貴州廣播電視大學(xué)遵義電大分?；A(chǔ)會計教 案（二）33

1、貴州播送電視大學(xué)遵義電大分校根底會計教 案二 制作：王淑玲 1本次課主要內(nèi)容6幾個重要的會計名詞會計分錄書寫方法借貸記賬法的試算平衡P58 例3-42六、幾個重要的會計名詞： 1、賬戶對應(yīng)關(guān)系: 賬戶之間相互對照的關(guān)系。 2、對應(yīng)賬戶: 存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶。 3、會計分錄: 根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定賬戶、金額和記賬方位(即借方或貸方)的記錄。 會計分錄包括： 賬戶 應(yīng)借和應(yīng)貸方位 記賬金額3 4、簡單會計分錄: 只涉及兩個賬戶的會計分錄。 5、復(fù)合會計分錄: 涉及兩個以上賬戶的會計分錄。 復(fù)合會計分錄一般為：“一借多貸或“多借一貸形式 盡可能防止“多借多貸形式 6、過賬：在會計核算中，根據(jù)會計

2、分錄記入有關(guān)賬戶4七、會計分錄書寫方法：1、簡單會計分錄的書寫： 如：購入原材料一批，價款5,000.00元，暫欠。 52、復(fù)合會計分錄的書寫： 如：購入低值易耗品一批，價款5,000.00，包裝物一批價款3000元，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，以銀行存款付訖。借：周轉(zhuǎn)材料包裝物 3000.00 也可簡寫為： 周轉(zhuǎn)材料包裝物 3000.00 6八、借貸記賬法的試算平衡 一)、試算平衡：運用試算平衡公式，檢查和驗證賬戶記錄是否正確的方法。二)、試算平衡兩種方法： 1、編制“本期發(fā)生額試算平衡表進行試算平衡： 試算平衡公式： 全部賬戶本期 全部賬戶本期 借方發(fā)生額合計 貸方發(fā)生額合計 2、編制“本期期末余額

3、試算平衡表進行試算平衡： 試算平衡公式： 全部賬戶期末 全部賬戶期末 借方余額合計 貸方余額合計 7 1、 本期發(fā)生額試算平衡表 年 月 日 相等賬戶名稱本期發(fā)生額借方貸方庫存現(xiàn)金*銀行存款*原材料*周轉(zhuǎn)材料*固定資產(chǎn)*應(yīng)付賬款*應(yīng)付票據(jù)*實收資本*合計*8 2、 本期期末余額試算平衡表 年 月 日 相等賬戶名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金* 銀行存款* 原材料* 周轉(zhuǎn)材料* 固定資產(chǎn)* 應(yīng)付賬款 *應(yīng)付票據(jù) *實收資本 * *合計*9 將上述兩表合為一表： 本期發(fā)生額及余額試算平衡表 年 月 日 相等 相等 相等 賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方 借方貸方 借方貸方 庫存現(xiàn)金* * 銀

4、行存款* * 原材料* * 周轉(zhuǎn)材料* * 固定資產(chǎn)* * 應(yīng)付賬款 * *應(yīng)付票據(jù) * *實收資本 * * 合計*10 三)、試算平衡表編制步驟：第一步：將期初余額過入有關(guān)(可用丁字賬)賬戶第二步：分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，編制會計分錄第三步：根據(jù)會計分錄過入有關(guān)賬戶第四步：計算各賬戶“本期借方或貸方發(fā)生額合計第五步：計算各賬戶“借方或貸方余額第六步：將 各賬戶“本期借方或貸方發(fā)生額合計 、各賬戶“借方或貸方余額均填入“本期發(fā)生額及余額試算平衡表第七步：用試算平衡公式檢查和驗證賬戶記錄是否正確即：要到達“三對平衡。 運用“借貸記賬法進行“試算平衡、編制報表舉例：11一、會計核算操作步驟： 一 、分

5、析業(yè)務(wù)，編制分錄 切記：科目準(zhǔn)確、方向正確、借貸平衡 二 、過各賬戶期初余額 切記：金額準(zhǔn)確、方向正確 三 、根據(jù)分錄過各賬戶發(fā)生額 切記：以業(yè)務(wù)順序逐個賬戶過賬、注明編號 四 、計算各賬戶發(fā)生額、余額 切記：發(fā)生合計不含期初余額、 期末余額計算視賬戶性質(zhì)而定 五 、根據(jù)賬簿記錄編制試算平衡表 切記：與報表科目順序一致 三對借貸平衡、否那么，逆行檢查 六、根據(jù)試算平衡表編制報表 切記：特殊工程計算 資產(chǎn)總計與負債所有者權(quán)益總計平衡12業(yè)務(wù)處理：P58 例3-4一 、分析22筆業(yè)務(wù)，編制分錄飲食企業(yè)3月份業(yè)務(wù)1、本月購冰柜等固資，銀行存款支付40000元。2、本月購桌椅等低值易耗品，銀行存款支付

6、40000元。3、本月購辦公、日常用品和維修材料，共計10000元，以銀行存款支付9200元，以現(xiàn)金支付800元。134、本月購大米等主食，以銀行存款支付50000元。5、本月購豬肉等副食，以銀行存款支付320000元，現(xiàn)金支付30000元。6、本月購食油等調(diào)料，以銀行存款支付22000元，以現(xiàn)金支付500元，暫欠2500元。7、本月營業(yè)用房租賃費10000元，以銀行存款支付。8、本月支付水電費5000元，其中，營業(yè)用水電費4000元，辦公用水電費1000元。149、本月以現(xiàn)金支付職工王某差費40000元10、本月領(lǐng)用辦公用品、日常和維修材料，共計6000元11、收回憶客上月欠款8400元，其

7、中：轉(zhuǎn)賬支票5張，共計8000元，已送存銀行；現(xiàn)金400元。12、從銀行存款提取現(xiàn)金30000元，以備發(fā)工資。13、本月以現(xiàn)金支付營業(yè)人員工資20000元，管理人員工資10000元。1514、本月支付宣傳廣告費5000元，其中，以銀行存款支付4500元，以現(xiàn)金支付500元。15、本月營業(yè)收入共計600000元，其中575000元已存入銀行，顧客欠款25000元。16、本月結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)本錢380000元，其中：主食本錢60000元，副食本錢300000元，調(diào)料本錢20000元1617、本月以銀行存款支付營業(yè)用煤氣費20000元。18、以銀行存款支付本月營業(yè)稅30000元。19、將本月營業(yè)收入結(jié)轉(zhuǎn)本年

8、利潤賬戶。20、將本月營業(yè)本錢、營業(yè)費用和營業(yè)稅金結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤賬戶。21、本月應(yīng)交所得稅36300元，稅款尚未交納。22、將本月所所得稅結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤賬戶。17二 、過各賬戶期初余額例如：“庫存現(xiàn)金 賬戶 借 庫存現(xiàn)金 貸 期初余額： 46000 18三 、根據(jù)分錄過各賬戶發(fā)生額：如P60-62 例如：“庫存現(xiàn)金 賬戶 借 庫存現(xiàn)金貸 期初余額： 46000 800 400 30000 30000 500 4000 30000 500 19四 、計算各賬戶發(fā)生額、余額 如P60-62 例如：“庫存現(xiàn)金 賬戶 借 庫存現(xiàn)金 貸 期初余額： 46000 800 400 30000 30000 500

9、 4000 30000 500 本期發(fā)生額 30400 本期發(fā)生額 65800 期末余額 1060020五 、根據(jù)賬簿記錄編制試算平衡表：如P62-63 本期發(fā)生額及余額試算平衡表 年 月 日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方 借方貸方 借方貸方 庫存現(xiàn)金46000 304006580010600 銀行存款600000 583000552700630300 原材料64000 43500038600011300 周轉(zhuǎn)材料60000 1500075000 固定資產(chǎn)120000 40000 160000 應(yīng)付賬款 2000 5500 7500應(yīng)交稅費 36300 36300實收資本 9000

10、00 900000合計902000902000278100027810001017500101750021六、根據(jù)試算平衡表編制報表：如P63 資 產(chǎn) 負 債 表 年 月 日 編制單位： 單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)庫存現(xiàn)金106000應(yīng)付賬款7500銀行存款630300應(yīng)交稅費36300原材料123000周轉(zhuǎn)材料75000負債合計43800應(yīng)收賬款28600實收資本900000未分配利潤73700固定資產(chǎn)160000所有者權(quán)益合計973700資產(chǎn)總計1017500負債及所有者權(quán)益101750022 損 益 表 年 月 編制單位： 單位：元 項 目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營

11、業(yè)收入600000 減：營業(yè)成本380000 營業(yè)稅金及附加30000 銷售費用63000二、經(jīng)營利潤127000 減：管理費用17000三、利潤總額110000 減：所得稅費用363000四、凈利潤7370023 補充業(yè)務(wù)題一：一、計算賬戶余額或發(fā)生額，試算平衡。某企業(yè)有關(guān)賬戶的資料如下：要求：1、根據(jù)上述資料計算每個賬戶的未知數(shù)額并填表中 2、按賬戶發(fā)生額試算平衡法進行試算平衡(列出計算過程)序號賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額1銀行存款4720002300003900002短期借款180000500001900003固定資產(chǎn)650000650006850004應(yīng)付賬款

12、4700012000210005原材料2400015000540006實收資本80000008300024補充業(yè)務(wù)題二：二、編更正錯賬分錄，編制試算平衡表。 某公司由于編制記賬憑證或過賬過程中存在某些錯誤，故試算表未能平衡。經(jīng)核查有關(guān)記錄，發(fā)現(xiàn)有以下錯誤。要求：1、更正錯誤 2、編制改正后的試算表1、收回貨款7600元存入銀行，誤記為6700元。252、賒購小型設(shè)備一臺，計2800元，誤記為：借：管理費用 2800 貨：應(yīng)付賬款 28003、以存款償付前欠貨款5200元。過賬時，應(yīng)付賬款誤記為貸方5200元(記賬憑證正確)。4、管理費用少記2520元(記賬憑證正確)5、一筆主營業(yè)務(wù)收入1200

13、0元，過賬時誤記為10000元26賬戶名稱調(diào)賬前借方余額調(diào)賬前貸方余額調(diào)賬后借方余額調(diào)賬后貸方余額庫存現(xiàn)金1,600銀行存款36,000應(yīng)收賬款4,600原材料12,000產(chǎn)成品45,000生產(chǎn)成本10,000固定資產(chǎn)84,000累計折舊5,000應(yīng)付賬款53,320實收資本180,000主營業(yè)務(wù)收入94,000主營業(yè)務(wù)成本80,000銷售費用3,000管理費用3,600財務(wù)費用200合計321,400332,32027補充業(yè)務(wù)題三： 編制會計分錄，過賬、編制試算平衡表。1、10月1日，收到上級主管部門的投資500000元，存入銀行。2、10月2日，向銀行借入短期借款300000元，存入銀行。

14、3、10月5日，向廣州某單位購入材料50噸，單價850元，貨款及稅款(增值稅率17%)尚未支付，材料已驗收入庫。4、10月6日，結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫材料的實際本錢。5、10月10日，采購員張某去外地采購材料，預(yù)借差旅費3000元，以現(xiàn)金支付。286、10月12日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料20000元，用于產(chǎn)品生產(chǎn)。7、10月15日，以現(xiàn)金支付職工醫(yī)藥費2800元。8、10月18日，以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待2000元。9、10月20日，收到某單位前欠銷貨款1200元，存入銀行。10、10月25日，向外地某公司出售產(chǎn)品20件，單價1200元，銷項增值稅及貨款尚未收到。29會計分錄(代記賬憑證)*年憑證字號摘要借方貸方月

15、日字號賬戶名稱金額賬戶名稱金額30根據(jù)會計分錄過總賬(丁字賬代替)借方銀行存款貸方借方實收資本貸方本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：借方短期借款貸方借方材料采購貸方本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：31借方應(yīng)交稅費貸方借方應(yīng)付賬款貸方本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：借方原材料貸方借方其他應(yīng)收款貸方本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：32借方庫存現(xiàn)金貸方借方生產(chǎn)本錢貸方本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：借方應(yīng)付福利費貸方借方管理費用貸方本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：33借方應(yīng)收賬款貸方借方主營業(yè)務(wù)收入貸方本期

16、發(fā)生額：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：34按本期發(fā)生額進行試算平衡：借方本期發(fā)生額合計貸方本期發(fā)生額合計35總結(jié)：重點掌握的內(nèi)容： 一、抓住幾個重點概念關(guān)鍵詞： 賬戶對應(yīng)關(guān)系 對應(yīng)賬戶 會計分錄 簡單會計分錄 復(fù)合會計分錄 過賬 二、熟練分析業(yè)務(wù)編制會計分錄 分析業(yè)務(wù) 編制分錄“步驟清晰 三、熟練掌握三種試算平衡表編制流程 “本期發(fā)生額試算平衡表 “本期期末余額試算平衡表 “本期發(fā)生額及余額試算平衡表36 本次課主要內(nèi)容7第四章 賬戶分類一、賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類及具體賬戶名稱。二、賬戶按用途分類及具體賬戶名稱。三、 “盤存賬戶 “結(jié)算賬戶 “集合分配賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)特點 “調(diào)整賬戶 37第

17、一節(jié) 賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類一、賬戶分類標(biāo)準(zhǔn)： 1、按賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容分類 2、按賬戶用途分類賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類： 一)、資產(chǎn)類賬戶 二)、負債類賬戶 三)、所有者權(quán)益類賬戶 四)、本錢類賬戶 五)、損益類賬戶38一)、資產(chǎn)類賬戶： 包括的具體賬戶名稱： 1、反映 庫存現(xiàn)金、 銀行存款、 其他貨幣資金流動資產(chǎn)： 交易性金融資產(chǎn)、 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利的賬戶 應(yīng)收利息、 應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、 壞賬準(zhǔn)備、 預(yù)付賬款 材料采購、原材料、周轉(zhuǎn)材料、 材料本錢差異、 自制半成品、庫存商品、 商品進銷差價 、存貨跌價準(zhǔn)備 392、反映 長期股權(quán)投資、長期投資減值準(zhǔn)備、非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、累計折舊、的賬戶 固定

18、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 工程物資、在建工程 在建工程減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)清理、 無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、 長期待攤費用、待處理財產(chǎn)損溢 40二)、負債類賬戶： 包括的具體賬戶名稱 1、反映 短期借款、 應(yīng)付票據(jù)、 流動負債： 應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款的賬戶 應(yīng)付職工薪酬、 應(yīng)付股利、 應(yīng)交稅費、 預(yù)計負債 412、反映 長期借款、長期負債： 應(yīng)付債券、的賬戶 長期應(yīng)付款、 專項應(yīng)付款 42三)、所有者權(quán)益類賬戶： 包括的具體賬戶名稱 1、反映 實收資本(股本) 投入資本 準(zhǔn)資本： 資本公積的賬戶2、反映 盈余公積 投資收益 本年利潤的賬戶 利潤分配43四)、本錢類賬戶： 反映供給過程本錢計算賬戶： 材料采購

19、 反映生產(chǎn)過程本錢計算賬戶： 生產(chǎn)本錢 制造費用44五)、損益類賬戶： 包括的具體賬戶名稱 1、反映 主營業(yè)務(wù)收入、 其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)損益： 投資收益 、 補貼收入 的賬戶 主營業(yè)務(wù)本錢、 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)本錢、 銷售費用、 管理費用、 財務(wù)費用452、反映 營業(yè)外收入營業(yè)外收支：營業(yè)外支出 的賬戶3、反映 所得稅費用 扣減利潤總額 以前年度損益調(diào)整 的賬戶46第二節(jié) 賬戶按用途分類一、賬戶的用途設(shè)置和運用賬戶的目的二、制造業(yè)按賬戶用途分：十類 一)、盤存類賬戶 二)、結(jié)算類賬戶 三)、資本和資本增值類賬戶 四)、集合分配類賬戶 五)、本錢計算類賬戶 六)、收入類賬戶 七)、費用類賬

20、戶 八)、財務(wù)成果類賬戶 九)、調(diào)整賬戶 47一)、盤存類賬戶1、盤存賬戶： 反映 財產(chǎn)物資 增減變動 監(jiān)督 貨幣資金 結(jié)存數(shù)2、結(jié)構(gòu)： 借 盤存類賬戶 貸 期初余額： 期初結(jié)存數(shù) 發(fā)生額： 發(fā)生額： 期末余額： 期末結(jié)存數(shù) 483、屬于盤存賬戶： 庫存現(xiàn)金 銀行存款 原材料 庫存商品 固定資產(chǎn) 周轉(zhuǎn)材料 產(chǎn)成品 4、盤存賬戶特點： 具有實物指標(biāo) 期末結(jié)存數(shù)可盤點49二)、結(jié)算類賬戶1、結(jié)算賬戶： 反映 企業(yè)與 債權(quán) 監(jiān)督 單位、個人 債務(wù)2、結(jié)算賬戶分為： 1)、債權(quán)結(jié)算賬戶 2)、債務(wù)結(jié)算賬戶 3)、債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶501)、債權(quán)結(jié)算賬戶： 即為：“人欠 、結(jié)構(gòu)： 借 債權(quán)結(jié)算賬戶 貸 期

21、初余額： 期初尚未收回 的應(yīng)收款和尚未 結(jié)清的預(yù)付款數(shù) 發(fā)生額： 發(fā)生額： 期末余額： 期末尚未收回 的應(yīng)收款和尚未 結(jié)清的預(yù)付款數(shù) 51屬于債權(quán)結(jié)算賬戶： 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 其他應(yīng)收款 預(yù)付賬款522)、債務(wù)結(jié)算賬戶： 即為：“欠人 、結(jié)構(gòu)： 借 債務(wù)結(jié)算賬戶 貸 期初余額： 期初尚未 歸還數(shù) 發(fā)生額： 發(fā)生額： 期末余額： 期末尚未 歸還數(shù) 53屬于債務(wù)結(jié)算賬戶： 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付股利 應(yīng)付利息 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費 其他應(yīng)付款 預(yù)收賬款 短期借款543)、債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶： 又稱“往來結(jié)算賬戶，具雙重性質(zhì) 、結(jié)構(gòu)： 借 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶 貸 期初余額： 期

22、初余額： 債權(quán)債務(wù)差 債務(wù)債權(quán)差 發(fā)生額： 發(fā)生額： 債權(quán) 債權(quán) 債務(wù) 債務(wù) 期末余額： 期末余額： 債權(quán)債務(wù)差 債務(wù)債權(quán)差 55屬于債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶： 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款例：甲企業(yè)： 期初應(yīng)收乙企業(yè)余額為20萬元， 本期應(yīng)付乙企業(yè)10萬元、歸還乙企業(yè)20萬元 期初應(yīng)付乙企業(yè)余額為30萬元， 本期應(yīng)收乙企業(yè)6萬元。 往來賬戶-乙企業(yè) 期初余額： 20 =30-10 發(fā)生額： 20 發(fā)生額： 10 6 期末余額：6 56三)、資本和資本增值類賬戶1、資本和資本增值賬戶： 反映 所有者 增減變動 監(jiān)督 權(quán)益 及結(jié)余2、結(jié)構(gòu)： 借 資本和資本增值類賬戶 貸 期初余額： 期末所有者 權(quán)益實有數(shù) 發(fā)生額

23、： 發(fā)生額： 期末余額： 期末所有者 權(quán)益實有數(shù)573、屬于資本和資本增值賬戶： 實收資本(股本) 資本公積 盈余公積58四)、集合分配賬戶1、集合分配賬戶： 歸集 多個本錢 共同負擔(dān) 分配 計算 對象 的某種費用2、結(jié)構(gòu)： 借 集合分配賬戶 貸 發(fā)生額： 發(fā)生額： 本期各種 本期各種 費用的發(fā)生數(shù) 費用的分配數(shù) 3、屬于集合分配賬戶： 制造費用59六)、本錢計算類賬戶1、本錢計算賬戶： 反映 經(jīng)營中某階段發(fā)生的 監(jiān)督 應(yīng)計入本錢的全部費用2、結(jié)構(gòu)： 借 本錢計算賬戶 貸 期初余額： 期初實際本錢 發(fā)生額： 發(fā)生額： 本期發(fā)生應(yīng)計 本期結(jié)轉(zhuǎn)的 入本錢的費用 實際本錢 期末余額： 期末的實際本錢

24、 3、屬于本錢計算賬戶：材料采購 生產(chǎn)本錢 60七)、收入類賬戶1、收入賬戶： 反映 一定會計 收入 監(jiān)督 期間取得的 利得 2、結(jié)構(gòu)： 借 收入賬戶 貸 發(fā)生額： 發(fā)生額： 本期收入利得 本期 轉(zhuǎn)入本年利潤數(shù) 收入利得3、屬于收入賬戶：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入、投資收益 補貼收入61八)、費用類賬戶1、費用賬戶： 反映 一定會計期間 各種 監(jiān)督 應(yīng)計入當(dāng)期損益 費用 2、結(jié)構(gòu)： 借 費用賬戶 貸 發(fā)生額： 發(fā)生額： 本期費用 本期費用 轉(zhuǎn)出費用623、屬于費用賬戶： 主營業(yè)務(wù)本錢 其他業(yè)務(wù)本錢 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)外支出 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 所得稅費用63九)、財務(wù)成

25、果類賬戶1、財務(wù)成果賬戶： 反映 一定會計期間 并據(jù)以 監(jiān)督 最終成果 確定利潤2、結(jié)構(gòu)： 借 財務(wù)成果賬戶 貸 發(fā)生額： 發(fā)生額： 本期費用、本錢 本期 轉(zhuǎn)入額 收入轉(zhuǎn)入額 期末余額： 期末余額： 本期末止 本期末止 累計虧損 累計利潤3、屬于財務(wù)成果賬戶：本年利潤64十)、調(diào)整賬戶1、調(diào)整賬戶： 調(diào)整被調(diào)整賬的賬面余額 計算被調(diào)整賬戶的實際余額的賬戶 2、按調(diào)整方式不同分為： 1)、備抵賬戶 2)、附加賬戶 3)、備抵附加賬戶651)、備抵賬戶備抵賬戶： 又稱抵減賬戶。 用來抵減被調(diào)整賬戶的賬面余額，以求得被調(diào) 整賬戶實際余額的賬戶調(diào)整計算公式： 被調(diào)整賬戶 調(diào)整賬戶 = 被調(diào)整賬戶的余額

26、的余額 的實際余額66特點： 備抵賬戶余額 方向相反 被調(diào)整賬戶的余額 備抵賬戶分為： 資產(chǎn)備抵賬戶 權(quán)益?zhèn)涞仲~戶資產(chǎn)備抵賬戶： 用來抵減某一資產(chǎn)賬戶(被調(diào)整賬戶)賬面余 額，以求得該資產(chǎn)賬戶的實際余額的賬戶。67屬于資產(chǎn)備抵賬戶： 壞賬準(zhǔn)備 長期投資跌價準(zhǔn)備 累計折舊 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 在建工程減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備68權(quán)益?zhèn)涞仲~戶： 用來抵減某權(quán)益賬戶(被調(diào)整賬戶)賬 面余額，以求得該權(quán)益賬戶的實際余額的賬戶。 屬于權(quán)益?zhèn)涞仲~戶： “利潤分配 是“本年利潤的備抵692)、附加賬戶附加賬戶： 用來增加被調(diào)整賬戶的賬面余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶調(diào)整計算公式：被調(diào)整賬戶的 + 調(diào)整

27、賬戶 = 被調(diào)整賬戶余額的余額 的實際余額特點： 備抵賬戶余額 方向相同 被調(diào)整賬戶的余額 701)、備抵附加賬戶備抵附加賬戶 即可用來抵減 被調(diào)整賬戶的賬面余額 又可用來附加 以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶調(diào)整計算公式：被調(diào)整賬戶的 + 調(diào)整賬戶 =被調(diào)整賬戶余額 的余額 的實際余額特點： 雙重性質(zhì)的賬戶(備抵、附加) 備抵附加賬戶： “材料本錢差異71總結(jié)：重點掌握的內(nèi)容： 一、抓住幾個重點概念關(guān)鍵詞： “盤存賬戶 “結(jié)算賬戶 “集合分配賬戶 “調(diào)整賬戶 二、掌握 賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類: 具體賬戶名稱、 賬戶的結(jié)構(gòu)特點 賬戶按用途分類: 具體賬戶名稱 賬戶的結(jié)構(gòu)特點72本次課主要內(nèi)容8第五章

28、 會計憑證原始憑證、記賬憑證含義原始憑證、記賬憑證分類原始憑證、記賬憑證根本內(nèi)容原始憑證、記賬憑證填制73 第一節(jié) 概述1、會計憑證 記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生和完成 明確經(jīng)濟責(zé)任 書面證明 作為記賬依據(jù)的2、會計憑證包括： 原始憑證 記賬憑證74第二節(jié) 原始憑證一、含義、分類1、原始憑證 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制 記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成 明確經(jīng)濟責(zé)任 作為記錄原始依據(jù)注： 凡不能證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的各種單證，不能作為原始憑證并據(jù)以記賬。如：“購銷合同、“購料申請單752、原始憑證分類 按來源分： 外來原始憑證 自制原始憑證1)、外來原始憑證： 同外單位經(jīng)濟交往事項時，從外單取得的憑證

29、。 如：“火車票 “發(fā)票 “汽車票等 762)、自制原始憑證： 按填制手續(xù)分： 一次憑證：只反映一項或同時記錄假設(shè)干項同 類性質(zhì)事項，手續(xù)一次完成。 如：“領(lǐng)料單、“借款單、“入庫單 累計憑證：一月內(nèi)連續(xù)發(fā)生的同類業(yè)務(wù)， 手續(xù)分次完成。 如：“限額領(lǐng)料單 匯總憑證：一定時期反映相同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的多 張原始憑證，匯總編制。 如：“工資匯總表、“現(xiàn)金收入?yún)R總表 “發(fā)料憑證匯總表77二、原始憑證的根本內(nèi)容：1、必須具備的內(nèi)容： 名稱 填制日期 填制單位或名稱 接受單位名稱 經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項名稱、數(shù)量、單價、金額 經(jīng)辦人簽名或蓋章2、附加條件：見88頁三、原始憑證的填制方法： 見89-94頁78四、原始憑證的

30、填制要求： 見94-95頁五、原始憑證的 一)、原始憑證審核的內(nèi)容： 1、合法性 2、真實性 3、合理性 4、完整性 5、正確性79二)、原始憑證審核結(jié)果的處理： 1、不真實 不受理并報告單位負責(zé)人 2、不準(zhǔn)確、不完整 退回、更正補充 3、內(nèi)容錯誤 重開、更正、蓋章 數(shù)字錯誤 重開 4、內(nèi)容涂改 無效 80第三節(jié) 記賬憑證一、含義、分類1、記賬憑證 對經(jīng)濟業(yè)務(wù) 按其性質(zhì)加以歸類確 定 會 計 分 錄 的會計憑證據(jù) 以 登 賬2、分類： 1)、按適用經(jīng)濟業(yè)務(wù)分為： 通用記賬憑證 專用記賬憑證 2)、按填制方法分為： 單式記賬憑證 復(fù)式記賬憑證 81專用記賬憑證分為： 現(xiàn)金收款憑證 銀行收款憑證

31、現(xiàn)金付款憑證 銀行付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 82二、記賬憑證的根本內(nèi)容： 1、必須具備的內(nèi)容： 填制日期 名稱和編號 經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項摘要 會計科目名稱、方向、金額 所附原始憑證張數(shù) 制證、審核、記賬、主管、 出納簽章三、記賬憑證的填制方法：一)、專用記賬憑證1、收款憑證831、收款憑證：會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制如：例5-7收款憑證借方科目：銀行存款 20 年 12 月 4 日 銀字第 6 號摘 要貸方總賬科目明細科目記賬符號 金 額十萬千百十元角分銷售乙產(chǎn)品5件主營業(yè)務(wù)收入乙產(chǎn)品180000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項)30600合計羊210600附單據(jù) 1張財務(wù)主管 記賬 出納 審核 制單84

32、2、付款憑證：會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制如：例5-8付款憑證貸方科目：庫存現(xiàn)金 20 年 12 月 5日 現(xiàn)付字第 2 號摘 要 借 方總 賬 科 目明細科目記賬符號 金 額十萬千百十元角分李丁借差旅費其他應(yīng)收款李丁30000合計羊30000附單據(jù) 1張財務(wù)主管 記賬 出納 審核 制單85特別注意：凡發(fā)生現(xiàn)金與銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)，均只須填制“付款憑證。如：例5-9 “從銀行提取現(xiàn)金付款憑證貸方科目：銀行存款 20 年 12 月 24日 銀付字第38 號摘 要 借 方總 賬 科 目明細科目記賬符號 金 額十萬千百十元角分提現(xiàn)備用庫存現(xiàn)金80000合計羊80000附單據(jù) 1張財務(wù)主管

33、記賬 出納 審核 制單86如：例5-10 “將現(xiàn)金存入銀行付款憑證貸方科目：庫存現(xiàn)金 20 年 12 月 25日 現(xiàn)付字第15 號摘 要 借 方總 賬 科 目明細科目記賬符號 金 額十萬千百十元角分現(xiàn)金存入銀行銀行存款120000合計羊120000附單據(jù) 1張財務(wù)主管 記賬 出納 審核 制單872、轉(zhuǎn)賬憑證：根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制 如：例5-12 轉(zhuǎn)賬憑證 20 年 12 月 8日 轉(zhuǎn)字第 3 號摘 要總 賬 科 目明細科目 借方金 額貸方金 額十萬千百十元角分十萬千百十元角分購甲材料款未付材料采購甲材料500000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項)85000應(yīng)付賬款B工廠5

34、85000合計羊585000羊585000附單據(jù) 1張財務(wù)主管 記賬 出納 審核 制單88一)、通用記賬憑證：同轉(zhuǎn)賬憑證的編制如：例5-13 通用記賬憑證 20 年 12 月 18日 字第21 號摘 要總 賬 科 目明細科目 借方金 額貸方金 額十萬千百十元角分十萬千百十元角分購辦公用品管理費用辦公費53500庫存現(xiàn)金53500羊53500羊53500附單據(jù) 1張財務(wù)主管 記賬 出納 審核 制單89四、記賬憑證的填制要求：見104-105頁1、記賬憑證日期： 財務(wù)部門受理業(yè)務(wù)日期2、記賬憑證摘要： 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明3、記賬憑證科目： 會計制度規(guī)定的總賬科目4、記賬憑證金額： 與原始憑證一致9

35、05、記賬憑證依據(jù)： 一張原始憑證或原始憑證匯總表6、記賬憑證編號： 一個月內(nèi)連續(xù)編號。 可采用：“現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)賬五類編號 “收款、付款、轉(zhuǎn)賬三類編號 “通用憑證統(tǒng)一編號 但：一筆業(yè)務(wù)需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的 可采用“分數(shù)編號法如：5號業(yè)務(wù)需填制4張憑證 那么為：917、記賬憑證附件及張數(shù)： 除“結(jié)賬、更正錯賬外其他記賬憑證 必須附原始憑證 附件張數(shù) 原始憑證自然張數(shù)且含匯總表 未附原始憑證的： 注明“參見*號憑證所示8、記賬憑證附原始憑證分割單： 一張原始憑證幾個單位共同負擔(dān)： 保存原始憑證方開具“原始憑證分割單9、記賬憑證更正： 當(dāng)時填制錯誤 重新填制 已入賬發(fā)現(xiàn)錯誤

36、 正確的更正方法更正9210、記賬憑證復(fù)核檢查： 專人負責(zé)復(fù)核檢查，簽字蓋章 11、機制的記賬憑證： 打印的憑證加蓋有關(guān)人員印章93五、記賬憑證的審核內(nèi)容： 1、內(nèi)容 金額 與原始憑證一致 張數(shù) 2、會計科目：金額 方向 正確 平衡 3、摘要 是否反映主要經(jīng)濟業(yè)務(wù) 4、編號 是否正確 5、簽章 是否齊全注：只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證， 才能據(jù)以登賬94第四節(jié) 會計憑證的傳遞、整理與保管一、會計憑證的傳遞：二、會計憑證的整理：三、會計憑證的保管：95補充練習(xí)：記賬憑證編制操作練習(xí)編制記賬憑證：甲企業(yè)2021年3月發(fā)生業(yè)務(wù)如下1、1日提現(xiàn)5000元，準(zhǔn)備零星開支2、1日職工王江借支差費1000元，

37、現(xiàn)金付訖3、1日收回乙企業(yè)欠款10000元 ，已入行4、11日王江報銷差費800元，余款已交回現(xiàn)金5、11日收到現(xiàn)金50000元存入銀行6、18日職工張紅報銷招待費400元，現(xiàn)金付訖7、18日職工李林報銷差旅費300元，現(xiàn)金付訖9、18日購入辦公用品一批，價款2000元，款未付10、20日 賒銷A商品一批，價款50000元，銷售收入已實現(xiàn)96業(yè)務(wù)分析: P109 習(xí)題 一 二1、4月3日開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金1800元。2、4月4日采購員王峰預(yù)借差旅費900元，以現(xiàn)金支付。3、4月5日接銀行收款通知，北城公司歸還前欠貨款6500元，已存入銀行。 4、4月5日以現(xiàn)金186元購置辦公用品，交

38、付有關(guān)部門使用5、4月10日開出轉(zhuǎn)賬支票，以款1900元支付購置商品運費976、4月12日將出售廢品收入120元現(xiàn)金，存入銀行。7、4月16日采購員王峰報銷差旅費850元并交回現(xiàn)金50元8、4月25日報銷職工市內(nèi)交通費180元，以現(xiàn)金支付.9、4月27日向大華公司購貨一批，共計2340元，其中貨款2000元，增值稅進項稅額340元，已開出轉(zhuǎn)賬支票付訖10、4月28日接銀行收款通知，收到紅華公司以銀行存款100,000元為投資。981、5月2日銷售給紅光工廠A商品100件，每件80元，貨款8000元，增值稅1360元，貨款尚未收到。2、5月6日向濱海工廠購入甲種商品100件， 每件70元，增值稅

39、1190元，款項尚未支付。3、5月18日采購員陳海報銷差旅費284元。4、5月30日將本月發(fā)生的管理費用7600元，轉(zhuǎn)入“本年利潤賬戶。5、5月30日將本月商品銷售收入98000元，轉(zhuǎn)入“本年利潤賬戶99總結(jié)：重點掌握的內(nèi)容： 一、抓住幾個重點概念關(guān)鍵詞： 原始憑證 記賬憑證 一次憑證 累計憑證 匯總憑證二、掌握 原始憑證、記賬憑證分類 一次憑證、 累計憑證、 匯總憑證內(nèi)容 原始憑證、記賬憑證根本內(nèi)容 原始憑證、記賬憑證填制 100本次課主要內(nèi)容9第六章 會計賬薄會計賬簿、序時賬薄、總賬含義會計賬簿分類會計賬簿設(shè)置與登記101第一節(jié) 會計賬簿含義、分類一、會計賬簿： 具有一定格式、相互聯(lián)系的賬

40、頁組成,用來序時、分類全面記錄一個企業(yè)、單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計簿籍。二、會計賬簿作用： 1、全面系統(tǒng)反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。 2、可以為定期編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料。 3、可以為考核經(jīng)營業(yè)績、加強經(jīng)濟核算，進行會計監(jiān) 督和會計分析提供依據(jù)。102三、會計賬簿分類：一)、按 用 途 分： 1、序時賬簿 2、分類賬簿 3、備查賬簿補充作用二)、按外表形式分： 1、訂本式賬簿 2、活頁式賬簿 3、卡片式賬簿1031、序時賬簿 1)、序時賬簿：也稱日記賬。 是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。2)、序時賬簿分為： 普通日記賬：登記全部業(yè)務(wù) 又稱“通用日記賬 特種日記賬

41、：登記某一類業(yè)務(wù) 如：“現(xiàn)金日記賬、 “銀行存款日記賬1042、分類賬簿1)、分類賬簿： 對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類登記的賬簿。2)、分類賬簿分為： 總分類賬簿 明細分類賬簿總分類賬： 簡稱總賬， 根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶， 用來登記全部業(yè)務(wù)， 進行總分類核算， 提供總括核算資料的賬簿。105明細分類賬： 簡稱明細賬， 根據(jù)明細分類科目開設(shè)賬戶， 用來登記某一類業(yè)務(wù)， 進行明細分類核算， 提供明細核算資料的賬簿1061、訂本式賬簿1)、訂本式賬簿： 簡稱訂本賬，編有順序頁碼裝訂成冊。2)、適用于： 重要的、具有統(tǒng)馭性的賬簿。 如：“總分類賬、“現(xiàn)金日記賬、“銀行存款日記賬2、活頁式賬簿1)、活頁式賬簿：

42、 簡稱活頁賬，隨時增、減賬頁。2)、適用于： 明細賬簿。1073、卡片式賬簿1)、卡片式賬簿： 簡稱卡片賬，隨時增、減賬頁。2)、適用于： “固定資產(chǎn)明細賬 “低值易耗品明細賬。 108第二節(jié) 會計賬簿設(shè)置與登記會計賬簿的內(nèi)容： 一)、封面：寫明賬簿的名稱 二)、扉頁：附“使用登記表 “科目索引 三)、賬頁： 包括： “賬戶名稱 “登賬日期欄 “憑證種類號碼欄 “摘要欄 “金額欄 “總頁次和分戶頁次 109三、會計賬簿的啟用：四、會計賬簿的登記規(guī)那么： 一)、登賬的依據(jù)： 審核無誤的會計憑證 二)、登賬的時間： 總賬按采用的會計核算形式 明細賬每天或定期 日記賬逐日逐筆登記 三)、登賬的標(biāo)準(zhǔn)要

43、求：P117-118110注意： 紅色墨水只能用于以下情況： 1、按紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； 2、在不設(shè)減少金額欄的多欄式賬頁中， 登記減少數(shù)； 3、在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額 方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)金額； 4、會計制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。111五、日記賬的設(shè)置與登記一)、普通日記賬1、兩欄式(借、貸)普通日記賬： 序時逐日逐筆登記企業(yè)全部業(yè)務(wù)。 1)、格式： 見118頁 表6-3 2)、適用： 規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)不多且又較簡單的單位2、多欄式(借、貸、專欄)普通日記賬： 序時逐日逐筆登記企業(yè)全部業(yè)務(wù)。 112二)、特種日記賬 1、三欄式特種日記賬： 序時逐日逐

44、筆登記企業(yè)某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 (三欄：收入、付出、結(jié)余或借方、貸方、余額) 1)、現(xiàn)金日記賬：(格式見下頁舉例所示) 由出納人員登記 根據(jù)審核無誤的 現(xiàn)金收款憑證 現(xiàn)金付款憑證 銀行付款憑證(從銀行提現(xiàn)) 按時間先后順序 逐日逐筆登記 每日結(jié)出“本日合計且余額與庫存現(xiàn)金核對 月終結(jié)出“本月合計且與總賬核對 做到“日清月結(jié) 113舉例說明登記三欄式“現(xiàn)金日記賬 業(yè)務(wù)如下：1、上年結(jié)余現(xiàn)金1200元2、1月3日提取現(xiàn)金600元3、 1月3日現(xiàn)金支付購辦公用品款1000元現(xiàn)金日記賬 年種類編號摘 要對方科目收入支出結(jié)余月日11上年結(jié)余120013銀付1提取現(xiàn)金銀行存款60013現(xiàn)付1購辦公用品管理費用

45、1000本日合計6001000800過次頁114 2)、銀行存款日記賬： (格式見下頁舉例所示) 登 記 由出納人員 依 據(jù) 審核無誤的 銀行收款憑證 銀行付款憑證 現(xiàn)金付款憑證(現(xiàn)金返行) 順 序 按時間先后逐日逐筆登記 且要登記支票號碼 每 日 結(jié)出“本日合計 月 終 結(jié)出“本月合計 且與總賬及“銀行對賬單進行核對。115舉例說明登記三欄式“銀行存款日記賬 。 業(yè)務(wù)如下： 1、1月31日銀行存款結(jié)余45460元 2、2月1日開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付上月購料欠款15600元 (支票號411) 3、2月1日預(yù)收大華公司貨款5668元，款項已存入銀行。 4、開出現(xiàn)金支票一張， 提取現(xiàn)金1200元，

46、(支票號256)銀行存款日記賬 年種類編號摘 要現(xiàn)金支票號碼轉(zhuǎn)賬支票號碼對方科目收入支出結(jié)余月日21上年余額4546021銀付1支付欠款4111560021銀收1預(yù)收貨款566821銀付2提現(xiàn)備用2561200本日合計68681560055281162、多欄式(借、貸多欄)特種日記賬： 同類匯總，登記企業(yè)全部業(yè)務(wù)。1)、分設(shè) “借貸多欄式銀行存款日記賬 “借貸多欄式現(xiàn)金收入日記賬 “借貸多欄式銀行存款支出日記賬2)、格式見122頁所示。117六、分類賬的設(shè)置與登記一)、總分類賬設(shè)置與登記 1、三欄式(借、貸、余)總賬： 登 記 會計人員 登賬依據(jù) 審核無誤的記賬憑證 科目匯總表或匯總記賬憑證

47、月 終 結(jié)出“本月合計 且與明細賬核對 1184)、總分類賬的格式及登記方法： 根據(jù)“記賬憑證登記總賬 總分類賬科目名稱：原材料 第 頁 年 憑 證摘 要借方貸方余額方向 借或貸 余額月日字號11上年結(jié)轉(zhuǎn)借52000110銀付5購入材料25600借77600120轉(zhuǎn)2領(lǐng)用材料36000借41600本月合計2560036000借41600本年合計結(jié)轉(zhuǎn)下年119根據(jù)“科目匯總表登記總賬： 總分類賬科目名稱：原材料 第 頁 年 憑證摘 要借 方貸 方余額方向 借或貸 余 額月日字號11上年結(jié)轉(zhuǎn)借10000110匯11-10日科目匯總5000020000借40000120匯211-20日科目匯總200

48、0010000借50000131匯320-31日科目匯總4000020000借70000本月合計11000050000借70000本年合計結(jié)轉(zhuǎn)下年1202、多欄式(借、貸多欄)總賬： 通稱“日記總賬 序時賬與總賬結(jié)合的一種 聯(lián)合賬簿 適用于： 規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)不多且又比較簡單 格式： 見124頁表6-10所示121二)、明細分類賬設(shè)置與登記明細賬分為： 三欄式明細賬 用于債權(quán)債務(wù)類 數(shù)量金額式明細賬 用于存貨類 多欄式明細賬 用于本錢、費用 收入、利潤類 1221、三欄式(借、貸、余)明細賬： 登 記 會計人員 登賬依據(jù) 審核無誤的記賬憑證 月 終 結(jié)出“本月合計 且與總賬核對 4)、三欄式

49、明細分類賬的格式及登記方法： 根據(jù)“記賬憑證登記“三欄式明細賬123應(yīng)收賬款 科目名稱戶名：紅光公司 年 憑 證摘 要借 方貸 方余額方向 借或貸 余 額月日字號11上年結(jié)轉(zhuǎn)借52000110轉(zhuǎn)5銷售A商品25600借77600120銀收6收到前欠貨款77600平0本月合計2560077600平本年合計結(jié)轉(zhuǎn)下年1242、數(shù)量金額式(借、貸、余)明細賬： 設(shè) 置 借、貸、余方設(shè)分 “數(shù)量、單價、金額 登 記 會計人員 登賬依據(jù) 審核無誤的記賬憑證 月 終 結(jié)出“本月合計且與總賬、庫存存貨核對 125 數(shù)量金額式明細賬的格式及登記方法：原材料甲材料 年 憑證摘 要借方數(shù)量 單價 金額貸方數(shù)量 單價

50、 金額 余額數(shù)量 單價 金額月日字號11上年結(jié)轉(zhuǎn) 20 1000 20000 110銀付5購入2噸甲材料2 1000 2400131轉(zhuǎn)賬8領(lǐng)用材料10 1000 10000 12 1000 24000本月合計2 1000 240010 1000 10000 12 1000 240001263、多欄式明細賬： 分為： “借方多欄式 “貸方多欄式 “借貸方多欄式1)、借方多欄式明細賬 適用于： “生產(chǎn)本錢、“管理費用、“制造費用、 “財務(wù)費用、“銷售費用等 科目的明細核算 如有沖減有關(guān)費用的事項 在借方欄中以紅字登記。127管理費用明細賬 年 憑證摘 要借方工資 辦公費 合計 余額方向(借、貸)

51、余額月日字號11發(fā)放工資800800借800110購辦公用品500500借1300120借131本月合計8005001300借1300131結(jié)轉(zhuǎn)8005001300平01282)、貸方多欄式明細賬(格式見126頁表6-14所示)適用于： “主營業(yè)務(wù)收入、“營業(yè)外收入 等科目的明細核算。如有銷貨退回沖減有關(guān)收入的事項 在貨方欄中以紅字登記。3)、借貸方多欄式明細賬(格式見126頁表6-15所示)適用于： “本年利潤 科目的明細核算。129補充練習(xí)：會計賬簿登記操作練習(xí)登記庫存現(xiàn)金及銀行存款的日記賬：甲企業(yè)2021年3月1日：庫存現(xiàn)金余額為2，000元， 銀行存款余額為300，000元甲企業(yè)202

52、1年3月發(fā)生業(yè)務(wù)如下1、1日提現(xiàn)2，000元，準(zhǔn)備零星開支2、1日職工王江借支差費3，000元，現(xiàn)金付訖3、1日收回乙企業(yè)欠款10，000元 ，已入行4、11日王江報銷差費2，800元，余款已交回現(xiàn)金5、11日收到乙企業(yè)交來現(xiàn)金10，000元，抵銷欠貨款并存入銀行6、18日職工張紅報銷招待費400元，現(xiàn)金付訖7、18日職工李林報銷差旅費300元，現(xiàn)金付訖130總結(jié)：重點掌握的內(nèi)容： 一、抓住幾個重點概念關(guān)鍵詞： 序時賬薄 總分類賬 明細分類賬 普通日記賬 特種日記賬二、掌握 紅色墨水只能用于幾種情況 會計賬簿兩種分類 會計賬簿設(shè)置與登記131本次課主要內(nèi)容10平行登記錯賬更正對賬結(jié)賬132七、

53、總賬與明細賬的關(guān)系及其平行登記一)、總賬與明細賬的關(guān)系： 聯(lián) 系 所反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同 登記賬簿的原始依據(jù)相同 區(qū) 別 反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度不同 作用不同133二)、總賬與明細賬的平行登記：1、平行登記： 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后， 根據(jù)會計憑證 一方面登記有關(guān)總賬 另又要登記總賬所屬的各有關(guān)明細賬 1342、平行登記法包括內(nèi)容： 登記的依據(jù)相同 登記的方向一致 登記的金額相等三)、總賬與明細賬的核對： 總賬賬戶 所屬的各明細賬戶 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額合計總賬賬戶 所屬的各明細賬戶 期末余額 期末余額合計 135業(yè)務(wù)處理： 例：收到A廠前欠貨款50000元，已入工行賬戶。分錄：借：銀行存款工行50，

54、000貸：應(yīng)收賬款A(yù)廠50，000平行登賬：銀行存款銀行存款工行50，000 50，000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款A(yù)廠50，000 50，000136業(yè)務(wù)處理： P128-129： 例61、例62、例63綜上所述： 總分類賬與其所屬的明細分類賬： 遵循規(guī)那么： “平行登記規(guī)那么 規(guī)那么要點： “依據(jù)相同、方向一致、金額相等 137八、錯賬的更正方法錯賬更正方法： 一、劃線更正法二 、紅字更正法三 、補充登記法一、劃線更正法 1、劃線更正法： 對賬簿記錄中的錯誤文字、數(shù)字， 用紅線注銷并作更正的方法2、適用于： 賬簿登記時文字、數(shù)字登錯 但記賬憑證正確的情況。1383、更正方法：如：開出現(xiàn)金支票一張，

55、提取現(xiàn)金1200元，誤登為“120 銀行存款日記賬 年種類編號摘 要現(xiàn)金支票號碼轉(zhuǎn)賬支票號碼對方科目借方貸方結(jié)余月日21上年結(jié)轉(zhuǎn)4546021銀付1支付欠款4111560021銀收1預(yù)收貨款566821銀付2提現(xiàn)備用2561200120本日合計6868156005528139二 、紅字更正法 1、紅字更正法： 由于記賬憑證錯誤，而使賬簿記錄錯誤，用紅字沖銷記賬憑證的更正方法。2、適用于： 1)、記賬憑證賬錯誤 是由于憑證中 會計科目 或 錯誤。 記賬方向 2)、記賬憑證賬錯誤 是由于憑證中金額多記的錯誤。1403、更正方法：第一種情況：記賬憑證中會計科目(或記賬方向)錯誤例：購辦公用品2700

56、元，款未付。錯誤分錄：借：管理費用 2700 貸：應(yīng)收賬款 2700紅字沖銷法更正：1)、用紅字沖銷錯誤憑證：借：管理費用 2700 貸：應(yīng)收賬款 27002)、用蘭字編制更正憑證：借：管理費用 2700 貸：應(yīng)付賬款 27003)、將上述憑證均登入賬簿中： 應(yīng)收賬款 管理費用 應(yīng)付賬款 2700 2700 2700 2700 2700 2700 0 2700 2700141第二種情況：記賬憑證中金額多記例：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品價款1000元。錯誤分錄：借：生產(chǎn)本錢 10000 貸：原材料 10000紅字沖銷法更正：1)、用紅字沖銷多記金額：借：生產(chǎn)本錢 9000 貸：原材料 900

57、02)、 將上述憑證均登入賬簿中： 原材料 生產(chǎn)本錢 10000 10000 9000 9000 1000 1000142三 、補充登記法 1、補充登記法： 由于記賬憑證少記金額，而使賬簿記錄錯誤，用編制補充金額記賬憑證的更正方法。 2、適用于： 1)、記賬憑證賬少記金額錯誤。 143例：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品價款1000元。錯誤分錄： 借：生產(chǎn)本錢 100 貸：原材料 100補充登記法更正：1)、用蘭字補充少記金額： 借：生產(chǎn)本錢 900 貸：原材料 9002)、 將上述憑證均登入賬簿中： 原材料 生產(chǎn)本錢 100 100 900 900 1000 1000144九、對賬與結(jié)賬一)、

58、對賬 1、對賬： 對賬簿記錄進行核對。 包括： 1)、賬證核對 2)、賬賬核對 3)、賬實核對1451)、賬證核對： 各種賬簿與會計憑證核對。2)、賬賬核對： 總 賬： 本月借方 = 本月貸方 、 發(fā)生額合計 發(fā)生額合計 期末借方 = 期末貸方 、 余額合計 余額合計 明細賬與總賬 日記賬與總賬 財產(chǎn)物資明細賬與保管賬 1463)、賬實核對 核對 現(xiàn)金日記賬余額 實際庫存數(shù) 核對 銀行存款日記賬余額 銀行對賬單 核對 財產(chǎn)物資明細賬余額 清查盤點數(shù) 核對 應(yīng)收、應(yīng)付賬款余額 有關(guān)債權(quán)債務(wù)賬目 147二)、結(jié)賬 結(jié)算賬目。 結(jié)出本期發(fā)生額、本期余額 1、結(jié)賬的主要程序及內(nèi)容： 1)、全部業(yè)務(wù)登記

59、入賬 2)、進行賬項調(diào)整 3)、結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額、本期余額2、結(jié)賬的方法： 1、月結(jié) 2、季結(jié) 均劃紅線結(jié)賬 3、年結(jié) 148例：總 賬 年 憑證摘 要借方貸方余額方向 借或貸 余額月日字號11年初余額借10000110匯11-10日科目匯總5000020000借40000120匯211-20日科目匯總2000010000借50000131匯320-31日科目匯總4000020000借70000本月合計11000050000借70000本年合計結(jié)轉(zhuǎn)下年149業(yè)務(wù)分析: P136-139 習(xí)題一、二、三一、登記銀行存款日記賬并結(jié)出本月發(fā)生額和余額：銀行存款日記賬期初借方余額為：41，200

60、元。1、5月4日從銀行存款戶提取現(xiàn)金1970元，以備日常開支。2、 5月4日開出轉(zhuǎn)賬支票支付欠大明食品廠17920元貨款3、 5月4日向鴻運公司銷售糖果一批，價值100510元，貨款尚未收到。以銀行存款支付代墊運雜費592元。4、 5月8日收到鴻運公司5月4日所欠貨款和運雜費，款項已存入銀行。5、 5月8日開出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金35600元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。1506、5月19日收到聯(lián)營單位麗華公司投資500，000元，款項已存入銀行。7、 5月28日以銀行存款支付廣告費6，400元。8、 5月28日以銀行存款支付短期借款利息350元。9、 5月28日以銀行存款支付水電費1960元。10、 5月3