《審計(jì)學(xué)》試卷及答案(A)

1、審計(jì)學(xué)試卷（A）一、單項(xiàng)選擇題（40 分，每題2分）1. 函詢法是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得審計(jì)證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于（ ）的查證。A. 庫(kù)存商品 B. 銀行存款 C. 固定資產(chǎn) D. 無形資產(chǎn)2. 審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是（ ）A. 及時(shí)性 B. 廣泛性 C. 獨(dú)立性 D. 科學(xué)性3. 檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)具體目標(biāo)是：（ ）。A. 監(jiān)督 B. 披露 C. 截止期 D. 機(jī)械準(zhǔn)確性4. 在某一審計(jì)項(xiàng)目中，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為 6 % ，審計(jì)人員經(jīng)過評(píng)估，確定固有風(fēng)險(xiǎn)為60%.控制風(fēng)險(xiǎn)為 80 %。則審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為（ ）。A.

2、6 % B. 10% C. 12.5 % D. 48 %5. 驗(yàn)資從性質(zhì)上看，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)（ ）業(yè)務(wù)。A. 法定審計(jì)業(yè)務(wù) B. 法定會(huì)計(jì)咨詢業(yè)務(wù) C. 服務(wù)業(yè)務(wù) D. 非法定業(yè)務(wù)6. 與國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相比，下列屬于社會(huì)審計(jì)特有的審計(jì)文書是：（ ）。A. 審計(jì)報(bào)告 B. 審計(jì)決定書 C. 審計(jì)通知書 D. 業(yè)務(wù)約定書7. 財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中的總體合理性通常是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性做出估計(jì)，審計(jì)人員使用的方法通常有：（ ）。A. 層層審核方法 B. 分析性復(fù)核方法 C. 監(jiān)盤方法 D. 計(jì)算方法8. 被審計(jì)單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯(cuò)的

3、風(fēng)險(xiǎn)是（ ）。A. 固有風(fēng)險(xiǎn) B. 控制風(fēng)險(xiǎn) C. 檢查風(fēng)險(xiǎn) D. 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)9. 預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息可表現(xiàn)為（ ）。A. 計(jì)劃 B. 預(yù)測(cè) C. 預(yù)算 D. 方案10. 審計(jì)準(zhǔn)則中明確由舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于（ ），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 A. 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) B. 檢查風(fēng)險(xiǎn) C. 特別風(fēng)險(xiǎn) D. 控制風(fēng)險(xiǎn)11. 下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。 A. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的 B. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性 C. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在 D. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制12

4、. 使用重要性水平，可能無助于實(shí)現(xiàn)下列目的（ ）。 A. 確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 B. 識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C. 確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 D. 確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性13. 對(duì)審計(jì)目標(biāo)的確定有最直接影響的是（ ）。 A. 審計(jì)授權(quán)人或委托人的要求 B. 審計(jì)環(huán)境 C. 審計(jì)目的 D. 審計(jì)對(duì)象14. 在我國(guó)，“審計(jì)”正式成為專用名詞（次）起始于（ ）。 A. 西周 B. 宋代 C. 中華民國(guó)元年 D. 1949年15. 在審計(jì)組評(píng)估甲公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為高水平的情況下。審計(jì)實(shí)施階段則應(yīng)該（ ）。 A. 僅實(shí)施符合性測(cè)試 B. 直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試而不進(jìn)

5、行符合性測(cè)試 C. 在實(shí)施符合性測(cè)試后進(jìn)行較少工作量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 D. 在實(shí)施符合性測(cè)試后進(jìn)行較大工作量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試16. 通過對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于（ ）。 A. 實(shí)物證據(jù) B. 視聽證據(jù) C. 鑒定證據(jù) D. 環(huán)境證據(jù)17. 以下關(guān)于政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的論述，正確的是（ ）。 A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)都是隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的。 B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，因此，內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)。 C. 從獨(dú)立性和權(quán)威性而言，由議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的政府審計(jì)最為適宜。 D. 政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)相對(duì)審計(jì)客體而言，都

6、具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，而僅在審計(jì)方式上存在較大區(qū)別。18. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告的主要作用是（ ）。 A. 檢查 B. 評(píng)價(jià) C. 鑒證 D. 監(jiān)督19. 下列審計(jì)證據(jù)屬于口頭證據(jù)的是（ ）。 A. 會(huì)計(jì)記錄 B. 座談?dòng)涗?C. 付款憑證 D. 收款憑證20. 下面（ ）是內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容之一。 A. 社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則 B. 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 C. 內(nèi)部管理準(zhǔn)則 D. 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則二、多項(xiàng)選擇題（20 分，每題2分）1. 在應(yīng)對(duì)僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ）。A. 公司是否針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了控制 B. 相關(guān)控制是否可以信賴C. 相關(guān)交易是否采用高度自動(dòng)

7、化的處理 D. 會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生變更2. 下列關(guān)于符合性測(cè)試的說法中，正確的有（ ）。A. 監(jiān)盤是符合性測(cè)試的常用方法之一 B. 通過符合性測(cè)試以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的可信賴程度C. 符合性測(cè)試在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行 D. 符合性測(cè)試在實(shí)質(zhì)性測(cè)試之后進(jìn)行E. 任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行符合性測(cè)試3. 在社會(huì)審計(jì)中，復(fù)核審計(jì)工作底稿要采取三級(jí)復(fù)核制度。其中，三級(jí)復(fù)核包括（ ）。A. 總經(jīng)理 B. 部門經(jīng)理 C. 主任會(huì)計(jì)師 D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 E. 項(xiàng)目經(jīng)理4. 審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核是指（ ）。A. 簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的復(fù)核 B. 項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)核 C. 部門經(jīng)理的復(fù)核 D. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師的復(fù)核 E. 證券監(jiān)

8、管部門的復(fù)核5. 控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一其內(nèi)容包括（ ）。A. 管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 B. 組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置 C. 員工的素質(zhì)D. 人事政策 E. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估6. （ ）一般采用突擊性盤點(diǎn)。 A. 現(xiàn)金 B. 固定資產(chǎn) C. 黃金 D. 產(chǎn)成品 E. 在產(chǎn)品7. 關(guān)于國(guó)家審計(jì)規(guī)范，下列說法正確的有（ ）。 A. 國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署制定的專業(yè)規(guī)范.沒有法律效力 B. 國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署依照審計(jì)法制定的，具有行政規(guī)章的法律效力 C. 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí).必須遵照國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則進(jìn)行 D. 審計(jì)指南具有同國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則一樣的法律效力 E. 審計(jì)指南是辦理審計(jì)事項(xiàng)的

9、操作規(guī)程和方法.全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須遵照?qǐng)?zhí)行8. 下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動(dòng)要素的內(nèi)容有（ ）。 A. 員工素質(zhì)控制 B. 業(yè)務(wù)授權(quán)控制 C. 職責(zé)分工控制 D. 憑證與記錄控制 E. 獨(dú)立稽核9. 以下關(guān)于國(guó)家審計(jì)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的說法中，錯(cuò)誤的有（ ）。 A. 審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目、自行安排項(xiàng)目、授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目、政府交辦項(xiàng)目、其他交辦、委托或舉報(bào)項(xiàng)目構(gòu)成 B. 審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃由文字和表格兩部分構(gòu)成 C. 為保證審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的科學(xué)有效和切實(shí)可行，審計(jì)機(jī)關(guān)在編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，必須遵循依法獨(dú)立開展審計(jì)監(jiān)督的原則，圍繞國(guó)家經(jīng)濟(jì)工作的核心任務(wù)和宏觀調(diào)控重點(diǎn)，分別輕重

10、緩急，妥善安排各項(xiàng)工作 D. 審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃可以隨著周圍情況的不同而及時(shí)調(diào)整，以便更好的完成任務(wù) E. 為了使審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃更好的落到實(shí)處，審計(jì)機(jī)關(guān)可以建立審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的報(bào)告制度10. 企業(yè)盤點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金，一般包括（ ）。 A. 尚未送存銀行的現(xiàn)金 B. 零用金 C. 備用金 D. 找換金 E. 借入款項(xiàng)三、案例分析題（40分，每題20分）1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師張雷負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目。發(fā)現(xiàn)有S公司欠款3500萬元，其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容注明為貨款，賬齡已超過2年。由于S公司是Y公司的投資方(S 公司投資資本為500萬美元，折記賬本位幣人民幣4200萬元)，張雷認(rèn)為需要加倍關(guān)注。 請(qǐng)問：張雷應(yīng)

11、實(shí)施哪些審計(jì)程序?2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托，對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月25日對(duì)存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，但因歷年從事該公司年度審計(jì)的M會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點(diǎn)時(shí)的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師深入了解與測(cè)試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認(rèn)為是比較健全有效的；詳細(xì)檢查了該公司的盤點(diǎn)資料，并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值10%的項(xiàng)目，

12、抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬元中存貨達(dá)1300萬元。假定財(cái)務(wù)報(bào)表中其它項(xiàng)目的審計(jì)均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告?試說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)無保留意見或非無保留意見審計(jì)報(bào)告的理由。審計(jì)學(xué)試卷答案（A）一、單項(xiàng)選擇題（40 分，每題2分）1B 2C 3D 4C 5A 6D 7B 8B 9B 10C 11C 12D 13C 14B 15B 16A 17C 18C 19B 20C二、多項(xiàng)選擇題（20 分，每題2分）1ABC 2BC 3BCE 4BCD 5ABCD 6AC 7BC 8BCDE 9DE 10ABDE 三、案例分析題

13、（40分，每題20分）1、答：張雷實(shí)施以下程序?qū)嵤徲?jì)： （1）向S公司發(fā)出詢證函。（2）查閱Y公司和S公司簽章確認(rèn)的購(gòu)貨合同、經(jīng)Y公司管理當(dāng)局批準(zhǔn)的發(fā)貨憑證和經(jīng)S公司的收貨驗(yàn)收證明等。“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目核算反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。在確認(rèn)這項(xiàng)3500萬元的應(yīng)收賬款時(shí)，由于S公司是投資方，首先要確認(rèn)S公司所欠Y公司的款項(xiàng)是否為正常商業(yè)信用。如果S公司確實(shí)與Y公司具有貨款往來關(guān)系，下一步需要對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的存在性和所有權(quán)歸屬性予以確認(rèn)，設(shè)計(jì)函證程序或替代性審計(jì)程序(查驗(yàn)有無對(duì)方出具的具有法律效力的書面文書或?qū)Ψ降氖肇涷?yàn)收證明、運(yùn)輸部門出具的合法

14、運(yùn)輸憑證或近期的雙方對(duì)賬記錄等)確認(rèn)其存在性；最后，還要通過觀察近期還款情況和了解對(duì)方現(xiàn)金流量及財(cái)務(wù)狀況，確認(rèn)其可收回性。即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)了S公司和Y公司之間的往來款項(xiàng)屬于正常的結(jié)算債權(quán)債務(wù)關(guān)系，也要注意Y公司是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中適當(dāng)披露此關(guān)聯(lián)交易。（3）評(píng)價(jià)Y公司償付貸款的能力。張雷如果不能取得被審計(jì)單位提供的S公司正常償付貸款的有效文書，根據(jù)職業(yè)判斷，應(yīng)考慮Y公司與S公司之間是否已有抽逃資金的默契。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)其具體情況和數(shù)額的大小，選擇應(yīng)發(fā)表的適當(dāng)審計(jì)意見。2.答：這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)橛^察被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)是存貨審計(jì)中最重要的步驟，被審單位不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施盤點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍的重大限制。11月2