行政單位會計ppt.

1、第三編行政單位會計第十三章行政單位會計概述第一節(jié)行政單位會計的特點一什么是行政單位會計行政單位會計是以行政單位實際發(fā)生的各項經濟業(yè)務為對象，記錄、反映和監(jiān)督行政單位預算執(zhí)行過程及其結果的專業(yè)會計，是預算會計的重要組成部分。二行政單位會計的職能一是會計核算職能；二是會計監(jiān)督職能。第二節(jié)行政單位會計核算的一般原則行政單位會計核算的一般原則是：客觀性原則、相關性原則、可比性原則一貫性原則、及時性原則、明晰性原則、收付實現制原則、專款專用原則、實際成本原則、重要性原則。第三節(jié)行政單位會計科目設置及其核算內容(參見教材：行政單位會計科目及其核算內容)第十四章行政單位資產的管理與核算第一節(jié)流動資產的管理與

2、核算一現金的管理與核算現金管理原則和核算要求，同事業(yè)單位的“現金”科目。二銀行存款的管理與核算銀行存款戶的開立和核算要求，同事業(yè)單位“銀行存款”科目。例某行政單位例某行政單位10月份發(fā)生如下業(yè)務：月份發(fā)生如下業(yè)務：（1）10月月8日，本機關工作人員王歡出差預支現日，本機關工作人員王歡出差預支現金金2 000元，以現金支票付訖。元，以現金支票付訖。 借：暫付款借：暫付款 2 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 000（2）10月月15日，王歡報銷差旅費日，王歡報銷差旅費1 600元，退回元，退回現金現金400元。元。 借：經費支出借：經費支出 1 600 現金現金 400 貸：暫付款貸：暫付款

3、 2 000（3）10月月18日，以現金購買辦公用品日，以現金購買辦公用品800元。元。 借：經費支出借：經費支出 800 貸：現金貸：現金 800（4）10月月30日，盤點現金，發(fā)現短少日，盤點現金，發(fā)現短少400元，原元，原因待查。因待查。 借：暫付款借：暫付款 400 貸：現金貸：現金 400（5）經查明分析，短少的現金系工作失誤所致，）經查明分析，短少的現金系工作失誤所致，經批準，同意作經費支出報銷。經批準，同意作經費支出報銷。 借：經費支出借：經費支出 400 貸：暫付款貸：暫付款 400（6）10月月30日，盤點現金，發(fā)現溢余日，盤點現金，發(fā)現溢余400元，原因待查。元，原因待查。

4、 借：現金借：現金 400 貸：暫存款貸：暫存款 400（7）經查明分析，多余的現金不屬于單位）經查明分析，多余的現金不屬于單位所有，經批準，轉作應繳預算款處理。所有，經批準，轉作應繳預算款處理。 借：暫存款借：暫存款 400 貸：應繳預算款貸：應繳預算款 400（8）10月月7日，用銀行存款日，用銀行存款80 000元撥給元撥給下屬單位。下屬單位。 借：撥出經費借：撥出經費 80 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 80 000（9）10月月10日，收到應繳預算款日，收到應繳預算款30 000元，元，存入銀行。存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 30 000 貸：應繳預算款貸：應繳預算款 3

5、0 000（10）10月月20日，用銀行存款日，用銀行存款20 000元預元預付房屋修繕款。付房屋修繕款。 借：暫付款借：暫付款 20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000（11）10月月25日，收到海外贊助款日，收到海外贊助款90 000元，存入銀行。元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 90 000 貸：其他收入貸：其他收入 90 000三三 暫付款項的核算暫付款項的核算為核算行政單位在業(yè)務中發(fā)生的與其他單位所屬單位和本單位職工間的臨時性待結算款項，設置“暫付款”科目。例例 某行政單位預付購買辦公設備價款20 000元。 借：暫付款X X單位 20 000 貸：銀行存款 20

6、 000例例 上例設備到貨，總價值上例設備到貨，總價值30 00030 000元，開出轉賬支票元，開出轉賬支票支付不足款項。支付不足款項。 借：經費支出借：經費支出設備購置費設備購置費 30 00030 000 貸：暫付款貸：暫付款 X X X X單位單位 20 00020 000 銀行存款銀行存款 10 00010 000同時記：同時記： 借：固定資產借：固定資產 30 00030 000 貸：固定基金貸：固定基金 30 00030 000 四庫存材料的管理與核算行政單位庫存材料的計價，除運雜費不計入材料價格中之外，其余同事業(yè)單位的材料計價和管理。行政單位庫存材料的會計核算，除名稱為“庫存材

7、料”外，其余同事業(yè)單位“材料”科目下自用材料的核算。例例 某行政單位發(fā)生如下材料業(yè)務：某行政單位發(fā)生如下材料業(yè)務：（1）1月月2日，用銀行存款支付甲材料價稅款共日，用銀行存款支付甲材料價稅款共計計7 020元，用現金支付裝卸費元，用現金支付裝卸費300元。元。 借：庫存材料借：庫存材料 7 020 貸：銀行存款貸：銀行存款 7 020 借：經費支出借：經費支出 300 貸：現金貸：現金 300（2）1月月8日，賒購乙材料，價稅款共計日，賒購乙材料，價稅款共計35 100元。元。 借：庫存材料借：庫存材料 35 100 貸：暫存款貸：暫存款 35 100例例 某行政單位發(fā)生如下材料業(yè)務：某行政單

8、位發(fā)生如下材料業(yè)務：（3）1月月20日，出售積壓的甲材料日，出售積壓的甲材料2 000元，存入元，存入銀行，該材料實際成本銀行，該材料實際成本2 200元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 2 000 經費支出經費支出 200 貸：庫存材料貸：庫存材料 2 200（4）1月月28日，盤點庫存材料，發(fā)現乙材料盤虧日，盤點庫存材料，發(fā)現乙材料盤虧500元。元。 借：經費支出借：經費支出 500 貸：庫存材料貸：庫存材料 500五、零余額賬戶用款額度與財政應返還額度（與五、零余額賬戶用款額度與財政應返還額度（與事業(yè)單位類似）事業(yè)單位類似）例例 某行政單位發(fā)生如下業(yè)務：某行政單位發(fā)生如下業(yè)務：（1）收到

9、單位零余額賬戶代理銀行轉來的財政）收到單位零余額賬戶代理銀行轉來的財政授權支付到賬通知書，收到財政授權額度授權支付到賬通知書，收到財政授權額度300 000元。元。 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 300 000 貸：撥入經費貸：撥入經費 300 000（2）動用零余額賬戶用款額度）動用零余額賬戶用款額度20 000元購買材元購買材料一批。料一批。 借：庫存材料借：庫存材料 20 000 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 20 000（3）單位采用財政直接支付方式支付了一）單位采用財政直接支付方式支付了一筆日常經費，金額筆日常經費，金額60 000元。元。 借：經費支

10、出借：經費支出 60 000 貸：撥入經費貸：撥入經費 60 000（4）年終結賬，假設本年度財政直接支付）年終結賬，假設本年度財政直接支付預算指標為預算指標為500 000元，財政實際直接支元，財政實際直接支付數為付數為400 000元。元。 借：財政應返還額度借：財政應返還額度 100 000 貸：撥入經費貸：撥入經費 100 000（5）年終結賬，假設本年度財政授權支付）年終結賬，假設本年度財政授權支付預算指標為預算指標為1 000 000元，代理銀行實際元，代理銀行實際收到額度為收到額度為800 000元，財政實際授權支元，財政實際授權支付數為付數為700 000元。元。 借：財政應返

11、還額度借：財政應返還額度 300 000 貸：撥入經費貸：撥入經費 200 000 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 100 000 第二節(jié)有價證券與固定資產的管理與核算一有價證券的管理與核算(一)行政單位購買有價證券要遵循的原則只能購買中央財政發(fā)行的國家公債；只能使用國家規(guī)定的其有權自行支配的結余資金；按取得時的實際成本記賬；要妥善保管，做到賬券相符。(二)行政單位有價證券的核算為核算行政單位有價證券的購入、轉讓和收回等情況，設置“有價證券”科目。例2、某行政單位購買的200000元國庫券現已到期，兌付時，獲得利息20 000元。 借：銀行存款 220 000 貸：有價證券 200 00

12、0 其他收入 20 000例1、某行政單位用結余資金購入國庫券200 000元。 借：有價證券 200 000 貸：銀行存款 200 000二固定資產的管理與核算行政單位固定資產的確定標準、分類、計價、核算和明細科目設置，同事業(yè)單位。例例 某行政單位發(fā)生如下固定資產業(yè)務：某行政單位發(fā)生如下固定資產業(yè)務：（1）11月月2日，購買計算機一臺，價款日，購買計算機一臺，價款5 000元，用支票元，用支票付訖。付訖。 借：經費支出借：經費支出 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000 借：固定資產借：固定資產 5 000 貸：固定基金貸：固定基金 5 000（2）11月月8日，接受捐贈的小轎車一

13、輛，價值日，接受捐贈的小轎車一輛，價值250 000元，元，轉賬支付運雜費轉賬支付運雜費500元。元。 借：經費支出借：經費支出 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 借：固定資產借：固定資產 250 500 貸：固定基金貸：固定基金 250 500例例 某行政單位發(fā)生如下固定資產業(yè)務：某行政單位發(fā)生如下固定資產業(yè)務：（3）11月月12日，有償調出計算機一臺，價款日，有償調出計算機一臺，價款10 000元，元，對方用支票付訖，該計算機原值對方用支票付訖，該計算機原值12 000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 10 000 貸：其他收入貸：其他收入 10 000 借：固定基金借：固定基金

14、 12 000 貸：固定資產貸：固定資產 12 000（4）11月月18日，報廢小轎車一輛，原值日，報廢小轎車一輛，原值150 000元，轉賬元，轉賬支付清理費支付清理費1 000元，殘料變價收入元，殘料變價收入30 000元，款存銀元，款存銀行。行。 借：經費支出借：經費支出 1 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 借：固定基金借：固定基金 150 000 貸：固定資產貸：固定資產 150 000 借：銀行存款借：銀行存款 30 000 貸：其他收入貸：其他收入 30 000例例 某行政單位發(fā)生如下固定資產業(yè)務：某行政單位發(fā)生如下固定資產業(yè)務：（5）11月月22日，對單位房屋進行大

15、修，價款日，對單位房屋進行大修，價款20 000元，用支票付訖。元，用支票付訖。 借：經費支出借：經費支出 20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000（6）11月月25日，臨時性租賃小轎車一輛，年租日，臨時性租賃小轎車一輛，年租金金60 000元，款存銀行。元，款存銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 60 000 貸：其他收入貸：其他收入 60 000（7）11月月30日，盤點固定資產，發(fā)現打印機盤日，盤點固定資產，發(fā)現打印機盤虧一臺，價值虧一臺，價值2 000元。元。 借：固定基金借：固定基金 2 000 貸：固定資產貸：固定資產 2 000第十五章行政單位負債與凈資產的核算第一節(jié)負

16、債的管理與核算一暫存款的核算暫存款是行政單位在業(yè)務活動中與其他單位或者個人發(fā)生的預收、代管等待結算的款項?！皶捍婵睢笨颇浚瑧磦鶛鄦挝换騻€人名稱設置明細賬。例、某行政單位收到一筆性質不清的款項6000元。 借：銀行存款 6 000 貸：暫存款 6 000二應繳預算款的管理與核算(一)行政單位的應繳預算款有：納入預算管理的政府性基金行政性收費罰沒收入和沒收財物變價款無主財物變價款贓款和贓物變價款其他應繳預算的資金(二)行政單位的應繳預算款應按下列要求管理：積極組織，存入銀行不得分成、提留、坐支及時足額上繳。(三) 應繳預算款的核算（與事業(yè)單位同）（一）未實行非稅收入收繳制度改革例1.單位代收某月

17、行政性收費收入3 000元。 借：銀行存款 3 000 貸：應繳預算款 3 000例2.將上述收入上繳國庫。 借：應繳預算款 3 000 貸：銀行存款 3 000（二）實行非稅收入收繳制度改革例3.單位代收一項應繳預算款的政府性基金收入8 000元。 借：應繳預算款 8 000 貸：應繳預算款 8 000三 應繳財政專戶款的管理與核算為核算行政單位納入財政專戶管理的預算外資金，設置“應繳財政專戶款”科目。1.未實行非稅收入收繳制度改革例1、單位收到預算外資金收入15 000元。借：銀行存款 15 000 貸：應繳財政專戶款 15 000例2、將上述收入上繳財政專戶。借：應繳財政專戶款 15 0

18、00 貸：銀行存款 15 000例3、收到財政專戶核撥的預算外資金10000元，其中3 000元屬于應返還所屬單位的預算外資金。借：銀行存款 10 000 貸：預算外資金收入 7 000 其他應付款 30002.實行非稅收入收繳制度改革例4、單位取得預算外資金收入8000元。借：應繳財政專戶款 8 000 貸：應繳財政專戶款 8 000例5、收到財政專戶核撥的預算外資金2 000元。借：銀行存款 2 000 貸：預算外資金收入 2 000四、應付工資與應付津貼補貼的核算（與事業(yè)單位同，略）第二節(jié)凈資產和管理與核算一固定基金的核算為核算行政單位發(fā)生因購入、調入、建造、接受捐贈以及盤盈固定資產所形

19、成的基金，設置“固定基金”科目?！肮潭ɑ稹笨颇康挠梅ㄍ聵I(yè)單位會計。例例 某行政單位發(fā)生如下固定基金業(yè)務：某行政單位發(fā)生如下固定基金業(yè)務：（1）12月月2日，新建房屋一幢，價款日，新建房屋一幢，價款2 000 000元，元，用支票付訖。用支票付訖。 借：經費支出借：經費支出 2 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 000 000（2）12月月5日，將一輛原價日，將一輛原價120 000元的舊轎車賣元的舊轎車賣給其他單位，售價給其他單位，售價70 000元，款存銀行。元，款存銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 70 000 貸：其他收入貸：其他收入 70 000 借：固定基金借：固定基

20、金 120 000 貸：固定資產貸：固定資產 120 000二結余的核算 為核算行政單位年度各項收支相抵后的累計余額，設置“結余”科目。例例 某行政單位年終各收支賬戶余額如下：撥入經費基本支出 50 000 項目支出 10 000預算外資金收入經常性收入 30 000其他收入 10 000撥出經費基本支出 20 000 -項目支出 5 000經費支出基本支出 10 000 結轉自籌基建 6 000（1）將經常性收入轉結余借：撥入經費基本支出 50 000 預算外資金收入經常性收入 30 000 其他收入 10 000 貸：結余基本支出 90 000 （2）將基本支出轉結余借：結余基本支出 36

21、 000 貸：撥出經費基本支出 20 000 經費支出基本支出 10 000 結轉自籌基建 6 000（3）將專項性收入轉結余借：撥入經費項目支出 10 000 貸：結余項目支出 10 000 （4）將項目支出轉結余借：結余項目支出 5 000 貸：撥出經費項目支出 5 000 第十六章行政單位收入的管理與核算第一節(jié)撥入經費的管理與核算一撥入經費的方式劃撥資金又稱實撥資金，是財政部門對行政單位撥付經費的主要方式。目錄二撥入經費的核算為核算行政單位按照經費領報關系由財政部門或上級單位撥入的預算經費，設置“撥入經費”科目?！皳苋虢涃M”科目還應按撥入經費的資金管理要求分別設置基本支出和項目支出兩個二

22、級科目。（一）實撥制下的核算例1、某行政單位收到同級財政機關通過銀行撥來的本月預算經費60 000元。 借：銀行存款 60 000 貸：撥入經費基本支出 60 000例2、 某行政單位收到財政局撥來專項經費50 000元。借：銀行存款 50 000 貸：撥入經費項目支出 50 000 將上述收入轉結余借：撥入經費基本支出 60 000 項目支出 50 000 貸：結余基本支出 60 000 項目支出 50 000 （二）財政直接支付制下的核算例、 財政局為某行政單位直接支付日常預算經費30 000元。借：經費支出 30 000 貸：撥入經費基本支出 30 000 將上述收入轉結余借：撥入經費基

23、本支出 30 000貸：結余基本支出 30 000 （三）財政授權支付制下的核算例1、 某行政單位接代理銀行通知，收到財政授權額度900 000元。該額度在“基本支出”科目中反映。借：零余額賬戶用款額度 900 000 貸：撥入經費基本支出 900 000 例2、某行政單位接代理銀行通知，收到財政授權額度1 000 000元。該額度在“項目支出”科目中反映。借：零余額賬戶用款額度 1 000 000貸：撥入經費項目支出 1 000 000 第二節(jié)預算外資金收入和其他收入的管理與核算一預算外資金收入的核算預算外資金管理要求、科目設置、核算要求，除科目名稱為“預算外資金收入”外，同事業(yè)單位的“財政

24、專戶返還收入”科目。 例題同前“應繳財政專戶款”的核算。二其他收入的核算 行政單位按規(guī)定收取的各種收入以及其他來源形成的收入。主要包括： （1）不必上繳的零星雜項收入； （2）有償服務收入； （3）有價證券及銀行存款的利息； （4）固定資產的殘值變價收入。例 某行政單位發(fā)生如下業(yè)務：（1）收到市統(tǒng)計局交來的租場費600元。借：現金 600 貸：其他收入租場費 600 （2）出售廢舊物品，取得現金300元。借：現金 300 貸：其他收入廢品變價收入 300（3）收到銀行利息2 000元。借：銀行存款 2 000 貸：其他收入利息收入 2 000（4）購買的國債到期，兌換本金20 000元，利息收

25、入6 000元。借：銀行存款 26 000 貸：有價證券 20 000 其他收入利息收入 6 000（5）年終結賬，假設“其他收入”賬戶余額為120 000元。借：其他收入 200 000 貸：結余 200 000 第十七章行政單位支出的管理與核算第一節(jié)行政單位支出概述一行政單位支出的內容行政單位支出包括基本支出、專項支出和自籌基建支出。二行政單位支出的管理要求同事業(yè)單位的事業(yè)支出、專項資金支出、自籌基本建設支出的管理要求。目錄三 經費支出的分類（一）按開支對象分類1、人員支出2、日常公用支出3、對個人和家庭的補助支出4、固定資產購建和大修理支出（二）按支出的性質分類1、基本支出2、項目支出第

26、二節(jié)經費支出的管理與核算四行政單位經費支出的核算為核算行政單位在業(yè)務活動中發(fā)生的各項支出，設置“經費支出”科目。 “經費支出”科目應按基本支出支出和項目支出分設二級科目，二級科目下按財政部門統(tǒng)一規(guī)定的政府預算“目”、“節(jié)”級支出科目設置明細賬。（一）實撥制下的核算例、某行政單位發(fā)生如下基本支出支出業(yè)務：（1）從銀行提取現金，發(fā)放職工的基本工資20 000元，津貼10 000元，獎金8 000元。 借：現金 38 000 貸：銀行存款 38 000 借：經費支出基本支出基本工資 20 000 津貼 10 000 獎金 8 000貸：現金 38 000（2）以現金支付本單位臨時工工資2 000元。

27、 借：經費支出基本支出 2 000 貸：現金 2 000（3）開出轉賬支票支付辦公室維修費5 000元。借：經費支出基本支出 5 000 貸：銀行存款 5 000（4）開出轉賬支票支付本單位職工教育經費4 000元。借：經費支出基本支出 4 000 貸：銀行存款 4 000（5）某專項工程用材料7 000元，已列為基本支出，應由專項工程列支，現收回。 借：經費支出項目支出 7 000 貸：經費支出基本支出 7 000（6）收回以前年度已列為基本支出的經費3 000元。借：銀行存款 3 000 貸：結余基本支出 3 000（7）出售多余的甲材料，成本800元，售價1 000元，款存銀行。借：銀行存款 1 000 貸：庫存材料甲材料 800 經費支出基本支出 200（二）財政直接支付制下的核算例、財政局為某行