審計(jì)練習(xí)和答案(1)

1、(一)1.審計(jì)關(guān)系是指由(ABD)三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系,。A.審計(jì)人 B.審計(jì)委托人 C.當(dāng)事入 D.被審計(jì)人 E.審計(jì)機(jī)的負(fù)責(zé)人2.審計(jì)的基本特征可概括為(ACD)。A.獨(dú)立性 B.公正性 C.權(quán)威性 D.客觀性 E.合法性.3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的鑒證業(yè)務(wù)包括(ABCD)。A.審計(jì)業(yè)務(wù) B. 審閱業(yè)務(wù) C. 驗(yàn)資 D.審核業(yè)務(wù) 4·在確定事計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮(ABC)。 A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) B.獨(dú)立性 C.重要性 D.絕對(duì)保證 E.客觀性5.下列有關(guān)審計(jì)可靠性的表述中,適當(dāng)?shù)挠?ACD)。A. 從外部獨(dú)立來源獲取的證據(jù)比從其他來源獲取的證據(jù)更可靠.B.間接獲取的

2、審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠.C. 獲取的以文件、記錄形式的證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠D. 從原件獲取的證指比從復(fù)印件或傳真獲取的證據(jù) 6.按審計(jì)抽樣所了解的總體特征不同,可以將審計(jì)抽樣分為(AB)A.非統(tǒng)計(jì)抽樣 B.統(tǒng)計(jì)抽樣 C.變量抽樣 D屬性抽樣7.按針具外形特征，審計(jì)證據(jù)可分為(ABCD)。A.實(shí)物證據(jù) B.書面證據(jù) C.口頭證據(jù) D.環(huán)境證據(jù)8, 如果經(jīng)過實(shí)質(zhì)性程序后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢査風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平,那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)發(fā)表（ABD）A.無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見9、固定資產(chǎn)審計(jì)的目標(biāo)主要有(ABCD)。A

3、、固定資產(chǎn)是否存在 B、固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有D、固定的計(jì)價(jià)是否恰當(dāng) D、固定資產(chǎn)的期末余額是否正確l0、下列各項(xiàng)中,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的有(ABCD)A、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則C、注用會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)數(shù)育準(zhǔn)則（二）1.審計(jì)的基本職能主要有（ADE）A經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)司法C.經(jīng)濟(jì)建議D.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)E經(jīng)濟(jì)鑒證2政府審計(jì)機(jī)關(guān)于立法系的以家有（BD）A.日本 B.美國(guó)C.中國(guó)D加拿大 E.西班牙3.在國(guó)民黨時(shí)期，審計(jì)人員的職稱主要有（BCD）A.審計(jì)師B.審計(jì)C.協(xié)審 D.稽察 E.高級(jí)審計(jì)師4下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為固定資產(chǎn)項(xiàng)目在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的有（A

4、CE）A.經(jīng)營(yíng)性租出的固定資產(chǎn)B.經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)C.存放在其他企業(yè)的固定資產(chǎn)D.代其他企業(yè)管理的固定資產(chǎn)E.抵押的固定資產(chǎn)5對(duì)庫存材料實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（BE）A.采取突擊的方式進(jìn)行B.隨時(shí)抽查盤點(diǎn)記錄C.審查材料采購成本的計(jì)算方法是否符合有關(guān)定D.如果賬實(shí)相符，可認(rèn)定庫存材料計(jì)價(jià)正確E.注意審查存貨質(zhì)量6重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為（AB）A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

5、7如果經(jīng)過實(shí)質(zhì)性程序后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有那個(gè)發(fā)表（ABD）A無保留意見B.保留意見C.否定意見 D.無法表示意見8出具保留審計(jì)意見審計(jì)報(bào)告是因?yàn)楸Ａ羰马?xiàng)的存在，這些保留事項(xiàng)主要是（ABCD）A.審計(jì)證據(jù)不充分事項(xiàng) B.審計(jì)范圍受到局限限制C.會(huì)計(jì)估計(jì)不符事項(xiàng) D.會(huì)計(jì)政策不符事項(xiàng)9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求，包括（ACD）A.獨(dú)立原則 B.廉潔原則 C.客觀原則 D.公正原則10.在對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，參與盤點(diǎn)的人員必須包括（BCD）A.審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.被審計(jì)單位出納員D.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)

6、主管人員（三）1.審計(jì)關(guān)系是指由（ABD）三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系。.A.審計(jì)人B.審計(jì)委托人C.當(dāng)事人 D.被審計(jì)人 E.審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人r2.函證的方式有（BD）A.逆查式B.積極式C.順查式D.消極式E.詳查式3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是由（ACD）組成.A .固有風(fēng)險(xiǎn)B. 計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)C. 控制風(fēng)險(xiǎn)D. 檢查風(fēng)險(xiǎn)4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，具有（ABC）等作用。A.鑒證 B.保護(hù) C.證明 D.促進(jìn)5.注冊(cè)會(huì)計(jì)是職業(yè)道德的基本要求，包括（ACD）A.獨(dú)立原則 B.廉潔原則 C.客觀原則 D.公正原則6.在下列倩形下，應(yīng)增加所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量（ABC）A.審計(jì)項(xiàng)目很重要B.審計(jì)人員將檢查風(fēng)險(xiǎn)水平確定得很

7、低C.審計(jì)過程中己經(jīng)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)事項(xiàng)存在錯(cuò)誤D.某項(xiàng)目的大多數(shù)證據(jù)來源于被審計(jì)單位外部7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的鑒證業(yè)務(wù)包括（ABCD）A.審計(jì)業(yè)務(wù)B.審閱業(yè)務(wù)C.驗(yàn)資D審核業(yè)務(wù)8注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)橐韵略蚩赡軐?dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任（ABD）。A.重大過失B.欺詐C.行政責(zé)任D.違約9注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能承擔(dān)的行政責(zé)任包括（ACD）A.暫停執(zhí)業(yè)B.沒收違法所得并罰款C.吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書D.警告10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德明確包含以下基本原則（ABCD）A.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 B.獨(dú)立、客觀、公正和廉潔C.誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀 D.職業(yè)行為原則和保密原則1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)A公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),遇到以下各種

8、情況:(1) A公司的海外子公司(其利潤(rùn)占總利潤(rùn)的25%)由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)問卷的方式商請(qǐng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師答復(fù),沒有獲得回復(fù)。(2) A公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露2012 年1月1日對(duì)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備重新估計(jì)其使用年限和凈殘值，使用年限由原來的8年改為6 年凈殘值由原來的4000元改為2000元,，此項(xiàng)估計(jì)變更影響本年度利潤(rùn)減少7370 元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序認(rèn)為此項(xiàng)変更合法、合理。 (3)A股份有限公司子2012年10月銷售一批y產(chǎn)品，接規(guī)定在當(dāng)月確定收入的1000萬元,結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬元。由于質(zhì)量同題,該批產(chǎn)品于2013年1月15日退回。 A股份有限公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)告批

9、準(zhǔn)報(bào)出日為2013年1月24日。 A股份有限公司將該項(xiàng)銷售退回事宜在2005年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)部分披露為:“本公司于2012年10月銷售一批y產(chǎn)品,按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1000萬元,結(jié)轉(zhuǎn)900萬元。由于質(zhì)量問題,該批產(chǎn)品子2013年1月15日退回,本公司因此調(diào)整2013年1月份的主管業(yè)務(wù)收入和主管業(yè)務(wù)成本"。注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議該項(xiàng)銷售退回事宜應(yīng)調(diào)整 2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表的主管業(yè)務(wù)收入和主管業(yè)務(wù)成本, A公司拒絕調(diào)整。(A公司本年利潤(rùn)為75 萬元 )(4)A公司作為某訴訟案件的被告, 一旦敗訴，將用公司部分資產(chǎn)賠償,但金額無法估計(jì)。公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明。注冊(cè)會(huì)計(jì)

10、師向 A公司的法律顧問函證，也無法了解其中最有可能的賠償金額。此案正在審理之中,最終結(jié)果無法確定。(5)自2013年1月后, F證券大幅度下跌, A公司如果在3月10日將其擁有的 F證券賣出,將導(dǎo)致570萬元投資損失, A公司在2012 年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露但拒絕在2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表中做出調(diào)整。(6)A公司全部存貨占資產(chǎn)總額的50%以上，放置于鄰近單位的倉庫內(nèi)。由于此倉庫坍塌尚未清理完畢，不僅無法估計(jì)損失,也無法實(shí)施監(jiān)盤程序。要求: ( 1 ) 分別說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計(jì)意見,并說明理由。(2)請(qǐng)你寫出針對(duì)情況2出具審計(jì)報(bào)告的意見段。（1）發(fā)表保留意見。因?yàn)閷?duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工

11、作因無法獲取相應(yīng)資料復(fù)合，審計(jì)范圍受到限制，又由于其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的部分利潤(rùn)占總利潤(rùn)的25%，雖影響重大，不至于出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，所以發(fā)表保留意見。(2）發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。因?yàn)檎叟f年限的改變可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響,但被審計(jì)單位進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，且在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出充分披露。(3）發(fā)表否定意見。因?yàn)閷?duì)于屬于調(diào)整事項(xiàng)的期后事項(xiàng)A公司沒有調(diào)整，影響本年盈虧逆轉(zhuǎn)。(4）發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。因?yàn)锳公司對(duì)于因訴訟引發(fā)的無法估計(jì)損失的或有事項(xiàng)已經(jīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中充分披露，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于此事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的不確定應(yīng)相應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以強(qiáng)調(diào)說明。5）發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保

12、留意見。如果在3月10日將其擁有的F證券賣出，將導(dǎo)致570萬元投資損失，屬于重大不確定事項(xiàng)。（5）發(fā)表無保留意見。因?yàn)樵撌马?xiàng)屬于不需要調(diào)整但需要披露的或有事項(xiàng)，A公司已經(jīng)披露，不需要調(diào)整。(6）無法表示意見：存貨金額重大，占總資產(chǎn)50%，因?yàn)閷徲?jì)程序的實(shí)施受到限制，審計(jì)師不能獲得審計(jì)證據(jù)。鑒于該科目金額重大，它將影響整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和公允性。2.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)常年審計(jì)客戶丙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2013年12月29日至12月31日盤點(diǎn)存貨，

13、以下是B注冊(cè)會(huì)計(jì)師撰寫的存貨監(jiān)盤計(jì)劃的部分內(nèi)容。（1）存貨監(jiān)盤的目標(biāo)是檢查丙公司2013年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。（2）存貨監(jiān)盤范圍是20×7年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。（3）與管理層討論存貨監(jiān)盤計(jì)劃。（4）觀察丙公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計(jì)劃盤點(diǎn)。（5）檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍。針對(duì)上述（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說明理由。答案：(1)不恰當(dāng)，監(jiān)盤目標(biāo)應(yīng)為獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)。 (2)不恰當(dāng)，丁公司水泥的所有權(quán)不屬于丙公司，不應(yīng)納入監(jiān)盤范圍。(3

14、)不恰當(dāng)。修改為：復(fù)核或與管理層討論存貨盤點(diǎn)計(jì)劃。 (4)恰當(dāng)。 (5)不恰當(dāng)。修改為：檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均未納入盤點(diǎn)范圍。3.審查甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理馬云根據(jù)以住經(jīng)驗(yàn)確定該公司財(cái)務(wù)報(bào)表層汰的重要性水平為50萬元，并確定應(yīng)收賬款項(xiàng)目的重要性水平為10萬元。在對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序之前，馬云編制了甲公司2013年11月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)資料。債務(wù)單位客戶情況應(yīng)收金額（元）賬齡（月）全年交易額（元）A公司5000480000B公司4000710C公司控股股東20000695000D公司70000890000E公司30001

15、770000F公司1200000120000G公司5000230000（1）就甲公司的具體情況而言，馬云應(yīng)向哪些債務(wù)單位發(fā)函詢證？并簡(jiǎn)要說明原因。（2）如果向所選的儲(chǔ)務(wù)單位發(fā)出積極式函證沒有回函，審計(jì)人員應(yīng)采取哪些主要的審計(jì)程序？（3）如果函證結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異，可能有哪些原因造成？不同原因的差異該如何處理？答案：（1）一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象：大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目；可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常項(xiàng)目。針甲的具體情況，馬云應(yīng)選擇以下債務(wù)人作為函證對(duì)象： B 賬齡接

16、近6年，未收回，也未注銷，多年無往來，很可能有糾紛 C 控股股東屬于重要的關(guān)聯(lián)方E 期末余額雖小，全年交易額很大，屬于往來頻繁重要的客戶 F應(yīng)收余額超過應(yīng)收賬款的重要性水平（2） 對(duì)于其他情況不明的尚未收到回函的應(yīng)收賬款，注會(huì)應(yīng)當(dāng)再發(fā)詢證函，若還是收不到回函就執(zhí)行替代程序，如檢查與銷售有關(guān)的文件，包括銷售合同，訂單等以驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性（3）原因可能是由于：1，雙方登記入賬的時(shí)間不同；2.一方或雙方記賬錯(cuò)誤；3被審計(jì)單位的舞弊行為。如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)是多少，估算未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計(jì)差錯(cuò)是多少。為取得對(duì)應(yīng)收賬款累計(jì)差錯(cuò)

17、更加準(zhǔn)確的估計(jì)，也可以進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍。對(duì)未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序:由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能對(duì)所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，對(duì)下面三種情況：未函證應(yīng)收賬款；沒回函的積極式函證；對(duì)回函結(jié)果不滿意。應(yīng)采用替代程序，以驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等，以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性。1 某公司出納員張麗從公司收發(fā)室截取了客戶給公司的分期付款的12000元支票，存入了由她負(fù)責(zé)的公司零用金銀行存款戶。然后，在該存款戶中以支付勞務(wù)款為由開了一張以自己為收款人的12000元支票，簽名后從銀行兌取了現(xiàn)金。 在與客戶對(duì)賬時(shí)，她將“應(yīng)收賬款李偉”賬戶余額扣減12000元后作為對(duì)賬金額發(fā)給李偉對(duì)賬單，表示12000元已經(jīng)收到。 10天后，她編制了一筆會(huì)計(jì)分錄，借：銀行存款 12000，貸：應(yīng)收賬款李偉 12000，將“應(yīng)收賬款李偉”賬戶調(diào)整到正確余額，但銀行存款帳面余額卻比銀行對(duì)賬單高列12000元。 月底，在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，她在調(diào)節(jié)表上虛列了未達(dá)帳項(xiàng)，將銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)平。 要求：就上述情況分析該公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中存在哪些重要的缺陷。 題解： 1、印章與支票應(yīng)分開存放加強(qiáng)控制，付款審核和支票簽發(fā)沒有分離； 2、應(yīng)收賬款對(duì)賬程序不應(yīng)由出納員執(zhí)