建筑業(yè)營改增培訓(xùn)20160117(講義)

1、 建筑業(yè)“營改增”專題培訓(xùn)單位：信永中和稅務(wù)師事務(wù)所有限單位：信永中和稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司責(zé)任公司地址：東城區(qū)朝陽門北大街地址：東城區(qū)朝陽門北大街8 8號(hào)富號(hào)富華大廈華大廈A A座座9 9層層合伙人：馬弘合伙人：馬弘電話：電話15642663789 網(wǎng)址：網(wǎng)址：http:/http:/信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所 兩稅并行，重復(fù)征稅嚴(yán)重增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額營業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)額適用稅率 我國我國“營改增營改增”簡介簡介“營改增營改增”的原因的原因 一信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所 我國我國“營改增營改增”簡介簡介

2、“營改增營改增”的原因的原因 一信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所 我國我國“營改增營改增”簡介簡介“營改增營改增”的原因的原因 一次貸危機(jī)影響信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所影視制作影視制作部分行業(yè)全國范圍2013年8月1日部分行業(yè)部分地區(qū)2012年1月1日圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng) （財(cái)稅201337號(hào)） 我國我國“營改增營改增”簡介簡介“營改增營改增”歷程歷程 一信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所2015年底全面完成“營改增” 2014年1月1日鐵路運(yùn)輸及郵政業(yè)2014年6月1日電信業(yè)（財(cái)稅2013106號(hào)） 我國我國“營改增營改增”簡介簡介“營改增營改增”歷程歷程

3、 一增值稅納稅人的劃分滿 年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。 試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)（1+3）。 按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計(jì)算。 我國我國“營改增營改增”簡介簡介“營改增營改增”稅制內(nèi)容稅制內(nèi)容 一信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。 我國我國“

4、營改增營改增”簡介簡介“營改增營改增”稅制內(nèi)容稅制內(nèi)容 一信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所影視制作服務(wù) 增值電信服務(wù)郵政業(yè)務(wù)服務(wù) 電信服務(wù) 郵電通訊業(yè) 我國我國“營改增營改增”簡介簡介“營改增營改增”稅制內(nèi)容稅制內(nèi)容 一小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法的適用范圍 我國我國“營改增營改增”簡介簡介“營改增營改增”稅制內(nèi)容稅制內(nèi)容 一信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所 我國我國“營改增營改增”簡介簡介“營改增營改增”效應(yīng)效應(yīng)一信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所 我國我國“營改增營改增”簡介簡介“營改增營改增”效應(yīng)效應(yīng)一信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所 我國我國“營改增營改增”簡介簡介“營改增營改增”效應(yīng)效應(yīng)一信永中和會(huì)計(jì)

5、師事務(wù)所 我國我國“營改增營改增”簡介簡介“營改增營改增”效應(yīng)效應(yīng)一信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所n 金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率；n 建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)等其他行業(yè)適用11%稅率，均適用一般計(jì)稅方法。n 出口服務(wù): 對(duì)出口服務(wù)實(shí)行零稅率或免稅政策。稅率 信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所n 暫不允許抵扣借款利息進(jìn)項(xiàng)稅。 借款利息進(jìn)項(xiàng)稅不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅n 將新增不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅100%納入抵扣范圍n 試點(diǎn)初期分年度按5%比例抵扣n 剩余部分作為期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所n 將現(xiàn)行對(duì)中海油總公司海上自營油田開采的原油、天然氣按5%征收率實(shí)物征收增值稅的征收方式，調(diào)整為適用17%稅率的一般計(jì)稅方式。海上自營油田信

6、永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所n 保留17%、11%和6%稅率，取消13%稅率。n 將適用13%稅率貨物中與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和居民生活相關(guān)貨物（如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、農(nóng)產(chǎn)品、自來水）的稅率下調(diào)為11%，相應(yīng)將購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的扣除率由13%下調(diào)為11%；n 將化石能源等貨物（如天然氣、煤氣）的稅率上調(diào)為17%。增值稅4檔稅率簡并為3檔信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所n待定事項(xiàng)： 房地產(chǎn)企業(yè)通過“招、拍、掛”取得的土地價(jià)款能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題借款利息暫不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅問題存量房銷售征營業(yè)稅還是增值稅問題自建自用房地產(chǎn)增值稅處理問題信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所n面對(duì)營改增至少有三個(gè)難題：面對(duì)營改增至少有三個(gè)難題：n (一一)、經(jīng)過

7、測算，不動(dòng)產(chǎn)營改增減稅效應(yīng)達(dá)到幾、經(jīng)過測算，不動(dòng)產(chǎn)營改增減稅效應(yīng)達(dá)到幾千個(gè)億千個(gè)億n (二二)、相比商業(yè)地產(chǎn)，民宅開發(fā)負(fù)擔(dān)過重、相比商業(yè)地產(chǎn)，民宅開發(fā)負(fù)擔(dān)過重n（1）嚴(yán)格控制開發(fā)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)）嚴(yán)格控制開發(fā)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)-土地開發(fā)成本土地開發(fā)成本n（2）干脆不允許購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)抵扣）干脆不允許購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)抵扣n(三三)、購買地產(chǎn)的企業(yè)多年繳不到稅的問題、購買地產(chǎn)的企業(yè)多年繳不到稅的問題信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所n改革是利益的重新組合，牽一發(fā)而動(dòng)全身改革是利益的重新組合，牽一發(fā)而動(dòng)全身n1、要考慮稅制要考慮稅制基本基本原理，體現(xiàn)營改增改革初衷原理，體現(xiàn)營改增改革初衷；n2、要顧及各行各業(yè)的利益不能波

8、動(dòng)太大，做到要顧及各行各業(yè)的利益不能波動(dòng)太大，做到平穩(wěn)過渡；平穩(wěn)過渡；n3、最重要的是必須保證財(cái)政能夠承受減稅金額最重要的是必須保證財(cái)政能夠承受減稅金額。三個(gè)方面都理順了，營改增。三個(gè)方面都理順了，營改增才能順利完成。才能順利完成。信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所n自己建造大樓自己出租自己建造大樓自己出租、出售、出售的企業(yè)怎么辦呢？的企業(yè)怎么辦呢？難道是先視同銷售全額繳納增值稅，然后再自己難道是先視同銷售全額繳納增值稅，然后再自己按照按照20年抵扣么？諸多征管難題，年抵扣么？諸多征管難題，對(duì)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)會(huì)是是考驗(yàn)考驗(yàn)。收入型增值稅，本就是征管高難度！收入型增值稅，本就是征管

9、高難度！信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所n對(duì)于各方都很關(guān)心的存量房問題，我們認(rèn)為粗暴對(duì)于各方都很關(guān)心的存量房問題，我們認(rèn)為粗暴過度的可能性不大，比較大的可能性是有一個(gè)過過度的可能性不大，比較大的可能性是有一個(gè)過度政策，其中簡易征收度政策，其中簡易征收5%增值稅的可能性最大。增值稅的可能性最大。也有可能繼續(xù)征收營業(yè)稅（但不是全面營改增了也有可能繼續(xù)征收營業(yè)稅（但不是全面營改增了）。最終會(huì)劃定一個(gè)線，新房新辦法老房老辦法）。最終會(huì)劃定一個(gè)線，新房新辦法老房老辦法，但房地產(chǎn)開發(fā)銷售周期長，怎么認(rèn)定，但房地產(chǎn)開發(fā)銷售周期長，怎么認(rèn)定“新新”、“老老”，將是制定政策的難點(diǎn)。，將是制定政策的難點(diǎn)。

10、信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所“營改增營改增”對(duì)建筑業(yè)的影響對(duì)建筑業(yè)的影響建筑業(yè)業(yè)務(wù)類別建筑業(yè)業(yè)務(wù)類別三信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所金融業(yè)務(wù)金融業(yè)務(wù)其他金融業(yè)務(wù)其他金融業(yè)務(wù)建筑、修繕、其他工程安裝工程裝飾工程建筑工程分包建筑工程甲供材自產(chǎn)貨物用于建筑工程異地施工“營改增營改增”對(duì)建筑業(yè)的影響對(duì)建筑業(yè)的影響建筑業(yè)營業(yè)額的確定建筑業(yè)營業(yè)額的確定三以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營業(yè)額，包括工程所有材料、物資、動(dòng)力在內(nèi)。分別確定銷售額和營業(yè)額，分別計(jì)稅收取的總價(jià)款-分包款（非代扣代繳）營業(yè)額不包括安裝的設(shè)備價(jià)款在內(nèi)清包工方式，收取的款項(xiàng)為營業(yè)額 施工地納營業(yè)稅，另預(yù)繳企業(yè)所得稅 和

11、代扣個(gè)人所得稅（國稅發(fā)1996127號(hào)經(jīng)國家稅務(wù)總局令第23號(hào)廢止）信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目營業(yè)稅增值稅計(jì)稅原理及特點(diǎn)價(jià)內(nèi)稅，全額計(jì)稅，重復(fù)納稅。價(jià)外稅，對(duì)新增價(jià)值征稅收入確定營業(yè)額=收入銷售額=營業(yè)額-銷項(xiàng)稅稅額計(jì)算營業(yè)額稅率應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額稅率3、517%、13%、11%、6% 、3%進(jìn)項(xiàng)稅不涉及“以票控稅”，規(guī)定時(shí)間內(nèi)認(rèn)證、抵扣。發(fā)票開具不分普票、專票 增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票征管特點(diǎn)簡單、易行計(jì)征復(fù)雜、征管嚴(yán)格、法律責(zé)任大。虛開、非法出售、非法購買增值稅專用發(fā)票行為承擔(dān)刑事責(zé)任。“營改增營改增”的影響的影響營業(yè)稅與增值稅差異營業(yè)稅與增值稅差異三信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所“營改增營

12、改增”對(duì)建筑業(yè)的影響對(duì)建筑業(yè)的影響對(duì)資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益的影響對(duì)資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益的影響三信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所1、對(duì)外購資產(chǎn)入賬價(jià)值的影響稅種稅種外購資產(chǎn)外購資產(chǎn)支付的金額支付的金額增值稅額增值稅額入賬金額入賬金額降低幅度降低幅度營業(yè)稅機(jī)械10014.53100增值稅機(jī)械10014.5385.4714.53 【結(jié)論結(jié)論】外購原材料、固定資產(chǎn)入賬價(jià)值不含增值稅，導(dǎo)外購原材料、固定資產(chǎn)入賬價(jià)值不含增值稅，導(dǎo)致兩個(gè)變化：致兩個(gè)變化： 1 1、資產(chǎn)總額有所降低，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模有所影響。、資產(chǎn)總額有所降低，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模有所影響。 2 2、在負(fù)債總額不變的情況下造成資產(chǎn)負(fù)債率的上升。、在負(fù)債總額不變的情況下造成資

13、產(chǎn)負(fù)債率的上升。 對(duì)競標(biāo)有負(fù)面影響。對(duì)競標(biāo)有負(fù)面影響?！盃I改增營改增” 的影響的影響對(duì)資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益的影響對(duì)資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益的影響三信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所2、對(duì)企業(yè)負(fù)債的影響“營改增營改增” 的影響的影響對(duì)資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益的影響對(duì)資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益的影響三信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所“營改增營改增”對(duì)建筑業(yè)的影響對(duì)建筑業(yè)的影響對(duì)收入費(fèi)用利潤的影響對(duì)收入費(fèi)用利潤的影響三信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所“營改增營改增” 的影響的影響對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響三 “營改增”后由于價(jià)稅分離，銷售總價(jià)款將分解為營業(yè)收入和銷項(xiàng)稅。計(jì)算公式如下： 企業(yè)營業(yè)收入 =合同總價(jià)款（1+11%） =合同總價(jià)款90.09% 增值稅銷項(xiàng)稅額 =營業(yè)收

14、入11% =合同總價(jià)款9.91%信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所“營改增營改增”的影響的影響對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響三 【結(jié)論】營改增后同一建筑工程合同，企業(yè)營業(yè)收入下降9.91%。對(duì)企業(yè)產(chǎn)值規(guī)模、企業(yè)排名、利潤指標(biāo)等產(chǎn)生負(fù)影響,進(jìn)而對(duì)業(yè)績考核也應(yīng)適當(dāng)調(diào)整。 假設(shè)合同總價(jià)款為100萬元，則營業(yè)收入為90.09萬元信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所“營改增營改增”的影響的影響對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響三 “營改增”后，建筑（房地產(chǎn)）企業(yè)向上游企業(yè)（各類供應(yīng)商）支付的款項(xiàng)中，包括價(jià)款和可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)歸集，不記入成本費(fèi)用，即原營業(yè)稅制下的營業(yè)成本拆分成增值稅制下的進(jìn)項(xiàng)稅額和營業(yè)成本，

15、因此入賬成本費(fèi)用將下降，對(duì)企業(yè)利潤產(chǎn)生正向影響。信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所“營改增營改增”的影響的影響對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響三 在材料價(jià)格不變的假定下，材料成本的入賬價(jià)值下降。計(jì)算公式為： 材料成本下降額 =“營改增”前材料成本（1-1/（1+增值稅率或增收率）。信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所序序號(hào)號(hào)材材 料料類類 別別適用稅率適用稅率或征收率或征收率含含 稅稅價(jià)價(jià) 格格不含稅不含稅價(jià)價(jià) 格格成本減少成本減少比例比例1 1鋼材鋼材17%17%10010085.4785.4714.53%14.53%2 2水泥水泥17%17%10010085.4785.4714.53%14.53%3 3木材木材13%1

16、3%10010088.588.511.5%11.5%4 4地材地材3%3%10010097.0897.082.92%2.92%5 5沙石沙石6%6%10010094.3494.345.66%5.66%“營改增”后建筑材料成本下降幅度“營改增營改增”對(duì)建筑業(yè)的影響對(duì)建筑業(yè)的影響三信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所“營改增營改增”對(duì)建筑業(yè)的影響對(duì)建筑業(yè)的影響三 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值降低額度 =“營改增”后新購固定資產(chǎn)（1-1/(1+17%)） 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值降低比率 =1-1/(1+17%)=14.53% 【結(jié)論】在固定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值比例不變的前提下，每期固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用同比降低14.53%。 假設(shè)外購施工

17、機(jī)械100萬元，則入賬價(jià)值為85.4785.47萬元。萬元。 信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所“營改增營改增”對(duì)建筑業(yè)的影響對(duì)建筑業(yè)的影響三 企業(yè)承擔(dān)的設(shè)備租賃費(fèi)用所含進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，在支付價(jià)款不變的情況下： 設(shè)備租賃費(fèi)降低比率=1-1/(1+增值稅率) 按設(shè)備租賃費(fèi)17%的增值稅率計(jì)算，直接成本降低14.53%。 經(jīng)營租賃與融資租賃，售后回租等政策信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所“營改增營改增”對(duì)建筑業(yè)的影響對(duì)建筑業(yè)的影響三序序號(hào)號(hào)類類 別別適用稅率適用稅率或征收率或征收率含稅含稅價(jià)格價(jià)格不含稅不含稅價(jià)價(jià) 格格成本減少比成本減少比例例1 1運(yùn)輸費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)用11%11%10010090.0990.099.91%9.9

18、1%2 2水電水電17%17%10010085.4785.4714.53%14.53%3 3設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)/ /認(rèn)證認(rèn)證/ /咨詢咨詢/ /鑒證服務(wù)鑒證服務(wù)/ /工程勘察勘探服務(wù)6%6%10010094.3494.345.66%5.66%4 4勞務(wù)用工勞務(wù)用工3-6%3-6%10010097.08-94.3497.08-94.342.92%-5.66%2.92%-5.66% 下列外購貨物或勞務(wù)適用稅率低于下列外購貨物或勞務(wù)適用稅率低于11%11%1.1.商砼、小型機(jī)具及其他從小規(guī)模納稅人采購的貨物商砼、小型機(jī)具及其他從小規(guī)模納稅人采購的貨物2.2.外購現(xiàn)代服務(wù)業(yè)勞務(wù)外購現(xiàn)代服務(wù)業(yè)勞務(wù)3.3.建筑用和

19、生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料4.4.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土5.5.自來水自來水6.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力3%6%3%3%3%3%“營改增營改增”對(duì)建筑業(yè)的影響對(duì)建筑業(yè)的影響三財(cái)稅20099號(hào)，財(cái)稅201457號(hào)注意：與建筑業(yè)密不可分的機(jī)械設(shè)備、設(shè)施料租賃是否會(huì)增加建筑業(yè)稅負(fù)？信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所下列外購貨物或勞務(wù)無法抵扣增值稅下列外購貨物或勞務(wù)無法抵扣增值稅說明說明貨物或者勞務(wù)貨物或者勞務(wù)稅率稅率試點(diǎn)前已購置施工機(jī)械、設(shè)備不能或未取得專用發(fā)票1.在施工當(dāng)?shù)夭少彽纳?/p>

20、石等地材2.民工工資、征地拆遷補(bǔ)償、青苗補(bǔ)償3.招待用煙酒、職務(wù)消費(fèi)費(fèi)用4.現(xiàn)場管理用活動(dòng)板房及相關(guān)構(gòu)件材料等5.5.農(nóng)民工提供零星勞務(wù)農(nóng)民工提供零星勞務(wù)發(fā)票名稱與納稅主體不一致1.甲供材2.集團(tuán)材料集采3.企業(yè)內(nèi)部法人主體之間的資產(chǎn)調(diào)撥其他事項(xiàng)外包工程勞務(wù)外包工程勞務(wù)？工程保險(xiǎn)費(fèi)用6%項(xiàng)目融資利息費(fèi)用？“營改增營改增”對(duì)建筑業(yè)的影響對(duì)建筑業(yè)的影響三信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所“營改增營改增”后建筑房地產(chǎn)業(yè)面臨的問題后建筑房地產(chǎn)業(yè)面臨的問題四信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)據(jù)加密數(shù)據(jù)加密 電子存儲(chǔ)電子存儲(chǔ)發(fā)票代碼發(fā)票號(hào)銷方納稅號(hào)開票日期購方納稅號(hào)金額稅額黑匣子信永中和會(huì)計(jì)

21、師事務(wù)所發(fā)票認(rèn)證發(fā)票認(rèn)證將發(fā)票掃入認(rèn)證系統(tǒng)將發(fā)票掃入認(rèn)證系統(tǒng)信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所解密核實(shí)解密核實(shí)發(fā)票代碼：發(fā)票代碼：11000011401100001140發(fā)票號(hào)：發(fā)票號(hào)：0033143000331430銷方納稅號(hào)：銷方納稅號(hào)：110108100024982110108100024982開票日期：開票日期：20002000年年0101月月2727日日購方納稅號(hào)：購方納稅號(hào)：429000707088675429000707088675金額：金額：74059.8374059.83稅額：稅額：12590.1712590.1774059.83003314301100001140110000114020

22、00年01月27日12590.17429000707088675110108100024982信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所金稅工程四個(gè)子系統(tǒng)間的關(guān)系金稅工程四個(gè)子系統(tǒng)間的關(guān)系信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所“營改增”不僅改變了企業(yè)的整個(gè)會(huì)計(jì)核算體系，同時(shí)帶來了開票系統(tǒng)、報(bào)稅系統(tǒng)、認(rèn)證抵扣、稅款繳納等操作方面的一系列新問題，賬務(wù)處理稍有不慎便會(huì)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)應(yīng)高度重視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，最大限度地規(guī)避或減少稅收風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上做好納稅規(guī)劃工作。信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所 對(duì)公司的業(yè)務(wù)流程及系統(tǒng)實(shí)施改造，與供應(yīng)商、客戶簽訂新的合同，購買安裝稅控系統(tǒng)、熟

23、悉發(fā)票申領(lǐng)、開具、認(rèn)證、作廢等操作和增值稅申報(bào)流程。 審查企業(yè)是否符合享受稅收優(yōu)惠和財(cái)政扶持的條件，積極準(zhǔn)備申請事宜。信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所 密切關(guān)注營改增政策的更新和進(jìn)展情況，評(píng)估系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并規(guī)避重大風(fēng)險(xiǎn)。信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉及營改增行業(yè)的營業(yè)收入涉及營改增行業(yè)的營業(yè)收入涉及營改增行業(yè)的應(yīng)繳營業(yè)稅及其附加稅費(fèi)涉及營改增行業(yè)的應(yīng)繳營業(yè)稅及其附加稅費(fèi)銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅其中：服務(wù)接受方為省內(nèi)企業(yè)其中：服務(wù)接受方為省內(nèi)企業(yè) 服務(wù)接受方為省外企業(yè)服務(wù)接受方為省外企業(yè) 服務(wù)接受方為境外企業(yè)服務(wù)接受方為境外企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅其中：原材料的進(jìn)項(xiàng)稅其中：原材料的進(jìn)項(xiàng)稅 燃料、

24、動(dòng)力、水電費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅燃料、動(dòng)力、水電費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅 固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）的進(jìn)項(xiàng)稅固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）的進(jìn)項(xiàng)稅 加工修理修配的進(jìn)項(xiàng)稅加工修理修配的進(jìn)項(xiàng)稅 貨物運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅貨物運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅 現(xiàn)代服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅現(xiàn)代服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅 其他可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅其他可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣成本占總成本的比例可抵扣成本占總成本的比例改征后應(yīng)繳增值稅及其附加稅費(fèi)改征后應(yīng)繳增值稅及其附加稅費(fèi)改征后企業(yè)所得稅變化數(shù)改征后企業(yè)所得稅變化數(shù)營改增稅 負(fù)測算表“營改增營改增”應(yīng)對(duì)應(yīng)對(duì)稅負(fù)測算表稅負(fù)測算表五信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所制造業(yè)運(yùn)輸服務(wù)運(yùn)輸服務(wù)物流輔助物流輔助管理服務(wù)管理服務(wù)研發(fā)服務(wù)研發(fā)服務(wù)技術(shù)服務(wù)技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服

25、務(wù)制造業(yè)運(yùn)輸服務(wù)運(yùn)輸服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)物流輔助服務(wù)管理咨詢服務(wù)管理咨詢服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) “營改增營改增”應(yīng)對(duì)應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)模式重塑，組織架構(gòu)調(diào)整業(yè)務(wù)模式重塑，組織架構(gòu)調(diào)整五信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所“營改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略財(cái)務(wù)核算管理財(cái)務(wù)核算管理五 “營改增”后，在購進(jìn)材料、發(fā)出材料、對(duì)上對(duì)下驗(yàn)工計(jì)價(jià)等生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)都涉及增值稅相關(guān)的核算，要按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票并限時(shí)認(rèn)證比對(duì)才能抵扣。涉及核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)、轉(zhuǎn)出等復(fù)雜業(yè)務(wù)處理。根據(jù)增值稅應(yīng)交、已交、未交，需要結(jié)合多個(gè)二級(jí)三級(jí)科目分

26、析才能知道增值稅實(shí)現(xiàn)、繳納、欠繳、留抵等情況。 在“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)下需新設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”等科目。信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所“應(yīng)交稅費(fèi)”科目應(yīng)交增值稅未交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金減免稅款轉(zhuǎn)出未交增值稅出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出多交增值稅核算一般納稅人企業(yè)月終時(shí)轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額及轉(zhuǎn)入多交的增值稅。“營改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略財(cái)務(wù)核算管理財(cái)務(wù)核算管理五信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所“營改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五 第二十二條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中

27、抵扣： （一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。 （二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 （三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 （四）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所“營改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五 第二十

28、三條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證。 納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 【提示】盡量取得增值稅專用發(fā)票。從公司日常采購入手，理出公司采購中能取得增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目。如水電費(fèi)發(fā)票、辦公用品發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票、汽油發(fā)票、電腦等固定資產(chǎn)發(fā)票。 應(yīng)稅服務(wù)范圍使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)

29、務(wù)活動(dòng)圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)包括服裝設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、廣告代理、文印曬圖、商譽(yù)轉(zhuǎn)讓等工程監(jiān)理、機(jī)動(dòng)車檢測、代記賬（申報(bào)、訴訟）票務(wù)服務(wù)暫未納入試點(diǎn)范圍 與生活性服務(wù)相關(guān)的咨詢類服務(wù)，暫不納入范圍 鐵路運(yùn)輸鐵路運(yùn)輸信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所“營改增營改增”不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的增值稅專用發(fā)票“營改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五n 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知（國稅發(fā)【1995】192號(hào)）第一條第（三）項(xiàng)“購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象“：n 納稅人購進(jìn)

30、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的對(duì)象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。”基于此規(guī)定，票款不一致的不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金?！盃I改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所n 所謂“對(duì)開發(fā)票”是指購貨方在發(fā)生“銷售退回”時(shí)，為了規(guī)避開紅字發(fā)票的麻煩，由退貨企業(yè)再開一份銷售專用發(fā)票視同購進(jìn)后又銷售給了原生產(chǎn)企業(yè)的行為。n 企業(yè)認(rèn)為：用發(fā)票對(duì)開解決銷貨退回問題，其實(shí)質(zhì)是將退貨看作是對(duì)銷貨方的一種重新銷售，法律并無禁止，不禁止即視為不違法；二是用發(fā)票對(duì)開形式解決銷貨退回問題，從操作目的上看購銷

31、雙方并不存在偷逃稅款的主觀故意，從實(shí)質(zhì)上看也不造成稅款流失的客觀結(jié)果。上述納稅人的認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的。“營改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所n 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十一條規(guī)定：“一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減?！眓 風(fēng)險(xiǎn)：1.違反發(fā)票管理辦法 2.多交印花稅 n 3.虛增了銷售收入 3.虛開增值稅專用發(fā)票“營改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管

32、理抵扣憑證管理五信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所n國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào)）n 四、紅字發(fā)票開具n（一）一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下統(tǒng)稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，暫按以下方法處理：“營改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所n 1.專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳開具紅字增值稅專用發(fā)票信

33、息表或開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表。信息表所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證（所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的除外）。 n 專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳信息表?！盃I改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所n 2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的信息表，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的信息表，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。n3.銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的信息表開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專

34、用發(fā)票應(yīng)與信息表一一對(duì)應(yīng)。n4.納稅人也可憑信息表電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)信息表內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。“營改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所n 最高人民法院關(guān)于適用全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定的若干問題的解釋：具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：n （1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；n （2）有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；

35、n （3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票.“營改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所n全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定n 虛開增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。n 有前款行為騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴(yán)重、給國家利益造成特別重大損失

36、的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)?！盃I改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所“營改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理三國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào) 納稅人通過虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對(duì)外開具增值稅專用納稅人通過虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票：發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票： 一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供

37、了增值稅應(yīng)稅勞一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)； 二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)； 三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。

38、票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。 受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。n營改增前簽訂的材料采購合同，已經(jīng)履行合同，但建筑材料在營改增后才收到并用于營改增前未完工的項(xiàng)目，而且營改增后才付款給供應(yīng)商而收到材料供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票?！盃I改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所n營改增前采購的材料已經(jīng)用于營改增前已經(jīng)完工的工程建設(shè)項(xiàng)目，營改增后才支付采購款，而收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。n營改增之前采

39、購的設(shè)備、勞保用品、辦公用品并支付款項(xiàng)，但營改增后收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。“營改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所n沒有供應(yīng)商開具銷售清單的，開具“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品的發(fā)票。n 國稅發(fā)2006156號(hào)第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。“營改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所n取得按照簡易征收辦法的供應(yīng)商開

40、具的增值稅發(fā)票n 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)）規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3征收率計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票。n 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。n 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。n 商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）.“營改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所n購買職工福利用品的增值稅專用發(fā)票n 財(cái)稅2013106號(hào)附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第十條第（一）

41、項(xiàng)規(guī)定，用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！盃I改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所n發(fā)生非正常損失的材料和運(yùn)輸費(fèi)用中含有的進(jìn)項(xiàng)稅金n 財(cái)稅2013106號(hào)附件1第十條第（二）項(xiàng)規(guī)定，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。n 財(cái)稅2013106號(hào)附件1：非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得

42、從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！盃I改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所n取得的增值稅專用發(fā)票超過法定認(rèn)證期限180天的n 國稅函2009617號(hào)：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證,并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請稽核比對(duì)的,不得作為合法的增值稅扣稅憑證,不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣?！盃I改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略抵扣憑證管理抵扣憑證管理五

43、信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所“營改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略五信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所“營改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略投標(biāo)報(bào)價(jià)管理投標(biāo)報(bào)價(jià)管理三信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所“營改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略投標(biāo)報(bào)價(jià)管理投標(biāo)報(bào)價(jià)管理三 1 1、關(guān)注概（預(yù)）算定額變化、關(guān)注概（預(yù)）算定額變化 “營改增”后，鑒于增值稅價(jià)稅分離，導(dǎo)致收入成本費(fèi)用的核算內(nèi)容都發(fā)生了重大變化，建筑（建設(shè)）工程造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、工程概預(yù)算的編制也隨著發(fā)生了改變。因此，企業(yè)應(yīng)積極關(guān)注住建部概（預(yù)）算編制辦法、建設(shè)工程定額的修改動(dòng)態(tài)。 同時(shí)，要認(rèn)真研究概（預(yù)）算定額變化對(duì)投標(biāo)報(bào)

44、價(jià)工作的重要影響，積極進(jìn)行按價(jià)外稅模式投標(biāo)報(bào)價(jià)的探索。信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2 2、重新確定施工預(yù)算和內(nèi)部定額、重新確定施工預(yù)算和內(nèi)部定額 “營改增”后，由于要執(zhí)行國家新的定額標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)施工預(yù)算和內(nèi)部定額需要重新編制。一是對(duì)照國家統(tǒng)一定額的子目進(jìn)行疏理分析，研究制定企業(yè)施工所適用的定額子目。二是科學(xué)測算人工、材料、機(jī)械的消耗量，自行制定材料、人工、機(jī)械臺(tái)班單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，重新制訂企業(yè)施工預(yù)算和內(nèi)部定額，為自主投標(biāo)報(bào)價(jià)奠定基礎(chǔ)?！盃I改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略投標(biāo)報(bào)價(jià)管理投標(biāo)報(bào)價(jià)管理三信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所 3 3、改進(jìn)標(biāo)前工程成本測算體系、改進(jìn)標(biāo)前工程成本測算體系 修訂標(biāo)前成本測算

45、體系，調(diào)整測算方法。 以企業(yè)內(nèi)部定額為依據(jù)，充分考慮各種因素，將工程成本分解為不含稅工、料、機(jī)、費(fèi)，并確定工、料、機(jī)等進(jìn)項(xiàng)稅額，合理測算工程成本保底價(jià)，為投標(biāo)決策提供依據(jù)?！盃I改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略投標(biāo)報(bào)價(jià)管理投標(biāo)報(bào)價(jià)管理三信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所“營改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略合同管理合同管理三信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所“營改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略合同管理合同管理三信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所“營改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略合同管理合同管理三 【注意】1、接受方需要把公司名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行、賬號(hào)信息主

46、動(dòng)提供給服務(wù)提供方，用于服務(wù)提供方開具增值稅專用發(fā)票。2、注意審核供應(yīng)商一般納稅人身份。3、注意勞務(wù)提供方是否屬于“營改增”范圍。信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所“營改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略合同管理合同管理三 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。應(yīng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。 信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所“營改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略合同管理合同管理三信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所“營改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)

47、策略合同管理合同管理三信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所 【注】材料設(shè)備費(fèi)約占施工企業(yè)工程項(xiàng)目總成本的60%70%，對(duì)企業(yè)利潤影響大。應(yīng)從招標(biāo)采購、合同簽訂、物資設(shè)備調(diào)撥和租賃等方面加強(qiáng)管理?！盃I改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略物資設(shè)備管理物資設(shè)備管理三信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所“營改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略物資設(shè)備管理物資設(shè)備管理三信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所“營改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略物資設(shè)備管理物資設(shè)備管理三信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所1、采購模式問題“營改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略物資設(shè)備管理物資設(shè)備管理三信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所2 2、采購管理、采購管理“營改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略物資設(shè)備管理物資設(shè)備管理三信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所2 2、采購管理、采購管理“營改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略物資設(shè)備管理物資設(shè)備管理三信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所“營改增營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略物資設(shè)備管理物資設(shè)備管理三3、物資調(diào)撥信永