(zhuǎn)材料的需求增加，周轉(zhuǎn)材料的攤銷(xiāo)方法由一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法變更為分次攤銷(xiāo)法B.以前固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)均為經(jīng)營(yíng)租賃，本年度發(fā)生了融資租賃業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)核算方法改變C.存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法D.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法E.對(duì)于有確鑿證據(jù)表明可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在首次執(zhí)行日由按照成本計(jì)量改為按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量 正確答案CDE 答案解析對(duì)于初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)

29、政策均不屬于會(huì)計(jì)政策變更。選項(xiàng)A，周轉(zhuǎn)材料一般價(jià)值較小，對(duì)損益影響較小，屬于不重要事項(xiàng)；選項(xiàng)B，屬于采用新政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。4.說(shuō)法正確的有（）。A.租賃開(kāi)始日與租賃期開(kāi)始日相同B.一項(xiàng)租賃只有在實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，才能認(rèn)定為融資租賃C.承租人應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中，將與融資租賃相關(guān)的長(zhǎng)期應(yīng)付款減去未確認(rèn)融資費(fèi)用的差額，扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列示在“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目D.出租人與承租人雙方判斷的租賃類(lèi)型一般相同E.售后租回交易認(rèn)定為融資租賃的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整 正確答案BC

30、DE答案解析選項(xiàng)A，租賃開(kāi)始日需要判斷租賃類(lèi)型等，租賃期開(kāi)始日才需作相關(guān)賬務(wù)處理，兩者不是一個(gè)概念。5.列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.以回購(gòu)股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理B.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對(duì)已確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量 正確答案ABD答案解析對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付,在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,企業(yè)在可行權(quán)日之后不再

31、確認(rèn)成本費(fèi)用,公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。 6.列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)B.債權(quán)人收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計(jì)入當(dāng)期損益C.債務(wù)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D.債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在隨后不需支付時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 答疑編號(hào)5736150113 正確答案BCD答案解析債務(wù)重組中，對(duì)債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過(guò)程中涉及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;對(duì)債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過(guò)程中涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件的，

32、債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，以后沒(méi)有發(fā)生的，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入）。7.司適用的所得稅稅率為25%，企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額為零。各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為1 000萬(wàn)元。（1）2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為6 000萬(wàn)元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了600萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為0。（2）A公司于2011年1月1日將其某自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為1 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折

33、舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值為1 300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為700萬(wàn)元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，A公司采用公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同；同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價(jià)值為2 000萬(wàn)元。（3）A公司2012年12月31日應(yīng)收賬款余額為10 000萬(wàn)元，期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了400萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1 000萬(wàn)元。（4）A公司2012年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2 600萬(wàn)

34、元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。（1）下列有關(guān)A公司2011年所得稅的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為150萬(wàn)元B.遞延所得稅負(fù)債余額為337.5萬(wàn)元C.遞延所得稅費(fèi)用為46.875萬(wàn)元D.應(yīng)交所得稅為212.5萬(wàn)元E.所得稅費(fèi)用為250萬(wàn)元 正確答案ABDE答案解析選項(xiàng)A，應(yīng)收賬款可抵扣暫時(shí)性差異6 0005 400600（萬(wàn)元），年末遞延所得稅資產(chǎn)余額及發(fā)生額600×25%150（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2 000（1 0001 000/20×7）1 350（萬(wàn)元）；年末遞延所得稅負(fù)債余額1 350&

35、#215;25%337.5（萬(wàn)元）。選項(xiàng)C，遞延所得稅費(fèi)用150（337.5600×25%）37.5（萬(wàn)元），資本公積600×25%150（萬(wàn)元）,所以選項(xiàng)C不正確。選項(xiàng)D，應(yīng)交所得稅（1 0006007001 000/20）×25%212.5（萬(wàn)元）。選項(xiàng)E，所得稅費(fèi)用212.537.5250（萬(wàn)元）。 （2）下列有關(guān)A公司2012年所得稅的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為100萬(wàn)元B.遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為162.5萬(wàn)元C.遞延所得稅費(fèi)用為62.5萬(wàn)元D.應(yīng)交所得稅為187.5萬(wàn)元E.所得稅費(fèi)用為250萬(wàn)元 正確答案ABCDE答案解

36、析A選項(xiàng)，應(yīng)收賬款可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額10 0009 0001 000（萬(wàn)元），2012年末遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額1 000×25%150100（萬(wàn)元）。B選項(xiàng)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)納稅累計(jì)暫時(shí)性差異2 600（1 0001 000/20×8）2 000（萬(wàn)元）；年末遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額2 000×25%337.5162.5（萬(wàn)元）。C選項(xiàng)，遞延所得稅費(fèi)用100162.562.5（萬(wàn)元）。D選項(xiàng)，應(yīng)交所得稅（1 0004006001 000/20）×25%187.5（萬(wàn)元）。E選項(xiàng)，所得稅費(fèi)用187.562.5250（萬(wàn)元）。 8.有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合準(zhǔn)

37、則規(guī)定的有（）。A.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入B.廣告的制作費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入 C.屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn) D.與BOT業(yè)務(wù)相關(guān)的收入，若項(xiàng)目公司未提供實(shí)際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，不應(yīng)確認(rèn)建造服務(wù)收入E.為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入 答疑編號(hào)5736110123 正確答案ACDE答案解析廣告的制作費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。9.

38、采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)。2009年12月1日甲公司與A公司簽訂協(xié)議，將自用的辦公樓出租給A公司，租期為3年，年租金為1 000萬(wàn)元，于每年年初收取，2010年1月1日為租賃期開(kāi)始日，2013年12月31日到期。2010年1月1日轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為5 000萬(wàn)元，該辦公樓賬面原值為4 000萬(wàn)元，已計(jì)提的累計(jì)折舊為1 000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2010年和2012年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值分別為5 300萬(wàn)元和5 500萬(wàn)元。2013年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司將辦公樓出售，該辦公樓的價(jià)款為5 600萬(wàn)元。則下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.2010年1月1

39、日轉(zhuǎn)換房地產(chǎn)時(shí)借記“投資性房地產(chǎn)成本”5 000萬(wàn)元B.2010年1月1日轉(zhuǎn)換房地產(chǎn)時(shí)貸記“資本公積”2 000萬(wàn)元C.至2012年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)金額為500萬(wàn)元D.2013年12月31日出售時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為100萬(wàn)元答疑編號(hào)5736070116 正確答案ABC答案解析選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值5 000萬(wàn)元大于辦公樓的賬面價(jià)值3 000萬(wàn)元，差額貸記資本公積2 000萬(wàn)元；選項(xiàng)C，公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)金額5 5005 000500（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，2013年12月31日出售時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額出售價(jià)款5 600賬面價(jià)值5 500轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生資本公積2 0002 100（萬(wàn)

40、元）。10.公司將持有的乙公司20%有表決權(quán)的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法核算。該投資系甲公司2010年購(gòu)入，取得投資當(dāng)日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。2011年12月25日，甲公司以銀行存款1 000萬(wàn)元從乙公司購(gòu)入一批產(chǎn)品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。乙公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬(wàn)元，2011年度利潤(rùn)表列示的凈利潤(rùn)為3 000萬(wàn)元。甲公司在2011年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷(xiāo)存貨40萬(wàn)元B.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)投資收益560萬(wàn)元C.合

41、并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)成本160萬(wàn)元D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)收入1 000萬(wàn)元答疑編號(hào)5736040121 正確答案AB答案解析個(gè)別報(bào)表：調(diào)整后的凈利潤(rùn)份額3000（1000800）×20%560（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整560貸：投資收益560合并報(bào)表：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 40貸：存貨 40 11.司2012年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）A公司2012年起訴B公司侵犯其專(zhuān)利權(quán)，至年末法院尚未判決，A公司預(yù)計(jì)很可能勝訴并獲得賠償，A公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；（2）2012年因違約被C公司起訴，至年末法院尚未判決，A公司預(yù)計(jì)很可能敗訴并需要支付賠償，因此確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；（3

42、）2012年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用；（4）2012年末，有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，從而確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。對(duì)A公司下列會(huì)計(jì)處理所遵循的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，正確的有（）。A.2012年起訴B公司侵犯專(zhuān)利權(quán)，A公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，遵循了謹(jǐn)慎性要求B.2012年被C公司起訴，A公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，遵循了可比性要求C.2012年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用，遵循了謹(jǐn)慎性要求D.2012年末確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，遵循了實(shí)質(zhì)重于形式要求  正確答案AC答案解析選項(xiàng)BD，遵循謹(jǐn)慎性要求。12.有關(guān)資本公積核算的表述中，正確的有（）。A.與發(fā)行權(quán)

43、益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，借記“資本公積股本溢價(jià)”等科目，貸記“銀行存款”等科目B.同一控制下控股合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額與按支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值，按其貸方差額，貸記“資本公積資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）”科目 C.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記或貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)”科目，貸記或借記“資本公積其他資本公積”科目D.處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積其他資本公積”科目

44、，貸記或借記“投資收益”科目E.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的，應(yīng)按照確定的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“資本公積其他資本公積”科目答疑編號(hào)5736100115 正確答案ABCDE13.收到國(guó)家撥入的專(zhuān)門(mén)用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項(xiàng)目完成后，對(duì)于形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記有關(guān)科目；同時(shí)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理包括（）。A.沖減專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款B.轉(zhuǎn)入資本公積其他資本公積C.轉(zhuǎn)入資本公積資本溢價(jià)D.轉(zhuǎn)入實(shí)收資本E.轉(zhuǎn)入盈余公積答疑編號(hào)5736100121 正確答案AC答案解析撥款轉(zhuǎn)入是指企業(yè)收到國(guó)家撥入的專(zhuān)門(mén)用于技術(shù)改造、技術(shù)研究

45、等的撥款項(xiàng)目完成后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分。撥款項(xiàng)目完成時(shí)，對(duì)于形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記有關(guān)科目；同時(shí)，借記“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“資本公積資本溢價(jià)”科目。14.公司2012年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入固定資產(chǎn)支付價(jià)款100萬(wàn)元；（2）購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)支付價(jià)款200萬(wàn)元；（3）購(gòu)入投資性房地產(chǎn)支付價(jià)款300萬(wàn)元；（4）購(gòu)入工程物資支付價(jià)款10萬(wàn)元；（5）支付在建工程人員薪酬20萬(wàn)元；（6）支付專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用30萬(wàn)元，其中資本化利息費(fèi)用為10萬(wàn)元；（7）出售固定資產(chǎn)收到價(jià)款200萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)原值為300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元；（8）出售投資性

46、房地產(chǎn)收到價(jià)款600萬(wàn)元，該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。則下列現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的填列，不正確的有（）。A.“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目330萬(wàn)元B.“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目200萬(wàn)元C.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為300萬(wàn)元D.籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量為30萬(wàn)元答疑編號(hào)5736120119 正確答案ABC 答案解析選項(xiàng)A，“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目1002003001020630（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B,“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目200600800（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，“投

47、資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為0；選項(xiàng)D，籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量為30萬(wàn)元。15.關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說(shuō)法，正確的有（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，無(wú)論是否發(fā)生補(bǔ)價(jià)，只要換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不相同，均應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損益B.增值稅不會(huì)影響換入存貨入賬價(jià)值的確定C.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本D.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總

48、額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本E.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本答疑編號(hào)5736140111 正確答案ACD三.綜合題（60分）1.公司所得稅稅率為25%，A公司與B公司均為我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)，A公司各年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額均為5 000萬(wàn)元，不考慮其他納稅調(diào)整。A公司于2009年2013年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下。（1）A公司于2009年7月1日以銀行存款5 000萬(wàn)元支付給B公司的原股東，取得B公司30%的股權(quán)，改組后B公司的董事會(huì)由7名董事組成，其中A公司派出2名，其他股東派出

49、5名，A公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。2009年7月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17 000萬(wàn)元，取得投資時(shí)被投資單位僅有一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等，除此以外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)原值為2 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2年，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，B公司預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊；A公司預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為4 000萬(wàn)元，A公司預(yù)計(jì)剩余使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，對(duì)凈利潤(rùn)的調(diào)整不考慮所得稅因素。A公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)B公司的投資?！疽?/p>

50、求及答案】說(shuō)明A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量采用的方法，并編制2009年7月1日投資時(shí)會(huì)計(jì)分錄。答疑編號(hào)5736040207 正確答案A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量采用的權(quán)益法，因?yàn)锳公司對(duì)B公司具有重大影響。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本5 100（17 000×30%）貸：銀行存款5 000營(yíng)業(yè)外收入100（2）2009年11月10日A公司將其成本為180萬(wàn)元的商品以300萬(wàn)元的價(jià)格出售給B公司,B公司取得商品作為管理用固定資產(chǎn),預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊；至2009年資產(chǎn)負(fù)債表日,B公司仍未對(duì)外出售該固定資產(chǎn)。2009年度B公司發(fā)生凈虧損1 000萬(wàn)元，其中上

51、半年發(fā)生凈虧損為2 000萬(wàn)元?！疽蠹按鸢浮烤幹?009年度A公司確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算2009年度A公司應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用和遞延所得稅的金額。答疑編號(hào)5736040208 正確答案調(diào)整后的凈利潤(rùn)1 000（4 000/82 000/10） /2（120120/10/12）731（萬(wàn)元）或1 000（4 000/81 600/8） /2（120120/10/12）731（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 219.3（731×30%）貸：投資收益 219.32009年度A公司應(yīng)交所得稅（5 000100219.3）×25%1 170.18（萬(wàn)元）所得稅費(fèi)用

52、1 170.18（萬(wàn)元）不確認(rèn)遞延所得稅（3）2010年2月5日B公司董事會(huì)提出2009年利潤(rùn)分配方案，按照2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，發(fā)放現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。2010年3月5日B公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提出的2009年利潤(rùn)分配方案，按照2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，發(fā)放現(xiàn)金股利改為500萬(wàn)元。2010年B公司計(jì)入其他綜合收益的金額為100萬(wàn)元。2010年度B公司發(fā)生凈虧損為600萬(wàn)元?！疽蠹按鸢浮烤幹?010年A公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄。答疑編號(hào)5736040209 正確答案B公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提出的2009年利潤(rùn)分配方案借：應(yīng)收股利 150（500×30%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 150確認(rèn)資本公積的會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng) 30（100×30%）貸：資本公積其他資本公積 30B公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)600（4 000/81 600/8）120/10888（萬(wàn)元）借：投資收益 266.4貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 266.4（888×30%）（4）2011年度B公司發(fā)生凈虧損為16 500萬(wàn)元。假定A公司應(yīng)收B公司的長(zhǎng)期