第六章_會計(jì)憑證PPT講義課件

1、2第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證的審核和填制原始憑證的審核和填制 第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證的審核和填制記賬憑證的審核和填制3主要主要內(nèi)容內(nèi)容第四節(jié)第四節(jié) 會計(jì)憑證的傳遞與保管會計(jì)憑證的傳遞與保管 42第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)憑證的概述會計(jì)憑證的概述1原原始始憑憑證證記帳憑證帳帳 簿簿報(bào)報(bào) 表表第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)憑證的概念和種類會計(jì)憑證的概念和種類一、會計(jì)憑證的概念一、會計(jì)憑證的概念 會計(jì)憑證是用以記錄交易、事項(xiàng)的發(fā)生或完會計(jì)憑證是用以記錄交易、事項(xiàng)的發(fā)生或完成情況的成情況的書面證明書面證明，是登記會計(jì)賬簿的依據(jù)是登記會計(jì)賬簿的依據(jù) 。填制審核憑證是會計(jì)核算方法之一，是會計(jì)核算填制審核憑證是會計(jì)核算方法之一，是

2、會計(jì)核算工作的起點(diǎn)工作的起點(diǎn)。 任何會計(jì)憑證只有經(jīng)過嚴(yán)格任何會計(jì)憑證只有經(jīng)過嚴(yán)格審核并確認(rèn)無誤審核并確認(rèn)無誤后，才能作為記賬的依據(jù)。后，才能作為記賬的依據(jù)。 任何單位和個(gè)人不得偽造、變造會計(jì)憑證、任何單位和個(gè)人不得偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿及其他會計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)賬簿及其他會計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。會計(jì)報(bào)告。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生發(fā)生 原始原始憑證憑證 記賬記賬憑證憑證 賬賬簿簿 會計(jì)會計(jì)報(bào)表報(bào)表 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間，具體內(nèi)容，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間，具體內(nèi)容，以及數(shù)量金額，經(jīng)辦人員必須在上面簽以及數(shù)量金額，經(jīng)辦人員必須在上面簽字或蓋章。字或蓋章。二、會計(jì)憑證的作

3、用二、會計(jì)憑證的作用（一）記錄（一）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ，提供記賬依據(jù)，提供記賬依據(jù)記錄，記錄，記量。記量。（ 二）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制二）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制簽字簽字（章）、傳遞（章）、傳遞 （ 三）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行三）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行審核審核合法合理、強(qiáng)調(diào)事中管理。合法合理、強(qiáng)調(diào)事中管理?！締芜x題單選題】（ ）是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，）是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為登賬依據(jù)的書面證明。作為登賬依據(jù)的書面證明。A.會計(jì)要素會計(jì)要素B.會計(jì)賬戶會計(jì)賬戶C.會計(jì)憑證會計(jì)憑證D.會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表 C三、會計(jì)憑證的種類三、會計(jì)憑證的種類用途用途通用記賬憑證

4、通用記賬憑證專用記賬憑證專用記賬憑證收收付付轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 【單選題單選題】會計(jì)憑證分為原始憑證和會計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證的依據(jù)是（記賬憑證的依據(jù)是（ ）。）。A.編制人員和程序編制人員和程序 B.編制程序和方法編制程序和方法 C.編制格式和手續(xù)編制格式和手續(xù) D.編制程序和用途編制程序和用途D一、原始憑證的概念一、原始憑證的概念n 原始憑證，又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證，又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或發(fā)生或完成時(shí)完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明文件。務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明文件。n原始憑證是進(jìn)行會計(jì)核算的原始資料，也是原始

5、憑證是進(jìn)行會計(jì)核算的原始資料，也是填制記賬憑證的重要依據(jù)。填制記賬憑證的重要依據(jù)。二、原始憑證的種類二、原始憑證的種類1.按照來源不同分類按照來源不同分類 經(jīng)手人：會計(jì)人員其他人員自制原始憑證自制原始憑證由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)交易或事項(xiàng)時(shí)填制的，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)交易或事項(xiàng)時(shí)填制的，僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。外來原始憑證外來原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。位或個(gè)人直接取得的原始憑證。如：供貨單位開具的如：供貨單位開具的“增值稅專用

6、發(fā)票增值稅專用發(fā)票”2. 按照格式不同分類按照格式不同分類 通用原始憑證。統(tǒng)一印制、具有統(tǒng)一格式、具有統(tǒng)通用原始憑證。統(tǒng)一印制、具有統(tǒng)一格式、具有統(tǒng)一使用方法。一使用方法。 專用原始憑證。專用憑證是指由本單位自行印制、專用原始憑證。專用憑證是指由本單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。 3.按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類 一次原始憑證一次原始憑證累計(jì)原始憑證累計(jì)原始憑證匯總原始憑證匯總原始憑證【多選題多選題】下列屬于外來原始憑證的有（下列屬于外來原始憑證的有（ ）。）。A.購買材料的發(fā)票購買材料的發(fā)票 B.出差住宿收據(jù)出差住宿收據(jù) C.

7、銀行結(jié)算憑證銀行結(jié)算憑證 D.完工產(chǎn)品入庫單完工產(chǎn)品入庫單 【單選題單選題】原始憑證按其取得的來源不同，可分為（原始憑證按其取得的來源不同，可分為（ ）A.外來原始憑證和自制原始憑證外來原始憑證和自制原始憑證B.單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證 C.一次記賬憑證和累計(jì)記賬憑證一次記賬憑證和累計(jì)記賬憑證 D.收、付、轉(zhuǎn)賬憑證收、付、轉(zhuǎn)賬憑證ABCA【多選題多選題】原始憑證按其填制手續(xù)及內(nèi)容的不同，可原始憑證按其填制手續(xù)及內(nèi)容的不同，可以分為（）。以分為（）。 A.轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證B.一次憑證一次憑證C.累計(jì)憑證累計(jì)憑證D.匯總憑證匯總憑證 【多選題多選題】限額領(lǐng)料單屬于（限額

8、領(lǐng)料單屬于（ ）憑證。）憑證。A.累計(jì)原始憑證累計(jì)原始憑證 B.匯總原始憑證匯總原始憑證 C.自制原始憑證自制原始憑證 D.專用原始憑證專用原始憑證【單選題單選題】下列原始憑證中，即屬于外來憑證又屬于下列原始憑證中，即屬于外來憑證又屬于一次原始憑證的是：一次原始憑證的是： A、銷貨銷貨發(fā)票發(fā)票 B、材料入庫單、材料入庫單 C、發(fā)料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表 D、付款收據(jù)、付款收據(jù)BCDACDD三、原始憑證的基本內(nèi)容三、原始憑證的基本內(nèi)容P151 下列中屬于各種原始憑證必須具備的下列中屬于各種原始憑證必須具備的基本內(nèi)容包括（基本內(nèi)容包括（ ）。）。 A憑證名稱、填制日期和編號憑證名稱、填制日期和

9、編號 B應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目名稱和有關(guān)人員簽應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目名稱和有關(guān)人員簽章章 C經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 D填制和接受憑證單位的名稱填制和接受憑證單位的名稱 ACD四、原始憑證的填制要求四、原始憑證的填制要求1. 記錄真實(shí)。（記錄真實(shí)。（不得弄虛作假、不得涂改、挖補(bǔ)）不得弄虛作假、不得涂改、挖補(bǔ)） 2. 內(nèi)容完整。（內(nèi)容完整。（不得遺漏和省略不得遺漏和省略 ）3. 手續(xù)完備。手續(xù)完備。4. 書寫清楚、規(guī)范。書寫清楚、規(guī)范。5. 編號連續(xù)。編號連續(xù)。 6. 不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。 7. 填制及時(shí)。填制及時(shí)。內(nèi)容完整內(nèi)容完整 項(xiàng)目填列不完整的原始憑證，不能作為

10、編制項(xiàng)目填列不完整的原始憑證，不能作為編制記賬憑證的依據(jù)。記賬憑證的依據(jù)。 特別注意：特別注意：年年 月月 日的填寫應(yīng)按照實(shí)際填制原日的填寫應(yīng)按照實(shí)際填制原始憑證的日期書寫；名稱不能使用簡稱，應(yīng)始憑證的日期書寫；名稱不能使用簡稱，應(yīng)用全稱；相關(guān)簽章應(yīng)齊全。用全稱；相關(guān)簽章應(yīng)齊全。手續(xù)完備手續(xù)完備 大寫和小寫金額相符大寫和小寫金額相符 購買實(shí)物必須有收貨驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的必須有購買實(shí)物必須有收貨驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的必須有收款證明或付款證明。收款證明或付款證明。 多聯(lián)原始憑證只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證多聯(lián)原始憑證只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證 多聯(lián)發(fā)票和收據(jù)用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀⑦B續(xù)編號多聯(lián)發(fā)票和收據(jù)用雙面復(fù)

11、寫紙?zhí)讓懀⑦B續(xù)編號 作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢作廢”戳記，不得撕毀。戳記，不得撕毀。 銷貨退回時(shí)必須有退貨發(fā)票和退貨驗(yàn)收證明。銷貨退回時(shí)必須有退貨發(fā)票和退貨驗(yàn)收證明。 退款時(shí)必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證退款時(shí)必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證 職工借款必須附憑據(jù)，收回借款時(shí)另開收據(jù)或者退職工借款必須附憑據(jù)，收回借款時(shí)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本還借據(jù)副本4 4書寫要清楚、規(guī)范書寫要清楚、規(guī)范 小寫逐個(gè)寫，小寫逐個(gè)寫，不得連筆不得連筆；大寫；大寫不得使用簡化字不得使用簡化字金額前要填寫人民幣符號金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號，人民幣符號“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間與阿拉伯

12、數(shù)字之間不得留有空白不得留有空白；凡阿拉伯?dāng)?shù)字前；凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫寫有貨幣符號有貨幣符號的，數(shù)字后面的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位不再寫貨幣單位數(shù)字一律填寫到角、分，數(shù)字一律填寫到角、分，無角、分的，寫無角、分的，寫“00” ；有角無分的，分位用有角無分的，分位用“0”，不得用符號，不得用符號“”代替代替4.大寫金額前未印有大寫金額前未印有“人民幣人民幣”字樣的，應(yīng)加寫字樣的，應(yīng)加寫“人民人民幣幣”，并不得留白；，并不得留白；5.大寫金額數(shù)字到元或角為止的，后面要寫大寫金額數(shù)字到元或角為止的，后面要寫“整整”或或“正正”字；有分的，分字后面不寫字；有分的，分字后面不寫“整整”或或“正正”字；字；4

13、150.60元；元；大寫金額數(shù)字滿拾元，不足貳拾元大寫金額數(shù)字滿拾元，不足貳拾元的，應(yīng)在的，應(yīng)在“拾拾”字前寫字前寫“壹壹”字字6.一個(gè)零或連續(xù)幾個(gè)零，可以只寫一個(gè)零，如果元位為一個(gè)零或連續(xù)幾個(gè)零，可以只寫一個(gè)零，如果元位為零角位不是零，可以不寫零。零角位不是零，可以不寫零。5006元元 5070.60元元5.編號連續(xù)編號連續(xù) 各種原始憑證編號要連續(xù)，以便備查。如果各種原始憑證編號要連續(xù)，以便備查。如果已有編號，寫壞時(shí)應(yīng)加蓋已有編號，寫壞時(shí)應(yīng)加蓋“作廢作廢”戳記，不戳記，不得任意撕毀。得任意撕毀。6 6、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ) 原始憑證原始憑證金額金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單

14、位有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開重開； 其他錯誤其他錯誤由出具單位由出具單位重開或更正重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋其單位印章。加蓋其單位印章?！締芜x題單選題】如果企業(yè)取得的原始憑證出現(xiàn)金額錯誤，應(yīng)如果企業(yè)取得的原始憑證出現(xiàn)金額錯誤，應(yīng)采?。ú扇。?）A.由本企業(yè)在錯誤處更正由本企業(yè)在錯誤處更正B.由出具單位更正并加蓋出具單位印章由出具單位更正并加蓋出具單位印章C.必須由出具單位重開必須由出具單位重開D.由本企業(yè)在錯誤處更改，但必須蓋章由本企業(yè)在錯誤處更改，但必須蓋章 【多選題多選題】填制原始憑證時(shí)，符合書寫要求的有填制原始憑證時(shí)，符合書寫要求的有（ ）。）。A.阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)填

15、寫貨幣幣種符號阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)填寫貨幣幣種符號B.幣種符號與阿拉伯金額之間不得留有空白幣種符號與阿拉伯金額之間不得留有空白C.大寫金額有分的，分字后面要寫大寫金額有分的，分字后面要寫“整整”或或“正正”字字D.漢字大寫金額要以用簡化字代替漢字大寫金額要以用簡化字代替CAB7、填制及時(shí)、填制及時(shí) 及時(shí)填制，按規(guī)定程序及時(shí)送交會計(jì)機(jī)構(gòu)及時(shí)填制，按規(guī)定程序及時(shí)送交會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員。當(dāng)月報(bào)當(dāng)月，和會計(jì)人員。當(dāng)月報(bào)當(dāng)月，12月底的不拖月底的不拖到下年。到下年。(二二)自制原始憑證的填制要求自制原始憑證的填制要求 1、一次憑證的填制：一次完成，不重復(fù)使、一次憑證的填制：一次完成，不重復(fù)使用。用。收

16、料單、領(lǐng)料單收料單、領(lǐng)料單 2、累計(jì)憑證的填制：一張憑證多次記錄、累計(jì)憑證的填制：一張憑證多次記錄同同類型類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單 3、匯總憑證的填制：每次登一張，月末匯、匯總憑證的填制：每次登一張，月末匯總（總（同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）。）。收料憑證匯總表、收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表(三三)外來原始憑證的填制要求外來原始憑證的填制要求 1、外來原始憑證一般由稅務(wù)局等部門統(tǒng)一、外來原始憑證一般由稅務(wù)局等部門統(tǒng)一印制，在填制時(shí)加蓋出具單位公章印制，在填制時(shí)加蓋出具單位公章 2、從個(gè)人取得原始憑證時(shí)，必須有填制人、從個(gè)人取得原始憑證時(shí)，必須有填制人員簽名

17、或蓋章；員簽名或蓋章； 3、對于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫紙、對于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫紙?zhí)讓懟虼蛴C(jī)套打，一次性完成。套寫或打印機(jī)套打，一次性完成。四、原始憑證的審核四、原始憑證的審核1、真實(shí)性真實(shí)性：雙方當(dāng)事單位和個(gè)人、時(shí)間、地點(diǎn)、：雙方當(dāng)事單位和個(gè)人、時(shí)間、地點(diǎn)、業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)（對于不真實(shí)的原始憑證會計(jì)人員（對于不真實(shí)的原始憑證會計(jì)人員可以不予受理）可以不予受理）2、合法性合法性：符合國家法律法規(guī)和單位規(guī)章制度：符合國家法律法規(guī)和單位規(guī)章制度3、合理性合理性：生產(chǎn)需要、計(jì)劃、預(yù)算：生產(chǎn)需要、計(jì)劃、預(yù)算4、完整性完整性: 是否有漏項(xiàng)是否有漏項(xiàng)5、正確性正確性：數(shù)量、單價(jià)、

18、金額、大小寫是否正：數(shù)量、單價(jià)、金額、大小寫是否正確確6、及時(shí)性及時(shí)性：及時(shí)編制、合法不完整、不真實(shí)不：及時(shí)編制、合法不完整、不真實(shí)不合法的。合法的。【多選題多選題】原始憑證原始憑證審核的內(nèi)容包審核的內(nèi)容包括（）。括（）。A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí) B.會計(jì)科目使用是否正確會計(jì)科目使用是否正確C.應(yīng)借應(yīng)貸方向是否正確應(yīng)借應(yīng)貸方向是否正確D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有違法亂紀(jì)行為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有違法亂紀(jì)行為AD第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證 一、記賬憑證的概念一、記賬憑證的概念 又稱記賬憑單，是又稱記賬憑單，是會計(jì)人員會計(jì)人員根據(jù)根據(jù)審核無誤審核無誤的原始憑證，按照交易或事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，

19、的原始憑證，按照交易或事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定并據(jù)以確定會計(jì)分錄會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證。它后所填制的會計(jì)憑證。它是登記賬簿的是登記賬簿的直接依據(jù)。（直接依據(jù)。（P156） 二、記賬憑證的種類二、記賬憑證的種類按填列按填列方式分類方式分類復(fù)式憑證復(fù)式憑證單式憑證單式憑證用途通用通用憑證憑證專用專用憑證憑證記賬憑證記賬憑證1.1.按內(nèi)容（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的）分類按內(nèi)容（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的）分類轉(zhuǎn)帳憑證收款憑證付款憑證應(yīng)借科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇收款憑證。應(yīng)貸科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇付款憑證。應(yīng)借應(yīng)貸科目不涉及“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇轉(zhuǎn)帳憑證。用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)

20、的記賬憑證。收款憑用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款憑證是出納人員收訖款項(xiàng)的依據(jù)，是登記現(xiàn)金日記賬和銀證是出納人員收訖款項(xiàng)的依據(jù)，是登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)賬和總賬的依據(jù)。行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)賬和總賬的依據(jù)。 1. 收款憑證收款憑證 收收 款款 憑憑 證證 2011年年8月月25日日借方科目：銀行存款借方科目：銀行存款會計(jì)主管：會計(jì)主管：張少花 記賬：記賬：張少花 出納：出納：譚友梅 復(fù)核：復(fù)核：張少花 制單：制單：馮明兵總號108分號26摘摘 要要貸方科目貸方科目金額金額總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分收到貨款收到貨款

21、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款西南公司西南公司 合合 計(jì)計(jì)附件 貳 張 ￥510000051000002.付款憑證付款憑證 付付 款款 憑憑 證證 2007年年8月月25日日貸方科目：銀行存款貸方科目：銀行存款會計(jì)主管：會計(jì)主管：張小雷 記賬：記賬：章占 出納：出納：劉程 復(fù)核：復(fù)核：葛元 制單：制單：芮華總號108分號27摘摘 要要應(yīng)借科目應(yīng)借科目金額金額總賬科目明細(xì)科目千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分提取現(xiàn)金現(xiàn)金 合 計(jì)附件 壹 張 ￥1 0 0 0 0 01 0 0 0 0 03.轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證1.收款憑證和付款憑證，既是登記收款憑證和付款憑證，既是登記現(xiàn)金日記賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

22、、明細(xì)分類賬和總分類賬銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬等有關(guān)賬等有關(guān)賬簿的依據(jù)，同時(shí)也是出納員收、付款項(xiàng)的依據(jù)。簿的依據(jù)，同時(shí)也是出納員收、付款項(xiàng)的依據(jù)。（多選）（多選）2.轉(zhuǎn)賬憑證是登記轉(zhuǎn)賬憑證是登記明細(xì)分類賬和總分類賬明細(xì)分類賬和總分類賬等有等有關(guān)賬簿的依據(jù)。關(guān)賬簿的依據(jù)。3.出納員不能直接依據(jù)有關(guān)收、付款業(yè)務(wù)的原出納員不能直接依據(jù)有關(guān)收、付款業(yè)務(wù)的原始憑證來收、付款項(xiàng)，必須根據(jù)始憑證來收、付款項(xiàng)，必須根據(jù)審核批準(zhǔn)的收款憑審核批準(zhǔn)的收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款證收款，或根據(jù)付款憑證付款，要在憑證上加蓋，要在憑證上加蓋“收訖收訖”或或“付訖付訖”的戳記，以免重收重付。（判的戳記，以免

23、重收重付。（判斷）斷）4.只有加蓋只有加蓋“收訖收訖”、“付訖付訖”后的收、付款后的收、付款憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。（判斷）憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。（判斷） 【單選題單選題】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證的是（的是（）A.支付購買材料款支付購買材料款B.支付材料運(yùn)雜費(fèi)支付材料運(yùn)雜費(fèi)C.收回出售材料款收回出售材料款D.車間領(lǐng)用材料車間領(lǐng)用材料 D2.2.按照填列方式分類按照填列方式分類 含義：按含義：按每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及科目的數(shù)量分別填制所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證。憑證的記賬憑證。 雖然在憑證上也列示雖然在憑證上也列示對應(yīng)科目對應(yīng)科目，但

24、只作參考不作為但只作參考不作為記賬依據(jù)。記賬依據(jù)。種類：借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證。種類：借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證。1/3 單式記賬憑證單式記賬憑證優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：內(nèi)容單一，便于按照會計(jì)科目進(jìn)行匯總，：內(nèi)容單一，便于按照會計(jì)科目進(jìn)行匯總，有利于分工；有利于分工；缺點(diǎn)缺點(diǎn)：不便于在一張憑證上反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，：不便于在一張憑證上反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，喪失了賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。喪失了賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。 單式記賬憑證單式記賬憑證含義：在一張含義：在一張憑證上憑證上列示列示每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄所涉及的分錄所涉及的全部科目，并均作為全部科目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證。記賬依據(jù)的記賬憑證。 種類：

25、種類：專用記賬憑證和通用記賬憑證均為專用記賬憑證和通用記賬憑證均為復(fù)式復(fù)式憑證憑證。 復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：便于在一張憑證上反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌和：便于在一張憑證上反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌和賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。缺點(diǎn)缺點(diǎn)：不便于按照會計(jì)科目進(jìn)行匯總，也不便于：不便于按照會計(jì)科目進(jìn)行匯總，也不便于會計(jì)分工。會計(jì)分工。 復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證三、記賬憑證的基本內(nèi)容三、記賬憑證的基本內(nèi)容 收收 款款 憑憑 證證 借方科目：銀行存款 2009年7月26日 收字第18號0005571合計(jì)0000585乙公司00000711甲公司貨款00005571應(yīng)收賬款收回分角元十佰仟萬十分角

26、元十佰仟萬十明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目總賬科目金額賬頁貸方科目摘要會計(jì)主管：丁鋒 記賬：曲英 出納：馮艷 復(fù)核：潘娜 制證：李兵7、有關(guān)人員簽字蓋章、有關(guān)人員簽字蓋章4、會計(jì)、會計(jì)科目科目憑證憑證名稱名稱1、日期、日期2、編號、編號附件 2張6、所附所附原始原始憑證憑證數(shù)量數(shù)量8、已記賬、已記賬標(biāo)記標(biāo)記3、內(nèi)容摘要、內(nèi)容摘要5、金額、金額四、記賬憑證編制的要求四、記賬憑證編制的要求 1.內(nèi)容完整內(nèi)容完整 2.書寫清楚書寫清楚3.附件附件4.匯總編制匯總編制5.連續(xù)編號連續(xù)編號6.錯誤更正錯誤更正7.空行注銷空行注銷記賬憑附件記賬憑附件 除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證外除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原

27、始憑證外，其，其他的記賬憑證必須附原始憑證。他的記賬憑證必須附原始憑證。 記賬憑連續(xù)編號記賬憑連續(xù)編號 如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及兩張及兩張以上的憑證的，可以采用“分?jǐn)?shù)編號法”編號：如某比經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制第24號憑證，需要填制3張，編號為 24 1/3 24 2/3 24 3/3記賬憑證錯誤記賬憑證錯誤 填制時(shí)出錯，應(yīng)當(dāng)重新填制填制時(shí)出錯，應(yīng)當(dāng)重新填制 如果是根據(jù)記賬憑證登記賬簿后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證有如果是根據(jù)記賬憑證登記賬簿后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤的，則應(yīng)按規(guī)定更正方法進(jìn)行更正：錯誤的，則應(yīng)按規(guī)定更正方法進(jìn)行更正：如果是會如果是會計(jì)科目、記賬方向錯誤，應(yīng)采取紅字更正法；如果計(jì)科目、記賬方向錯誤，應(yīng)采取紅

28、字更正法；如果是會計(jì)科目、記賬方向無錯誤，金額有錯應(yīng)采取紅是會計(jì)科目、記賬方向無錯誤，金額有錯應(yīng)采取紅字更正法或補(bǔ)充登記法。字更正法或補(bǔ)充登記法。 空行畫線注銷空行畫線注銷 記賬憑證填制完后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)行處畫線注銷，可以畫斜線，也可以畫S線。每個(gè)科目的金額前不寫￥符號，只在合計(jì)金額前寫￥符號。【單選題單選題】下列記賬憑證中，可以不附原始憑證的是下列記賬憑證中，可以不附原始憑證的是（）。（）。A.所有收款憑證所有收款憑證 B.所有付款憑證所有付款憑證 C.所有轉(zhuǎn)賬憑證所有轉(zhuǎn)賬憑證 D.用于結(jié)賬的記賬憑證用于結(jié)賬的記賬憑證【判斷題判斷題】更正錯賬和結(jié)賬的

29、記賬憑證，可以不附原更正錯賬和結(jié)賬的記賬憑證，可以不附原始憑證。（）始憑證。（）【單選題單選題】填制記賬憑證時(shí)，錯誤的做法是（填制記賬憑證時(shí)，錯誤的做法是（）。）。A.根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制B.根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制C.將若干張將若干張不同不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上制在一張記賬憑證上D.根據(jù)原始憑證匯總表填制根據(jù)原始憑證匯總表填制 D對對C（二）記賬憑證的編制要求（二）記賬憑證的編制要求1 1、收款憑證的編制要求、收款憑證的編制要求 1 1、1 1月月2 2日，接銀行收款通知，收到投資單

30、位投日，接銀行收款通知，收到投資單位投入資金入資金100000100000元，存入銀行存款戶。元，存入銀行存款戶。銀行存款銀行存款收到投入資金收到投入資金21銀收銀收1實(shí)收資本實(shí)收資本10000000￥100000001【單選題單選題】下列科目中，能填列在收款憑證左上角下列科目中，能填列在收款憑證左上角“借方科目借方科目”欄的是（）。欄的是（）。A.銀行存款銀行存款 B.材料采購材料采購C.主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 D.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款【單選題單選題】下列憑證中，應(yīng)在其左上方填寫借方科下列憑證中，應(yīng)在其左上方填寫借方科目的是（）。目的是（）。A.收款憑證收款憑證B.付款憑證付款憑證 C.原始憑

31、證原始憑證D.轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證AA2.2.付款憑證的編制要求付款憑證的編制要求 與收款憑證基本類似，只不過左上角改為貸方科目，憑證中間與收款憑證基本類似，只不過左上角改為貸方科目，憑證中間的貸方科目換為借方科目。的貸方科目換為借方科目。注：銀行存款和庫存現(xiàn)金之間的業(yè)務(wù)只編付款憑證不編收注：銀行存款和庫存現(xiàn)金之間的業(yè)務(wù)只編付款憑證不編收款憑證款憑證庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金51現(xiàn)付現(xiàn)付11付預(yù)借差旅費(fèi)付預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款王敏王敏50000￥50000銀行存款銀行存款31銀付銀付11提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金80000￥80000【多選題多選題】收款憑證和付款憑證是（）。收款憑證和付款憑證

32、是（）。A.登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬的依據(jù)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬的依據(jù) B.調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)的依據(jù)調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)的依據(jù)C.出納辦理收付款的依據(jù)出納辦理收付款的依據(jù) D.編制會計(jì)報(bào)表的直接依據(jù)編制會計(jì)報(bào)表的直接依據(jù) 【多選題多選題】涉及現(xiàn)金和銀行存款之間收付業(yè)務(wù)時(shí)，可涉及現(xiàn)金和銀行存款之間收付業(yè)務(wù)時(shí)，可以編制的記賬憑證有（以編制的記賬憑證有（ ）。）。A.現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證 B.現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證C.銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證 D.銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證 BDAC3.3.轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求131報(bào)銷差旅費(fèi)報(bào)銷差旅費(fèi)管理費(fèi)用管理費(fèi)用其他應(yīng)收款其

33、他應(yīng)收款 李峰李峰2700027000￥27000￥2700011【多選題多選題】單位的職工出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)并上交回單位的職工出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)并上交回剩余現(xiàn)金的事項(xiàng)，根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷單和收據(jù)，應(yīng)填制剩余現(xiàn)金的事項(xiàng)，根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷單和收據(jù)，應(yīng)填制的記賬憑證有（）。的記賬憑證有（）。A.現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證B.現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證C.銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證D.轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證BD 1、從銀行提取現(xiàn)金用、從銀行提取現(xiàn)金用_。 2、把多余現(xiàn)金存入銀行，用、把多余現(xiàn)金存入銀行，用_。 3、計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊用、計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊用_。 4、企業(yè)購進(jìn)材料一批，當(dāng)即以銀行存款支、企業(yè)購進(jìn)材料一批，當(dāng)即以銀行存款支 付用付用_。 A 銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證 B 現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證 C 銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證 D 現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證 E 轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證CDEC五、記賬憑證的審核內(nèi)容五、記賬憑證的審核內(nèi)容 只有審核無誤的原始憑證才能作為填制記賬憑證的依據(jù)；只有審核無誤的原始憑證才能作為填制記賬憑證的依據(jù)；只有審核無誤的記賬憑證，才能作為記賬的依據(jù)。只有審核無誤的記賬憑證，才能作為記賬的依據(jù)。不同點(diǎn)不同點(diǎn)原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證填制填制經(jīng)辦人員經(jīng)辦人員會計(jì)人員會計(jì)人員填列填列發(fā)生或完成的經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)濟(jì)業(yè)務(wù)審核無誤的原始審核無誤