最新財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德課件

1、12第一節(jié)第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成會計法律制度的構(gòu)成一、會計法律制度的概念一、會計法律制度的概念n會計法是調(diào)整經(jīng)濟(jì)關(guān)系中各種會計關(guān)系的法律規(guī)范會計法是調(diào)整經(jīng)濟(jì)關(guān)系中各種會計關(guān)系的法律規(guī)范二、會計法律制度的構(gòu)成二、會計法律制度的構(gòu)成 法律：法律：會計會計法法 注冊會計師注冊會計師法法 全國人大及常委全國人大及常委n會計法律屬于會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)會計法律屬于會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會計工作的最高準(zhǔn)則。的依據(jù)，也是指導(dǎo)會計工作的最高準(zhǔn)則。 行政法規(guī)：行政法規(guī)：企業(yè)財務(wù)會計報告企業(yè)財務(wù)會計報告條例條例、總會計師、總會計師條

2、例條例 國務(wù)院國務(wù)院 會計部門規(guī)章：會計部門規(guī)章： 財政部門財政部門n（會計核算、會計監(jiān)督、會計機(jī)構(gòu)與人員、會計管理工作）會計核算、會計監(jiān)督、會計機(jī)構(gòu)與人員、會計管理工作）地方性地方性會計法規(guī)：會計法規(guī)： 地方人大及常委會地方人大及常委會3第二節(jié)第二節(jié) 會計工作管理體制會計工作管理體制一：會計工作的行政管理一：會計工作的行政管理（一）會計工作行政管理體制（一）會計工作行政管理體制n總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理（政府主導(dǎo)型管理體制）總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理（政府主導(dǎo)型管理體制）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國務(wù)院統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國務(wù)院財政部門財政部門主管主管全國全國會計工作會計工作 分級管理：縣級以上的財政部門分級管理：

3、縣級以上的財政部門（二）會計工作行政管理的內(nèi)容（二）會計工作行政管理的內(nèi)容n1.制定國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度制定國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度（1）特殊行業(yè)特殊行業(yè)：報國務(wù)院財政部門：報國務(wù)院財政部門審批審批（2）總后勤部門總后勤部門：報國務(wù)院財政部門：報國務(wù)院財政部門備案備案（3）統(tǒng)一會計制度的內(nèi)容：）統(tǒng)一會計制度的內(nèi)容：n2.會計市場管理會計市場管理n（1）市場）市場準(zhǔn)入準(zhǔn)入管理：從業(yè)與注會資格、代理記賬機(jī)構(gòu)（管理：從業(yè)與注會資格、代理記賬機(jī)構(gòu)（縣級以上財政部門縣級以上財政部門批準(zhǔn)）與事務(wù)所批準(zhǔn)）與事務(wù)所n（2）市場）市場運(yùn)行運(yùn)行管理管理n（3）市場）市場退出退出管理管理n（4）會計）會計出版市場、

4、培訓(xùn)市場、境外洋資格出版市場、培訓(xùn)市場、境外洋資格的管理也屬于會計市場管理的范疇的管理也屬于會計市場管理的范疇4n3.會計專業(yè)人才評價會計專業(yè)人才評價（1）會計人才評價機(jī)制 初、中、高級會計人才 （2）會計行業(yè)領(lǐng)軍人才（3）會計人員的表彰與獎勵 財政部財政部每每3年年組織一次全國先進(jìn)會計工作者的評選與表彰組織一次全國先進(jìn)會計工作者的評選與表彰n4.會計監(jiān)督檢查會計監(jiān)督檢查（1）會計）會計信息質(zhì)量信息質(zhì)量檢查檢查（2）會計師事務(wù)所）會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查檢查此外，財政部門對會計市場的監(jiān)督，還包括依法加強(qiáng)對此外，財政部門對會計市場的監(jiān)督，還包括依法加強(qiáng)對會計行業(yè)自律組織的會計行業(yè)自律組織

5、的監(jiān)督和指導(dǎo)監(jiān)督和指導(dǎo)5 二、會計工作的自律管理（二、會計工作的自律管理（P7）n（一）中國注冊會計師協(xié)會（一）中國注冊會計師協(xié)會 1.1988年年11月成立月成立2.成立依據(jù)：成立依據(jù)：注冊會計師法注冊會計師法 與社團(tuán)登記條例與社團(tuán)登記條例3.領(lǐng)導(dǎo)組織：領(lǐng)導(dǎo)組織：財政部黨組和理事會財政部黨組和理事會4.主要內(nèi)容主要內(nèi)容n（1）制定規(guī)范，違規(guī)處罰）制定規(guī)范，違規(guī)處罰n（2）注會資格與注會及事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查）注會資格與注會及事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查n（3）組織全國統(tǒng)一考試）組織全國統(tǒng)一考試n（4）培訓(xùn)會員）培訓(xùn)會員 n（5）協(xié)調(diào)關(guān)系，維護(hù)會員利益）協(xié)調(diào)關(guān)系，維護(hù)會員利益n2.中國會計

6、學(xué)會中國會計學(xué)會 1980年年n3.中國總會計師協(xié)會中國總會計師協(xié)會 n（1）1990年年成立（團(tuán)體會員、單位會員和個人會員，其中成立（團(tuán)體會員、單位會員和個人會員，其中個人會員要求具備高個人會員要求具備高級職稱級職稱n（2）主要工作職責(zé)：）主要工作職責(zé)：制定規(guī)范、總會計師培訓(xùn)教育、資格認(rèn)證制定規(guī)范、總會計師培訓(xùn)教育、資格認(rèn)證6n三、單位內(nèi)部的會計工作管理n1.單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會計工作單位負(fù)責(zé)人：法定代表人或者其他當(dāng)法律規(guī)定的行政主要負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)n2.會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置（1）各單位應(yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要決定是否設(shè)置會計機(jī)構(gòu)。（2）國有

7、和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。總會計師的任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限由國務(wù)院規(guī)定n3.會計人員的選拔任用（1）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：會計師或3年會計工作經(jīng)歷（具有從業(yè)資格證）（2）總會計師：會計師專業(yè)技術(shù)資格 主管財務(wù)會計工作不少于3年。（3）會計人員的74.計人員的回避制度計人員的回避制度（1）國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施回避制度任用會計人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施回避制度（2）直系親屬：）直系親屬：夫妻、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親夫妻、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親（3）單位領(lǐng)導(dǎo)人）單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬的直系親屬不

8、得擔(dān)任不得擔(dān)任本單位的本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬的直系親屬不得在不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納出納8第三節(jié)第三節(jié) 會計核算會計核算n一、總體要求：一、總體要求：n（一）會計核算依據(jù)：（一）會計核算依據(jù)：必須根據(jù)必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算事項進(jìn)行會計核算以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算是違法行為以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算是違法行為并非所有實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都需要進(jìn)行會計核算并非所有實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都需要進(jìn)行會計核算n（二）對會

9、計資料的要求（二）對會計資料的要求:1.會計資料的生成與提供必須會計資料的生成與提供必須合規(guī)合規(guī)（1）保證保證會計資料的真實(shí)與完整會計資料的真實(shí)與完整會計資料的會計資料的真實(shí)性與完整性真實(shí)性與完整性，是會計資料最基本的是會計資料最基本的質(zhì)量要求，質(zhì)量要求，是會計是會計工作的工作的生命線生命線（2）必須使用必須使用正確的會計處理方法正確的會計處理方法（3）會計會計記錄文字記錄文字要符合規(guī)定要符合規(guī)定少數(shù)民族地區(qū)少數(shù)民族地區(qū)與與境內(nèi)的外國經(jīng)濟(jì)組織的規(guī)定境內(nèi)的外國經(jīng)濟(jì)組織的規(guī)定（4）使用計算機(jī)核算要符合法律規(guī)定）使用計算機(jī)核算要符合法律規(guī)定會計軟件實(shí)踐上必須通過我國會計軟件實(shí)踐上必須通過我國財政部門

10、財政部門的審批的審批2.提供虛假的會計資料是違法行為提供虛假的會計資料是違法行為9n二：會計憑證（原始憑證和記賬憑證）二：會計憑證（原始憑證和記賬憑證）原始憑證：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員取得（原始依據(jù)）具體要求：內(nèi)容完整、手續(xù)齊全、填制規(guī)范、書寫清楚、送交及時）處理要求：審核無誤（1）對不真實(shí)、不合法的原始憑證A有權(quán)不予接受，并B向單位負(fù)責(zé)人報告，C請求查明原因，D追究相關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任（2）對記載不準(zhǔn)確、不完整的，A退回，B要求經(jīng)辦人員按規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充n三、會計賬簿三、會計賬簿n四、財務(wù)報表四、財務(wù)報表1.組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益變動表）2.對外提供的財務(wù)會計報

11、告，需要單位負(fù)責(zé)人和會計主管人員簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章3.須經(jīng)審計，需要提供審計報告須經(jīng)審計，需要提供審計報告10n五、會計檔案管理五、會計檔案管理會計檔案管理辦法會計檔案管理辦法1998年年8月公布月公布n（一）會計檔案的內(nèi)容（一）會計檔案的內(nèi)容1.會計憑證類：證會計憑證類：證2.會計賬簿類：賬會計賬簿類：賬3.財務(wù)報表類：表財務(wù)報表類：表4.其他類：存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單其他類：存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單n（二）會計檔案的管理部門（二）會計檔案的管理部門管理部門：管理部門：財政部門、檔案行政管理部門財政部門、檔案行政管理部門適用范圍：適用范圍：國家機(jī)關(guān)

12、、企事業(yè)單位國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、按規(guī)定應(yīng)當(dāng)、按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建制的個體工商戶建制的個體工商戶和和其他組其他組織織n（三）會計檔案的歸檔（三）會計檔案的歸檔實(shí)施會計電算化單位，應(yīng)當(dāng)保存并打印紙質(zhì)的會計檔案實(shí)施會計電算化單位，應(yīng)當(dāng)保存并打印紙質(zhì)的會計檔案11（四）會計檔案的移交1.當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機(jī)構(gòu)保管一年。2.移交時，編制移交清冊。雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在移交清冊上簽名或蓋章。3.出納人員不得兼管會計檔案。4.會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。拆封時，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理。（五）會計檔案的查閱1.各單位保管的會計檔案不得借出。特殊需要查

13、閱，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)2.境內(nèi)所有單位的會計檔案不利攜帶出境。（六）會計檔案的保管期限1.定期：3年（企業(yè)月度、季度財務(wù)報表） ，5年（事業(yè)單位月度、季度財務(wù)報表、余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單），10年，15年，25年（庫存現(xiàn)金與銀行存款日記賬）五類。從會計年度終了后的第一天算起。2.永久：年度財務(wù)報表、會計檔案保管清冊、銷毀清冊12（七）會計檔案的銷毀（七）會計檔案的銷毀1.銷毀程序銷毀程序（1）由本）由本單位檔案機(jī)構(gòu)單位檔案機(jī)構(gòu)會同會同會計機(jī)構(gòu)會計機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊（2）單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人在銷毀清冊上簽署意見在銷毀清冊上簽署意見（3）檔案機(jī)構(gòu)

14、檔案機(jī)構(gòu)與與會計機(jī)構(gòu)會計機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。共同派員監(jiān)銷。n國家機(jī)關(guān)：同級國家機(jī)關(guān)：同級財政部門、審計部門財政部門、審計部門派員監(jiān)銷派員監(jiān)銷n財政機(jī)關(guān)：同級財政機(jī)關(guān)：同級審計部門審計部門派員參加監(jiān)銷派員參加監(jiān)銷2.不得銷毀的會計檔案不得銷毀的會計檔案（1）保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項。單獨(dú)立卷。單獨(dú)立卷（2）正處于）正處于建設(shè)期間建設(shè)期間的建設(shè)單位保管期滿的會計檔案的建設(shè)單位保管期滿的會計檔案13第四節(jié)第四節(jié) 會計監(jiān)督會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部一、單位內(nèi)部（一）概念與要求（一）概念與要求1.概念與主體概念與主體n會計機(jī)構(gòu)、會計人員依照法律

15、的規(guī)定，通過會計手段對經(jīng)濟(jì)活動的合法性、會計機(jī)構(gòu)、會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督n監(jiān)督主體：會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會計人員監(jiān)督主體：會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會計人員n監(jiān)督對象：本單位的經(jīng)濟(jì)活動監(jiān)督對象：本單位的經(jīng)濟(jì)活動2.要求（四明）：要求（四明）：n1.職權(quán)職權(quán)明晰明晰，相互分離（，相互分離（記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員）n2.重大投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度及其他重大投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度及其他程序應(yīng)當(dāng)明確程序應(yīng)當(dāng)明確n3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確程

16、序應(yīng)當(dāng)明確n4.內(nèi)部審計的辦法與內(nèi)部審計的辦法與程序應(yīng)當(dāng)明確程序應(yīng)當(dāng)明確14（二）內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制的概念與目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范：2009年7月1日開始實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范：2014年1月1日開始實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略2.內(nèi)部控制的原則（1）全面性原則（2）重要性原則（3）制衡性原則（4）適應(yīng)性原則（5）成本效益原則153.內(nèi)部控制的責(zé)任人內(nèi)部控制的責(zé)任人董事會董事會：建立與實(shí)施：建立與實(shí)

17、施監(jiān)事會監(jiān)事會：監(jiān)督：監(jiān)督經(jīng)理層經(jīng)理層：日常運(yùn)行：日常運(yùn)行4.內(nèi)部控制的內(nèi)容（要素）內(nèi)部控制的內(nèi)容（要素）（1）內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境（2）風(fēng)險評估風(fēng)險評估（3）控制活動控制活動（4）信息與溝通信息與溝通（5）內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督5.內(nèi)部控制的控制措施內(nèi)部控制的控制措施企業(yè)：不相容企業(yè)：不相容職務(wù)分離職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制運(yùn)營分析控制和績效考評控制事業(yè)：不事業(yè)：不相容崗位相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批、相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批、歸口管理歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保、預(yù)算控制、財產(chǎn)保

18、護(hù)控制、會計控制、護(hù)控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等等16（三）內(nèi)部審計（三）內(nèi)部審計1.內(nèi)部審計的內(nèi)容內(nèi)部審計的內(nèi)容n財務(wù)財務(wù)審計、審計、經(jīng)營經(jīng)營審計、審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、管理審計和審計、管理審計和風(fēng)險風(fēng)險管理管理2.內(nèi)部審計的特點(diǎn)內(nèi)部審計的特點(diǎn)n（1）側(cè)重于）側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效經(jīng)營過程是否有效n（2）審計）審計結(jié)果的客觀性與公正性較低結(jié)果的客觀性與公正性較低3.內(nèi)部審計的作用內(nèi)部審計的作用n（1）預(yù)防保護(hù)）預(yù)防保護(hù)n（2）服務(wù)促進(jìn)）服務(wù)促進(jìn)n（3）評價鑒證）評價鑒證17二、會計的政府監(jiān)督（一）概念1.財政部門實(shí)施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為2.除財

19、政部門外，審計、稅務(wù)、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依法對會計資料實(shí)施檢查n（二）財政部門監(jiān)督的主要內(nèi)容1.是否依法設(shè)置會計賬簿（依法設(shè)賬、賬簿合規(guī)、賬外賬）2.對單位會計資料的真實(shí)性、完整性的檢查3.對單位會計核算情況的檢查4.對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查5.對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查18三、會計工作的社會監(jiān)督三、會計工作的社會監(jiān)督（一）概念（一）概念注冊會計師及會計師事務(wù)所注冊會計師及會計師事務(wù)所對委托單位的對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、鑒證經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、鑒證的一種外的一種外部監(jiān)督部監(jiān)督單位與個人檢舉單位與個人檢舉也屬于社會監(jiān)督范疇也屬于社會

20、監(jiān)督范疇n（二）注冊會計師與內(nèi)部審計的關(guān)系（二）注冊會計師與內(nèi)部審計的關(guān)系1.兩者的聯(lián)系兩者的聯(lián)系n（1）現(xiàn)代審計體系現(xiàn)代審計體系的組成部分的組成部分n（2）都關(guān)注內(nèi)部控制的）都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性健全性和有效性n（3）注冊會計師審計可能）注冊會計師審計可能涉及內(nèi)部審計成果涉及內(nèi)部審計成果的利用等的利用等2.兩者的區(qū)別兩者的區(qū)別n（1）審計）審計獨(dú)立性獨(dú)立性n（2）審計）審計方式方式不同不同n（3）審計的）審計的職責(zé)與作用職責(zé)與作用不同不同n（4）接受審計的）接受審計的自愿性自愿性程度不同程度不同19（三）會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍1.審計業(yè)務(wù)n（1）審計報告n（2）驗(yàn)資報告n（3）相關(guān)報

21、告（合并、分立、清算）n（4）其他審計業(yè)務(wù)2.會計咨詢與會計服務(wù)n代理注冊登記、協(xié)助擬訂合同、協(xié)議、章程和其他經(jīng)濟(jì)文件等3.注冊會計師僅對其出具的審計報告負(fù)責(zé)20第五節(jié)第五節(jié) 會計機(jī)構(gòu)與會計會計機(jī)構(gòu)與會計一、單位會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置一、單位會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置（一）組織方式（一）組織方式n1.1.單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)一個單位是否設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，應(yīng)根據(jù)一個單位是否設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，應(yīng)根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)本單位會計業(yè)務(wù)而定而定A A單位規(guī)模的大小單位規(guī)模的大小B B經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財務(wù)收支繁簡經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財務(wù)收支繁簡C C經(jīng)營管理的要求經(jīng)營管理的要求n2.2.是在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配置專職會計人員是在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配置專職會

22、計人員不設(shè)置會計機(jī)構(gòu)的，應(yīng)不設(shè)置會計機(jī)構(gòu)的，應(yīng)設(shè)置會計人員并指定會計主管人員設(shè)置會計人員并指定會計主管人員會計主管人員：負(fù)責(zé)組織管理會計事務(wù)，行使會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的負(fù)責(zé)人會計主管人員：負(fù)責(zé)組織管理會計事務(wù)，行使會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的負(fù)責(zé)人（不等于會計主管、主管會計、主辦會計）（不等于會計主管、主管會計、主辦會計）n3.3.是實(shí)行代理記賬是實(shí)行代理記賬21n3.3.是實(shí)行代理記賬是實(shí)行代理記賬u代理記賬機(jī)構(gòu)的條件代理記賬機(jī)構(gòu)的條件至少至少3名具有從業(yè)資格的專職人員；名具有從業(yè)資格的專職人員；記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人具備會計師資格；記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人具備會計師資格；固定場所；固定場所；有制度有制度u代理記賬機(jī)構(gòu)

23、的審批代理記賬機(jī)構(gòu)的審批縣級以上財政部門批準(zhǔn)縣級以上財政部門批準(zhǔn)u代理記賬機(jī)構(gòu)的可辦理業(yè)務(wù)代理記賬機(jī)構(gòu)的可辦理業(yè)務(wù)（1）會計核算會計核算（原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報告）（原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報告）（2）對外）對外提供會計報告提供會計報告（需要經(jīng)（需要經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章并蓋章后按規(guī)定對外提供）后按規(guī)定對外提供）（3）稅務(wù)稅務(wù)（4）其他會計業(yè)務(wù)其他會計業(yè)務(wù)22u委托代理記賬的委托人的義務(wù)（1）原始憑證（取得或填制原始憑證應(yīng)當(dāng)合規(guī)）（2）專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支與保管（3）及時提供相關(guān)的資料（4）補(bǔ)充、更正u代理記賬機(jī)構(gòu)的義務(wù)（1

24、）按照合同辦理記賬業(yè)務(wù)（2）商業(yè)秘密保密（3）不合規(guī)定應(yīng)當(dāng)拒絕（4）問題應(yīng)當(dāng)予以解釋（二）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格1.取得會計從業(yè)資格證書2.具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上23二、會計工作崗位設(shè)置二、會計工作崗位設(shè)置（一）概念（一）概念（P37P37）1.1.會計崗位會計崗位2.2.會計檔案管理會計檔案管理崗位，移交崗位，移交前，會計崗前，會計崗；移交后，不屬于會計崗位；移交后，不屬于會計崗位3.3.4.4.也不屬于會計崗位也不屬于會計崗位（二）會計工作崗位設(shè)置要求（二）會計工作崗位設(shè)置要求1.1.按需設(shè)崗按需設(shè)崗2.2.符合符合內(nèi)部牽制制度內(nèi)部牽制制度的要求的要求n（1

25、 1）會計崗位可以）會計崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人一人一崗、一人多崗、一崗多人n（2 2）出納人員出納人員不得不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作目的登記工作n（3 3）機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、物賬分離機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、物賬分離3.3.建立建立崗位責(zé)任制崗位責(zé)任制4.4.建立建立輪崗制度輪崗制度24三、會計工作交接三、會計工作交接（一）交接范圍（一）交接范圍1.工作調(diào)動或因故離職工作調(diào)動或因故離職2.臨時離職或因病臨時離職或因病3.恢復(fù)工作恢復(fù)工作4.單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以委托他人代辦交接單位負(fù)責(zé)

26、人批準(zhǔn)，可以委托他人代辦交接（二）交接程序（二）交接程序1.提出申請?zhí)岢錾暾?.移交準(zhǔn)備移交準(zhǔn)備3.移交清點(diǎn)移交清點(diǎn) “白條抵庫白條抵庫”、有價證券處理、公章與票據(jù)的移交、計算機(jī)上操、有價證券處理、公章與票據(jù)的移交、計算機(jī)上操作作4.專人負(fù)責(zé)監(jiān)交專人負(fù)責(zé)監(jiān)交指派指派監(jiān)交人監(jiān)交人： （1）一般會計人員一般會計人員移交，由移交，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交；監(jiān)交；（2）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交，由移交，由單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，監(jiān)交，必要時必要時會同上級主管部門派會同上級主管部門派人監(jiān)交人監(jiān)交（不能監(jiān)交、不能及時監(jiān)交、不宜監(jiān)關(guān)）（不能監(jiān)交、不能及時監(jiān)交、不宜監(jiān)關(guān)）有關(guān)人員簽章有關(guān)人

27、員簽章移交清冊移交清冊一式三份，雙方一式三份，雙方+存檔存檔責(zé)任界定：責(zé)任界定： 移交人對自己經(jīng)辦且已移交的檔案負(fù)責(zé)（合法性、真實(shí)性）移交人對自己經(jīng)辦且已移交的檔案負(fù)責(zé)（合法性、真實(shí)性）25四、會計從業(yè)資格四、會計從業(yè)資格（三）從業(yè)資格取得（三）從業(yè)資格取得1.考試科目考試科目2.報名條件：報名條件：守法、品質(zhì)好、會計知識與技能守法、品質(zhì)好、會計知識與技能（1）考試）考試舞弊舞弊：兩年兩年不得參加考試不得參加考試（2）吊銷：吊銷：吊銷之日起吊銷之日起5年年以內(nèi)不得參加考試以內(nèi)不得參加考試（3）追究）追究刑事刑事責(zé)任的人：責(zé)任的人：終身終身不得參加考試不得參加考試（四）會計從業(yè)資格的管理（四）會

28、計從業(yè)資格的管理1.管理機(jī)構(gòu)：縣級以上地方財政部門管理機(jī)構(gòu)：縣級以上地方財政部門2.繼續(xù)教育制度（繼續(xù)教育制度（P46）內(nèi)容會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識、技能訓(xùn)練與職業(yè)道德內(nèi)容會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識、技能訓(xùn)練與職業(yè)道德學(xué)分：學(xué)分：24學(xué)分學(xué)分。當(dāng)年有效，不得結(jié)轉(zhuǎn)。當(dāng)年有效，不得結(jié)轉(zhuǎn)3.變更登記制度變更登記制度4.設(shè)置登記制度：設(shè)置登記制度：3個月個月5.定期換證制度：定期換證制度：6年定期，到期前年定期，到期前6個月?lián)Q證個月?lián)Q證26五、會計專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)（一）會計專業(yè)技術(shù)資格1.初級、中級實(shí)行統(tǒng)一考試制度，高級會計師實(shí)行考試與評審結(jié)合制度2.初級會計師考試科目：初級會計實(shí)務(wù)和經(jīng)濟(jì)法基

29、礎(chǔ)3.中級會計師考試科目：中級會計實(shí)務(wù)、財務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)法4.高級會計師（2003年開始）：高級會計實(shí)務(wù)。3年有效（二）會計專業(yè)職務(wù)n高級職務(wù)：高級會計師（草擬一個區(qū)域、部門、一個系統(tǒng)的法規(guī)與制度；組織一個區(qū)域的經(jīng)濟(jì)核算與財務(wù)會計工作；培養(yǎng)中級以上會計人才）n中級職務(wù)：會計師 （草擬比較重要的制度、解決重要問題、分析檢查財務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行情況、培養(yǎng)初級會計人才n初級職務(wù)：助理會計師：草擬一般的財務(wù)會計制度；解答一般規(guī)定；分析解決某一方面的問題會計員：會計核算27第六節(jié)第六節(jié) 法律責(zé)任法律責(zé)任一、違反一、違反會計法會計法的法律責(zé)任形式的法律責(zé)任形式（一）行政責(zé)任（一）行政責(zé)任n1.行政處罰行政處罰

30、（1）類型：）類型：（2）實(shí)施機(jī)關(guān)：）實(shí)施機(jī)關(guān)：以上人民政府的相關(guān)部門。且以上人民政府的相關(guān)部門。且n2.行政處分行政處分（1）對象：）對象：（2）種類：）種類：28（二）刑事責(zé)任n1.刑事責(zé)任與行政責(zé)任的區(qū)別（違法行為、追責(zé)機(jī)關(guān)、法律后果）n2.類型：主 刑：管制、拘役、有期、無期、死刑附加刑：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)三、違反會計法規(guī)的法律責(zé)任（一）違反會計法規(guī)應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的行為不依法設(shè)置賬簿、私設(shè)會計賬簿、記賬不合規(guī)、隨意變更會計處理方法、編制依據(jù)不一致、未按規(guī)定使用文字、保管資料等（二）應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任29（二）偽造、變造會計憑證，編制虛假報告（二）偽造、變造會計憑證，編制虛假報告（三）

31、隱匿或者故意銷毀相關(guān)會計憑證、賬簿與報告（三）隱匿或者故意銷毀相關(guān)會計憑證、賬簿與報告1.1.通報通報2.2.罰款：單位罰款：單位5000 -105000 -10萬元，主管和直接責(zé)任人：萬元，主管和直接責(zé)任人：3000 -53000 -5萬元萬元3.3.行政處分行政處分4.4.吊銷會計從業(yè)資格證。（縣級以上財政部門）吊銷會計從業(yè)資格證。（縣級以上財政部門）（四）授意指使（四）授意指使1.1.罰款罰款 ：縣級以上財政部門：縣級以上財政部門 行為人（領(lǐng)導(dǎo)）行為人（領(lǐng)導(dǎo)）5000 -55000 -5萬元萬元2.2.行政處分行政處分（五）單位負(fù)責(zé)人打擊報復(fù)（五）單位負(fù)責(zé)人打擊報復(fù)1.1.刑事責(zé)任：三年

32、以下有期徒刑或拘役刑事責(zé)任：三年以下有期徒刑或拘役2.2.行政責(zé)任：行政處分行政責(zé)任：行政處分3.3.補(bǔ)救措施：恢復(fù)名譽(yù)、恢復(fù)原有職務(wù)（征得同意）、級別補(bǔ)救措施：恢復(fù)名譽(yù)、恢復(fù)原有職務(wù)（征得同意）、級別30 1.審計、稅務(wù)、證券監(jiān)管、人民銀行、保險監(jiān)管部門，按照規(guī)定的職責(zé)權(quán)限，可以對單位的審計、稅務(wù)、證券監(jiān)管、人民銀行、保險監(jiān)管部門，按照規(guī)定的職責(zé)權(quán)限，可以對單位的（ A）實(shí)施監(jiān)督檢查。）實(shí)施監(jiān)督檢查。 A.會計資料會計資料 B.會計行為會計行為 C.經(jīng)濟(jì)活動經(jīng)濟(jì)活動 D.會計人員會計人員 2.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記賬簿是（以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記賬簿是（C ）。）。 A.違反單

33、位會計監(jiān)督規(guī)則的行為違反單位會計監(jiān)督規(guī)則的行為 B.違反單位會計人員的任用要求的行為違反單位會計人員的任用要求的行為 C.違反單位會計核算規(guī)則的行為違反單位會計核算規(guī)則的行為 D.偽造、變造憑證、賬簿和報表的行為偽造、變造憑證、賬簿和報表的行為 3.會計法會計法規(guī)定，以（規(guī)定，以（ D）進(jìn)行會計核算，是對會計核算最基本要求，也是保證會計資料質(zhì)）進(jìn)行會計核算，是對會計核算最基本要求，也是保證會計資料質(zhì)量的關(guān)鍵。量的關(guān)鍵。 A.企業(yè)利潤為首要目標(biāo)企業(yè)利潤為首要目標(biāo) B.準(zhǔn)確性和完整性準(zhǔn)確性和完整性 C.實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù) D.真實(shí)性和完整性真實(shí)性和完整性 4. （D）應(yīng)當(dāng)對本單位

34、的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。）應(yīng)當(dāng)對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 A.審計人員審計人員 B.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 C.總會計師總會計師 D.單位法定代表人單位法定代表人 5.注冊會計師的全國組織是（注冊會計師的全國組織是（ A ）。）。 A.中國注冊會計師協(xié)會中國注冊會計師協(xié)會 B.財政部財政部 C.中國證監(jiān)會中國證監(jiān)會 D.國家工商行政管理總局國家工商行政管理總局 6.根據(jù)根據(jù)中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法的規(guī)定，主管全國會計工作的政府部門是（的規(guī)定，主管全國會計工作的政府部門是（ A ）。）。 A.財政部財政部 B.國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總

35、局 C.審計署審計署 D.商務(wù)部商務(wù)部 31 7.某單位賈某主要負(fù)責(zé)合同簽訂、業(yè)務(wù)經(jīng)辦等事項，按照會計內(nèi)部控制制度的要求，下列賈某某單位賈某主要負(fù)責(zé)合同簽訂、業(yè)務(wù)經(jīng)辦等事項，按照會計內(nèi)部控制制度的要求，下列賈某不能兼任的崗位是（不能兼任的崗位是（ B）。）。 A.技術(shù)開發(fā)技術(shù)開發(fā) B.費(fèi)用收入和支出的登記費(fèi)用收入和支出的登記 C.市場營銷及策劃市場營銷及策劃 D.單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人 8.一般會計人員辦理會計工作交接手續(xù)時，負(fù)責(zé)監(jiān)交的人員應(yīng)當(dāng)是（一般會計人員辦理會計工作交接手續(xù)時，負(fù)責(zé)監(jiān)交的人員應(yīng)當(dāng)是（ D ）。）。 A.單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人 B.其他崗位的會計人員其他崗位的會計人員 C.人事

36、部門負(fù)責(zé)人人事部門負(fù)責(zé)人 D.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人9.下列選項中關(guān)于會計工作崗位表述不正確的是（下列選項中關(guān)于會計工作崗位表述不正確的是（ B ）。）。 A.一人一崗一人一崗 B.多崗多人多崗多人 C.一人多崗一人多崗 D.一崗多人一崗多人 10. 下列選項中屬于初級會計資格考試的科目的是（下列選項中屬于初級會計資格考試的科目的是（ C ）。）。 A.財務(wù)管理財務(wù)管理 B.經(jīng)濟(jì)法經(jīng)濟(jì)法 C.初級會計實(shí)務(wù)初級會計實(shí)務(wù) D.稅收相關(guān)法律稅收相關(guān)法律 11. 根據(jù)我國根據(jù)我國會計法會計法的規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得的資格證書包括（的規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得的資格證書包括（

37、B ）。）。 A.經(jīng)濟(jì)師資格證經(jīng)濟(jì)師資格證 B.會計從業(yè)資格證書會計從業(yè)資格證書 C.高中以上畢業(yè)證書高中以上畢業(yè)證書 D.注冊會計師資格證書注冊會計師資格證書 12. 設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，下列屬于還應(yīng)符合條件的是設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，下列屬于還應(yīng)符合條件的是（ A ）。）。 A.主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格 B.向主管部門提供會計資料向主管部門提供會計資料 C.及時向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)及時向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí).完整的原始憑證和其他相關(guān)資料完整的原始憑證

38、和其他相關(guān)資料 D.對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密 3212.單位內(nèi)部會計監(jiān)督，可通過單位內(nèi)部會計監(jiān)督，可通過( A )在處理會計業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行。在處理會計業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行。 A單位內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)、會計人員單位內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)、會計人員 B單位內(nèi)部紀(jì)檢人員單位內(nèi)部紀(jì)檢人員 C單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人 D上級單位領(lǐng)導(dǎo)上級單位領(lǐng)導(dǎo)13.中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法規(guī)定，規(guī)定，( B )為單位會計行為的責(zé)任主體。為單位會計行為的責(zé)任主體。 A總會計師總會計師 B單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人 C會計人員會計人員 D會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人14.下列各項中，不屬于會

39、計崗位的是下列各項中，不屬于會計崗位的是( C )。 A出納出納 B檔案管理檔案管理 C倉庫保管員倉庫保管員 D財產(chǎn)物資核算崗位財產(chǎn)物資核算崗位15.中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法規(guī)定，單位有關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)在財務(wù)會計報告上規(guī)定，單位有關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)在財務(wù)會計報告上( D )。 A簽名簽名 B蓋章蓋章 C簽名或蓋章簽名或蓋章 D 簽名并蓋章簽名并蓋章16.我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會計記錄文字應(yīng)符合以下規(guī)定我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會計記錄文字應(yīng)符合以下規(guī)定( C )。 A只能使用中文只能使用中文 B只能使用外文只能使用外文 C使用中文，同時可選擇一種外文使用中文，同時可選擇一種外文 D在中文和外

40、文中選擇一種在中文和外文中選擇一種17.我國境內(nèi)業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，其我國境內(nèi)業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，其 ( B )應(yīng)折算為人民幣反映。應(yīng)折算為人民幣反映。 A填制的記賬憑證填制的記賬憑證 B編報的財務(wù)會計報告編報的財務(wù)會計報告 C取得的原始憑證取得的原始憑證 D登記的賬簿登記的賬簿18.根據(jù)根據(jù)中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法的規(guī)定，擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具的規(guī)定，擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備一定的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或一定年限的會計工作經(jīng)歷。該資格和年限為備一定的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或一定年限的會

41、計工作經(jīng)歷。該資格和年限為 ( A )。 A會計師，會計師，3年年 B助理會計師，助理會計師，2年年 C會計師，會計師，2年年 D助理會計師，助理會計師，3年年33二、多項選擇題二、多項選擇題 1. 根據(jù)根據(jù)會計法會計法的規(guī)定，偽造、變造、隱匿或故意銷毀會計資料的行政責(zé)任包括（的規(guī)定，偽造、變造、隱匿或故意銷毀會計資料的行政責(zé)任包括（ACD）。）。 A.通報通報 B.責(zé)令限期改正責(zé)令限期改正 C.罰款和行政處分罰款和行政處分 D.吊銷會計從業(yè)資格證吊銷會計從業(yè)資格證 2. 下列各項中，不屬于不依法設(shè)置會計賬簿的行為包括（下列各項中，不屬于不依法設(shè)置會計賬簿的行為包括（ BCD ）。）。 A.私

42、設(shè)會計賬簿私設(shè)會計賬簿 B.向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致 C.未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度 D.外商投資企業(yè)僅使用英文作為會計記錄文字外商投資企業(yè)僅使用英文作為會計記錄文字 3. 根據(jù)根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，下列各項中，出納人員不能夠兼管的工作有（規(guī)定，下列各項中，出納人員不能夠兼管的工作有（ ACD）。）。 A.稽核工作稽核工作 B.固定資產(chǎn)卡片的登記工作固定資產(chǎn)卡片的登記工作 C.收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工

43、作 D.會計檔案保管工作會計檔案保管工作 4. 會計專業(yè)技術(shù)資格分為（會計專業(yè)技術(shù)資格分為（ ABC ）。）。 A.初級資格初級資格 B.中級資格中級資格 C.高級資格高級資格 D.高中級資格高中級資格 5. 下列各項中，不屬于從事會計工作必須具備的條件的有（下列各項中，不屬于從事會計工作必須具備的條件的有（ ACD ）。）。 A.具有初級會計專業(yè)技術(shù)資格證書具有初級會計專業(yè)技術(shù)資格證書 B.取得會計從業(yè)資格證書取得會計從業(yè)資格證書 C.具有大學(xué)以上會計專業(yè)學(xué)歷證書具有大學(xué)以上會計專業(yè)學(xué)歷證書 D.取得注冊會計師資格證書取得注冊會計師資格證書 346. 代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員對委托人示意其作

44、出（代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員對委托人示意其作出（ABCD）的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕。）的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕。 A.不當(dāng)?shù)臅嬏幚聿划?dāng)?shù)臅嬏幚?B.提供不實(shí)的會計報表提供不實(shí)的會計報表 C.不符法律、行政法規(guī)不符法律、行政法規(guī) D.不符合國家統(tǒng)一的會計制度不符合國家統(tǒng)一的會計制度 7. 實(shí)行回避制度的單位，會計主管人員的直系親屬可以擔(dān)任本單位的（實(shí)行回避制度的單位，會計主管人員的直系親屬可以擔(dān)任本單位的（ABD）。）。 A.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 B.主辦會計主辦會計 C.出納出納 D.稽核稽核 8. 對會計工作的社會監(jiān)督包括（對會計工作的社會監(jiān)督包括（ABC）。）。 A.注冊會計師對委托單位的經(jīng)濟(jì)

45、活動進(jìn)行審計注冊會計師對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計 B.注冊會計師對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行鑒證注冊會計師對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行鑒證 C.單位和個人檢舉違反會計法律制度規(guī)定的行為單位和個人檢舉違反會計法律制度規(guī)定的行為 D.財政部門對單位會計人員和會計機(jī)構(gòu)會計行為監(jiān)督財政部門對單位會計人員和會計機(jī)構(gòu)會計行為監(jiān)督 9. 會計工作的政府監(jiān)督主體主要有（會計工作的政府監(jiān)督主體主要有（ABC）。）。 A.證券監(jiān)管部門證券監(jiān)管部門 B.審計部門審計部門 C.稅務(wù)部門稅務(wù)部門 D.會計師事務(wù)所會計師事務(wù)所 10. 會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是指會計人員在進(jìn)行會計核算的同時，對特定會計監(jiān)督是會計的基本職

46、能之一，是指會計人員在進(jìn)行會計核算的同時，對特定主體的（主體的（ABC）進(jìn)行審查。）進(jìn)行審查。 A.真實(shí)性真實(shí)性 B.合法性合法性 C.合理性合理性 D.準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性 3511. 下列有關(guān)記賬本位幣的基本規(guī)定中，說法正確的是（下列有關(guān)記賬本位幣的基本規(guī)定中，說法正確的是（AD）。）。 A.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣 B.以人民幣以外的貨幣為主的單位，在編制財務(wù)會計報告時，可以以人民幣以外的貨幣反以人民幣以外的貨幣為主的單位，在編制財務(wù)會計報告時，可以以人民幣以外的貨幣反映映

47、 C.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，必須選人民幣作為記賬本位幣業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，必須選人民幣作為記賬本位幣 D.以人民幣以外的貨幣為主的單位，在編制財務(wù)會計報告時，應(yīng)按照一定的外匯匯率折算為以人民幣以外的貨幣為主的單位，在編制財務(wù)會計報告時，應(yīng)按照一定的外匯匯率折算為人民幣反映人民幣反映 12. 根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)會計檔案的表述中，符合規(guī)定的有（根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)會計檔案的表述中，符合規(guī)定的有（ABCD）。）。 A.會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他會計資料等會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他會計資料等

48、 B.會計檔案由單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理立卷歸檔，并保管會計檔案由單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理立卷歸檔，并保管1年，期滿后移交單位的會計檔案管年，期滿后移交單位的會計檔案管理機(jī)構(gòu)保管理機(jī)構(gòu)保管 C.單位會計檔案不得外借，遇有特殊情況，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以提供查閱或復(fù)制原件單位會計檔案不得外借，遇有特殊情況，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以提供查閱或復(fù)制原件 D.定期保管的會計檔案，保管期限從會計年度終了后第一天算起定期保管的會計檔案，保管期限從會計年度終了后第一天算起 13. 單位負(fù)責(zé)人是單位對外提供財務(wù)會計報告的責(zé)任主體，必須保證對外提供的財務(wù)會計報告的單位負(fù)責(zé)人是單位對外提供財務(wù)會計報告的責(zé)任主體，必須保證對

49、外提供的財務(wù)會計報告的（AB）。）。 A.真實(shí)性真實(shí)性 B.完整性完整性 C.連續(xù)性連續(xù)性 D.全面性全面性 3614. 設(shè)置會計賬簿的種類和具體要求，要符合（設(shè)置會計賬簿的種類和具體要求，要符合（AB）的規(guī)定。）的規(guī)定。 A.中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法 B.國家統(tǒng)一的會計制度國家統(tǒng)一的會計制度 C.注冊會計師法注冊會計師法 D.企業(yè)財務(wù)會計報告條例企業(yè)財務(wù)會計報告條例 15. 下列關(guān)于原始憑證處理的表述中，不正確的有（下列關(guān)于原始憑證處理的表述中，不正確的有（ BC）。）。 A.會計機(jī)構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核會計機(jī)構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)

50、一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核 B.對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告 C.對不真實(shí)、不合法的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補(bǔ)對不真實(shí)、不合法的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充充 D.原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改 16. 下列各項中，屬于變造會計憑證行為的有（下列各項中，屬于變造會計憑證行為的有（BC ）。）。 A.某公司為一客戶虛開假發(fā)票一張，并按票面金額的某公司為一客戶虛開假發(fā)票一張，并按票面金額的10

51、收取好處費(fèi)收取好處費(fèi) B.某業(yè)務(wù)員將購貨發(fā)票上的金額某業(yè)務(wù)員將購貨發(fā)票上的金額50萬元，用萬元，用“消字靈消字靈”修改為修改為80萬元報賬萬元報賬 C.企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報銷憑證上的金額企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報銷憑證上的金額7000元涂改為元涂改為9000元元 D.購貨部門轉(zhuǎn)來一張購貨發(fā)票，原金額計算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章購貨部門轉(zhuǎn)來一張購貨發(fā)票，原金額計算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章 3717. 根據(jù)規(guī)定，單位對會計工作的管理包括（根據(jù)規(guī)定，單位對會計工作的管理包括（AC）。）。 A.會計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)會計工作的組織領(lǐng)導(dǎo) B.會計工作的市場監(jiān)管會計工作的市場監(jiān)管

52、 C.會計人員的選拔任用會計人員的選拔任用 D.會計專業(yè)人才評價會計專業(yè)人才評價 18. 注冊會計師協(xié)會是由注冊會計師組成的社會團(tuán)體，履行行業(yè)自律管理職能。其主要職責(zé)包括注冊會計師協(xié)會是由注冊會計師組成的社會團(tuán)體，履行行業(yè)自律管理職能。其主要職責(zé)包括（ABCD）。）。 A.制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒 B.對注冊會計師任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查對注冊會計師任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查 C.組織和推動會員培訓(xùn)工作組織和推動會員培訓(xùn)工作 D.協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持會員依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)會員合法權(quán)益協(xié)調(diào)行業(yè)

53、內(nèi)、外部關(guān)系，支持會員依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)會員合法權(quán)益 19. 根據(jù)規(guī)定，下列屬于會計行政管理職能的有（根據(jù)規(guī)定，下列屬于會計行政管理職能的有（ ABCD）。）。 A.會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施 B.會計市場管理會計市場管理 C.會計專業(yè)人才評價會計專業(yè)人才評價 D.會計監(jiān)督檢查會計監(jiān)督檢查 20. 國家統(tǒng)一的會計制度是指國務(wù)院財政部門根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度是指國務(wù)院財政部門根據(jù)會計法會計法制定的關(guān)于會計核算、（制定的關(guān)于會計核算、（ABD）的制度，包括部門規(guī)章和規(guī)范性文件。的制度，包括部門規(guī)章和規(guī)范性文件。 A.會計監(jiān)督會計監(jiān)督 B.會計機(jī)

54、構(gòu)和會計人員會計機(jī)構(gòu)和會計人員 C.法律責(zé)任法律責(zé)任 D.會計工作管理會計工作管理 38n某國有獨(dú)資公司，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，當(dāng)?shù)刎斦块T在對該公司進(jìn)行執(zhí)法檢查的某國有獨(dú)資公司，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，當(dāng)?shù)刎斦块T在對該公司進(jìn)行執(zhí)法檢查的過程中發(fā)現(xiàn)下列問題：過程中發(fā)現(xiàn)下列問題：n(1)該公司未設(shè)置總會計師，但設(shè)置了專門的會計機(jī)構(gòu)；該公司未設(shè)置總會計師，但設(shè)置了專門的會計機(jī)構(gòu)；n(2)該公司會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人李某，是該公司法定代表人王某的配偶；該公司會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人李某，是該公司法定代表人王某的配偶；n(3)該公司出納系單位辦公室主任的女兒小王，小王剛剛會計學(xué)本科畢業(yè)，已報名該公司出納系單位辦公室主任的女兒小

55、王，小王剛剛會計學(xué)本科畢業(yè)，已報名參加當(dāng)年度的會計從業(yè)資格考試，同時她還兼管稽核、會計檔案保管和固定資產(chǎn)參加當(dāng)年度的會計從業(yè)資格考試，同時她還兼管稽核、會計檔案保管和固定資產(chǎn)賬簿的登記工作；賬簿的登記工作；n(4)該公司會計人員趙某該公司會計人員趙某1月份離職，辦理工作交接時未發(fā)現(xiàn)任何異常，至月份離職，辦理工作交接時未發(fā)現(xiàn)任何異常，至6月份，月份，接替人員張某方發(fā)現(xiàn)其中有部分會計資料不真實(shí)，張某和趙某互相推卸責(zé)任，此接替人員張某方發(fā)現(xiàn)其中有部分會計資料不真實(shí)，張某和趙某互相推卸責(zé)任，此事目前仍未解決。事目前仍未解決。n要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。n（1）

56、針對事項）針對事項(1)，下列說法中正確的有，下列說法中正確的有。nA該國有獨(dú)資公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計師該國有獨(dú)資公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計師nB該國有獨(dú)資公司可以不設(shè)置總會計師該國有獨(dú)資公司可以不設(shè)置總會計師nC如果設(shè)置總會計師，該公司不得再設(shè)置與總會計師職責(zé)重疊的副職如果設(shè)置總會計師，該公司不得再設(shè)置與總會計師職責(zé)重疊的副職nD如果設(shè)置總會計師，應(yīng)當(dāng)將其作為單位領(lǐng)導(dǎo)成員如果設(shè)置總會計師，應(yīng)當(dāng)將其作為單位領(lǐng)導(dǎo)成員39n(2)針對事項針對事項(2)，下列說法中不正確的有，下列說法中不正確的有。nA該公司由于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，可以不實(shí)行會計人員回避制度該公司由于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，可以不實(shí)行會計人員回避制度n

57、B會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由李某擔(dān)任不符合會計人員回避制度會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由李某擔(dān)任不符合會計人員回避制度nC李某不得在該公司會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作李某不得在該公司會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作nD李某可以在該公司會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作李某可以在該公司會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作n(3)針對事項針對事項(3)，下列說法中正確的有，下列說法中正確的有。nA根據(jù)回避制度，辦公室主任的女兒不得擔(dān)任出納工作根據(jù)回避制度，辦公室主任的女兒不得擔(dān)任出納工作nB從事出納工作必須取得會計從業(yè)資格證書，該公司任用小王擔(dān)任出納不符合規(guī)從事出納工作必須取得會計從業(yè)資格證書，該公司任用小王擔(dān)任出納不符合規(guī)定定nC根據(jù)內(nèi)部牽制制度，出納不得兼管

58、稽核、會計檔案保管的工作根據(jù)內(nèi)部牽制制度，出納不得兼管稽核、會計檔案保管的工作nD出納可以兼管固定資產(chǎn)賬目的登記工作出納可以兼管固定資產(chǎn)賬目的登記工作n(4)根據(jù)事項根據(jù)事項(4)，會計人員趙某離職辦理交接時，應(yīng)由，會計人員趙某離職辦理交接時，應(yīng)由監(jiān)交。監(jiān)交。nA單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人 B人事部門主管人員人事部門主管人員 C會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 D其他崗位會計人員其他崗位會計人員n(5)根據(jù)事項根據(jù)事項(4)，對交接時未發(fā)現(xiàn)的不真實(shí)會計資料，對交接時未發(fā)現(xiàn)的不真實(shí)會計資料，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。nA法定代表人王某法定代表人王某 B會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人李某會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人李某 C

59、移交人員趙某移交人員趙某 D接替人員張某接替人員張某40一、現(xiàn)金結(jié)算的概念與特點(diǎn)一、現(xiàn)金結(jié)算的概念與特點(diǎn)（一）現(xiàn)金結(jié)算的概念（一）現(xiàn)金結(jié)算的概念（二）現(xiàn)金結(jié)算的特點(diǎn)（二）現(xiàn)金結(jié)算的特點(diǎn)1.直接便利直接便利2.不安全性不安全性3.不易宏觀控制和管理不易宏觀控制和管理4.費(fèi)用較高費(fèi)用較高二、現(xiàn)金結(jié)算渠道二、現(xiàn)金結(jié)算渠道（一）直接將現(xiàn)金支付給收款人（一）直接將現(xiàn)金支付給收款人優(yōu)點(diǎn)：直接便利，缺點(diǎn)：不安全性優(yōu)點(diǎn)：直接便利，缺點(diǎn)：不安全性（二）委托銀行付款（二）委托銀行付款優(yōu)點(diǎn)：降低現(xiàn)金風(fēng)險，減少間接財務(wù)部門工作量優(yōu)點(diǎn)：降低現(xiàn)金風(fēng)險，減少間接財務(wù)部門工作量三、現(xiàn)金結(jié)算的范圍三、現(xiàn)金結(jié)算的范圍（5）、（）

60、、（6）的規(guī)定（收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資、出差）。其他超過結(jié)算起）的規(guī)定（收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資、出差）。其他超過結(jié)算起點(diǎn)點(diǎn)1000元的，確定現(xiàn)金的，開戶行審查同意元的，確定現(xiàn)金的，開戶行審查同意專項控制商品，必須轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得使用現(xiàn)金。專項控制商品，必須轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得使用現(xiàn)金。41四、現(xiàn)金使用的限額一般情況：3-5天的日常零星開支特殊（邊遠(yuǎn)地區(qū)、交通不便地區(qū)）：5-15天的日常零星開支商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。五、現(xiàn)金收支的基本要求（1 1）現(xiàn)金收入當(dāng)日送存銀行）現(xiàn)金收入當(dāng)日送存銀行（2 2）不得坐支）不得坐支（3 3）按規(guī)定提現(xiàn)，寫