2022年上海注冊會計師《稅法》考試題庫匯總（含典型題和真題）

1、2022年上海注冊會計師稅法考試題庫匯總（含典型題和真題）一、單選題1.某融資租賃公司根據(jù)合同規(guī)定將一設(shè)備以融資租賃方式出租給境外甲企業(yè)使用。融資租賃公司是從小規(guī)模納稅人購進(jìn)該設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100萬元人民幣，征收率為3%。假設(shè)增值稅出口退稅率為13%，該融資租賃公司應(yīng)退增值稅稅額（）萬元。A、2B、3C、13D、16答案：B解析：應(yīng)退稅額=1003%=3（萬元）。2.下列不屬于我國企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A、在外國成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B、在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)C、在中國境內(nèi)成立的個人獨(dú)資企業(yè)D、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)答

2、案：C解析：選項D，依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，為我國非居民企業(yè)。選項A、B為居民企業(yè)，選項C不是我國企業(yè)所得稅納稅人。3.企業(yè)2019年7月購進(jìn)三輛轎車，其中兩輛是未上牌照的新車，相關(guān)憑證載明每輛不含稅成交價120000元；另一輛是從某企業(yè)購入已使用3年的轎車（已提供車輛購置稅的完稅憑證），不含稅成交價60000元。甲企業(yè)7月應(yīng)納車輛購置稅（）元。A、22000B、24000C、28000D、30000答案：B解析：納稅人購買自用的新車應(yīng)繳納車輛購置稅；購買已經(jīng)繳納過車輛

3、購置稅的轎車自用如能取得完稅憑證則不再繳納車輛購置稅。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅=212000010%=24000（元）。4.（2015年）下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A、關(guān)稅B、消費(fèi)稅C、個人所得稅D、土地增值稅答案：C解析：選項A、B屬于中央政府固定收入，選項D屬于地方政府固定收入。5.某運(yùn)輸公司2019年有貨運(yùn)汽車及掛車各10輛，每輛汽車整備質(zhì)量20噸，掛車整備質(zhì)量15噸；公司所在地載貨汽車年基準(zhǔn)稅額50元/噸。該公司全年應(yīng)繳納車船稅（）元。A、10000B、15250C、13750D、17500答案：C解析：應(yīng)納車船稅=102050+10155050%=13750（元

4、）。6.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的是（）。A、單獨(dú)核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用B、報關(guān)時海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅C、進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險費(fèi)D、由買方單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用答案：C解析：選項ABD不計入進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價格中。7.某高新技術(shù)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2019年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.5，2019年4月1日該廠房開始建設(shè)，12月31日房屋竣工結(jié)算并交付使用，則2019年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費(fèi)用為（）萬元。A、36.65B、35.45C、32.75D、33.75答案：D解析

5、：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用30004.512333.75（萬元）。8.（2015年）下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（）。A、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B、取得銷售（預(yù)售）許可證滿1年仍未銷售完畢的C、轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%股權(quán)的D、房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積為50%的答案：A9.甲汽車制造廠2019年6月直接銷售給乙服裝廠二臺汽車，其中一臺為26座大客車，零售價為46.8萬；另一臺為計劃讓高級管理人員

6、使用的小汽車，零售價為158.2萬元。則該汽車制造廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。（該款小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅率5%，零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅率10%）A、21B、7C、14D、27答案：A解析：小汽車應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；大客車不繳納消費(fèi)稅；國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算。應(yīng)納消費(fèi)稅158.2（113%）（5%10%）21（萬元）。10.下列情形可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A、房地產(chǎn)公司采用簡易計稅方式銷售的新房B、一般納稅人銷售免稅料件C、一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)D、一般納稅人提供餐飲服務(wù)答案：C解析：一般納

7、稅人銷售自己使用過的已抵扣過進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按13%稅率計征增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。選項A、B、D都屬于稅法規(guī)定的不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。11.下列各項中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)的是（）。A、納稅人開采銷售原煤按規(guī)定繳納的資源稅B、納稅人欠繳增值稅被加收的滯納金C、納稅人欠繳消費(fèi)稅被加收的罰款D、納稅人出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額答案：D解析：選項ABC：城建稅和教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，納稅人因違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅和教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)。12

8、.下列關(guān)于耕地占用稅征收管理說法不正確的是（）。A、未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地納稅義務(wù)發(fā)生時間為稅務(wù)部門認(rèn)定的納稅人實際占用耕地的當(dāng)日B、因挖損、采礦塌陷耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地的當(dāng)日C、納稅人占用耕地，應(yīng)當(dāng)在耕地所在地申報納稅D、納稅人占地類型、占地面積和占地時間等納稅申報數(shù)據(jù)材料以自然資源等相關(guān)部門提供的相關(guān)材料為準(zhǔn)答案：A解析：選項A：未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實際占用耕地的當(dāng)日。13.某學(xué)校委托一服裝加工企業(yè)為其定做一批校服，合同載明80萬元的原材料由服裝加工企業(yè)提供，學(xué)校另支付加工費(fèi)40萬元。服裝加工企業(yè)

9、該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A、200B、240C、440D、600答案：C解析：服裝加工企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=80100000.3+40100000.5=440（元）。14.某化妝品制造企業(yè)2019年銷售收入9000萬元，出租房屋取得收入200萬元，將市價為100萬元（不含增值稅，下同）的外購貨物用于對外捐贈，將市價為300萬元的貨物移送至境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)；當(dāng)年實際發(fā)生廣告費(fèi)支出2700萬元，上年未扣除結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)支出100萬元。則該企業(yè)2019年針對該業(yè)務(wù)（）。A、無須納稅調(diào)整B、調(diào)減應(yīng)納稅所得額90萬元C、調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元D、調(diào)增應(yīng)納稅所得額90萬元答案：B解析：對化妝品制造企

10、業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)稅前扣除限額=（9000+200+100）30%=2790（萬元）；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的超標(biāo)準(zhǔn)部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，上年結(jié)轉(zhuǎn)的100萬元可以在本年扣除90萬元，剩余10萬元繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)下一年扣除。15.下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的有（）。A、納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)B、納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批C、納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個月內(nèi)不得再申請免稅D、符合條件但尚未認(rèn)定為

11、增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人答案：D解析：選項A，不可以選擇部分房企免稅權(quán)；選項C，納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；選項C，納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起36個月內(nèi)不得再申請免稅。16.（2019年）下列經(jīng)營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A、商場銷售相機(jī)及儲存卡B、商場銷售辦公設(shè)備并提供送貨服務(wù)C、療養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座D、健身房提供健身場所并銷售減肥藥答案：B解析：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。選項B，銷售貨物的同時，提供運(yùn)輸服務(wù)，因此屬于混合銷售行為。17.某卷煙廠2020年3月收購

12、煙葉生產(chǎn)卷煙，收購發(fā)票上注明價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了10%的價外補(bǔ)貼。該卷煙廠3月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項稅額為（）萬元。A、5B、6.6C、7.2D、7.92答案：B解析：可抵扣進(jìn)項稅額收購煙葉實際支付的價款總額（1+20%）10%50（110%）（120%）10%6.6（萬元）18.（2012年）下列項目中，免征土地增值稅的是（）。A、個人繼承的房產(chǎn)B、國有土地使用權(quán)的出讓C、因國家建設(shè)被征用的房地產(chǎn)D、合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)答案：C解析：選項A：這種行為雖然發(fā)生了房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，但作為房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的原所有人（即被繼承人）并沒有因為權(quán)屬變更而取得任何收入，不屬于土地增

13、值稅的征稅范圍；選項B：國有土地使用權(quán)出讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅；選項D：對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。19.某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年11月銷售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元。另收取包裝物押金10000元（單獨(dú)記賬核算），品牌使用費(fèi)12600元。貨物由該酒廠負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)46330元。該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（包裝物押金、品牌使用費(fèi)、運(yùn)費(fèi)均為含稅金額；白酒消費(fèi)稅稅率20%，0.5元/斤）A、84000B、88000C、92200D、96200答案：D

14、解析：啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金應(yīng)于收取時并入銷售額征稅，銷售貨物同時負(fù)責(zé)運(yùn)輸收取的運(yùn)費(fèi)應(yīng)作為價外費(fèi)用并入銷售額征稅。酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅400000（100001260046330）（113%）20%420000.596200（元）。20.（2014年）下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是（）。A、醫(yī)院占用耕地B、建廠房占用魚塘C、高爾夫球場占用耕地D、商品房建設(shè)占用林地答案：A解析：選項BCD：屬于占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，需要繳納耕地占用稅。21.某市化妝品廠委托某縣城一化妝品廠加工一批高檔化妝品，委托方提供原材料成本180000元，支付不含增值稅加工費(fèi)24000元，高檔化妝品消費(fèi)稅

15、稅率為15%，受托方無同類高檔化妝品市場價格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時，應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計為（）元。A、3060B、3176.47C、3600D、4320答案：C解析：受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（180000+24000）（1-15%）15%=36000（元），應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計=36000（5%+3%+2%）=3600（元）。22.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2019年12月購進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款650萬元、稅額84.5萬元；開展航空相關(guān)服務(wù)，取得不含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1

16、100萬元、國際運(yùn)輸收入300萬元、飛機(jī)清洗消毒收入120萬元。該公司12月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A、21.7B、25.3C、48.7D、52.3答案：A解析：這是一道主觀化的客觀題。國內(nèi)運(yùn)輸收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”計算繳納增值稅，國際運(yùn)輸收入適用增值稅零稅率，飛機(jī)清洗消毒收入應(yīng)按“物流輔助服務(wù)航空服務(wù)”計算繳納增值稅，購進(jìn)飛機(jī)配件取得了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅額。該公司12月應(yīng)繳納增值稅=11009%+1206%-84.5=21.7（萬元）。23.根據(jù)規(guī)定，暫存待查的檢舉材料，若在受理之日起（）內(nèi)未收到有價值的補(bǔ)充材料，可以銷毀。A、1年B、2年C、3年D、5年答案：B解析：暫存待

17、查的檢舉材料，若在受理之日起2年內(nèi)未收到有價值的補(bǔ)充材料，可以銷毀。24.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的（）。A、20%B、30%C、50%D、60%答案：C解析：在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%。25.某汽車制造廠2019年12月將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅的計稅依據(jù)是（）。A、最高售價B、最低售價C、平均售價D、生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷

18、售價格答案：D解析：根據(jù)中華人民共和國車輛購置稅法，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛，按照生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格計稅。26.以下關(guān)于個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營取得的所得的說法中，不正確的是（）。A、個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，應(yīng)征收企業(yè)所得稅，再按“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅B、個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅C、個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得固定所得的，承包、承租人取得的所得按“工資、薪金所得”繳納個人

19、所得稅D、個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人按合同規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定的費(fèi)用，繳納承包、承租費(fèi)后的企業(yè)的經(jīng)營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅答案：A解析：選項A，個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。27.（2017年）下列支出在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是（）。A、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的租金支出B、企業(yè)之間發(fā)生的管理費(fèi)支出C、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)支出D、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費(fèi)支出答案：C解析：企業(yè)

20、發(fā)生的與生產(chǎn)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)支出允許稅前扣除。28.某外商投資企業(yè)2019年年初實際占地面積為50000平方米，其中，企業(yè)自辦幼兒園占地2000平方米，職工醫(yī)院占地2000平方米，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化占地5000平方米，無償向某部隊提供訓(xùn)練用地1000平方米。2019年4月底該企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，新征用非耕地8000平方米。該企業(yè)所處地段城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額3元/平方米。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬元。A、15.3B、15.1C、13.8D、13.3答案：B解析：該企業(yè)2019年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=（50000-2000-2000-1000）3+800038121000

21、0=15.1（萬元）。29.某服裝企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺，取得含稅收入67.8萬元，該設(shè)備2016年購進(jìn)時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款175萬元，已抵扣進(jìn)項稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬元。A、0B、1.35C、2.74D、7.8答案：D解析：該銷售行為按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅67.8/1.1313%7.8（萬元）30.增值稅一般納稅人的下列行為中，涉及的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。A、將外購的貨物用于抵償債務(wù)B、將外購的貨物用于交際應(yīng)酬C、將外購的貨物無償贈送給外單位D、將外購的貨物對外投資答案：B31.下列各項中，屬于法定減

22、免關(guān)稅的情形是（）。A、外國政府無償贈送的物資B、有商業(yè)價值的廣告物品C、外國企業(yè)無償贈送的物資D、關(guān)稅稅額為人民幣100元以下的一票貨物答案：A解析：選項B，無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅；選項C，外國政府、國際組織無償贈送的物資可免征關(guān)稅（不包括外國企業(yè)）；選項D，關(guān)稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。32.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是（）。A、債務(wù)的豁免B、接受企業(yè)的捐贈款C、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)D、取得的權(quán)益性投資收益答案：C解析：不征稅收入包括：（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

23、（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入專項用途財政性資金。33.某進(jìn)出口公司2020年2月郵運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的進(jìn)口貨物成交價格為10萬元，發(fā)生郵費(fèi)3萬元。已知該進(jìn)口貨物適用的關(guān)稅稅率為20%，則該進(jìn)出口公司郵運(yùn)進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。A、2B、2.01C、2.5D、2.6答案：D解析：郵運(yùn)進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。該進(jìn)出口公司郵運(yùn)進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅=（10+3）20%=2.6（萬元）。34.某高校校友會接受汽車制造公司捐贈的客貨兩用車一輛，該車是未使用過的新車，在市場上非常暢銷，捐贈者未開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，則以下表述正確的是（）。A、該車享受法定免稅

24、政策B、該車減半征收車輛購置稅C、按照車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定計稅價格D、直接計算組成計稅價格確定計稅價格答案：C解析：納稅人受贈使用應(yīng)稅車輛的，原車輛所有人為車輛生產(chǎn)或者銷售企業(yè)，未開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，按照車輛生產(chǎn)或者銷售同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定應(yīng)稅車輛的計稅價格。無同類應(yīng)稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定應(yīng)稅車輛的計稅價格。35.某企業(yè)2019年度實現(xiàn)利潤總額100萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款10萬元、直接向某小學(xué)捐款5萬元。在計算該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的捐款數(shù)額為（）萬元。A、5B、10C、12D、15答

25、案：B解析：直接捐款5萬元不允許扣除，實際捐贈10萬元，扣除標(biāo)準(zhǔn)10012%12（萬元），10萬元12萬元，允許扣除10萬元。36.企業(yè)支付給如下員工的報酬不屬于企業(yè)所得稅法中所稱工資薪金支出范疇的是（）。A、為車間生產(chǎn)雇傭季節(jié)工B、為宣傳產(chǎn)品雇傭臨時工C、為管理部門招用實習(xí)生D、為職工食堂返聘退休廚師答案：D解析：福利部門的非常規(guī)用工的工資屬于福利費(fèi)支出。37.納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，（），不足以繳納稅款的，可申請延期納稅。A、當(dāng)期銀行存款在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后B、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后C、當(dāng)期貨幣資金在扣除銀行存款及各項上交款項后D、當(dāng)期貨

26、幣資金在扣除應(yīng)付職工工資和應(yīng)計提的公益金、公積金以后答案：B解析：當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款的，可申請延期納稅。38.某小型運(yùn)輸公司2020年擁有并使用以下車輛：（1）整備質(zhì)量4.3噸的載貨卡車10輛，省級人民政府規(guī)定年稅額每噸50元；（2）18座的小型客車2輛，省級人民政府規(guī)定年稅額每輛530元。該公司當(dāng)年應(yīng)納車船稅為（）元。A、5120B、4800C、3840D、3210答案：D解析：車船稅=4.310502530=3210（元）39.甲公司2019年房產(chǎn)原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2019年4月起將原值500萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，

27、租期3年，月租金2萬元，2019年4月6月份為免租使用期間。甲公司所在地計算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司2019年度應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。A、66.21B、65.49C、66.54D、67.26答案：C解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅（8000500）（130%）1.2%500（130%）1.2%6122612%66.54（萬元）40.甲餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合加計抵減政策，2019年11月可抵扣進(jìn)項稅額30萬元，其中取得增值稅專票的進(jìn)項稅額為25萬元，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣的進(jìn)項稅額為5萬元，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品中，10%用于集體福利，則甲餐飲企業(yè)當(dāng)期可以加計抵減進(jìn)項稅額（）萬元。A、2.95B、3.00C、

28、4.43D、4.50答案：C解析：2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的15%計提當(dāng)期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額。甲餐飲企業(yè)當(dāng)期可以加計抵減進(jìn)項稅額（25590%）15%4.43（萬元）41.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)外購資產(chǎn)用于下列情形的，應(yīng)當(dāng)視同銷售確認(rèn)收入的是（）。A、作為原材料投入生產(chǎn)B、作為門市房對外出租C、移送至境外分公司用于繼續(xù)加工D、移送至境內(nèi)分公司用于連續(xù)加工答案：C解析：選項C：將資產(chǎn)移送至境外分公司的

29、，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入。42.下列符合企業(yè)所得稅傭金扣除規(guī)定，可以在所得稅前扣除的傭金是（）。A、甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)1000萬元貨物，簽訂合同并收取款項后，甲企業(yè)支付乙企業(yè)采購科長40萬元B、甲企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹的客戶完成交易，交易合同表明交易金額300萬元，甲企業(yè)以18萬元轉(zhuǎn)賬支票支付丁中介公司傭金C、丙企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶完成交易，交易合同表明交易金額500萬元，丙企業(yè)以20萬元現(xiàn)金支付丁中介公司傭金D、乙企業(yè)支付某中介個人0.5萬元傭金，以酬勞其介紹成功10萬元的交易答案：D43.下列有關(guān)項目屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的是（）。A、國有企業(yè)偷漏

30、增值稅被處的罰款B、化妝品公司偷逃的消費(fèi)稅C、個體工商戶拖欠的個人所得稅D、中外合資企業(yè)在華機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅答案：B解析：滯納金、罰款不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)；個人所得稅、企業(yè)所得稅不是城建稅計稅依據(jù)。44.2020年2月，某增值稅一般納稅人將2019年4月購入的一臺已抵扣過進(jìn)項稅額的生產(chǎn)設(shè)備改變用途，用作職工福利設(shè)施，該設(shè)備已抵進(jìn)項稅26萬元，凈值率91%，則應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（）萬元。A、0B、23.66C、18.20D、26.00答案：B解析：在改變用途的當(dāng)月作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=2691%=23.66（萬元）45.某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，主要從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，計劃分配率為

31、30%，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2019年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額26萬元。上期末留抵稅額9萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月進(jìn)料加工出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅稅額為（）萬元。A、17.59B、14.70C、12.11D、13.33答案：B解析：免抵退稅不得免征和抵扣稅額210（130%）（13%10%）4.41（萬元）當(dāng)期應(yīng)納稅額10013%（264.41）917.59（萬元）免抵退稅額210（130%）10%14.70（萬元）因

32、為14.7017.59，當(dāng)期應(yīng)退稅14.70萬元。留抵稅額17.5914.702.89（萬元）46.甲企業(yè)2018年初擁有廠房原值2000萬元，倉庫原值500萬元。2018年5月20日，將倉庫以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A、17.65B、18.2C、18.55D、20.3答案：C解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅2000（130%）1.2%500（130%）1.2%5/1218.55（萬元）47.外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確計算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度終了之日起（）日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。A、10B、15C、2

33、0D、30答案：B解析：外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確計算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。48.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A、營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地B、公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C、生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地D、公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地答案：D解析：選項ABC正常交稅。49.關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中，不符合法律制度規(guī)定的是（）。A、甲企業(yè)無租使用他人房產(chǎn)，由出租人繳納B、房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人為納稅人C、劉某將個人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人D、房屋產(chǎn)權(quán)未確定的

34、，房產(chǎn)代管人為納稅人答案：A解析：納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。50.在稅法的構(gòu)成要素中，區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志的要素是（）。A、稅率B、稅目C、稅基D、征稅對象答案：D解析：征稅對象又叫課稅對象，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的主要標(biāo)志。51.位于某縣城的一化工廠，2019年1月企業(yè)土地使用證書記載占用土地的面積為80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已繳納耕地占用稅，適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為10元/平方米。該化工廠2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A、72000

35、0B、800000C、820000D、900000答案：B解析：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。會計【彩蛋】壓軸卷，考前會在更新哦軟件應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅8000010800000（元）52.2018年度，某化妝品制造企業(yè)實現(xiàn)銷售收入1000萬元，當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)200萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)120萬元。甲企業(yè)在計算2018年度企業(yè)所得稅納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)金額為（）萬元。A、300B、200C、150D、270答案：A解析：扣除限額=100030%=300（萬元）；本年實際發(fā)生200萬可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)100

36、萬，合計300萬元。53.（2014年）甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車300輛，不含稅售價18萬元/輛，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬元/輛；將200輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷，取得的代銷清單顯示當(dāng)月銷售120輛、不含稅售價18.5萬元/輛。小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，則該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A、295.64B、300C、407.55D、411答案：C解析：納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，本題委托代銷應(yīng)在甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費(fèi)稅。價外費(fèi)用需

37、要換算為不含稅價格，向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅300（1821.13）12018.55%407.55（萬元）。54.關(guān)聯(lián)交易納稅調(diào)整以（）的規(guī)范為準(zhǔn)則。A、民法B、稅法C、刑法D、行政法答案：B解析：關(guān)聯(lián)交易納稅調(diào)整以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。55.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A、農(nóng)村的居住用房B、建在室外的露天游泳池C、個人擁有的市區(qū)經(jīng)營性用房D、尚未使用或出租而待售的商品房答案：C解析：選項A，房產(chǎn)稅的征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村；選項B，以房產(chǎn)為征稅對象，但獨(dú)立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻、室外游泳池等）不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅；選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造

38、的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。56.下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的是（）。A、委托加工卷煙的企業(yè)B、銷售不含增值稅零售價128萬元小汽車的汽車4S店C、生產(chǎn)普通護(hù)膚品的工廠D、受托加工鞭炮的企業(yè)答案：A解析：選項B：銷售不含增值稅零售價130萬元及以上的超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅；選項C：普通護(hù)膚品不屬于消費(fèi)稅征收范圍；選項D：受托加工鞭炮的企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅，不是消費(fèi)稅的納稅人。57.納稅人自結(jié)算稅款之日起（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。A、1B、2C、3D、5答案：

39、C解析：納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。58.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的（）。A、20%B、30%C、50%D、60%答案：C解析：在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%。59.下列有關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。A、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天B、

40、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天C、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天D、納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定收款的當(dāng)天答案：D解析：選項D：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。60.2017年10月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型糧食白酒3噸用于贈送客戶，該批糧食白酒的成本共計8000元，該批糧食白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為10，稅率為20%。計算該批糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A、7200B、4290C、5950D、2950答案：C解析：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=

41、成本（1+成本利潤率）+定額消費(fèi)稅（1-消費(fèi)稅稅率）消費(fèi)稅稅率+定額消費(fèi)稅=8000（1+10）+320000.5（120）20+320000.55950（元）。61.下列企業(yè)屬于資源稅納稅人的是（）。A、出口鐵礦的外貿(mào)企業(yè)B、開采石灰?guī)r的合資企業(yè)C、外購原煤銷售的商貿(mào)企業(yè)D、進(jìn)口有色金屬礦原礦的進(jìn)口公司答案：B解析：在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人。選項A、D，資源稅進(jìn)口不征，出口不退；選項C，開采銷售征資源稅，外購銷售不征資源稅。62.某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2019年10月將其中的1100平方米改造為果園，其余10

42、0平方米建造自用住宅（在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)）。已知該地適用的耕地占用稅定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）。A、1250元B、2500元C、15000元D、30000元答案：A解析：該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅=1002550%=1250（元）。63.下列各項屬于印花稅的納稅義務(wù)人的是（）。A、當(dāng)事人的代理人B、合同的擔(dān)保人C、合同的鑒證人D、權(quán)利許可證照的發(fā)放人答案：A解析：選項A，當(dāng)事人的代理人有代理納稅義務(wù)；選項BC，書立合同的當(dāng)事人，不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒證人；選項D，權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人是印花稅的納稅義務(wù)人。64.某稅務(wù)稽查局2019年6月對轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進(jìn)行納

43、稅檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年6月新增的注冊資金按萬分之五的稅率繳納了印花稅，檢查結(jié)束后檢查人員告知該企業(yè)可去申請退還印花稅已繳納金額的50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是（）。A、稅收公平原則B、法律不溯及既往原則C、稅收效率原則D、新法優(yōu)于舊法原則答案：D解析：新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則，即新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法。65.以下關(guān)于國際重復(fù)征稅的說法中，正確的是（）。A、由于股份公司經(jīng)濟(jì)組織形式所引起的對利潤和股息的國際重復(fù)征稅稱為法律性國際重復(fù)征稅B、復(fù)合稅制度所造成的國際重復(fù)征稅稱為經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅C、稅制性國際重復(fù)征稅是指不同的征稅主

44、體對不同納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅D、國際稅收中所指的國際重復(fù)征稅一般屬于法律性國際重復(fù)征稅答案：D66.下列房產(chǎn)中免征房產(chǎn)稅的是（）。A、自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房B、信托投資公司經(jīng)營用房C、個人所有營業(yè)用的房產(chǎn)D、軍隊營業(yè)用房產(chǎn)答案：A解析：選項B、C、D都是需要繳納房產(chǎn)稅。67.某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額500萬元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入90萬元；購進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額50萬元，購進(jìn)材料和銷售貨物過程中取得的貨物運(yùn)輸業(yè)一般

45、納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額3萬元。取得的發(fā)票均已在當(dāng)月申報抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。A、2.16B、2.83C、5.08D、26.43答案：C解析：2019年12月，農(nóng)機(jī)整機(jī)適用9%的稅率；農(nóng)機(jī)零配件適用13%的稅率。當(dāng)期銷項稅額=5009%+90（1+13%）13%=55.35（萬元）當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅額=50+39%=50.27（萬元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=55.35-50.27=5.08（萬元）。68.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，發(fā)生下列情形，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回的部分，可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是（）。A、債務(wù)人死亡，遺產(chǎn)繼承人拒絕償還的B、債務(wù)人解散，清算程序拖延

46、達(dá)3年的C、與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，無法追償?shù)腄、債務(wù)人4年未清償，追償成本超過應(yīng)收賬款的答案：C解析：企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：1.債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)摹?.債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹?.債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。4.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)摹?.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。6.國務(wù)院

47、財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。69.對應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理后超過復(fù)議期限不作答復(fù)的，納稅人及其當(dāng)事人可以自收到不予受理決定書之日起或行政復(fù)議期滿之日起（）日內(nèi)依法向人民法院提起行政訴訟。A、10B、15C、20D、30答案：B解析：行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理后超過復(fù)議期限不作答復(fù)的，以及納稅人及其他當(dāng)事人對行政復(fù)議決定不服的，可以自收到不予受理決定書之日起、行政復(fù)議期滿之日或收到復(fù)議決定之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。70.下列選項中，可享受增值稅先征后退100%政策的是（）A

48、、黨報黨刊出版收入B、對進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后銷售收入C、銷售自主開發(fā)的動漫軟件收入D、房產(chǎn)期刊出版收入答案：A解析：選項A為對列舉的出版物在出版環(huán)節(jié)，增值稅先征后退100%，如機(jī)關(guān)報紙和機(jī)關(guān)期刊、中小學(xué)的學(xué)生課本、專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊等。選項B，無稅收優(yōu)惠，軟件進(jìn)行本地化改造可享受實際稅負(fù)超3%即征即退。選項C，可享受實際稅負(fù)超過3%即征即退。選項D享受增值稅先征后退50%。71.按照稅務(wù)行政處罰的地域管轄來看，我國稅務(wù)行政處罰實行的是（）。A、居住所在地原則B、行為發(fā)生地原則C、收入來源地原則D、戶籍所在地原則答案：B解析：從稅務(wù)行政處罰的地域管轄來看，稅務(wù)行政處罰實行行為發(fā)生

49、地原則。只有當(dāng)事人違法行為發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)才有權(quán)對當(dāng)事人實施處罰，其他地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)則無權(quán)實施。72.采用超率累進(jìn)稅率征收的稅種是（）。A、資源稅B、土地增值稅C、個人所得稅D、企業(yè)所得稅答案：B解析：土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率。73.下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是（）。A、銷售煤炭的貿(mào)易公司B、進(jìn)口有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)C、批發(fā)原油的貿(mào)易公司D、在境內(nèi)開采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)答案：D解析：選項D既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人。注意進(jìn)口或銷售、批發(fā)的企業(yè)不是資源稅納稅人。74.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的陳述，不正確的是（）。A、土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)

50、定稅額計算征收B、企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的土地，暫免征收土地使用稅C、對單獨(dú)的地下建筑用地，應(yīng)暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅D、土地使用權(quán)共有的，由雙方協(xié)商，確定一方計算繳納土地使用稅答案：D解析：土地使用權(quán)共有的各方，應(yīng)按其實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。75.（2017年）下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A、卷煙B、鉆石C、高檔手表D、鍍金首飾答案：B解析：金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。76.根據(jù)稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，除不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，不需要持稅務(wù)登記證

51、的是（）。A、開立銀行賬戶B、申請辦理延期申報、延期繳納稅款C、辦理工商登記D、申請減稅、免稅、退稅答案：C解析：選項ABD均屬于納稅人辦理事項時必須持有稅務(wù)登記證件的情形。77.根據(jù)稅收征收管理法及其實施細(xì)則的規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在（）。A、3萬元以上B、5萬元以上C、10萬元以上D、20萬元以上答案：B解析：欠稅清繳制度中規(guī)定：欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人，在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。78.下列單位占用的耕地中，應(yīng)減征耕地占用稅的是（）。A、幼兒園B、養(yǎng)老院C、港口D、省政府

52、批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校答案：C解析：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征稅。幼兒園、養(yǎng)老院和省政府批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校適用免稅優(yōu)惠政策。79.2020年3月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價款50萬元，增值稅稅款6.5萬元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價款90萬元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）。A、4萬元B、5萬元C、9萬元D、14萬元答案：A解析：對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的高檔化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)

53、入消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。應(yīng)納消費(fèi)稅9010%5010%4（萬元）80.下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的表述中，錯誤的是（）。A、征稅對象是計算稅額的尺度B、稅目是對課稅對象質(zhì)的界定C、稅基是對課稅對象的量的規(guī)定D、消費(fèi)稅規(guī)定有不同的稅目答案：A解析：選項A，稅率是計算稅額的尺度。選項B,稅目是對課稅對象質(zhì)的界定。選項C,稅基又叫計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)。消費(fèi)稅規(guī)定有15種稅目，選項D正確。81.下列各項中，不免征個人所得稅的所得是（）。A、2020年內(nèi)在船航行時間累計滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金B(yǎng)、

54、個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得C、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)D、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得答案：A解析：選項A，自2019年1月1日起至2023年12月31日，一個納稅年度內(nèi)在船航行時間累計滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個人所得稅。82.某開發(fā)商開發(fā)的一個項目中有20%的建筑面積為配套的公租房，與建筑公司簽訂的建筑合同總金額為5000萬元，則該開發(fā)商應(yīng)納印花稅（）。A、1.2萬元B、1.5萬元C、2萬元D、2.5萬元答案：A解析：該開發(fā)商應(yīng)納印花稅=50000.3（1-20%）=1.2（萬元）。83.下列各項中

55、，不免征個人所得稅的所得是（）。A、2020年內(nèi)在船航行時間累計滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金B(yǎng)、個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得C、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)D、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得答案：A解析：選項A，自2019年1月1日起至2023年12月31日，一個納稅年度內(nèi)在船航行時間累計滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個人所得稅。84.某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年8月發(fā)放1噸自制白酒作為職工福利，同類白酒不含稅售價50000元/噸，成本價35000元/噸，成本利潤率10%。該酒廠上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（白酒消費(fèi)稅稅率20%0.5元/500克）A、11000B、10000C、8700D、7700答案：A解析：納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的，有同類消費(fèi)品售價的，按同類消費(fèi)品的售價計算納稅。當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅50000120%120000.511000