稅管概論詳解

1、企業(yè)稅務(wù)管理企業(yè)稅務(wù)管理主講人：王家貴主講人：王家貴TEL:EL:-mailE-mail：2022-5-222教材及主要參考書(shū)目教材：教材：王家貴著王家貴著企業(yè)稅務(wù)管理企業(yè)稅務(wù)管理（第二版）（第二版）北京師范大學(xué)北京師范大學(xué)出版社出版社20112011年年王秀芝編著王秀芝編著稅務(wù)管理稅務(wù)管理中國(guó)人民大學(xué)出版社中國(guó)人民大學(xué)出版社20142014宋寧、周長(zhǎng)偉著宋寧、周長(zhǎng)偉著納稅風(fēng)險(xiǎn)控制手冊(cè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制手冊(cè)機(jī)械工業(yè)出版社機(jī)械工業(yè)出版社20142014年年高金平著高金平著稅收疑難案例分析稅收疑難案例分析中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社201220

2、12邱慶劍等著邱慶劍等著節(jié)稅工程節(jié)稅工程電子工業(yè)出版社電子工業(yè)出版社20102010葛長(zhǎng)根著葛長(zhǎng)根著中國(guó)企業(yè)減稅方案設(shè)計(jì)中國(guó)企業(yè)減稅方案設(shè)計(jì)電子工業(yè)出版社電子工業(yè)出版社20122012年年李曉紅主編李曉紅主編企業(yè)稅務(wù)禁忌企業(yè)稅務(wù)禁忌130130例例電子工業(yè)出版社電子工業(yè)出版社20062006年年劉天永主編劉天永主編中國(guó)稅務(wù)律師實(shí)務(wù)中國(guó)稅務(wù)律師實(shí)務(wù)法律出版社法律出版社20122012年年 2022-5-223主要內(nèi)容主要內(nèi)容企業(yè)稅務(wù)管理概述企業(yè)稅務(wù)管理概述稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制科學(xué)節(jié)稅原理簡(jiǎn)介科學(xué)節(jié)稅原理簡(jiǎn)介節(jié)稅籌劃及案例解析節(jié)稅籌劃及案例解析商務(wù)合

3、同稅務(wù)管理商務(wù)合同稅務(wù)管理營(yíng)銷活動(dòng)稅務(wù)管理營(yíng)銷活動(dòng)稅務(wù)管理投資活動(dòng)稅務(wù)管理投資活動(dòng)稅務(wù)管理籌資活動(dòng)稅務(wù)管理籌資活動(dòng)稅務(wù)管理薪酬福利稅務(wù)管理薪酬福利稅務(wù)管理2022-5-2242022-5-224 第一講第一講 企業(yè)稅務(wù)管理概述企業(yè)稅務(wù)管理概述n政府稅收管理的內(nèi)容和特質(zhì)政府稅收管理的內(nèi)容和特質(zhì)n企業(yè)稅務(wù)管理的觀念誤區(qū)企業(yè)稅務(wù)管理的觀念誤區(qū)n稅收負(fù)擔(dān)衡量及其影響因素稅收負(fù)擔(dān)衡量及其影響因素n企業(yè)稅務(wù)管理管什么？企業(yè)稅務(wù)管理管什么？n企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)遵循的原則企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)遵循的原則n企業(yè)稅務(wù)管理組織企業(yè)稅務(wù)管理組織n企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)和重心企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)和重心n稅務(wù)代理稅務(wù)代理一、政府稅收管理的

4、內(nèi)容和重點(diǎn)一、政府稅收管理的內(nèi)容和重點(diǎn)政府稅收管理主要管什么？政府稅收管理主要管什么？l稅收管理體制設(shè)計(jì)與調(diào)整稅收管理體制設(shè)計(jì)與調(diào)整組織管理組織管理l稅收法稅收法規(guī)規(guī)的制定與完善的制定與完善法制管理法制管理l稅款征收管理稅款征收管理l稅收行政管理：統(tǒng)計(jì)、宣傳、救濟(jì)等稅收行政管理：統(tǒng)計(jì)、宣傳、救濟(jì)等管理重點(diǎn)管理重點(diǎn)l力求稅收政策法規(guī)的科學(xué)性和統(tǒng)一性，以力求稅收政策法規(guī)的科學(xué)性和統(tǒng)一性，以促進(jìn)社會(huì)公平和效率促進(jìn)社會(huì)公平和效率l強(qiáng)化監(jiān)管、嚴(yán)格執(zhí)法強(qiáng)化監(jiān)管、嚴(yán)格執(zhí)法2022-5-2252022-5-226政府稅收管理的三大內(nèi)容政府稅收管理的三大內(nèi)容 納稅服務(wù)納稅服務(wù)（辦稅服務(wù)廳（辦稅服務(wù)廳+納稅服務(wù)平

5、臺(tái)）納稅服務(wù)平臺(tái)） 稅收政策法規(guī)宣傳及納稅咨詢服務(wù)；稅收政策法規(guī)宣傳及納稅咨詢服務(wù)； 辦稅服務(wù)：包括申報(bào)納稅窗口、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)窗口、綜合服務(wù)等；辦稅服務(wù)：包括申報(bào)納稅窗口、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)窗口、綜合服務(wù)等； 稅法救濟(jì)：受理投訴、舉報(bào)、爭(zhēng)議調(diào)解、行政復(fù)議、賠償?shù)榷惙ň葷?jì)：受理投訴、舉報(bào)、爭(zhēng)議調(diào)解、行政復(fù)議、賠償?shù)?稅款征收管理稅款征收管理 稅源信息管理稅源信息管理 納稅申報(bào)審核與驗(yàn)證納稅申報(bào)審核與驗(yàn)證 減免稅、退稅、延期納稅等審批減免稅、退稅、延期納稅等審批 納稅稽查與監(jiān)督納稅稽查與監(jiān)督 稅務(wù)檢查與稽查稅務(wù)檢查與稽查 納稅評(píng)估與信用管理納稅評(píng)估與信用管理怎樣的稅收政策有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)怎樣的稅收政策有利于促

6、進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)？經(jīng)濟(jì)學(xué)家推導(dǎo)出國(guó)民收入與稅收的變動(dòng)關(guān)系經(jīng)濟(jì)學(xué)家推導(dǎo)出國(guó)民收入與稅收的變動(dòng)關(guān)系可用下式來(lái)表達(dá)：可用下式來(lái)表達(dá)：Y/Y/T T-b/(1-b) -b/(1-b) 其中：其中：Y Y表示國(guó)民收表示國(guó)民收入，入，T T表示稅收總額，表示稅收總額，b b表示邊際消費(fèi)傾向表示邊際消費(fèi)傾向上式表明：國(guó)民收入變動(dòng)與稅收變動(dòng)成反向上式表明：國(guó)民收入變動(dòng)與稅收變動(dòng)成反向關(guān)系，即政府稅收增加則國(guó)民收入將減少關(guān)系，即政府稅收增加則國(guó)民收入將減少b/(1-b)b/(1-b)倍，此系數(shù)稱為稅收乘數(shù)倍，此系數(shù)稱為稅收乘數(shù)拉弗曲線則更為形象地揭示了政府稅收與經(jīng)拉弗曲線則更為形象地揭示了政府稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系

7、濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系2022-5-2272022-5-228稅收與拉弗曲線稅收與拉弗曲線拉弗曲線的幾點(diǎn)基本含義：拉弗曲線的幾點(diǎn)基本含義： 高稅率不一定帶來(lái)高的財(cái)政收入，高財(cái)政收入也不一定要高稅率不一定帶來(lái)高的財(cái)政收入，高財(cái)政收入也不一定要高稅率；高稅率； 取得同樣的財(cái)政收入可能采取高低不同的兩種稅率，如取得同樣的財(cái)政收入可能采取高低不同的兩種稅率，如D D點(diǎn)點(diǎn)和和E E點(diǎn)；點(diǎn)； 稅率、稅收和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在相互依存和相互制約的關(guān)稅率、稅收和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在相互依存和相互制約的關(guān)系系稅收收入稅收收入稅率稅率OABDECCAB稱為高稅率禁區(qū)稱為高稅率禁區(qū)2022-5-229怎樣的稅收有利于促進(jìn)公平怎樣

8、的稅收有利于促進(jìn)公平？經(jīng)濟(jì)學(xué)家常用洛倫茨曲線和基尼系數(shù)來(lái)反映社會(huì)收入分配經(jīng)濟(jì)學(xué)家常用洛倫茨曲線和基尼系數(shù)來(lái)反映社會(huì)收入分配的公平狀態(tài)的公平狀態(tài)收入收入 100%100%50%0% ODP50%100%AXB縱軸表示收入百分比縱軸表示收入百分比橫軸表示收入規(guī)模的人橫軸表示收入規(guī)模的人口百分比口百分比OD線為絕對(duì)公平線，線為絕對(duì)公平線，OPD為絕對(duì)不平等線為絕對(duì)不平等線OXD為實(shí)際洛倫茨線為實(shí)際洛倫茨線A的面積越小表明收入的面積越小表明收入分配越公平分配越公平,反之亦反反之亦反故用故用A/(A+B)即基尼系即基尼系數(shù)來(lái)反映公平狀態(tài)，即數(shù)來(lái)反映公平狀態(tài)，即基尼系數(shù)越高則公平狀基尼系數(shù)越高則公平狀態(tài)越

9、差態(tài)越差2022-5-2210企業(yè)稅務(wù)與政府稅務(wù)的異同企業(yè)稅務(wù)與政府稅務(wù)的異同1 1、兩者的區(qū)別：、兩者的區(qū)別：目的不同：前者追求稅負(fù)最輕，后者追求及時(shí)足額征目的不同：前者追求稅負(fù)最輕，后者追求及時(shí)足額征收；收；性質(zhì)不同：前者屬自律性、自救性、內(nèi)部組織性行為；性質(zhì)不同：前者屬自律性、自救性、內(nèi)部組織性行為；后者屬監(jiān)管性、職責(zé)性、外部管理行為；后者屬監(jiān)管性、職責(zé)性、外部管理行為；要求不同：前者具有自主性、靈活性和多樣性，后者要求不同：前者具有自主性、靈活性和多樣性，后者則更強(qiáng)調(diào)規(guī)范性、公平性和統(tǒng)一性；則更強(qiáng)調(diào)規(guī)范性、公平性和統(tǒng)一性； 2 2、兩者的聯(lián)系：、兩者的聯(lián)系：都必須都必須 遵循國(guó)家和地方

10、的稅收政策法規(guī)；遵循國(guó)家和地方的稅收政策法規(guī)；企業(yè)稅務(wù)處于從屬和被管理的服從地位；企業(yè)稅務(wù)處于從屬和被管理的服從地位；前者是后者的必要延伸和補(bǔ)充。前者是后者的必要延伸和補(bǔ)充。2022-5-2211二、企業(yè)稅務(wù)管理的觀念誤區(qū)二、企業(yè)稅務(wù)管理的觀念誤區(qū)法定的義務(wù)能合法減輕或避免嗎法定的義務(wù)能合法減輕或避免嗎（節(jié)稅有可能性嗎？）輕事前管理，重事后攻關(guān)輕事前管理，重事后攻關(guān)（關(guān)系、人情比管理重要？）稅務(wù)管理與經(jīng)營(yíng)管理脫節(jié)稅務(wù)管理與經(jīng)營(yíng)管理脫節(jié)（稅負(fù)與管理無(wú)關(guān)？）管理崗位缺失，缺乏必要授權(quán)管理崗位缺失，缺乏必要授權(quán)（有必要性？）企業(yè)稅務(wù)管理大多屬企業(yè)稅務(wù)管理大多屬“兼管兼管”性質(zhì)，職責(zé)相對(duì)淡化性質(zhì)，職責(zé)

11、相對(duì)淡化（財(cái)務(wù)與稅務(wù)等同嗎？） 有人說(shuō)：有人說(shuō)：80%80%的涉稅風(fēng)險(xiǎn)不在財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)產(chǎn)生，不是他們不懂，的涉稅風(fēng)險(xiǎn)不在財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)產(chǎn)生，不是他們不懂，而是他們無(wú)奈；不是他們不負(fù)責(zé)，而是他們沒(méi)資格負(fù)責(zé)；不而是他們無(wú)奈；不是他們不負(fù)責(zé)，而是他們沒(méi)資格負(fù)責(zé)；不是他們不想控制，而是無(wú)權(quán)控制！是他們不想控制，而是無(wú)權(quán)控制！稅務(wù)信息相對(duì)屏蔽，管理者對(duì)稅務(wù)咨詢和培訓(xùn)不重視稅務(wù)信息相對(duì)屏蔽，管理者對(duì)稅務(wù)咨詢和培訓(xùn)不重視（節(jié)稅能否在陽(yáng)光下操作？）認(rèn)為節(jié)稅有損國(guó)家利益認(rèn)為節(jié)稅有損國(guó)家利益（權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等性、道德認(rèn)同感）2022-5-2212三、稅收負(fù)擔(dān)衡量及其影響因素三、稅收負(fù)擔(dān)衡量及其影響因素稅負(fù)稅負(fù)即稅收負(fù)擔(dān)，指

12、因國(guó)家課稅而承受的經(jīng)濟(jì)即稅收負(fù)擔(dān)，指因國(guó)家課稅而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，通常用負(fù)擔(dān)率來(lái)表示負(fù)擔(dān)，通常用負(fù)擔(dān)率來(lái)表示稅率的高低直接決定稅收負(fù)擔(dān)率的輕重稅率的高低直接決定稅收負(fù)擔(dān)率的輕重可分為名義負(fù)擔(dān)和實(shí)際負(fù)擔(dān)，也可分為所得負(fù)擔(dān)可分為名義負(fù)擔(dān)和實(shí)際負(fù)擔(dān)，也可分為所得負(fù)擔(dān)率和商品勞務(wù)負(fù)擔(dān)率率和商品勞務(wù)負(fù)擔(dān)率l名義負(fù)擔(dān)率指由法定稅率決定的負(fù)擔(dān)比例名義負(fù)擔(dān)率指由法定稅率決定的負(fù)擔(dān)比例l實(shí)際負(fù)擔(dān)率指納稅人最終實(shí)際承擔(dān)的負(fù)擔(dān)比例實(shí)際負(fù)擔(dān)率指納稅人最終實(shí)際承擔(dān)的負(fù)擔(dān)比例l所得負(fù)擔(dān)率指單位所得應(yīng)承擔(dān)的直接稅負(fù)，又分所得負(fù)擔(dān)率指單位所得應(yīng)承擔(dān)的直接稅負(fù)，又分收入稅負(fù)率或利潤(rùn)稅負(fù)率收入稅負(fù)率或利潤(rùn)稅負(fù)率l商品勞務(wù)負(fù)擔(dān)率指單

13、位收入額或營(yíng)業(yè)額所承擔(dān)的商品勞務(wù)負(fù)擔(dān)率指單位收入額或營(yíng)業(yè)額所承擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)流轉(zhuǎn)稅負(fù)2022-5-2213宏觀稅負(fù)的衡量宏觀稅負(fù)的衡量宏觀稅負(fù)指標(biāo)宏觀稅負(fù)指標(biāo)-反映社會(huì)總體稅收負(fù)擔(dān)水平反映社會(huì)總體稅收負(fù)擔(dān)水平 國(guó)民生產(chǎn)總值稅收負(fù)擔(dān)率（國(guó)民生產(chǎn)總值稅收負(fù)擔(dān)率（T/GNP）年稅收總額）年稅收總額年年國(guó)民生產(chǎn)總值國(guó)民生產(chǎn)總值TGNP100% 國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅收負(fù)擔(dān)率國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅收負(fù)擔(dān)率TGDP100% 國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率TNI100% 目前國(guó)際上比較通用的是目前國(guó)際上比較通用的是T/GNPT/GNP和T/GDP,T/GDP,用來(lái)衡量一國(guó)的用來(lái)衡量一國(guó)的稅負(fù)輕重，俗稱稅負(fù)輕重，俗稱“痛苦指數(shù)痛

14、苦指數(shù)”。目前我國(guó)的總體稅負(fù)水平。目前我國(guó)的總體稅負(fù)水平約為約為GDPGDP的的20%20%25%25%，在國(guó)際上大約排在前，在國(guó)際上大約排在前3 35 5位。位。 20 20世紀(jì)世紀(jì)4040年代澳大利亞經(jīng)濟(jì)學(xué)家曾指出：若一國(guó)的國(guó)年代澳大利亞經(jīng)濟(jì)學(xué)家曾指出：若一國(guó)的國(guó)民生產(chǎn)總值稅收負(fù)擔(dān)率超過(guò)民生產(chǎn)總值稅收負(fù)擔(dān)率超過(guò)25%25%，則會(huì)給國(guó)民經(jīng)濟(jì)增，則會(huì)給國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)災(zāi)難長(zhǎng)帶來(lái)災(zāi)難2022-5-2214微觀稅負(fù)的衡量微觀稅負(fù)的衡量商品勞務(wù)稅負(fù)率商品勞務(wù)稅負(fù)率= =某商品或勞務(wù)納稅額某商品或勞務(wù)納稅額該商品或勞該商品或勞務(wù)收入額務(wù)收入額100%100%所得稅負(fù)率所得稅負(fù)率= =納所得稅額納所得稅

15、額盈利額盈利額100%100%企業(yè)綜合稅負(fù)率企業(yè)繳稅總額企業(yè)綜合稅負(fù)率企業(yè)繳稅總額企業(yè)收入額或盈企業(yè)收入額或盈利總額利總額100%100%個(gè)人收入稅負(fù)率個(gè)人收入稅負(fù)率= =個(gè)人實(shí)際繳稅總額個(gè)人實(shí)際繳稅總額同期個(gè)人收入同期個(gè)人收入總額總額100%100%請(qǐng)思考：這類稅負(fù)率與法定稅率有何異同？請(qǐng)思考：這類稅負(fù)率與法定稅率有何異同？ 在企業(yè)管理中這種稅負(fù)率指標(biāo)有何用處？在企業(yè)管理中這種稅負(fù)率指標(biāo)有何用處？2022-5-2215企業(yè)稅負(fù)與管理有何聯(lián)系？企業(yè)稅負(fù)與管理有何聯(lián)系？請(qǐng)思考：請(qǐng)思考：l汽車(chē)的油耗高低與駕駛員有關(guān)嗎？為啥？汽車(chē)的油耗高低與駕駛員有關(guān)嗎？為啥？l企業(yè)稅負(fù)高低與管理有關(guān)嗎？為啥？企業(yè)

16、稅負(fù)高低與管理有關(guān)嗎？為啥？納稅義務(wù)是因涉稅業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)而產(chǎn)生，納稅義務(wù)是因涉稅業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)而產(chǎn)生， 故與企業(yè)決策故與企業(yè)決策選擇有關(guān)，選擇不同稅負(fù)則不同；選擇有關(guān)，選擇不同稅負(fù)則不同；稅多種多樣，且規(guī)定復(fù)雜多變，很容易因錯(cuò)誤選擇而稅多種多樣，且規(guī)定復(fù)雜多變，很容易因錯(cuò)誤選擇而加重稅負(fù)；加重稅負(fù)；稅收罰則嚴(yán)厲，小問(wèn)題招來(lái)大麻煩，難免違規(guī)受罰；稅收罰則嚴(yán)厲，小問(wèn)題招來(lái)大麻煩，難免違規(guī)受罰；稅務(wù)違規(guī)屬高風(fēng)險(xiǎn)事務(wù)，需嚴(yán)格管理以防范風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)違規(guī)屬高風(fēng)險(xiǎn)事務(wù)，需嚴(yán)格管理以防范風(fēng)險(xiǎn)；稅負(fù)高低與政策法規(guī)利用水平有關(guān)。稅負(fù)高低與政策法規(guī)利用水平有關(guān)。2022-5-2216四、企業(yè)稅務(wù)管理管什么？四、企業(yè)稅務(wù)管理管什

17、么？稅務(wù)信息管理稅務(wù)信息管理（外部政策法規(guī)信息、內(nèi)部稅負(fù)成外部政策法規(guī)信息、內(nèi)部稅負(fù)成本信息等本信息等）稅務(wù)計(jì)劃管理稅務(wù)計(jì)劃管理（籌劃、納稅方案選擇、稅負(fù)成本籌劃、納稅方案選擇、稅負(fù)成本測(cè)算分析、稅負(fù)支出計(jì)劃安排等測(cè)算分析、稅負(fù)支出計(jì)劃安排等）涉稅業(yè)務(wù)管理涉稅業(yè)務(wù)管理（決策與執(zhí)行監(jiān)控、方案選優(yōu)、風(fēng)決策與執(zhí)行監(jiān)控、方案選優(yōu)、風(fēng)險(xiǎn)防范等險(xiǎn)防范等）納稅實(shí)務(wù)管理納稅實(shí)務(wù)管理（稅務(wù)登記、申報(bào)、繳納、發(fā)票管稅務(wù)登記、申報(bào)、繳納、發(fā)票管理等理等）稅務(wù)行政管理稅務(wù)行政管理（稅務(wù)檢查應(yīng)對(duì)、涉稅維權(quán)、證照稅務(wù)檢查應(yīng)對(duì)、涉稅維權(quán)、證照管理、稅務(wù)公關(guān)、培訓(xùn)等管理、稅務(wù)公關(guān)、培訓(xùn)等）2022-5-2217五、企業(yè)稅務(wù)管

18、理應(yīng)遵循的原則五、企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)遵循的原則依法管理原則；依法管理原則；事先籌劃原則；事先籌劃原則；全員參與原則；全員參與原則；全過(guò)程管理原則；全過(guò)程管理原則；整體最優(yōu)和協(xié)調(diào)原則。整體最優(yōu)和協(xié)調(diào)原則。2022-5-2218六、企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)和重心六、企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)和重心三大管理目標(biāo)三大管理目標(biāo)l最大限度地降低稅負(fù)成本，提升競(jìng)爭(zhēng)力；最大限度地降低稅負(fù)成本，提升競(jìng)爭(zhēng)力；l規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，力爭(zhēng)零風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，力爭(zhēng)零風(fēng)險(xiǎn)；l維護(hù)自身權(quán)益，力求政策優(yōu)惠最大限度地維護(hù)自身權(quán)益，力求政策優(yōu)惠最大限度地利用。利用。一個(gè)管理重心一個(gè)管理重心l力求靠群策群力實(shí)現(xiàn)科學(xué)節(jié)稅力求靠群策群力實(shí)現(xiàn)科學(xué)節(jié)稅2022

19、-5-2219七、企業(yè)稅務(wù)管理組織七、企業(yè)稅務(wù)管理組織四種常見(jiàn)的企業(yè)稅務(wù)管理組織模式四種常見(jiàn)的企業(yè)稅務(wù)管理組織模式（p38）l委托中介機(jī)構(gòu)代理稅務(wù)模式；委托中介機(jī)構(gòu)代理稅務(wù)模式；l稅務(wù)顧問(wèn)或?qū)ｍ?xiàng)咨詢模式；稅務(wù)顧問(wèn)或?qū)ｍ?xiàng)咨詢模式；l專項(xiàng)或整體籌劃模式；專項(xiàng)或整體籌劃模式；l專門(mén)崗位或部門(mén)的職能管理模式；專門(mén)崗位或部門(mén)的職能管理模式；六種常用的企業(yè)稅務(wù)管理管理方法六種常用的企業(yè)稅務(wù)管理管理方法（p18）l預(yù)先籌劃法；預(yù)先籌劃法；l程序控制法；程序控制法；l目標(biāo)管理法；目標(biāo)管理法；l專家咨詢法；專家咨詢法；l稅務(wù)代理法；稅務(wù)代理法；l專項(xiàng)培訓(xùn)法。專項(xiàng)培訓(xùn)法。2022-5-2220八、稅務(wù)代理八、稅務(wù)

20、代理是指稅務(wù)代理人在法定范圍內(nèi)接受委托，以委是指稅務(wù)代理人在法定范圍內(nèi)接受委托，以委托人名義依法代辦有關(guān)稅務(wù)事宜的法律行為。托人名義依法代辦有關(guān)稅務(wù)事宜的法律行為。為什么要委托？為什么要委托？l避免自身不懂稅務(wù)引發(fā)差錯(cuò)而受罰；避免自身不懂稅務(wù)引發(fā)差錯(cuò)而受罰；l尋求最大限度節(jié)約稅負(fù)的幫助；尋求最大限度節(jié)約稅負(fù)的幫助；l尋求解決稅務(wù)爭(zhēng)議的法律幫助。尋求解決稅務(wù)爭(zhēng)議的法律幫助。誰(shuí)可以接受委托？誰(shuí)可以接受委托？l經(jīng)批準(zhǔn)具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)稅務(wù)師經(jīng)批準(zhǔn)具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)稅務(wù)師l稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)師事務(wù)所2022-5-2221稅務(wù)代理種類和特征稅務(wù)代理種類和特征代理種類代理種類l委托代理委托代

21、理依照被代理人授權(quán)進(jìn)行依照被代理人授權(quán)進(jìn)行l(wèi)法定代理法定代理-如父母對(duì)未成年子女的代理如父母對(duì)未成年子女的代理l指定代理指定代理-政府機(jī)關(guān)或法院指定代理政府機(jī)關(guān)或法院指定代理主要特征主要特征l以被代理人名義進(jìn)行以被代理人名義進(jìn)行l(wèi)在代理權(quán)限范圍內(nèi)獨(dú)立行使代理權(quán)；在代理權(quán)限范圍內(nèi)獨(dú)立行使代理權(quán)；l代理行為是能以引起法律后果的法律行為代理行為是能以引起法律后果的法律行為l法律后果直接歸屬于被代理人法律后果直接歸屬于被代理人2022-5-2222稅務(wù)代理的范圍稅務(wù)代理的范圍代辦稅務(wù)登記代辦稅務(wù)登記代辦納稅、退稅、減免稅申報(bào)代辦納稅、退稅、減免稅申報(bào)建賬建制代理建賬建制代理代辦一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)代

22、辦一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)代理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)代理代為制作涉稅文書(shū)代為制作涉稅文書(shū)稅務(wù)鑒證或?qū)彶榇矶悇?wù)鑒證或?qū)彶榇砩娑惥S權(quán)代理涉稅維權(quán)代理稅務(wù)咨詢或籌劃代理稅務(wù)咨詢或籌劃代理2022-5-2223稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)、原則及法律責(zé)任稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)、原則及法律責(zé)任凡具備凡具備5 5名以上注冊(cè)稅務(wù)師的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)名以上注冊(cè)稅務(wù)師的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，均可從所、律師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，均可從事稅務(wù)代理服務(wù)事稅務(wù)代理服務(wù)稅務(wù)代理的基本原則：稅務(wù)代理的基本原則：l依法代理、獨(dú)立公正、自愿有償、保守秘密、維護(hù)國(guó)家及委托人依法代理、獨(dú)立公正、自愿有償、保守秘密、維護(hù)國(guó)家及委托人利益相結(jié)合等五項(xiàng)原則。利益相結(jié)合等五項(xiàng)原則。稅務(wù)代理的四項(xiàng)基本特征：稅務(wù)代理的四項(xiàng)基本特征：l主體資格的特定性、法律約束性、稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性、主體資格的特定性、法律約束性、稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性、有償服務(wù)性。有償服務(wù)性。法律責(zé)任和義務(wù)：法律責(zé)任和義務(wù)：l稅務(wù)代理人應(yīng)建立稅務(wù)代理檔案且至少保存稅務(wù)代理人應(yīng)建立稅務(wù)代理檔案且至少保存5 5年；年；l未按協(xié)議履行好職責(zé)導(dǎo)致委托人損失的，委托人可通過(guò)民事訴訟未按協(xié)議履行好職責(zé)導(dǎo)致委托人損失的，委托人可通過(guò)民事訴訟要求受托人賠償要求受托人賠償l