第八章其他稅法

1、第八章第八章 其他各稅稅法其他各稅稅法城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅一、城市維護(hù)建設(shè)稅概述一、城市維護(hù)建設(shè)稅概述城市維護(hù)建設(shè)稅簡稱城市維護(hù)建設(shè)稅簡稱“城建稅城建稅”，是對(duì)繳納，是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅（以下簡稱增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅（以下簡稱“三稅三稅”）實(shí)繳稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。實(shí)繳稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅?，F(xiàn)行城建稅按照現(xiàn)行城建稅按照“三稅三稅”稅額計(jì)征，是國家稅額計(jì)征，是國家為加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建為加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源而采取的一項(xiàng)稅收措施，是屬于特設(shè)資金的來源而采取的一項(xiàng)稅收措施，是屬于特定目的稅。定目的稅。二、城市維護(hù)

2、建設(shè)稅法的基本法律內(nèi)容二、城市維護(hù)建設(shè)稅法的基本法律內(nèi)容（一）城建稅的納稅人（一）城建稅的納稅人是指負(fù)有繳納是指負(fù)有繳納“三稅三稅”義務(wù)的單位和個(gè)人。義務(wù)的單位和個(gè)人。（二）城建稅的征稅范圍（二）城建稅的征稅范圍不僅包括城市和縣城、鎮(zhèn)，還包括城市和不僅包括城市和縣城、鎮(zhèn)，還包括城市和縣城以外的地區(qū)，即只要是繳納增值稅、消縣城以外的地區(qū)，即只要是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的，通常都屬于城建稅的征稅費(fèi)稅、營業(yè)稅的，通常都屬于城建稅的征稅范圍。范圍。二、城市維護(hù)建設(shè)稅法的基本法律內(nèi)容二、城市維護(hù)建設(shè)稅法的基本法律內(nèi)容（三）城建稅的稅率（三）城建稅的稅率 1、按所在地的不同，設(shè)置、按所在地的不同，設(shè)置

3、3檔差別比例稅率。檔差別比例稅率。 2、特殊規(guī)定。、特殊規(guī)定。P100（四）計(jì)稅依據(jù)（四）計(jì)稅依據(jù) 1、一般規(guī)定、一般規(guī)定 2、具體規(guī)定、具體規(guī)定三、城市建稅應(yīng)納稅稅額的計(jì)算三、城市建稅應(yīng)納稅稅額的計(jì)算計(jì)算公式為：計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =納稅人實(shí)繳的納稅人實(shí)繳的增值稅、消費(fèi)稅、營增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額業(yè)稅稅額適用稅率適用稅率四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠五、征收管理五、征收管理1、納稅環(huán)節(jié)、納稅環(huán)節(jié)2、納稅期限、納稅期限3、納稅地點(diǎn)、納稅地點(diǎn)教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加一、概述一、概述教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅實(shí)繳稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種附

4、加費(fèi)。稅實(shí)繳稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種附加費(fèi)。二、計(jì)算公式：二、計(jì)算公式：應(yīng)納教育費(fèi)附加應(yīng)納教育費(fèi)附加= =納稅人實(shí)繳的納稅人實(shí)繳的增值稅、消增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額征收比率（征收比率（3%3%）練習(xí)題練習(xí)題1、計(jì)算：甲生產(chǎn)企業(yè)地處市區(qū)，、計(jì)算：甲生產(chǎn)企業(yè)地處市區(qū)，2011年年5月月繳納增值稅繳納增值稅28萬元，當(dāng)月委托位于縣城的乙萬元，當(dāng)月委托位于縣城的乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，乙企業(yè)代收消費(fèi)稅企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，乙企業(yè)代收消費(fèi)稅15萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納（含被代收）城市萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納（含被代收）城市維護(hù)建設(shè)稅為？維護(hù)建設(shè)稅為？答案：答案：應(yīng)納城建稅應(yīng)納城建稅=287%

5、+155%=2.71萬元萬元練習(xí)題練習(xí)題2、計(jì)算：某市一企業(yè)、計(jì)算：某市一企業(yè)2011年年5月被查補(bǔ)增值月被查補(bǔ)增值稅稅50000元、消費(fèi)稅元、消費(fèi)稅20000元、所得稅元、所得稅30000元，被加收滯納金元，被加收滯納金2000元，被處以罰款元，被處以罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為？附加為？答案：答案：應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（50000+20000）（7%+3%）=7000元元練習(xí)題練習(xí)題3、多選：下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅、多選：下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的有（有關(guān)規(guī)

6、定的有（ ）A、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額B、因減免稅而發(fā)生的增值稅、消費(fèi)稅、營、因減免稅而發(fā)生的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅退庫的，城市維護(hù)建設(shè)稅也同時(shí)退庫業(yè)稅退庫的，城市維護(hù)建設(shè)稅也同時(shí)退庫C、納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅應(yīng)該補(bǔ)稅的，也要補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)該補(bǔ)稅的，也要補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅D、納稅人偷漏、納稅人偷漏“三稅三稅”而加收的滯納金、而加收的滯納金、罰款，一并計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)罰款，一并計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)答案：答

7、案：ABC關(guān)稅關(guān)稅一、關(guān)稅的征稅對(duì)象一、關(guān)稅的征稅對(duì)象二、納稅義務(wù)人二、納稅義務(wù)人具體情況具體情況納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人進(jìn)口貨物進(jìn)口貨物收貨人收貨人出口貨物出口貨物發(fā)貨人發(fā)貨人進(jìn)出境物品進(jìn)出境物品所有人和推定所有人（攜所有人和推定所有人（攜帶人、收件人等）帶人、收件人等）三、稅率三、稅率（1）進(jìn)口關(guān)稅稅率）進(jìn)口關(guān)稅稅率 進(jìn)口稅率的選擇適用是根據(jù)貨物的不同原進(jìn)口稅率的選擇適用是根據(jù)貨物的不同原產(chǎn)地而確定的，原產(chǎn)地不明的貨物實(shí)行普通稅率。產(chǎn)地而確定的，原產(chǎn)地不明的貨物實(shí)行普通稅率。適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或地區(qū)的名單，由國務(wù)院稅則委員會(huì)決定。

8、地區(qū)的名單，由國務(wù)院稅則委員會(huì)決定。（2）出口關(guān)稅稅率）出口關(guān)稅稅率 僅僅20種商品真正出口征稅，稅率種商品真正出口征稅，稅率20%-40%，在一定期限內(nèi)可實(shí)行暫定稅率。，在一定期限內(nèi)可實(shí)行暫定稅率。 征收出口關(guān)稅的貨物項(xiàng)目很少，采用的都征收出口關(guān)稅的貨物項(xiàng)目很少，采用的都是從價(jià)定率征收的方法是從價(jià)定率征收的方法。四、關(guān)稅的完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算四、關(guān)稅的完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）原產(chǎn)地規(guī)定（一）原產(chǎn)地規(guī)定（二）關(guān)稅完稅價(jià)格（二）關(guān)稅完稅價(jià)格1、一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格、一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格（1）以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格）以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格 包括貨物的貨價(jià)（以成交價(jià)格為基礎(chǔ)）、

9、包括貨物的貨價(jià)（以成交價(jià)格為基礎(chǔ)）、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。 貨價(jià)貨價(jià)+ +至運(yùn)抵口岸的運(yùn)費(fèi)至運(yùn)抵口岸的運(yùn)費(fèi)+ +保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)= =進(jìn)口貨物進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的完稅價(jià)格總結(jié)：完稅價(jià)格的構(gòu)成完稅價(jià)格構(gòu)成因素完稅價(jià)格構(gòu)成因素不計(jì)入完稅價(jià)格的因素不計(jì)入完稅價(jià)格的因素（1）買方負(fù)擔(dān)、支付）買方負(fù)擔(dān)、支付的中介傭金、經(jīng)紀(jì)費(fèi)的中介傭金、經(jīng)紀(jì)費(fèi)（2）買方負(fù)擔(dān)的包裝、）買方負(fù)擔(dān)的包裝、容器的費(fèi)用容器的費(fèi)用（3）與進(jìn)口貨物有關(guān)）與進(jìn)口貨物有關(guān)的且構(gòu)成進(jìn)口條件的特的且構(gòu)成進(jìn)口條件的特許權(quán)使用費(fèi)許權(quán)使用費(fèi)（1）向自己采購代理

10、）向自己采購代理人支付的購貨傭金和勞人支付的購貨傭金和勞務(wù)費(fèi)用務(wù)費(fèi)用（2）貨物進(jìn)口后發(fā)生）貨物進(jìn)口后發(fā)生的安裝、運(yùn)輸費(fèi)用的安裝、運(yùn)輸費(fèi)用（3）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用及境外考察費(fèi)用練習(xí)題練習(xí)題計(jì)算：某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口一批化工原料共計(jì)算：某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口一批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價(jià)格成交，單價(jià)折合噸，貨物以境外口岸離岸價(jià)格成交，單價(jià)折合人民幣為人民幣為20000元，買方承擔(dān)包裝費(fèi)每噸元，買方承擔(dān)包裝費(fèi)每噸500元，另元，另向中介支付的傭金每噸向中介支付的傭金每噸1000元人民幣，另向自己的元人民幣，另向自己的采購代理人支付傭金采購代理人支付傭金500

11、0元人民幣，已知該貨物運(yùn)元人民幣，已知該貨物運(yùn)抵中國海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)抵中國海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用為每噸和其他勞務(wù)費(fèi)用為每噸2000元人民幣，進(jìn)口后另發(fā)元人民幣，進(jìn)口后另發(fā)生運(yùn)輸和裝卸費(fèi)用生運(yùn)輸和裝卸費(fèi)用300元人民幣，計(jì)算該批化工原元人民幣，計(jì)算該批化工原料的關(guān)稅完稅價(jià)格為？料的關(guān)稅完稅價(jià)格為？答案：答案：關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格=（20000+500+1000+2000）50010000=1175萬元萬元2、出口貨物的完稅價(jià)格、出口貨物的完稅價(jià)格（1）以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格）以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向

12、境外出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。用、保險(xiǎn)費(fèi)。 以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格，不含出口關(guān)稅以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格，不含出口關(guān)稅和單獨(dú)列明的支付給境外的傭金。和單獨(dú)列明的支付給境外的傭金。（三）關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（三）關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1、從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式、從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式關(guān)稅稅額關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)單位完稅價(jià)格格稅率稅率2、從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公

13、式、從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式關(guān)稅稅額關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量單位貨物稅單位貨物稅額額3、復(fù)合稅應(yīng)納稅的計(jì)算公式、復(fù)合稅應(yīng)納稅的計(jì)算公式關(guān)稅稅額關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)單位完稅價(jià)格格稅率稅率+應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量單位貨物稅額單位貨物稅額4、滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式、滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式關(guān)稅稅額關(guān)稅稅額= =應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)單位完稅價(jià)格格滑準(zhǔn)稅稅率滑準(zhǔn)稅稅率練習(xí)題1、某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，、某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2010年年2月進(jìn)口化妝

14、品一批，支付國外的買月進(jìn)口化妝品一批，支付國外的買價(jià)價(jià)220萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬元、自己的采萬元、自己的采購代理人傭金購代理人傭金6萬元；支付運(yùn)抵我國海關(guān)前的萬元；支付運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬萬元；支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用元；支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬元萬元.（注：關(guān)（注：關(guān)稅稅率稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率，消費(fèi)稅稅率30%）要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。節(jié)應(yīng)納的關(guān)

15、稅、消費(fèi)稅和增值稅。2、某進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，地處市區(qū)，、某進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，地處市區(qū)，于于2010年年2月進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品一批，以離岸價(jià)格成月進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品一批，以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣交，成交價(jià)折合人民幣2810萬元（其中包括貨物進(jìn)萬元（其中包括貨物進(jìn)口后的技術(shù)服務(wù)費(fèi)用口后的技術(shù)服務(wù)費(fèi)用50萬元）。另外，支付該貨物萬元）。另外，支付該貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)20萬元、萬元、保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)10萬元和包裝材料費(fèi)用萬元和包裝材料費(fèi)用10萬元，委托境內(nèi)某萬元，委托境內(nèi)某運(yùn)輸企業(yè)將進(jìn)口貨物運(yùn)抵本單位發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用運(yùn)輸企業(yè)將進(jìn)

16、口貨物運(yùn)抵本單位發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10萬萬元，分別取得海關(guān)開具的完稅憑證和運(yùn)輸單位開具元，分別取得海關(guān)開具的完稅憑證和運(yùn)輸單位開具的貨票。的貨票。應(yīng)稅消費(fèi)品入庫后，本月將進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品全部銷應(yīng)稅消費(fèi)品入庫后，本月將進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品全部銷售，取得不含稅銷售額售，取得不含稅銷售額7000萬元（注：關(guān)稅稅率萬元（注：關(guān)稅稅率50%，消費(fèi)稅稅率，消費(fèi)稅稅率10%，增值稅稅率，增值稅稅率17%）要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)及內(nèi)要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)及內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納的各項(xiàng)稅額。銷環(huán)節(jié)應(yīng)納的各項(xiàng)稅額。車輛購置稅法車輛購置稅法一、車輛購置稅概述一、車輛購置稅概述 車輛購置稅是在中國境內(nèi)購買

17、應(yīng)稅車輛的車輛購置稅是在中國境內(nèi)購買應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅。單位和個(gè)人征收的一種稅。 其納稅人為在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單其納稅人為在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。位和個(gè)人。二、車輛購置稅的征稅范圍二、車輛購置稅的征稅范圍1.汽車汽車 2.摩托車摩托車 3.電車電車 4.掛車掛車5.農(nóng)用運(yùn)輸車農(nóng)用運(yùn)輸車三、車輛購置稅的稅率三、車輛購置稅的稅率現(xiàn)行車輛購置稅實(shí)行單一比例稅率，即現(xiàn)行車輛購置稅實(shí)行單一比例稅率，即10%。四、車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算四、車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)（一）車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)（1）納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅）納稅人購買

18、自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括增值稅。用，但不包括增值稅。（2）納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)）納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。稅依據(jù)。（3）納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)等方式取得并自用的）納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)等方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定?？偩忠?guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。（二）車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅價(jià)

19、格稅率稅率四、車輛購置稅的征收管理四、車輛購置稅的征收管理（一）車輛購置稅的納稅期限（一）車輛購置稅的納稅期限納稅人購買的應(yīng)稅車輛應(yīng)當(dāng)自購買之日起納稅人購買的應(yīng)稅車輛應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起申報(bào)納稅；進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納日內(nèi)申報(bào)納稅。稅。（二）車輛購置稅的征稅辦法（二）車輛購置稅的征稅辦法車輛購置稅實(shí)行一次課征制，即購置已征車輛購車輛購置稅實(shí)行一次課征制，即

20、購置已征車輛購置稅的車輛不再征稅。置稅的車輛不再征稅。（三）稅收優(yōu)惠（三）稅收優(yōu)惠單選單選1 1：王某于：王某于20112011年年7 7月購置了一輛排氣量為月購置了一輛排氣量為1.61.6升的乘用車，支付的全部價(jià)款（含增值稅）為升的乘用車，支付的全部價(jià)款（含增值稅）為221000221000元，另支付購置工具件和零配件價(jià)款元，另支付購置工具件和零配件價(jià)款10001000元，元，車輛裝飾費(fèi)車輛裝飾費(fèi)40004000元，銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等元，銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等80008000元，元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。王某支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為（

21、應(yīng)繳納的車輛購置稅為（ ）元）元A A、20000 B20000 B、18694 18694 C C、22100 D22100 D、1908319083答案：答案：A解析：應(yīng)納車輛購置稅解析：應(yīng)納車輛購置稅=（221000+1000+4000+8000）（1+17%）10%=20000元元單選單選2 2：某汽車貿(mào)易公司：某汽車貿(mào)易公司20112011年年6 6月進(jìn)口月進(jìn)口1111輛輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為2525萬元萬元/ /輛，當(dāng)月銷售輛，當(dāng)月銷售8 8輛，取得含稅銷售額為輛，取得含稅銷售額為240240萬萬元；元；2 2輛企業(yè)自用；輛企業(yè)自用；1

22、1輛用于抵償債務(wù)，合同輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價(jià)格為約定的含稅價(jià)格為3030萬元。該公司應(yīng)納車輛萬元。該公司應(yīng)納車輛購置稅為（購置稅為（ ）萬元。（小轎車關(guān)稅稅率）萬元。（小轎車關(guān)稅稅率為為28%28%，消費(fèi)稅稅率為，消費(fèi)稅稅率為9%9%）A A、7.03 B7.03 B、5 C5 C、7.5 D7.5 D、10.5510.55答案：答案：A解析：應(yīng)納車輛購置稅解析：應(yīng)納車輛購置稅=2（25+2528%）（19%）10%=7.03萬元萬元單選單選3 3：甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣購進(jìn)兩輛轎：甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣購進(jìn)兩輛轎車自用，其中車自用，其中1 1輛是未上牌照的新車，不含稅成交輛

23、是未上牌照的新車，不含稅成交價(jià)價(jià)6000060000元，國家稅務(wù)總局核定同類型車輛的最低元，國家稅務(wù)總局核定同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅價(jià)格為120000120000元；另一輛是已使用元；另一輛是已使用6 6年的轎車，年的轎車，不含稅成交價(jià)不含稅成交價(jià)5000050000元。該公司應(yīng)納車輛購置稅為元。該公司應(yīng)納車輛購置稅為（ ）元）元A A、6000 B6000 B、6500 6500 C C、12000 D12000 D、2400024000答案：答案：C解析：應(yīng)納車輛購置稅解析：應(yīng)納車輛購置稅=12000010%=12000元元購買取得使用過的小汽車自用的不再繳納車輛購置購買取得使用過的

24、小汽車自用的不再繳納車輛購置稅，因?yàn)檐囕v購置稅采用一次課征制。稅，因?yàn)檐囕v購置稅采用一次課征制。單選單選4 4：某汽車制造廠：某汽車制造廠20112011年年9 9月將自產(chǎn)轎車月將自產(chǎn)轎車1010輛向某汽輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)120000120000元元/ /輛，輛，將自產(chǎn)轎車將自產(chǎn)轎車3 3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車4 4輛獎(jiǎng)輛獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)本企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。該企業(yè)生產(chǎn)的上勵(lì)給對(duì)本企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車售價(jià)為述轎車售價(jià)為180000180000元元/ /輛（不含增值稅）

25、，國家稅務(wù)輛（不含增值稅），國家稅務(wù)總局對(duì)同類轎車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為總局對(duì)同類轎車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為150000150000元元/ /輛。輛。該廠應(yīng)納車輛購置稅為（該廠應(yīng)納車輛購置稅為（ ）元）元A A、45000 B45000 B、54000 54000 C C、252000 D252000 D、306000306000答案：答案：B解析：應(yīng)納車輛購置稅解析：應(yīng)納車輛購置稅=180000310%=54000元元向某汽車租賃公司進(jìn)行投資的，由汽車租賃公司納稅；向某汽車租賃公司進(jìn)行投資的，由汽車租賃公司納稅；獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)本企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工的，由本企業(yè)員獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)本企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工的

26、，由本企業(yè)員工納稅。工納稅。單選單選5 5：A A國駐我國某外交官國駐我國某外交官20102010年年1 1月購買我國生產(chǎn)的月購買我國生產(chǎn)的轎車自用，支付價(jià)款轎車自用，支付價(jià)款2020萬元、支付保險(xiǎn)費(fèi)萬元、支付保險(xiǎn)費(fèi)800800元，支付元，支付購買工具和備件價(jià)款購買工具和備件價(jià)款25002500元、車輛裝飾費(fèi)元、車輛裝飾費(fèi)50005000元；元；20122012年年1 1月外交官將該轎車轉(zhuǎn)讓給我國公民，成交價(jià)月外交官將該轎車轉(zhuǎn)讓給我國公民，成交價(jià)1111萬元，萬元，該型號(hào)轎車最新核定的同類型新車的最低價(jià)稅價(jià)格為該型號(hào)轎車最新核定的同類型新車的最低價(jià)稅價(jià)格為2424萬元。對(duì)上述業(yè)務(wù)正確的稅務(wù)處理

27、是（萬元。對(duì)上述業(yè)務(wù)正確的稅務(wù)處理是（ ）A A、20102010年購買轎車時(shí)應(yīng)納車輛購置稅年購買轎車時(shí)應(yīng)納車輛購置稅2.032.03萬元，萬元，20122012年轉(zhuǎn)讓轎車時(shí)不繳納車輛購置稅年轉(zhuǎn)讓轎車時(shí)不繳納車輛購置稅 B B、20102010年購買轎車時(shí)免予繳納車輛購置稅，年購買轎車時(shí)免予繳納車輛購置稅，20122012年轉(zhuǎn)年轉(zhuǎn)讓轎車時(shí)繳納車輛購置稅讓轎車時(shí)繳納車輛購置稅2.42.4萬元萬元 C C、20102010年購買轎車時(shí)應(yīng)納車輛購置稅年購買轎車時(shí)應(yīng)納車輛購置稅2 2萬元，萬元，20122012年轉(zhuǎn)年轉(zhuǎn)讓轎車時(shí)繳納車輛購置稅讓轎車時(shí)繳納車輛購置稅2.42.4萬元萬元 D D、20102

28、010年購買轎車時(shí)免予繳納車輛購置稅，年購買轎車時(shí)免予繳納車輛購置稅，20122012年轉(zhuǎn)年轉(zhuǎn)讓轎車時(shí)繳納車輛購置稅讓轎車時(shí)繳納車輛購置稅1.921.92萬元萬元 答案：答案：D解析：應(yīng)補(bǔ)繳車輛購置稅解析：應(yīng)補(bǔ)繳車輛購置稅=240000（1210%）10%=1.92萬元萬元車船稅法車船稅法一、車船稅的概述一、車船稅的概述 車船稅是指國家對(duì)行駛于境內(nèi)公共道路的車輛車船稅是指國家對(duì)行駛于境內(nèi)公共道路的車輛和航行于境內(nèi)河流、湖泊或者領(lǐng)海的船舶，依法和航行于境內(nèi)河流、湖泊或者領(lǐng)海的船舶，依法征收的一種稅。征收的一種稅。二、車船使用稅的基本法律內(nèi)容二、車船使用稅的基本法律內(nèi)容（一）車船稅的征稅對(duì)象（一）

29、車船稅的征稅對(duì)象 依法應(yīng)在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門依法應(yīng)在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門使用登記的車船。具體可分為車輛和船舶兩大類：使用登記的車船。具體可分為車輛和船舶兩大類：車輛包括載客汽車、載貨汽車、三輪汽車、低速車輛包括載客汽車、載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、摩托車、專項(xiàng)作業(yè)車和輪式專業(yè)機(jī)械車；貨車、摩托車、專項(xiàng)作業(yè)車和輪式專業(yè)機(jī)械車；船舶包括機(jī)動(dòng)船、非機(jī)動(dòng)駁船和拖船。船舶包括機(jī)動(dòng)船、非機(jī)動(dòng)駁船和拖船。（二）車船稅的納稅人（二）車船稅的納稅人 是車輛、船舶的所有人或管理人，即在我國是車輛、船舶的所有人或管理人，即在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人。境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人。（三）車船稅

30、的適用稅率（三）車船稅的適用稅率 車船稅實(shí)行幅度定額稅率。見表車船稅實(shí)行幅度定額稅率。見表11-1 車輛的具體適用稅額，由各省、市、自治區(qū)車輛的具體適用稅額，由各省、市、自治區(qū)人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。三、車船稅稅額的計(jì)算三、車船稅稅額的計(jì)算（一）計(jì)稅依據(jù)（一）計(jì)稅依據(jù)（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算1 1、購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額、購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為：式為：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =（年應(yīng)納稅額（年應(yīng)納稅額/12/12）應(yīng)納應(yīng)納稅月份數(shù)稅

31、月份數(shù)例：某單位例：某單位2012年年4月月3日購買奧迪轎車日購買奧迪轎車1輛，輛，該省規(guī)定該排量乘用車每輛年稅額為該省規(guī)定該排量乘用車每輛年稅額為600元，則該元，則該單位這輛轎車當(dāng)年應(yīng)納車船稅單位這輛轎車當(dāng)年應(yīng)納車船稅=600/129=450元元三、車船稅稅額的計(jì)算三、車船稅稅額的計(jì)算2 2、被盜搶車船的稅額計(jì)算、被盜搶車船的稅額計(jì)算（1）在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜）在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自

32、被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。該納稅年度終了期間的稅款。（2）已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，）已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。算繳納車船稅。3 3、已繳納車船稅的車船在同一納稅年度、已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。四、征收管理四、征收管理（一）納稅申報(bào)（一）納稅申報(bào)（二）納稅期限和納稅地點(diǎn)（二）納稅期限和納稅地點(diǎn)契稅法契稅法一、契稅概述一、契稅概述契稅是

33、以在中國境內(nèi)出讓、轉(zhuǎn)讓、買賣、契稅是以在中國境內(nèi)出讓、轉(zhuǎn)讓、買賣、贈(zèng)與、交換發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地、房屋為征贈(zèng)與、交換發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地、房屋為征稅對(duì)象而征收的一種稅。稅對(duì)象而征收的一種稅。二、契稅的基本法律內(nèi)容二、契稅的基本法律內(nèi)容（一）契稅的征稅范圍（一）契稅的征稅范圍1、國有土地使用權(quán)出讓。、國有土地使用權(quán)出讓。2、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓。、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓。3、房屋買賣。、房屋買賣。4、房屋贈(zèng)予。、房屋贈(zèng)予。5、房屋交換。、房屋交換。（二）契稅的納稅人（二）契稅的納稅人以在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單以在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個(gè)人為納稅人。位和個(gè)人為納稅人。（三）契稅的稅率

34、（三）契稅的稅率契稅實(shí)行契稅實(shí)行3%-5%的幅度稅率。各省、市、的幅度稅率。各省、市、自治區(qū)人民政府可以在規(guī)定的幅度稅率范圍內(nèi)，自治區(qū)人民政府可以在規(guī)定的幅度稅率范圍內(nèi)，按照本地區(qū)的實(shí)際情況決定具體適用的稅率。按照本地區(qū)的實(shí)際情況決定具體適用的稅率。三、契稅稅額的計(jì)算三、契稅稅額的計(jì)算契稅稅額的基本計(jì)算公式為：契稅稅額的基本計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)適用稅率適用稅率（一）契稅的計(jì)稅依據(jù)（一）契稅的計(jì)稅依據(jù)1、國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房、國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。2、土地使用權(quán)贈(zèng)予、房屋贈(zèng)

35、予，由征收機(jī)關(guān)參、土地使用權(quán)贈(zèng)予、房屋贈(zèng)予，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定。照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定。3、土地使用權(quán)、房屋交換，為所交換、土地使用權(quán)、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額，即交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額，即交換價(jià)格相等時(shí)免征契稅，交換價(jià)格不等時(shí)由價(jià)格相等時(shí)免征契稅，交換價(jià)格不等時(shí)由多交付的一方繳納契稅。多交付的一方繳納契稅。4、以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批、以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。稅。 練習(xí)題練習(xí)題甲公司甲公司2012年年1月出售一處位于郊區(qū)的

36、倉庫月出售一處位于郊區(qū)的倉庫取得收入取得收入150萬元；購入一處位于市區(qū)繁華萬元；購入一處位于市區(qū)繁華地段的門市房，買賣雙方成交價(jià)為地段的門市房，買賣雙方成交價(jià)為850萬元；萬元；與另單位互換經(jīng)營用房產(chǎn)，甲公司的房產(chǎn)價(jià)與另單位互換經(jīng)營用房產(chǎn)，甲公司的房產(chǎn)價(jià)格為格為490萬元，另一單位房產(chǎn)價(jià)格為萬元，另一單位房產(chǎn)價(jià)格為600萬元，萬元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿楫?dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。甲公司應(yīng)納契稅為？。甲公司應(yīng)納契稅為？甲公司應(yīng)納契稅甲公司應(yīng)納契稅=8503%+（600490）3%=25.5+3.3=28.8萬元萬元練習(xí)題練習(xí)題居民甲共有三套房產(chǎn)，居民甲共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價(jià)為年將第一套市價(jià)為8

37、0萬元萬元的房產(chǎn)與乙某進(jìn)行房屋交換，并支付給乙某的房產(chǎn)與乙某進(jìn)行房屋交換，并支付給乙某15萬元；將萬元；將第二套市價(jià)為第二套市價(jià)為60萬元的房產(chǎn)折價(jià)給丙某抵償了萬元的房產(chǎn)折價(jià)給丙某抵償了50萬元萬元的債務(wù)；將第三套市價(jià)為的債務(wù)；將第三套市價(jià)為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為資經(jīng)營的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%。甲某應(yīng)。甲某應(yīng)繳納契稅？繳納契稅？甲某應(yīng)納契稅甲某應(yīng)納契稅=153%=0.45萬元萬元以房屋抵債的，承受房屋的丙某繳納契稅，甲某不繳納。以房屋抵債的，承受房屋的丙某繳納契稅，甲某不繳納。以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營企業(yè)，免納契

38、稅。房以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。房屋交換的，支付差價(jià)的一方按照支付的差價(jià)納稅。屋交換的，支付差價(jià)的一方按照支付的差價(jià)納稅。印花稅法印花稅法一、印花稅概述一、印花稅概述印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。稅。二、印花稅的基本法律內(nèi)容二、印花稅的基本法律內(nèi)容（一）印花稅的征稅范圍（一）印花稅的征稅范圍1、經(jīng)濟(jì)合同。、經(jīng)濟(jì)合同。2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。3、營業(yè)賬簿。、營業(yè)賬簿。4、權(quán)利、許可證照。、權(quán)利、許可證照。5、財(cái)政部確定征收