增值稅專(zhuān)用發(fā)票及防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)題

1、增值稅防偽稅控系統(tǒng)及專(zhuān)用發(fā)票專(zhuān)題培訓(xùn)內(nèi)容防偽稅控系統(tǒng)概述防偽稅控系統(tǒng)概述增值稅專(zhuān)用發(fā)票概述增值稅專(zhuān)用發(fā)票概述專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的作廢專(zhuān)用發(fā)票的作廢紅字專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具丟失專(zhuān)用發(fā)票的處理丟失專(zhuān)用發(fā)票的處理增值稅一機(jī)多票的選擇增值稅一機(jī)多票的選擇金稅工程 金稅工程管理，是根據(jù)增值稅稅制的要金稅工程管理，是根據(jù)增值稅稅制的要求，運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)和現(xiàn)代管理方法對(duì)增求，運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)和現(xiàn)代管理方法對(duì)增值稅計(jì)稅憑證（不包括農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證）的值稅計(jì)稅憑證（不包括農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證）的管理，防范和打擊利用虛假增值稅計(jì)稅憑證管理，防范和打擊利用虛假增值

2、稅計(jì)稅憑證偷騙增值稅的犯罪活動(dòng)，保障國(guó)家稅收。偷騙增值稅的犯罪活動(dòng)，保障國(guó)家稅收。金稅工程 金稅工程的主要工作包括發(fā)票管理、稅金稅工程的主要工作包括發(fā)票管理、稅控管理、稽核管理、審核檢查管理四個(gè)部分。控管理、稽核管理、審核檢查管理四個(gè)部分。四部分工作以發(fā)票管理為主線(xiàn)，充分運(yùn)用信四部分工作以發(fā)票管理為主線(xiàn)，充分運(yùn)用信息化手段對(duì)增值稅涉稅憑證進(jìn)行監(jiān)控和管理。息化手段對(duì)增值稅涉稅憑證進(jìn)行監(jiān)控和管理。防偽稅控硬件組成防偽稅控系統(tǒng)，是指經(jīng)國(guó)務(wù)院同意推行的，使用專(zhuān)用設(shè)備和通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲(chǔ)技術(shù)管理專(zhuān)用發(fā)票的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。專(zhuān)用設(shè)備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設(shè)備。通用設(shè)備，是指計(jì)算機(jī)、

3、打印機(jī)、掃描器具和其他設(shè)備。防偽稅控軟件組成防偽稅控系統(tǒng)分為稅務(wù)端和企業(yè)端兩部分。目前共包括七個(gè)子系統(tǒng)和一個(gè)管理模塊。其中：稅務(wù)發(fā)行子系統(tǒng)、企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)、發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)、報(bào)稅子系統(tǒng)、認(rèn)證子系統(tǒng)、紅字發(fā)票通知單管理系統(tǒng)和系統(tǒng)管理模塊為稅務(wù)機(jī)關(guān)使用；開(kāi)票子系統(tǒng)為增值稅一般納稅人使用。增值稅專(zhuān)用發(fā)票常用文件國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定的通知（國(guó)稅發(fā)2006156號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知（國(guó)稅發(fā)200718號(hào)）北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整稅務(wù)行政許可若干問(wèn)題的通知（京國(guó)稅發(fā)2009249號(hào) ）增值稅專(zhuān)用發(fā)票概述1、什么是增值稅專(zhuān)用發(fā)票？2、增值稅專(zhuān)用發(fā)票代碼

4、的含義？3、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的聯(lián)次包括哪些？4、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的七要素包括哪些？增值稅專(zhuān)用發(fā)票概述專(zhuān)用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買(mǎi)方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。專(zhuān)用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。增值稅專(zhuān)用發(fā)票概述專(zhuān)用發(fā)票的七要素：開(kāi)票日期發(fā)票代碼發(fā)票號(hào)碼購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)銷(xiāo)貨方納稅人識(shí)別號(hào)金額稅額二維碼的專(zhuān)用發(fā)票在加密發(fā)票七要素信息的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了對(duì)購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)名稱(chēng)、銷(xiāo)售方企業(yè)名稱(chēng)、貨物名稱(chēng)、單位和數(shù)量等信息的加密、報(bào)稅采集和解密認(rèn)證功能。 增值稅專(zhuān)用發(fā)票概述自2007年9

5、月1日起，原由北京市國(guó)家稅務(wù)局審批的增值稅一般納稅人專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額一億元、一千萬(wàn)元;區(qū)、縣(地區(qū))國(guó)家稅務(wù)局、直屬稅務(wù)分局(以下簡(jiǎn)稱(chēng)分局)審批的增值稅一般納稅人專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額一百萬(wàn)元的審批權(quán)限下放至稅務(wù)所(具備管理職能的)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)所一級(jí)審批。 專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額是否含稅？增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)資格1、具有增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格的企業(yè)范圍經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的增值稅一般納稅人（包括輔導(dǎo)期一般納稅人）。2、不具有增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格的企業(yè)范圍非增值稅納稅人和根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定確認(rèn)的增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)資格3、一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)

6、購(gòu)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。有稅收征管法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)納稅人依法辦理稅務(wù)登記、領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。納稅人首次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票前，須持以下資料，首先辦理發(fā)票票種核定手續(xù)，方可正常領(lǐng)購(gòu)發(fā)票：出示稅務(wù)登記證（副本）；購(gòu)票人員身份證明原件和復(fù)印件；發(fā)票專(zhuān)用章印模；填報(bào)納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表。增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開(kāi)票限額審批的行政許可專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理。最高開(kāi)票限額，是指單份專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的銷(xiāo)售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。申請(qǐng)

7、人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)?jiān)鲋刀惙纻味惪叵到y(tǒng)最高開(kāi)票限額的審批，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證（副本），持稅控IC卡，填制稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表、最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表和最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表附表各一份。主管稅務(wù)所應(yīng)當(dāng)自受理行政許可申請(qǐng)之日起二十日內(nèi)，作出決定。增值稅專(zhuān)用發(fā)票的日常領(lǐng)購(gòu)納稅人日常領(lǐng)購(gòu)發(fā)票除需要出示稅務(wù)登記證（副本）、購(gòu)票人員身份證，攜帶發(fā)票專(zhuān)用章外，增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，還需要攜帶以下資料：增值稅專(zhuān)用發(fā)票匯總表和增值稅專(zhuān)用發(fā)票明細(xì)表；開(kāi)具的最后一份增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)；稅控IC卡。增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具1、什么情況下不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票？2、開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票是否有時(shí)限要求？3、開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票哪個(gè)

8、聯(lián)次需要加蓋發(fā)票專(zhuān)用章？4、開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票能否使用清單？能否使用財(cái)務(wù)軟件中生成的清單？增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；（二）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；（三）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。增值稅一般納稅人能否向小規(guī)模納稅人開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票？增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。 銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)

9、具專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具： 項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符； 字跡清楚，不得壓線(xiàn)、錯(cuò)格； 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章； 按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。 對(duì)不符合上列要求的專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。 增值稅專(zhuān)用發(fā)票的代開(kāi)增值稅小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。什么樣的納稅人可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票？一般納稅人、個(gè)體工商戶(hù)可以代開(kāi)嗎？（國(guó)稅發(fā)【2004】153號(hào)）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的代開(kāi)本辦法所稱(chēng)增值稅納稅人是指已辦

10、理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人。 自2003年1月1日起，對(duì)銷(xiāo)售額未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得為其代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。增值稅納稅人應(yīng)在代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。增值稅專(zhuān)用發(fā)票的代開(kāi)1.代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單，3份；2.稅收完稅憑證；3.持稅務(wù)登記證（副本）查驗(yàn)熱點(diǎn)問(wèn)題我企業(yè)沒(méi)有增值稅稅種，是純地稅戶(hù)，現(xiàn)購(gòu)入一批材料后銷(xiāo)售，對(duì)方企業(yè)向我企業(yè)索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我企業(yè)能否去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)？我企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，向一般納稅人銷(xiāo)售一臺(tái)設(shè)備（固定資產(chǎn)），現(xiàn)客戶(hù)要求取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票

11、，請(qǐng)問(wèn)我企業(yè)能否去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)？增值稅專(zhuān)用發(fā)票的作廢一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。作廢專(zhuān)用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票（含未打印的專(zhuān)用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。 增值稅專(zhuān)用發(fā)票的作廢作廢條件： 收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月； 銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬； 購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。 本規(guī)定所稱(chēng)抄稅，是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤(pán)抄取開(kāi)票數(shù)據(jù)電文。紅字增

12、值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單。 申請(qǐng)單所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具 銷(xiāo)貨方 開(kāi)具申請(qǐng)單因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收專(zhuān)用發(fā)票因開(kāi)票有誤等原因尚未將專(zhuān)用發(fā)票交付購(gòu)買(mǎi)方紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具 購(gòu)買(mǎi)方 開(kāi)具申請(qǐng)單發(fā)生銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓的因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的購(gòu)買(mǎi)方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專(zhuān)用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具購(gòu)買(mǎi)方必須暫依通知單所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增

13、值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與留存的通知單一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。銷(xiāo)售方憑購(gòu)買(mǎi)方提供的通知單開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與通知單一一對(duì)應(yīng)。 熱點(diǎn)問(wèn)題我企業(yè)是增值稅一般納稅人，2011年初購(gòu)入一批貨物，由于發(fā)生銷(xiāo)貨退回，4月30日從防偽稅控系統(tǒng)中開(kāi)具了開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單，在5月3日取得了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單，由于5月3日時(shí)我企業(yè)尚未申報(bào)4月的增值稅，于是直接在4月的增值稅申報(bào)表中沖減了4月份的收入，請(qǐng)問(wèn)上述處理是否符合相關(guān)政策規(guī)定？丟失增

14、值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，憑報(bào)關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書(shū)電子數(shù)據(jù)納入稽