第18章 外幣業(yè)務(wù)

1、第十一章第十一章 外幣業(yè)務(wù)外幣業(yè)務(wù)第一節(jié)第一節(jié) 記賬本位幣的確定記賬本位幣的確定 一、記賬本位幣的定義一、記賬本位幣的定義 記賬本位幣，是指企業(yè)經(jīng)營所處的記賬本位幣，是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣。主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣。第二節(jié)第二節(jié) 外幣交易的會計處理外幣交易的會計處理 一、外幣交易的核算程序一、外幣交易的核算程序外幣交易的記賬方法有外幣統(tǒng)賬制和外幣外幣交易的記賬方法有外幣統(tǒng)賬制和外幣分賬制兩種。分賬制兩種。我國采用外幣統(tǒng)賬制。我國采用外幣統(tǒng)賬制。 （一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置外幣交易金額因匯率變動而產(chǎn)生的差額可外幣交易金額因匯率變動而產(chǎn)生的差額可在在“財務(wù)費用財務(wù)費用匯兌差額匯兌差額

2、”反映。期末反映。期末余額結(jié)轉(zhuǎn)入余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目后一般無余科目后一般無余額額（二）會計核算的基本程序（二）會計核算的基本程序 第一、將外幣金額按照交易日的即期匯率或即期第一、將外幣金額按照交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算為記賬本位幣金額登記有關(guān)匯率的近似匯率折算為記賬本位幣金額登記有關(guān)賬戶；同時，按照外幣金額登記相應(yīng)的外幣賬戶。賬戶；同時，按照外幣金額登記相應(yīng)的外幣賬戶。第二、期末，將所有外幣貨幣性項目的外幣余額，第二、期末，將所有外幣貨幣性項目的外幣余額，按照期末即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與按照期末即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣金額相比較，其差

3、額計入原記賬本位幣金額相比較，其差額計入“財務(wù)費財務(wù)費用用匯兌差額匯兌差額”。第三、結(jié)算外幣貨幣性項目時，將其外幣結(jié)算金第三、結(jié)算外幣貨幣性項目時，將其外幣結(jié)算金額按照當日即期匯率折算為記賬本位幣金額，并額按照當日即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣比較，其差額計入與原記賬本位幣比較，其差額計入“財務(wù)費用財務(wù)費用匯兌差額匯兌差額”。二、即期匯率和即期匯率的近似匯率二、即期匯率和即期匯率的近似匯率 （一）即期匯率的選擇（一）即期匯率的選擇買入價、賣出價、中間價。買入價、賣出價、中間價。 （二）即期匯率的近似匯率（二）即期匯率的近似匯率通常是當期平均匯率或加權(quán)平均匯率等。通常是當期平均匯

4、率或加權(quán)平均匯率等。三、外幣交易的會計處理三、外幣交易的會計處理 外幣業(yè)務(wù)主要有：外幣業(yè)務(wù)主要有： （一）外幣兌換業(yè)務(wù)；（一）外幣兌換業(yè)務(wù)； （二）外幣購銷業(yè)務(wù)；（二）外幣購銷業(yè)務(wù)； （三）外幣借款業(yè)務(wù)；（三）外幣借款業(yè)務(wù)； （四）外幣投資業(yè)務(wù)。（四）外幣投資業(yè)務(wù)。（一）初始確認（一）初始確認 外幣交易應(yīng)當在初始確認時，外幣交易應(yīng)當在初始確認時，采用交易采用交易發(fā)生日的即期匯率或發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率即期匯率的近似匯率將外幣金將外幣金額折算為記賬本位幣金額。額折算為記賬本位幣金額。 企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當采用交易應(yīng)當采用交易發(fā)生日即期

5、匯率發(fā)生日即期匯率折算，折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額和不產(chǎn)生外幣資本折算差額和資本公積。資本公積。（二）期末調(diào)整或結(jié)算（二）期末調(diào)整或結(jié)算 1 1、貨幣性項目、貨幣性項目 貨幣性項目是指外幣、應(yīng)收帳款、短期投貨幣性項目是指外幣、應(yīng)收帳款、短期投資和全部負債。資和全部負債。 資產(chǎn)負債表日及結(jié)算日，資產(chǎn)負債表日及結(jié)算日，應(yīng)當以當日即期應(yīng)當以當日即期匯率折算外幣貨幣性項目，匯率折算外幣貨幣性項目，因資產(chǎn)負債表因

6、資產(chǎn)負債表日即期匯率不同于初始入賬時或前一資產(chǎn)日即期匯率不同于初始入賬時或前一資產(chǎn)負債表日即期匯率而產(chǎn)生的匯兌差額，計負債表日即期匯率而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益。入當期損益。2 2、非貨幣性項目、非貨幣性項目 （1 1）以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，）以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用仍采用以前以前交易發(fā)生日的即期匯率折算，交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差不改變其記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。額。（2 2）對于以公允價值計量的股票、基金等）對于以公允價值計量的股票、基金等非貨幣性項目，如果期末的公允價值以外非貨幣性項目，如果期末的公允價值以外幣反映

7、，則應(yīng)當幣反映，則應(yīng)當先將該外幣按照公允價先將該外幣按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較，行比較，其差額作為公允價值變動損益，其差額作為公允價值變動損益，計入當期損益。計入當期損益。2012練習練習 1、A 股份有限公司（以下簡稱股份有限公司（以下簡稱A公司）對外幣業(yè)務(wù)公司）對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。益。2011年年6月月30日市場匯率為日市場匯率為1美元美元6.25元人民元人民幣。幣。2011年年6月月30日有

8、關(guān)外幣賬戶期末余額如下：日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下： 項目項目外幣（美元）外幣（美元）折算匯率折算匯率折合人民幣折合人民幣銀行存款銀行存款1000001000006.256.25625000625000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款5000005000006.256.2531250003125000應(yīng)付贓款應(yīng)付贓款2000002000006.256.2512500001250000 （1）7月月15日收到某外商投入的外幣資本日收到某外商投入的外幣資本500 000美美元，當日的市場匯率為元，當日的市場匯率為1美元美元6.24 元人民幣，款項元人民幣，款項已由銀行收存。已由銀行收存。 （2）7月月18日，進口

9、一臺不需安裝的機器設(shè)備，設(shè)日，進口一臺不需安裝的機器設(shè)備，設(shè)備價款備價款400 000美元，尚未支付，當日的市場匯率為美元，尚未支付，當日的市場匯率為1美元美元6.23元人民幣。元人民幣。 （3）7月月20日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計200 000美元，當日的市場匯率為美元，當日的市場匯率為1美元美元6.22元人民幣，元人民幣，款項尚未收到?？铐椛形词盏?。 （4）7月月28日，以外幣存款償還日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬月份發(fā)生的應(yīng)付賬款款200 000美元，當日的市場匯率為美元，當日的市場匯率為 1美元美元6.21元元人民幣。人民幣。 （5）7月月31日

10、，收到日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300 000美元，當日的市場匯率為美元，當日的市場匯率為1美元美元6.20 元人民幣。元人民幣。 要求：要求： （1）編制）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄；計分錄； （2）分別計算）分別計算7月末各外幣項目的匯月末各外幣項目的匯兌損益，并列出計算過程；兌損益，并列出計算過程； （3）編制期末外幣賬戶匯兌損益的會）編制期末外幣賬戶匯兌損益的會計分錄。計分錄。 借：銀行存款借：銀行存款美元美元 （500 0006.24）3 120 000 貸：股本貸：股本 3 120 000 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 2 492 00

11、0貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款美元美元 2 492 000（400 0006.23） 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款美元美元 （200 0006.22） 1 244 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 244 000 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款美元（美元（200 0006.25） 1 250 000 貸：銀行存款貸：銀行存款美元美元 （200 0006.21）1 242 000 財務(wù)費用財務(wù)費用 8 000 借：銀行存款借：銀行存款美元（美元（300 0006.20）1 860 000 財務(wù)費用財務(wù)費用 15 000貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款美元美元 （300 0006.25） 1 875 000

12、 （2） 分別計算分別計算7月末各外幣項目的匯兌損益月末各外幣項目的匯兌損益 銀行存款匯兌損益金額銀行存款匯兌損益金額700 0006.2（625 0003 120 0001 242 0001 860 000）23 000（元人民幣）（元人民幣）應(yīng)收賬款匯兌損益金額應(yīng)收賬款匯兌損益金額400 0006.2（3 125 0001 244 0001 875 000）14 000（元人民幣）（元人民幣）應(yīng)付賬款匯兌損益金額應(yīng)付賬款匯兌損益金額400 0006.2（1 250 0002 492 0001 250 000）12 000（元人民幣）（元人民幣） （3） 編制期末外幣賬戶匯兌損益的會計分錄編

13、制期末外幣賬戶匯兌損益的會計分錄 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款美元美元 12 000財務(wù)費用財務(wù)費用 25 000貸：銀行存款貸：銀行存款美元美元 23 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款美元美元 14 000 2、大華有限責任公司的外幣交易采用交易發(fā)生時的、大華有限責任公司的外幣交易采用交易發(fā)生時的市場匯率進行折算，并按月計算匯兌損益。市場匯率進行折算，并按月計算匯兌損益。2010年年11月月31日，市場匯率為日，市場匯率為1美元美元6.5元人民幣。有關(guān)元人民幣。有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：外幣賬戶期末余額如下： 項目項目外幣（萬美元）外幣（萬美元）折算匯率折算匯率折合人民幣折合人民幣銀行存款銀行存款5005

14、006.56.532503250應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款20206.56.5130130應(yīng)付贓款應(yīng)付贓款10106.56.56565長期借款長期借款80806.56.5520520（1）12月月1日，大華公司以每股日，大華公司以每股5美元的價格購入甲公美元的價格購入甲公司的股票司的股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算，當日萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算，當日的匯率為的匯率為1美元美元6.46元人民幣，款項已用美元支付。元人民幣，款項已用美元支付。（2）12月月10日，大華公司對外銷售一批商品，售價為日，大華公司對外銷售一批商品，售價為30萬美元，當日的市場匯率為萬美元，當日的市場匯率為1美元美元6.6

15、元人民幣，元人民幣，款項尚未收到?？铐椛形词盏?。（3）12月月16日，收到國外的投資日，收到國外的投資500萬美元，合同約萬美元，合同約定的匯率為定的匯率為1美元美元6.8元人民幣，款項已收到，當元人民幣，款項已收到，當日的市場匯率為日的市場匯率為1美元美元6.53元人民幣。元人民幣。（4）12月月20日，大華公司購入一批原材料，該批原材日，大華公司購入一批原材料，該批原材料的價款為料的價款為50萬美元，款項尚未支付，當日的市場萬美元，款項尚未支付，當日的市場匯率為匯率為1美元美元6.56元人民幣。元人民幣。（5）12月月23日，大華公司收到上月應(yīng)收貨款日，大華公司收到上月應(yīng)收貨款20萬美萬美

16、元，款項已存入銀行，當日的市場匯率為元，款項已存入銀行，當日的市場匯率為1美元美元6.55元人民幣。元人民幣。（6）12月月31日，計提長期借款利息為日，計提長期借款利息為5萬萬美元，利息尚未支付，該項長期借款是美元，利息尚未支付，該項長期借款是在在2010年年1月月1日借入的，用于建造固定日借入的，用于建造固定資產(chǎn)，到期一次還本付息，該項固定資資產(chǎn)，到期一次還本付息，該項固定資產(chǎn)在產(chǎn)在2010年年1月月1日已開始建造，日已開始建造，2010年年末尚未完工。末尚未完工。（7）12月月31日，當月購入的甲公司的股日，當月購入的甲公司的股票公允價值為每股票公允價值為每股4.6美元，當日的市場美元，

17、當日的市場匯率為匯率為1美元美元6.56元人民幣。元人民幣。 要求：（要求：（1）編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會計處理；（）編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會計處理；（2）計算期末）計算期末匯兌損益并做出相關(guān)的賬務(wù)處理。（假定不考慮稅費的影響）匯兌損益并做出相關(guān)的賬務(wù)處理。（假定不考慮稅費的影響） 借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)3 230貸：銀行存款貸：銀行存款美元美元 （5006.46）3 230借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款美元美元 （306.6）198貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 198借：銀行存款借：銀行存款美元（美元（5006.53）3 265貸：實收資本貸：實收資本 3 265借：原材料借：原材料32

18、8貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款美元美元 （506.56）328借：銀行存款借：銀行存款美元（美元（206.55）131貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款美元美元 （206.5）130 財務(wù)費用財務(wù)費用 1借：在建工程借：在建工程 32.8貸：長期借款貸：長期借款應(yīng)計利息應(yīng)計利息美元美元 （56.56）32.8交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動金額交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動金額1004.66.5610056.46212.4（萬元人民幣）（萬元人民幣）借：公允價值變動損益借：公允價值變動損益 212.4 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動公允價值變動 212.4 （2）計算期末匯兌損益：）計算期末匯兌

19、損益：應(yīng)收賬款的期末匯兌損益應(yīng)收賬款的期末匯兌損益（203020）6.56（206.5306.6206.5）1.2（萬元）（萬元）銀行存款的期末匯兌損益銀行存款的期末匯兌損益（50050050020）6.56（5006.55006.465006.53206.55）4.8（萬元）（萬元）應(yīng)付賬款的期末匯兌損失應(yīng)付賬款的期末匯兌損失（1050）6.56（106.5506.56）0.6（萬元）（萬元）長期借款的期末匯兌損失長期借款的期末匯兌損失856.56（806.556.56）4.8（萬元）（萬元） 編制會計分錄如下：編制會計分錄如下： 借：借：在建工程在建工程4.8貸：貸：長期借款長期借款美元美

20、元 4.8 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 6.6貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款美元美元0.6銀行存款銀行存款美元美元 4.8應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款美元美元 1.2第三節(jié)第三節(jié) 外幣財務(wù)報表折算外幣財務(wù)報表折算 1 1、資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資、資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除除“未分配利潤未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。時的即期匯率折算。2 2、利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)、利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或者即期匯率的近似匯率折算。生日的即

21、期匯率或者即期匯率的近似匯率折算。3 3、產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，單獨作為、產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，單獨作為“外幣報表折算差額外幣報表折算差額”。當期計提的盈余公積采用當期平均匯率折算，當期計提的盈余公積采用當期平均匯率折算，期初盈余公積為以前年度的累計，期初未分配期初盈余公積為以前年度的累計，期初未分配利潤記賬本位幣金額為以前年度的累計。利潤記賬本位幣金額為以前年度的累計。 3 3、某公司所屬海外子公司的、某公司所屬海外子公司的20072007年外幣資產(chǎn)負年外幣資產(chǎn)負債表、利潤表需要進行折算，假設(shè)債表、利潤表需要進行折算，假設(shè)20072007年年1212月月3131日的市場匯率為日的

22、市場匯率為1 1：7.47.4，20072007年平均匯率為年平均匯率為1 1：7.67.6；未發(fā)生上年利潤調(diào)整事項。；未發(fā)生上年利潤調(diào)整事項。 實收資本上年折合后數(shù)額為實收資本上年折合后數(shù)額為23002300萬元（人民萬元（人民幣），本年沒有增減業(yè)務(wù)；幣），本年沒有增減業(yè)務(wù)；未分配利潤年初數(shù)未分配利潤年初數(shù)為為1212萬美元，折合萬美元，折合8484萬元人民幣，年末未分配萬元人民幣，年末未分配利潤為利潤為5050萬美元，折合人民幣萬美元，折合人民幣372.8372.8萬元人民幣；萬元人民幣；盈余公積的年初數(shù)為盈余公積的年初數(shù)為3636萬美元，折合萬美元，折合284284萬元人萬元人民幣，本年

23、提取數(shù)（民幣，本年提取數(shù)（167.2167.2）與年初數(shù)（）與年初數(shù)（284284）合計為合計為451.2451.2萬元人民幣。萬元人民幣。 假設(shè)該公司采用當期平均匯率折算利潤表項目。假設(shè)該公司采用當期平均匯率折算利潤表項目。 要求：編制人民幣的利潤表、資產(chǎn)負債表。要求：編制人民幣的利潤表、資產(chǎn)負債表。 1 1、A A股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的匯股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的匯率折算，按月計算匯兌損益。率折算，按月計算匯兌損益。20052005年年6 6月月3030日日市場匯率為市場匯率為1 1美元美元8.258.25元人民幣。元人民幣。20052005年年6 6月月3030日有關(guān)

24、外幣賬戶期末余額如下日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下項目項目外幣（美元）外幣（美元）金額金額折算折算匯率匯率折合人民折合人民幣金額幣金額銀行存款銀行存款100 000100 0008.258.25 825 000825 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款500 000500 0008.258.254 125 0004 125 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款200 000200 0008.258.251 650 0001 650 000A A公司公司0505年年7 7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù) （1 1）7 7月月1515日收到某外商投入的外幣日收到某外商投入的外幣資本資本500000500000美元，當日

25、的市場匯率為美元，當日的市場匯率為1 1美元美元8.248.24元人民幣，款項已由銀行元人民幣，款項已由銀行收存；收存； （2 2）7 7月月1818日，進口一臺機器設(shè)備，日，進口一臺機器設(shè)備，設(shè)備價款設(shè)備價款400000400000美元，尚未支付，當美元，尚未支付，當日的市場匯率為日的市場匯率為1 1美元美元8.238.23元人民幣。元人民幣。該機器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中，該機器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中，預(yù)計將于預(yù)計將于20052005年年1111月完工交付使用；月完工交付使用； （3 3）7 7月月2020日，對外銷售產(chǎn)品一批，日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計價款共計20000020000

26、0美元，當日的市場匯美元，當日的市場匯率為率為1 1美元美元8.228.22元人民幣，款項尚未元人民幣，款項尚未收到；收到； （4 4）7 7月月2828日，以外幣存款償還日，以外幣存款償還6 6月份月份發(fā)生的應(yīng)付賬款發(fā)生的應(yīng)付賬款200000200000美元，當日的美元，當日的市場匯率為市場匯率為1 1美元美元8.218.21元人民幣；元人民幣； （5 5）7 7月月3131日，收到日，收到6 6月份發(fā)生的應(yīng)收月份發(fā)生的應(yīng)收賬款賬款300000300000美元，當日的市場匯率為美元，當日的市場匯率為1 1美元美元8.208.20元人民幣。元人民幣。要要 求求 （1 1）編制）編制7 7月份發(fā)

27、生的外幣業(yè)務(wù)的月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄；會計分錄； （2 2）計算）計算7 7月份發(fā)生的匯兌損益；月份發(fā)生的匯兌損益； （3 3）編制期末記錄匯兌損益的會）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。計分錄。（1 1）7 7月份外幣業(yè)務(wù)的分錄月份外幣業(yè)務(wù)的分錄 （以下是（以下是舊做法，只做對比）舊做法，只做對比） 借：銀行存款借：銀行存款美元（美元（5000005000008.248.24）4120000 4120000 貸：實收資本貸：實收資本 41200004120000 借：在建工程借：在建工程 32920003292000貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款美元美元(400000(4000008.238.

28、23）3292000 3292000 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款美元（美元（2000002000008.22)16440008.22)1644000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 16440001644000（1 1）7 7月份外幣業(yè)務(wù)的分錄月份外幣業(yè)務(wù)的分錄 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款美元（美元（2000002000008.218.21）1642000 1642000 貸：銀行存款貸：銀行存款美元（美元（2000002000008.21)16420008.21)1642000 借：銀行存款借：銀行存款美元（美元（3000003000008.20)24600008.20)2460000 貸：應(yīng)

29、收賬款貸：應(yīng)收賬款美元美元(300000(3000008.208.20）24600002460000（2 2）計算匯兌損益）計算匯兌損益 銀行存款匯兌損益銀行存款匯兌損益1010（8.208.208.258.25）5050（8.208.208.248.24）2020（8.208.208.218.21）3030（8.208.208.208.20）2.32.3萬元萬元 應(yīng)收賬款匯兌損益應(yīng)收賬款匯兌損益5050（8.208.208.258.25）2020（8.208.208.228.22）3030（8.208.208.208.20）2.92.9萬元萬元 應(yīng)付賬款匯兌損益應(yīng)付賬款匯兌損益2020（8.

30、208.208.258.25）4040（8.208.208.238.23）2020（8.208.208.218.21）2.02.0萬元萬元（3 3）編制期末匯兌損益分錄）編制期末匯兌損益分錄借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款美元美元 2000020000 財務(wù)費用財務(wù)費用匯兌差額匯兌差額 3200032000 貸：銀行存款貸：銀行存款美元美元 2300023000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款美元美元 2900029000作業(yè)存在問題作業(yè)存在問題 1、分錄格式五花八門，自作主張。、分錄格式五花八門，自作主張。 2、調(diào)整分錄搞反了。、調(diào)整分錄搞反了。 3、外幣賬戶要加（、外幣賬戶要加（ ），本幣賬戶不），本幣賬戶不需

31、要。需要。 4、接受投資匯率和分錄錯誤。、接受投資匯率和分錄錯誤。 5、金額里可以寫上、金額里可以寫上“元元”嗎？嗎？ 2 2、未來公司外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯、未來公司外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率進行折算，按月計算匯兌損益。率進行折算，按月計算匯兌損益。（1 1）20072007年年1 1月即期匯率的近似匯率為月即期匯率的近似匯率為1 1美元美元8.508.50元人元人民幣。民幣。各外幣賬戶的年初余額如下：各外幣賬戶的年初余額如下：項目項目外幣（萬元）外幣（萬元） 匯率匯率人民幣人民幣銀行存款銀行存款105010508.358.358767.508767.50應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款60060

32、08.358.3550105010應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款2402408.358.3520042004短期借款短期借款7507508.358.356262.506262.50 （2 2）公司）公司20072007年年1 1月有關(guān)外幣業(yè)務(wù)如下：月有關(guān)外幣業(yè)務(wù)如下： 本月銷售商品價款本月銷售商品價款300300萬美元，貨款尚未收萬美元，貨款尚未收回；回； 本月收回前期應(yīng)收賬款本月收回前期應(yīng)收賬款150150萬美元，款項已萬美元，款項已存入銀行；存入銀行； 以外幣銀行存款償還短期外幣借款以外幣銀行存款償還短期外幣借款180180萬美萬美元；元； 接受投資者投入的外幣資本接受投資者投入的外幣資本15001500萬美元，作萬美元，作為實收資本。收到外幣交易日即期匯率為為實收資本。收到外幣交易日即期匯率為1 1美美元元8.358.35元人民幣，外幣已存入銀行。元人民幣，外幣已存入銀行。 （3 3）1 1月月3131日的即期匯率為日的即期匯率為1 1美元美元8.408.40元人民幣元人民幣要要 求求 （1 1）編制未來公司有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會）編制未來公司有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會計分錄。計分錄。 （2 2）