淺析勘測設(shè)計企業(yè)內(nèi)部審計作用的發(fā)揮

1、淺析勘測設(shè)計企業(yè)內(nèi)部審計作用的發(fā)揮    摘要：從1983年起在國務(wù)院各部委和國營大中型企業(yè)陸續(xù)建立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、實施內(nèi)審監(jiān)督。企業(yè)開展內(nèi)部審計，有利于合理配置生產(chǎn)力各要素，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率；有利于健全內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)營管理水平；有利于保護(hù)公共財產(chǎn)，維護(hù)部門、單位的合法權(quán)益；有利于配合外部審計，完善我國的審計監(jiān)督體系。所以說，企業(yè)的內(nèi)部審計對企業(yè)的健康發(fā)展有著舉足輕重的作用。但是，目前企業(yè)的內(nèi)部審計還存在不少問題，尤其表現(xiàn)在勘測設(shè)計企業(yè)。在本文中，筆者從企業(yè)內(nèi)部審計的概念出發(fā)，揭示企業(yè)內(nèi)部審計對于企業(yè)的必要性，然后分析勘測設(shè)計企業(yè)在內(nèi)部審計中存在的

2、問題，最后提出對于勘測設(shè)計企業(yè)充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用的策略。    關(guān)鍵詞：勘測設(shè)計企業(yè)；內(nèi)部審計；問題；策略     一、內(nèi)部審計的概念內(nèi)部審計是指由部門和單位內(nèi)部設(shè)置的審計機(jī)構(gòu)和專職審計人員對本部門、本單位及下屬單位進(jìn)行的審計。它包括部門內(nèi)部審計和單位內(nèi)部審計。部門內(nèi)部審計是指國家審計機(jī)關(guān)按部門或系統(tǒng)、行業(yè)所設(shè)置的獨立的專職審計機(jī)構(gòu)和專職審計人員對本部門、本系統(tǒng)、本行業(yè)及下屬單位的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動所進(jìn)行的審計。單位內(nèi)部審計是指企業(yè)、事業(yè)單位及大型基建項目的建設(shè)單位設(shè)置的獨立的專職審計機(jī)構(gòu)和專職審計人員對本單

3、位及下屬單位的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動所進(jìn)行的審計。內(nèi)部審計具有以下特點：第一、審計的內(nèi)向性。內(nèi)部審計是根據(jù)本部門本單位的自身需要而建立的，處于被審計單位內(nèi)部，在本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本部門、本單位服務(wù)，實際上是本部門、本單位管理機(jī)構(gòu)的一部分。第二、審計的廣泛性。內(nèi)部審計不只限于財務(wù)收支的審計監(jiān)督，而且對內(nèi)部控制、生產(chǎn)經(jīng)營等各個方面的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查、分析、評價、開展經(jīng)濟(jì)效益審計，其范圍比外部審計廣泛得多。第三、審計的及時性、針對性和經(jīng)常性。內(nèi)部審計人員因常年在本部門、本單位進(jìn)行審計監(jiān)督活動，熟悉本部門、本單位的情況，可隨時了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)動態(tài)和信息，針對發(fā)現(xiàn)的問題，能及時

4、地、有針對性地采取措施，提出建議，督促糾正和改正。二、企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計的必要性內(nèi)部企業(yè)服務(wù)于企業(yè)管理，同時又受制于企業(yè)管理。內(nèi)部審計與企業(yè)管理的關(guān)系是由內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用決定的。（一）內(nèi)部審計是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查第一、糾正經(jīng)濟(jì)活動中的不正之風(fēng)披露經(jīng)濟(jì)活動中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法的反映事實。糾正經(jīng)濟(jì)活動中的不正之風(fēng)。事實上不少單位的信息資料不僅存在錯誤，而且存在著具有造假性質(zhì)的“賬外賬”和“兩本賬”及私設(shè)小金庫現(xiàn)象，因此，有必要強化內(nèi)部審計監(jiān)督，查錯防弊，提高會計和審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。第二、配合紀(jì)檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪

5、活動內(nèi)部審計部門通過開展財務(wù)收支審計、財經(jīng)法紀(jì)審計、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計，發(fā)現(xiàn)問題，查明損失浪費、貪污腐化行為，及時向紀(jì)檢監(jiān)察部門提供證據(jù)和信息，采取措施，充分發(fā)揮審計的“經(jīng)濟(jì)警察”的特殊作用。（二）內(nèi)部審計工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護(hù)作用第一、建立健全高效的內(nèi)部控制制度應(yīng)對激烈的市場競爭，內(nèi)部審計人員有必要開展事前、事中、事后審計，內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計，風(fēng)險審計及計算機(jī)審計，揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點，提高企業(yè)管理水平。第二、保障國有資產(chǎn)的安全、完整內(nèi)部審計人員應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營情況，對企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時隨地開展內(nèi)部審計督

6、查，提出有效措施，經(jīng)濟(jì)有效的使用資產(chǎn)，確保國有資產(chǎn)保值增值，防止國有資產(chǎn)流失。第三、降本增效，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律有效地開展經(jīng)濟(jì)效益審計是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點和關(guān)鍵。降低成本增加效益，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律是經(jīng)濟(jì)效益審計的出發(fā)點。（三）開展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計，強化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制實行領(lǐng)導(dǎo)班子在任定期審計，有助于監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)依法辦事，遏制腐敗，促進(jìn)企業(yè)廉政建設(shè)，為上級主管部門和政府考察提拔干部提供依據(jù)。 開展領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計，評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在任期間生產(chǎn)經(jīng)營情況、遵守財經(jīng)紀(jì)律情況、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，肯定成績，糾正不足，有利于人事制度改革和企業(yè)方針政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性。三、勘測設(shè)計企業(yè)在內(nèi)部審計中存

7、在的問題（一）內(nèi)審人員整體素質(zhì)不高，影響了監(jiān)督質(zhì)量內(nèi)審人員大多是從其他部門調(diào)入，大部分內(nèi)審人員以往只從事過單位內(nèi)部某個專業(yè)崗位的工作，少有熟悉全面業(yè)務(wù)的人員，加之缺乏系統(tǒng)的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，整體素質(zhì)較低，不能適應(yīng)新形勢的需要，在開展一些專業(yè)性較強的業(yè)務(wù)如經(jīng)濟(jì)效益審計、主要負(fù)責(zé)人離任審計等內(nèi)審項目時，往往抓不住問題的癥結(jié)和關(guān)鍵，不能發(fā)現(xiàn)深層次、隱蔽性強的問題，使內(nèi)審檢查缺乏深度，監(jiān)督流于形式。有的內(nèi)部審計人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕打擊報復(fù)，故意放棄對重大問題的追查和揭露，提供與事實不相符的審計結(jié)論，存在道德風(fēng)險。另外，內(nèi)審人員普遍缺乏計算機(jī)審計技能。（二）監(jiān)督者與被監(jiān)督者的認(rèn)識不一致被

8、監(jiān)督的各個部門開展的工作總是力圖以最小的工作成本獲取最大的工作成效，在實際工作中就容易出現(xiàn)省略工作程序，違反規(guī)章操作的現(xiàn)象。而內(nèi)審部門則從工作的規(guī)章制度出發(fā)，評價被監(jiān)督部門工作的合法性、合規(guī)性。這樣，由于工作的出發(fā)點不同，所處的角度不同，監(jiān)督者與被監(jiān)督者的評價結(jié)果不可能總是完全一致，這樣就形成了他們之間的矛盾。（三）內(nèi)審工作的處罰力度不夠大，處罰措施難以落實審計部門在被審部門工作中發(fā)現(xiàn)了違規(guī)違章行為，但是由于領(lǐng)導(dǎo)的不重視，部門之間的不配合以及所謂的人情關(guān)系的影響，對這種行為的最終處罰總是“雷聲大，雨點小”，這就從客觀上縱容了違規(guī)違章行為，造成屢查屢犯，沒有起到內(nèi)審工作應(yīng)有的監(jiān)督警示作用。四、發(fā)

9、揮勘測設(shè)計企業(yè)內(nèi)部審計作用的策略（一）加強對企業(yè)內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)和管理企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身也要努力學(xué)習(xí)審計新知識和新方法。積極主動地抓好內(nèi)部審計工作，切實加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，完善內(nèi)部審計工作制度,確保內(nèi)部審計機(jī)     構(gòu)具有履行職責(zé)所必須的權(quán)限；積極支持內(nèi)部審計人員依法履行職責(zé)，解決本企業(yè)內(nèi)部審計工作遇到的困難和問題，并在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)，使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與財務(wù)基建部門真正成為做好企業(yè)內(nèi)部財務(wù)經(jīng)濟(jì)管理工作的“左手和右手”，而不是“對手”，為內(nèi)部審計工作的開展提供良好的工作條件和環(huán)境。（二）保證內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性,才

10、能保證審計的公正性第一、獨立性原則國際內(nèi)部審計師協(xié)會在內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則的一開始就強調(diào)：內(nèi)部審計師“必須獨立于他們所審核的活動”“獨立性可使內(nèi)部審計師提出公正的不偏不倚的見證和評價，這對于正確的審計工作實施是必不可少的”。第二、權(quán)威性原則主要體現(xiàn)在內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮的越充分。（三）建立一套完整的獎懲制度,為審計人員履行職責(zé)提供權(quán)利保障、法律保障、措施保障通過建立內(nèi)部審計激勵制度，對內(nèi)部審計人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核和評價,肯定成績,并進(jìn)行適當(dāng)獎勵，能夠增強審計人員的成就感，有利于激發(fā)審計人員的工作熱情，另外，對監(jiān)督不力的審計人員，應(yīng)予以嚴(yán)厲處罰，情節(jié)嚴(yán)重的或由于監(jiān)督不力造成經(jīng)濟(jì)損失較大的，應(yīng)依法追究責(zé)任。參考文獻(xiàn)：1李三喜，徐榮才.