水利基本建設(shè)項(xiàng)目策劃的審計(jì)資料

1、 水利差不多建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)一、水利差不多建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)概述（一）定義審計(jì)單位（各級(jí)水利審計(jì)部門）按照治理者的要求，依照國(guó)家的法律、法規(guī)、規(guī)章及治理者的有關(guān)規(guī)定，在各級(jí)水利部門的要緊負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依法對(duì)水利差不多建設(shè)項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)，查出存在的問題，提出處理的意見和建議，達(dá)到規(guī)范水利差不多建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)治理，提高水利差不多建設(shè)資金的使用效果，達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)職能。（二）水利差不多建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)種類（1）按審計(jì)主體分類1、水利部審計(jì)。是水利內(nèi)部審計(jì)最高審計(jì)，對(duì)全國(guó)的中央水利差不多建設(shè)項(xiàng)目都有權(quán)審計(jì)，負(fù)責(zé)全國(guó)水利差不多建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督指導(dǎo)。目前要緊開展水利部

2、主持驗(yàn)收項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)，也經(jīng)常開展一些水利差不多建設(shè)項(xiàng)目的專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。2、流域?qū)徲?jì)。流域機(jī)構(gòu)的水利審計(jì)部門對(duì)水利差不多建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)，其中對(duì)區(qū)域負(fù)責(zé)建設(shè)治理的項(xiàng)目要在水利部的授權(quán)下開展審計(jì)工作。目前開展比較多的是有流域機(jī)構(gòu)主持驗(yàn)收項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)，對(duì)直屬建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)，對(duì)區(qū)域負(fù)責(zé)建設(shè)治理的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)開展的不夠。3、區(qū)域?qū)徲?jì)。地點(diǎn)水利審計(jì)部門對(duì)水利差不多建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)。4、項(xiàng)目法人內(nèi)部審計(jì)。按照審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定要求，項(xiàng)目法人建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立內(nèi)部審計(jì)制度，開展內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)水利差不多建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)?；膶徲?jì)監(jiān)督。（2）按建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)的時(shí)期分類1、開工審計(jì)審計(jì)項(xiàng)目

3、是否符合國(guó)家規(guī)定的條件。從審計(jì)水利差不多建設(shè)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)報(bào)告入手，評(píng)價(jià)其真實(shí)性、合法性，是否符合規(guī)定的程序；建設(shè)資金的來(lái)源是否全部落實(shí)等。一是初步設(shè)計(jì)文件的審計(jì)。要審查初步設(shè)計(jì)文件編制的合規(guī)性和合法性。包括初步設(shè)計(jì)文件的組成內(nèi)容是否完整，編制所依據(jù)的資料是否齊全，是否符合實(shí)際。概算定額是否符合行業(yè)要求和國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算價(jià)格的確定方式是否合理，工程量的計(jì)確實(shí)是否真實(shí)，定額指標(biāo)的套用是否合規(guī)。二是資金來(lái)源及其落實(shí)情況的審計(jì)。審查資金來(lái)源是否合規(guī)，配套資金是否落實(shí)。對(duì)前期工作、資金來(lái)源及其落實(shí)情況的審計(jì)，是保證項(xiàng)目按期建設(shè)，不留缺口，防止“三邊”工程和“半拉子”工程的重要

4、手段。三是關(guān)于多渠道投資來(lái)源、治理層次較多的差不多建設(shè)項(xiàng)目，審查項(xiàng)目法人是否按規(guī)定組建，職責(zé)是否明確，制度是否健全，必要時(shí)要開展開工審計(jì)。2、建設(shè)期間審計(jì)建設(shè)期間審計(jì)是事中審計(jì)監(jiān)督，是操縱建設(shè)資金安全有效使用的最要緊環(huán)節(jié)。它有利于及時(shí)發(fā)覺問題、解決問題；有利于及時(shí)完善制度，防止問題再次發(fā)生；有利于科學(xué)決策、依法行政、民主治理。3、竣工決算審計(jì)（后面詳細(xì)介紹）（3）按審計(jì)的內(nèi)容分類1、財(cái)務(wù)收支審計(jì)要緊對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金的來(lái)源和使用情況進(jìn)行審計(jì)，督促落實(shí)資金來(lái)源，規(guī)范建設(shè)資金的使用。2、建設(shè)治理審計(jì)建設(shè)治理（四制）審計(jì)，目的是規(guī)范建設(shè)治理，使項(xiàng)目建設(shè)治理執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。3、專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查為了實(shí)

5、現(xiàn)特定目的開展的水利差不多建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。如為了解和規(guī)范水利差不多建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)工作而開展的招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)等4、后續(xù)審計(jì)對(duì)水利審計(jì)部門對(duì)已審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)論的落實(shí)情況進(jìn)行的審計(jì)，目的是督促項(xiàng)目建設(shè)治理單位要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)結(jié)論，促進(jìn)問題的整改，提高水利審計(jì)的權(quán)威性。5、其它審計(jì)（三）水利差不多建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的一般程序（1）編制審計(jì)打算審計(jì)打算分為年度審計(jì)打算、項(xiàng)目審計(jì)打算和審計(jì)實(shí)施方案，其中的項(xiàng)目審計(jì)打算的編制，除按照內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則審計(jì)打算外，按下列要求編制1、審計(jì)打算編制的依據(jù)審計(jì)打算按年度由各級(jí)水利審計(jì)部門依照本單位年度工作打算、審計(jì)資源等情況制訂，經(jīng)單位要緊負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。2、制定審計(jì)打

6、算的原則突出重點(diǎn)的原則。對(duì)國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、建設(shè)治理層次較多的建設(shè)項(xiàng)目、建設(shè)進(jìn)度緩慢的項(xiàng)目及歷次審計(jì)或檢查中發(fā)覺問題比較突出的項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)安排審計(jì)；幸免重復(fù)審計(jì)的原則。同一建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)每年原則上不超過(guò)一次，對(duì)已納入審計(jì)機(jī)關(guān)或上級(jí)水利審計(jì)門年度審計(jì)打算的建設(shè)項(xiàng)目不再納入年度審計(jì)打算；有效性的原則。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目安排開工審計(jì)，大、中型建設(shè)項(xiàng)目必須安排一次以上的建設(shè)期間審計(jì)；所有建設(shè)項(xiàng)目必須安排竣工決算審計(jì)。3、審計(jì)打算治理審計(jì)打算經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)及時(shí)報(bào)上級(jí)水行政主管部門備案。各省級(jí)水行政主管部門制定的審計(jì)打算報(bào)流域機(jī)構(gòu)備案，流域機(jī)構(gòu)制定的審計(jì)打算報(bào)水利部審計(jì)室備案，以促進(jìn)打算治理的項(xiàng)目銜接，防止漏審和重復(fù)審

7、計(jì)，節(jié)約水利審計(jì)資源。4、審計(jì)打算的要求各級(jí)審計(jì)部門在制定審計(jì)打算前，應(yīng)同打算、財(cái)務(wù)、建設(shè)治理等部門充分協(xié)調(diào)。5、審計(jì)打算的調(diào)整下列情況可調(diào)整年度審計(jì)打算。因單位工作打算調(diào)整，審計(jì)打算需要作相應(yīng)調(diào)整的；與政府審計(jì)機(jī)關(guān)或上級(jí)審計(jì)部門安排的審計(jì)項(xiàng)目重復(fù)的；依照上級(jí)審計(jì)部門要求需要調(diào)整的。（2）成立審計(jì)組 制定審計(jì)實(shí)施方案（落）（3）送達(dá)審計(jì)通知書審計(jì)部門應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前印發(fā)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書的編制除按照內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則審計(jì)通知書外，還結(jié)合水利行業(yè)的流域治理和區(qū)域治理相結(jié)合的治理形式，按下列要求編制送達(dá)。1、審計(jì)通知書的編制依據(jù)審計(jì)通知書由審計(jì)部門依照批準(zhǔn)的年度審計(jì)打算編制，由單位要緊負(fù)責(zé)人或授權(quán)

8、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽發(fā)。2、內(nèi)容和編制要求審計(jì)通知書的差不多內(nèi)容和編制要求按內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則審計(jì)通知書的有關(guān)規(guī)定辦理。要緊包括：被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱；審計(jì)目的及審計(jì)范圍；審計(jì)時(shí)刻；被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；審計(jì)小組名單；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。后面將舉例講明。3、審計(jì)通知書送達(dá)水利部對(duì)流域機(jī)構(gòu)實(shí)施的建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)的審計(jì)通知書,直接下達(dá)到流域治理機(jī)構(gòu)，由流域治理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)通知項(xiàng)目法人；流域治理機(jī)構(gòu)對(duì)直屬建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的審計(jì)通知書由流域治理機(jī)構(gòu)審計(jì)部門直接送達(dá)項(xiàng)目法人，并抄送流域治理機(jī)構(gòu)規(guī)劃打算、建設(shè)治理及財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)部門；流域治理機(jī)構(gòu)對(duì)流域內(nèi)各省實(shí)施的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的審

9、計(jì)通知書由流域治理機(jī)構(gòu)審計(jì)部門送達(dá)省級(jí)水行政主管部門，由省級(jí)水行政主管部門通知項(xiàng)目法人；流域內(nèi)各省對(duì)本省實(shí)施的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的審計(jì)通知書的送達(dá)方式可由各省水利廳審計(jì)部門自行規(guī)定；審計(jì)通知書要求在實(shí)施審計(jì)前3日送達(dá)。專門審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。（4）實(shí)施審計(jì)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)收集審計(jì)證據(jù)，記錄審計(jì)工作底稿。審計(jì)證據(jù)的收集方法、內(nèi)容、要求按內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則審計(jì)證據(jù)的要求辦理；審計(jì)工作底稿的記錄原則、方法及使用執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則審計(jì)工作底稿（5）征求意見及討論通過(guò)審計(jì)報(bào)告審計(jì)組在審計(jì)終結(jié)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)項(xiàng)目法人的意見，必要時(shí)也可同時(shí)征求相關(guān)單位意見。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、格式、編

10、制及審核要求等，除按內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則-審計(jì)報(bào)告的要求外，必須包含審計(jì)打算所確定的審計(jì)內(nèi)容。（6）下達(dá)審計(jì)結(jié)論1、審計(jì)結(jié)論下達(dá)的依據(jù)審計(jì)部門依照建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告，被審計(jì)項(xiàng)目法人的書面反饋意見，提出建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見、審計(jì)建議。2、審計(jì)結(jié)論下達(dá)的程序水利部審計(jì)室對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見、審計(jì)建議，由流域治理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實(shí)施的建設(shè)項(xiàng)目，直接下達(dá)到流域治理機(jī)構(gòu)；由流域省實(shí)施的建設(shè)項(xiàng)目，直接下達(dá)到省級(jí)水行政主管部門；由流域治理機(jī)構(gòu)和有關(guān)省共同實(shí)施的建設(shè)項(xiàng)目，直接下達(dá)到流域治理機(jī)構(gòu)。同時(shí)抄送水利部規(guī)劃打算、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)和建設(shè)治理部門。流域治理機(jī)構(gòu)審計(jì)部門對(duì)直屬建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見、審

11、計(jì)建議直接下達(dá)給項(xiàng)目法人，同時(shí)抄送流域治理機(jī)構(gòu)規(guī)劃打算、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)和建設(shè)治理部門；流域治理機(jī)構(gòu)審計(jì)部門對(duì)各省實(shí)施的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見、審計(jì)建議下達(dá)給省級(jí)水行政主管部門，并抄送建設(shè)項(xiàng)目法人。省各級(jí)水行政主管部門審計(jì)部門實(shí)施的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見、審計(jì)建議的下達(dá)方式可由各省自行規(guī)定。流域治理機(jī)構(gòu)和省級(jí)水行政主管部門應(yīng)負(fù)責(zé)督促建設(shè)項(xiàng)目法人及相關(guān)單位認(rèn)真落實(shí)審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見、審計(jì)建議。3、審計(jì)結(jié)論的執(zhí)行項(xiàng)目法人及相關(guān)單位必須執(zhí)行審計(jì)部門下達(dá)的審計(jì)決定和審計(jì)意見，應(yīng)當(dāng)采納審計(jì)建議。對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行情況，審計(jì)意見的落實(shí)、處理結(jié)果及審計(jì)建議的采納情況，要在下達(dá)30日內(nèi)，按程序報(bào)下達(dá)

12、審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見、審計(jì)建議的審計(jì)部門，必要時(shí)抄送有關(guān)部門。4、審計(jì)中遇到重大問題的處理審計(jì)組在審計(jì)工作中發(fā)覺建設(shè)資金被截留、挪用、擠占及轉(zhuǎn)移，地點(diǎn)配套資金嚴(yán)峻不到位，重大質(zhì)量事故，較大金額的索賠等重大問題，應(yīng)及時(shí)處理或向派出審計(jì)部門報(bào)告。5、審計(jì)結(jié)論其它方面的運(yùn)用建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)決定和審計(jì)意見能夠作為對(duì)治淮差不多建設(shè)項(xiàng)目法人代表進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)和參考。（四）水利差不多建設(shè)項(xiàng)目的要緊審計(jì)內(nèi)容（1）開工審計(jì)內(nèi)容1、建設(shè)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)情況的真實(shí)性和合法性；2、項(xiàng)目法人是否按規(guī)定組建，要緊內(nèi)部治理制度是否按規(guī)定建立，是否滿足建設(shè)治理的實(shí)際需要；3、建設(shè)項(xiàng)目投資

13、來(lái)源是否全部落實(shí)，年度投資打算是否下達(dá)，開工所需建設(shè)資金是否到位；4、施工預(yù)備工作是否完成。要緊包括設(shè)計(jì)、監(jiān)理、征地拆遷及施工合同是否按規(guī)定簽訂；征地拆遷工作是否完成，有無(wú)違反國(guó)家政策，侵占農(nóng)民利益的行為；“三通一平”是否滿足施工條件等；5、其它需要審計(jì)的內(nèi)容。（2）建設(shè)期間審計(jì)內(nèi)容1、打算下達(dá)、資金來(lái)源及到位情況打算下達(dá)及分解依據(jù)的真實(shí)性和合法性；資金來(lái)源是否列入投資打算和部門預(yù)算；地點(diǎn)配套資金是否同比例到位；用款打算申請(qǐng)的內(nèi)容是否合法，依據(jù)是否充分，程序是否規(guī)范；建設(shè)資金是否按規(guī)定開戶存儲(chǔ)。2、招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)及中標(biāo)的程序和內(nèi)容的真實(shí)性和合法性；標(biāo)段劃分是否合理，

14、必須招標(biāo)的項(xiàng)目是否全部招標(biāo)，是否有規(guī)避招標(biāo)的行為；招標(biāo)報(bào)告是否經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，招標(biāo)結(jié)果是否報(bào)主管部門備案；自行招標(biāo)是否經(jīng)批準(zhǔn)同意，代理招標(biāo)是否具有相應(yīng)的資質(zhì)。3、合同治理審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)等合同的訂立、履行、變更及轉(zhuǎn)讓、終止的真實(shí)性和合法性；項(xiàng)目法人是否建立了合同治理制度及其執(zhí)行情況；合同是否執(zhí)行了審計(jì)簽證及備案制度；水利部制定的合同示范文本及通用條款的執(zhí)行情況。4、概算執(zhí)行情況審計(jì)概算的批準(zhǔn)、執(zhí)行及調(diào)整的真實(shí)性和合法性；設(shè)計(jì)變更是否履行報(bào)批手續(xù)；預(yù)備費(fèi)的使用及批準(zhǔn)情況；5、工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)工程價(jià)款結(jié)確實(shí)是否以合同為依據(jù)；是否按規(guī)定的程序和手續(xù)結(jié)算；工程價(jià)款的支付是否取得

15、發(fā)票，支付方式是否符合規(guī)定；備用金的結(jié)確實(shí)是否符合規(guī)定；有無(wú)有意拖欠工程款的行為。6、建設(shè)項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)發(fā)生的真實(shí)性和合法性，是否按規(guī)定進(jìn)行了清理。7、會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性，重大事項(xiàng)是否執(zhí)行了及時(shí)報(bào)告制度。8、其它需要審計(jì)的內(nèi)容。（3）竣工決算的審計(jì)內(nèi)容（后面重點(diǎn)講解）（4）概算執(zhí)行情況專項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容1、概算執(zhí)行情況審計(jì)審計(jì)日已完成投資的真實(shí)性和合法性。核定完成初步設(shè)計(jì)批復(fù)內(nèi)容還需要投資數(shù)。已完成投資的真實(shí)性和合法性2、年度投資打算的下達(dá)及資金到位情況審計(jì)3、建設(shè)資金治理和使用情況審計(jì)建設(shè)資金治理和使用是否執(zhí)行差不多建設(shè)財(cái)務(wù)治理制度、建設(shè)治理制度，不是本次審計(jì)重點(diǎn)，在其它審計(jì)內(nèi)容時(shí)注意

16、。4、財(cái)務(wù)檢查整改決定的落實(shí)情況審計(jì)（5）招標(biāo)投標(biāo)專項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容1、招標(biāo)投標(biāo)治理監(jiān)督審計(jì)招標(biāo)范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；重點(diǎn)審查是否存在規(guī)避招標(biāo)的行為；標(biāo)段的劃分是否合理，是否滿足建設(shè)治理和施工治理的需要；招標(biāo)投標(biāo)工作是否進(jìn)行了行政監(jiān)督和執(zhí)法監(jiān)察；自行招標(biāo)是否經(jīng)批準(zhǔn)同意，代理招標(biāo)是否具有相應(yīng)的資質(zhì)。2、招標(biāo)審計(jì)設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工及物資采購(gòu)等招標(biāo)項(xiàng)目在招標(biāo)時(shí)，是否具備了招標(biāo)條件；采納邀請(qǐng)招標(biāo)的項(xiàng)目是否符合規(guī)定的范圍，是否通過(guò)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)；采納公開招標(biāo)方式的項(xiàng)目，招標(biāo)人是否在國(guó)家進(jìn)展打算委員會(huì)指定的媒介公布招標(biāo)公告，大型水利工程建設(shè)項(xiàng)目以及國(guó)家重點(diǎn)項(xiàng)目、中央項(xiàng)目、地點(diǎn)重點(diǎn)項(xiàng)目是否同時(shí)還在中國(guó)水

17、利報(bào)公布招標(biāo)公告；公告正式媒介公布至發(fā)售資格預(yù)審文件（或招標(biāo)文件）的時(shí)刻間隔是否少于規(guī)定時(shí)刻（10日）；招標(biāo)公告的內(nèi)容是否真實(shí)合法；招標(biāo)公告是否存在限制潛在投標(biāo)人的內(nèi)容；已發(fā)出的招標(biāo)文件進(jìn)行必要澄清或者修改的，是否在招標(biāo)文件要求提交投標(biāo)文件截止日期規(guī)定的時(shí)刻前（15日）；是否以書面形式通知所有投標(biāo)人；澄清或者修改的內(nèi)容是否作為招標(biāo)文件的組成部分；自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止的時(shí)刻是否少于規(guī)定的最短時(shí)刻（20日）；招標(biāo)文件的出售價(jià)格及投標(biāo)保證金數(shù)額是否在規(guī)定的限額內(nèi)；3、投標(biāo)審計(jì)投標(biāo)人是否具備水利工程建設(shè)項(xiàng)目所需的資質(zhì)（資格），是否具備招標(biāo)文件的要求；投標(biāo)文件的編寫、密

18、封、撤回、更正、補(bǔ)充、替代方案等是否符合有關(guān)規(guī)定及招標(biāo)文件的要求；兩個(gè)或兩個(gè)以上單位聯(lián)合投標(biāo)的，其資質(zhì)等級(jí)較低的單位確定是否符合規(guī)定；投標(biāo)人在遞交投標(biāo)文件的同時(shí)，是否遞交了投標(biāo)保證金。4、評(píng)標(biāo)審計(jì)評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否在招標(biāo)文件中載明，在評(píng)標(biāo)時(shí)是否另行制定或修改、補(bǔ)充任何評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法，評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否對(duì)所有投標(biāo)人都相同；評(píng)標(biāo)的指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)合理；標(biāo)底的編制和確定是否符合規(guī)定；參加開標(biāo)會(huì)議的人員、開標(biāo)時(shí)刻、開標(biāo)記錄及開標(biāo)程序是否符合規(guī)定；評(píng)標(biāo)委員會(huì)人員的確定、人員構(gòu)成及專業(yè)結(jié)構(gòu)是否符合規(guī)定，是否滿足招標(biāo)項(xiàng)目的要求。重點(diǎn)審查評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員是否在規(guī)定的專家?guī)熘须S機(jī)抽取，項(xiàng)目法人指派的評(píng)委是否超過(guò)

19、三分之一；評(píng)標(biāo)程序及無(wú)效標(biāo)的處理是否符合規(guī)定；評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否按規(guī)定進(jìn)行評(píng)標(biāo)，是否執(zhí)行了評(píng)標(biāo)紀(jì)律。重點(diǎn)審查是否存在領(lǐng)導(dǎo)通過(guò)打招呼、批條子等干預(yù)評(píng)標(biāo)工作行為；評(píng)標(biāo)報(bào)告的內(nèi)容是否真實(shí)完整。5、中標(biāo)審計(jì)候選中標(biāo)人的差不多條件是否符合規(guī)定的條件，是否按規(guī)定進(jìn)行了排序；中標(biāo)人的確定方法是否符合規(guī)定，是否在規(guī)定的時(shí)刻（15日）內(nèi)向有關(guān)主管部門書面報(bào)告；中標(biāo)通知是否按規(guī)定發(fā)出，合同是否在規(guī)定期限（30日）內(nèi)簽訂，中標(biāo)人放棄中標(biāo)、拒簽合同后，是否按規(guī)定處理；招標(biāo)完成后，是否按規(guī)定退還投標(biāo)保證金。（6）合同治理專項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容要緊審計(jì)內(nèi)容包括：建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)等合同的訂立、履行、變更及轉(zhuǎn)讓、終止的

20、真實(shí)性和合法性；項(xiàng)目法人是否建立了合同治理制度及其執(zhí)行情況；合同是否執(zhí)行了審計(jì)簽證及備案制度；水利部制定的合同示范文本及通用條款的執(zhí)行情況。1、合同治理制度審計(jì)是否建立健全合同治理制度和責(zé)任制度及其有效性；是否從制度上規(guī)定合同治理部門、各職能部門和承辦部門的合同治理權(quán)責(zé)和工作程序；是否建立健全了合同責(zé)任人制度及其有效性；是否建立合同專用章的使用治理制度及其有效性；是否建立健全本單位合同審批的相關(guān)制度及其有效性；是否建立健全合同授權(quán)、審批治理制度及其有效性；是否建立合同的會(huì)簽審批制度及其有效性；是否建立合同的檔案治理批制度及其有效性。2、合同簽訂審計(jì)合同簽訂主體資格是否符合合同法的規(guī)定，是否存在

21、以單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的名義對(duì)外簽訂合同，是否存在法定代表人以外非經(jīng)授權(quán)的對(duì)外簽訂合同；合同簽訂的程序和手續(xù)是否符合單位內(nèi)部操縱制度的要求，是否有利于合同的執(zhí)行；合同簽訂是否存在不是書面形式；合同簽訂的內(nèi)容要素是否齊全；合同簽訂時(shí)是否對(duì)合同履行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了預(yù)測(cè)；合同簽訂是否執(zhí)行了審計(jì)簽證及備案；3、合同履行審計(jì)合同履行中的各部門和人員職責(zé)是否明確，程序和手續(xù)是否滿足內(nèi)部操縱的需要，是否對(duì)合同履行的全過(guò)程進(jìn)行操縱和監(jiān)督。工程價(jià)款結(jié)算、工程預(yù)付款、履約保證金、質(zhì)量保證金的治理是否嚴(yán)格執(zhí)行合同；合同變更是否真實(shí)，手續(xù)、程序及形式是否滿足內(nèi)部操縱的需要。重點(diǎn)審計(jì)合同變更增加項(xiàng)目的價(jià)格確定是否合理；合同履行中

22、發(fā)生糾紛的處理是否公正合理，是否有利于操縱工程投資；4、水利部制定的合同示范文本及通用條款的執(zhí)行情況審計(jì)是否執(zhí)行了水利水電工程施工合同和招標(biāo)文件示范文本；是否存在刪改“通用合同條款”的行為；“專用合同條款”的修改和補(bǔ)充是否有利于合同的執(zhí)行，是否有利于公平公正，是否有利于工程投資的操縱；工程預(yù)付款的支付是否符合規(guī)定。（五）水利差不多建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案（1）審計(jì)實(shí)施方案制定的原則符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求合理利用現(xiàn)有的審計(jì)資源完成審計(jì)工作任務(wù)（2）審計(jì)實(shí)施方案的要緊內(nèi)容按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則（審計(jì)打算）和項(xiàng)目特點(diǎn)來(lái)確定。要緊包括：具體審計(jì)目的；具體審計(jì)方法和程序；預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期；其他有關(guān)內(nèi)容等。（

23、3）開工審計(jì)實(shí)施方案（落）（4）建設(shè)期間審計(jì)實(shí)施方案1、審計(jì)目的為加強(qiáng)基建治理工作，正確反映工程概算執(zhí)行情況，提高基建資金使用效益。對(duì)存在的問題提出處理意見，對(duì)治理不規(guī)范的地點(diǎn)提出改進(jìn)建議，進(jìn)一步提高項(xiàng)目的建設(shè)治理水平。2、審計(jì)依據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法；水利部治淮差不多建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方法（水監(jiān)2004373號(hào)）；國(guó)家審計(jì)署于2003年3月以第4號(hào)令公布的審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定；中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2003年4月印發(fā)的內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范及十個(gè)具體準(zhǔn)則；財(cái)政部差不多建設(shè)財(cái)務(wù)治理規(guī)定及財(cái)政部、水利部水利差不多建設(shè)資金治理方法等。3、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)A、前期工作審計(jì)內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)

24、目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)情況的真實(shí)性和合法性；項(xiàng)目法人是否按規(guī)定組建，要緊內(nèi)部治理制度是否按規(guī)定建立，是否滿足建設(shè)治理的實(shí)際需要；建設(shè)項(xiàng)目投資來(lái)源是否全部落實(shí)，年度投資打算是否下達(dá)情況；設(shè)計(jì)、監(jiān)理、征地拆遷及施工合同是否按規(guī)定簽訂；征地拆遷工作是否完成等；B、打算下達(dá)、資金來(lái)源及到位情況打算下達(dá)及分解依據(jù)的真實(shí)性和合法性；資金來(lái)源是否列入投資打算和部門預(yù)算；地點(diǎn)配套資金是否同比例到位；用款打算申請(qǐng)的內(nèi)容是否合法，依據(jù)是否充分，程序是否規(guī)范；建設(shè)資金是否按規(guī)定開戶存儲(chǔ)。C、招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)及中標(biāo)的程序和內(nèi)容的真實(shí)性和合法性；標(biāo)段劃分是否合理，必須招標(biāo)的

25、項(xiàng)目是否全部招標(biāo)，是否有規(guī)避招標(biāo)的行為；招標(biāo)報(bào)告是否經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，招標(biāo)結(jié)果是否報(bào)主管部門備案；自行招標(biāo)是否經(jīng)批準(zhǔn)同意，代理招標(biāo)是否具有相應(yīng)的資質(zhì)。D、合同治理審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)等合同的訂立、履行、變更及轉(zhuǎn)讓、終止的真實(shí)性和合法性；項(xiàng)目法人是否建立了合同治理制度及其執(zhí)行情況；合同是否執(zhí)行了審計(jì)簽證及備案制度；水利部制定的合同示范文本及通用條款的執(zhí)行情況。E、概算執(zhí)行情況審計(jì)概算的批準(zhǔn)、執(zhí)行及調(diào)整的真實(shí)性和合法性；設(shè)計(jì)變更是否履行報(bào)批手續(xù)；預(yù)備費(fèi)的使用及批準(zhǔn)情況；F、工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)工程價(jià)款結(jié)確實(shí)是否以合同為依據(jù)；是否按規(guī)定的程序和手續(xù)結(jié)算；工程價(jià)款的支付是否取得發(fā)票，支付

26、方式是否符合規(guī)定；備用金的結(jié)確實(shí)是否符合規(guī)定；有無(wú)有意拖欠工程款的行為。G、建設(shè)項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)發(fā)生的真實(shí)性和合法性，是否按規(guī)定進(jìn)行了清理。H、會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性，重大事項(xiàng)是否執(zhí)行了及時(shí)報(bào)告制度。I、差不多建設(shè)支出審計(jì)建設(shè)成本的真實(shí)性和合法性；成本計(jì)算對(duì)象是否合理，是否有利于交付使用資產(chǎn)價(jià)值的計(jì)算；待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資是否符合規(guī)定的內(nèi)容；建設(shè)單位治理費(fèi)的治理使用情況；成本操縱制度的制定及其有效性。審計(jì)重點(diǎn)為同建設(shè)資金治理使用相關(guān)的招標(biāo)投標(biāo)、合同治理、工程價(jià)款結(jié)算等。4、審計(jì)方法及程序A、審計(jì)方法通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)查看，聽取匯報(bào)，查閱會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、合同及建管單位內(nèi)部規(guī)章制度等

27、資料掌握建管單位的差不多情況，在掌握建管單位差不多情況的基礎(chǔ)上，通過(guò)核對(duì)、比較、詢問及分析等審計(jì)方法，達(dá)到審計(jì)目的。審計(jì)方式為就地審計(jì)。B、審計(jì)程序確定被審單位，制定審計(jì)方案；送達(dá)審計(jì)通知書；審計(jì)實(shí)施；征求被審單位意見；出具審計(jì)報(bào)告；提出處理意見和建議。（5）審計(jì)人員及組織安排A、審計(jì)組成員（落）B、審計(jì)分工：審計(jì)組長(zhǎng)，負(fù)責(zé)審計(jì)工作的組織協(xié)調(diào)，負(fù)責(zé)審計(jì)資料的復(fù)核，負(fù)責(zé)審計(jì)報(bào)告的征求意見和定稿工作。：負(fù)責(zé)審計(jì)內(nèi)容的（一）、（二）。：負(fù)責(zé)審計(jì)內(nèi)容的（四）、（五）、（八）。：負(fù)責(zé)審計(jì)內(nèi)容的（三）、（七）、（九）。：負(fù)責(zé)審計(jì)資料的匯總，負(fù)責(zé)審計(jì)內(nèi)容的（六）。C、工作要求審計(jì)人員按照審計(jì)分工的要求完成負(fù)

28、責(zé)的審計(jì)工作，在完成指定工作時(shí)，涉及其它方面內(nèi)容的問題也要記錄于審計(jì)工作底稿；對(duì)有關(guān)違紀(jì)問題的定性應(yīng)通過(guò)審計(jì)組討論后，向被審計(jì)單位提出；審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)人員對(duì)各自的審計(jì)內(nèi)容出具審計(jì)情況報(bào)告，報(bào)告分基建單位治理情況、存在的問題及意見和建議。D、時(shí)刻安排審計(jì)自 年 月 日開始， 月 日完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，并同被審計(jì)單位交換意見， 年 月底完成審計(jì)報(bào)告。（5）竣工決算審計(jì)實(shí)施方案（后面詳細(xì)講解）（六）水利差不多建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)覺的要緊問題及處理意見（1）建設(shè)資金在治理使用中存在的問題擠占、挪用、滯留建設(shè)資金將不屬于建設(shè)項(xiàng)目開支的費(fèi)用從建設(shè)項(xiàng)目中開支，擠占項(xiàng)目建設(shè)資金；將項(xiàng)目建設(shè)資金已擔(dān)保或借款的方式將

29、工程建設(shè)資金挪用；將應(yīng)撥付到建設(shè)項(xiàng)目的資金不撥付到建設(shè)項(xiàng)目，滯留建設(shè)資金。如：某工程中出借水利建設(shè)資金8548萬(wàn)元，尚有305萬(wàn)元未收回，造成建設(shè)資金損失；某單位用基建資金支付職工的工資性支出、辦公設(shè)備、辦公家具等176余萬(wàn)元；某法院從基建戶強(qiáng)行劃走項(xiàng)目建設(shè)資金260多萬(wàn)元用于賠付內(nèi)部職工個(gè)人非法集資索賠款；某項(xiàng)目法人自行將報(bào)廢及毀損資產(chǎn)1000余萬(wàn)元記入“待核銷基建支出”等等。這些做法違反了財(cái)政部差不多建設(shè)財(cái)務(wù)治理規(guī)定和財(cái)政部、水利部水利差不多建設(shè)資金治理方法的有關(guān)規(guī)定。對(duì)擠占的建設(shè)資金要求按照國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定從建設(shè)成本中扣除，并收回占用的資金；對(duì)挪用的建設(shè)資金要限期歸還

30、，造成損失的，要追究責(zé)任；對(duì)滯留的建設(shè)資金要限期撥付到位。地點(diǎn)配套資金不能同比例到位地點(diǎn)配套資金不能按可研或初步設(shè)計(jì)批復(fù)的比例到位，有的甚至項(xiàng)目差不多完工時(shí)還不能到位。要緊緣故為為：一方面，地點(diǎn)財(cái)政緊張，客觀上給地點(diǎn)配套資金的籌集帶來(lái)一定的困難；另一方面，地點(diǎn)政府不重視，過(guò)分依靠中央財(cái)政。這些做法違反國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部水利部、建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)公益性水利工程建設(shè)治理若干意見的通知國(guó)發(fā)（2000）20號(hào)、財(cái)政部差不多建設(shè)財(cái)務(wù)治理規(guī)定（財(cái)建2002394號(hào)）的有關(guān)規(guī)定。阻礙了項(xiàng)目按打算實(shí)施、改變了原定地點(diǎn)配套資金比例和阻礙結(jié)余資金分配。未按規(guī)定的程序和手續(xù)治理使用建設(shè)資金這方面的問題要緊表現(xiàn)在

31、項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算未批復(fù)就下達(dá)投資打算，安排建設(shè)資金；開工條件不具備，就開工建設(shè)；工程價(jià)款結(jié)算不完全依據(jù)合同，程序不規(guī)范，手續(xù)不全等。對(duì)這部分問題的處理原則是，對(duì)能糾正的要求糾正，對(duì)不能糾正的，要求以后注意。水利建設(shè)資金未按規(guī)定專戶存儲(chǔ)，并將部分建設(shè)資金轉(zhuǎn)為定期存款。如：1995年1998年間，某單位以協(xié)定存款的方式，把待撥的水利建設(shè)資金、世行貸款資金存入當(dāng)?shù)馗黝惿虡I(yè)銀行，將超出同期活期存款的利息315萬(wàn)元用于彌補(bǔ)機(jī)關(guān)事業(yè)經(jīng)費(fèi)；同時(shí)將3.77億元的世行貸款資金轉(zhuǎn)入定期存款（有非金融單位），到期后尚有150萬(wàn)元未能收回，造成基建投資損失。另一單位將閑置建設(shè)資金以個(gè)人名義進(jìn)行“公款私存”，套取高額利

32、息用于提高項(xiàng)目法人福利。用大額現(xiàn)金支付工程款。某單位在工程結(jié)算時(shí)，用大額現(xiàn)金直接支付工程款200余萬(wàn)元。違反現(xiàn)金治理?xiàng)l理。（2）建設(shè)治理中存在的問題項(xiàng)目法人責(zé)任制落實(shí)中存在的問題法人責(zé)任制沒有完全建立。存在職責(zé)權(quán)限不明確，項(xiàng)目法人多為臨時(shí)機(jī)構(gòu)，不具備法人主體資格，不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，建設(shè)中發(fā)生的問題只能有國(guó)家承擔(dān)；項(xiàng)目法人內(nèi)部制度不健全。要緊表現(xiàn)在，方法差不多上一些原則性的規(guī)定，不具體，針對(duì)性不強(qiáng)，可操作性差，對(duì)合同治理及工程價(jià)款結(jié)算等要緊環(huán)節(jié)缺乏有效的操縱手段。項(xiàng)目法人兼專職人員過(guò)多。如：某項(xiàng)目法人自1999年成立以來(lái)，項(xiàng)目投資2000余萬(wàn)元，而兼專職人員一直維持26個(gè)人左右，造成建管費(fèi)開

33、支緊張。而項(xiàng)目法人單位的領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)、打算、工程治理等重要部門負(fù)責(zé)人也多為兼職人員，不利于充分發(fā)揮項(xiàng)目法人的職責(zé)，也體現(xiàn)不出來(lái)“小業(yè)主，大監(jiān)理”的模式?？紤]到水利差不多建設(shè)項(xiàng)目的專門性，只能按照國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部水利部、建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)公益性水利工程建設(shè)治理若干意見的通知要求逐步規(guī)范項(xiàng)目法人責(zé)任制。招標(biāo)投標(biāo)中存在的問題存在的要緊問題是應(yīng)招標(biāo)的項(xiàng)目直接發(fā)包規(guī)避招標(biāo)個(gè)不評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員不認(rèn)真評(píng)標(biāo)分標(biāo)過(guò)細(xì)、給無(wú)資質(zhì)或低資質(zhì)承攬工程制造條件。如：某價(jià)值100余萬(wàn)元的工程項(xiàng)目，劃分為7個(gè)標(biāo)段進(jìn)行招標(biāo)，大大降低了施工單位的資質(zhì)要求，滿足了行業(yè)和地點(diǎn)施工企業(yè)的要求。這些做法違反了國(guó)家進(jìn)展改革委員會(huì)工程建設(shè)

34、項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定第七條和國(guó)家發(fā)改委評(píng)標(biāo)委員會(huì)和評(píng)標(biāo)方法暫行規(guī)定的有關(guān)規(guī)定。對(duì)已成事實(shí)的應(yīng)招標(biāo)的項(xiàng)目直接發(fā)包，只能要求今后應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，對(duì)應(yīng)招標(biāo)項(xiàng)目，不得直接發(fā)包；對(duì)個(gè)不評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員不認(rèn)真評(píng)標(biāo)的問題，要向招標(biāo)主管部門反映，阻礙招標(biāo)結(jié)果的，要追究責(zé)任。建設(shè)監(jiān)理中存在的問題監(jiān)理公司未能嚴(yán)格按照監(jiān)理合同履行職責(zé)。如：某監(jiān)理公司所屬監(jiān)理人員同時(shí)監(jiān)理幾個(gè)標(biāo)段（合同約定每標(biāo)段一個(gè)監(jiān)理工程師），全然無(wú)法實(shí)行合同規(guī)定的旁站監(jiān)理。個(gè)不監(jiān)理人員不履行監(jiān)理守則。如：個(gè)不監(jiān)理人員伙同施工單位，弄需作假，共同欺騙項(xiàng)目法人。個(gè)不項(xiàng)目沒有實(shí)行監(jiān)理制、監(jiān)理人職員作不到位，有的擅離職守、無(wú)證上崗等。合同治

35、理中存在的問題存在的問題合同簽訂不規(guī)范、內(nèi)容不全面，給以后合同的履行帶來(lái)不便；同關(guān)聯(lián)單位簽訂合同，不能完全履行合同，合同變更不及時(shí)辦理變更手續(xù)部分單位未建立經(jīng)濟(jì)合同治理制度，也沒有明確部門和專人負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)合同的治理工作。如：某一大型水利建設(shè)工程投資20多億，而有關(guān)與工程建設(shè)相關(guān)的合同書卻存放在幾個(gè)科室，沒有專人治理，整體合同的簽訂情況、履行情況、變更情況、相應(yīng)資金安排及投資打算等沒有系統(tǒng)的內(nèi)控治理制度。經(jīng)濟(jì)合同主體不合法、條款不完備的情況比較普遍。在沒有法人代表托付的情況下，就對(duì)外簽訂合同，實(shí)際上不具備簽訂合同的資格，屬于越權(quán)簽訂。有的合同條款不夠完備。個(gè)不合同書無(wú)合同訂立日期，合同有效期，未選

36、擇或指定爭(zhēng)議解決方式，沒有有關(guān)人員的簽字或印章。技術(shù)合同無(wú)技術(shù)成果的歸屬權(quán)條款；工程施工合同沒有開工、竣工時(shí)刻或無(wú)合同編號(hào)；個(gè)不合同中承包形式與價(jià)款不明確或相矛盾；如在有關(guān)價(jià)款條款的內(nèi)容中規(guī)定“總價(jià)承包”，但在其他條款中又“以核定的材料單價(jià)計(jì)算”；不采納標(biāo)準(zhǔn)的合同文本，以一般協(xié)議代替合同，合同字跡潦草，不規(guī)范。 一些單位合同的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還不強(qiáng)，簽訂的合同無(wú)“違約責(zé)任”與“解決爭(zhēng)端的方式”等方面的內(nèi)容，存在違約責(zé)任不明確，有關(guān)處理處罰的條款缺乏約束力，對(duì)可能引起爭(zhēng)端的某些潛在因素考慮不周全等問題。某省一水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程地勘施工合同，土質(zhì)質(zhì)量要求沒有明確、合同違約條款及糾紛條款過(guò)于簡(jiǎn)單，關(guān)于能引起爭(zhēng)

37、端的各種潛在因素考慮不周，特不是解決爭(zhēng)端的方式、途徑?jīng)]有明確。致使物料土質(zhì)不符合質(zhì)量要求，阻礙工程進(jìn)度，造成資金白費(fèi)。有的水利水電等差不多建設(shè)項(xiàng)目，由于前期工作深度不夠，工程設(shè)計(jì)變更較多，合同調(diào)整的比率大，實(shí)際工程價(jià)款超合同金額較多，而相應(yīng)的補(bǔ)充合同或協(xié)議不能及時(shí)簽訂，為合同結(jié)算埋下了糾紛隱患,阻礙了合同執(zhí)行的嚴(yán)肅性?；üこ填惡贤毡椴杉{的是單價(jià)合同，幾乎沒有總價(jià)合同，合同執(zhí)行的約束力較差，甚至還存在著極少數(shù)項(xiàng)目邊設(shè)計(jì)邊施工現(xiàn)象, 客觀上給變更和調(diào)整合同留有余地。 某水庫(kù)工程治理局的兩份合同變動(dòng)資金高達(dá)758.65萬(wàn)元，超合同簽訂額的48%，；某委2001年（含往常年度）簽訂基建工程類合同中

38、，因各種緣故調(diào)整和追加的合同71份，調(diào)整總額7375.85萬(wàn)元，分不占合同總份額的37和原合同總額的8.3。造成合同治理中存在問題的緣故是多方面的，要緊表現(xiàn)在合同治理意識(shí)不強(qiáng)，不能全面掌握合同法等法律法規(guī)，有的甚至是人為因素造成的。處理意見是因合同治理不善而多支付的款項(xiàng)要收回，除此而外，要對(duì)合同治理人員加強(qiáng)培訓(xùn)和崗位責(zé)任教育。（3）差不多建設(shè)支出及概算執(zhí)行中存在的問題設(shè)計(jì)變更未經(jīng)批準(zhǔn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更和增加建設(shè)項(xiàng)目未報(bào)有關(guān)部門審批。違反了財(cái)政部差不多建設(shè)財(cái)務(wù)治理規(guī)定（財(cái)建2002394號(hào)）和水利部、財(cái)政部水利差不多建設(shè)資金治理方法（財(cái)基1999139號(hào)）的有關(guān)規(guī)定。要求項(xiàng)目法人抓緊報(bào)有關(guān)部門審批。竣

39、工決算審計(jì)時(shí)，未經(jīng)有關(guān)部門，不得列入工程投資。預(yù)備費(fèi)動(dòng)用未經(jīng)批準(zhǔn)項(xiàng)目法人擅自使用預(yù)備費(fèi)，違反了財(cái)政部、水利部水利差不多建設(shè)資金治理方法中的“差不多預(yù)備費(fèi)動(dòng)用，應(yīng)由建設(shè)單位提出申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)上級(jí)有權(quán)部門批準(zhǔn)。其額度應(yīng)嚴(yán)格操縱在概預(yù)算列的金額之內(nèi)”的規(guī)定。處理意見是應(yīng)按照水利差不多建設(shè)資金治理方法的規(guī)定，對(duì)已使用的預(yù)備費(fèi)辦理補(bǔ)報(bào)批手續(xù)，今后要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)備費(fèi)要先批后用的規(guī)定。改變建設(shè)內(nèi)容將批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容改變，違反了水利部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)水利建設(shè)與治理工作的通知（水利部水建【1998】350號(hào)文）“要按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容和年度打算組織工程建設(shè)，不得擅自更改建設(shè)內(nèi)容，不得隨意擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模。嚴(yán)禁截留挪用建設(shè)資金”

40、的規(guī)定。差不多建設(shè)支出操縱不嚴(yán)要緊表現(xiàn)工程項(xiàng)目超概算，治理費(fèi)操縱不嚴(yán)，超支較多。處理意見是建筑安裝工程項(xiàng)目超概算，必須按照有關(guān)規(guī)定，履行必要的申報(bào)批復(fù)程序；建管費(fèi)超支要求項(xiàng)目法人對(duì)超支緣故進(jìn)行一次分析總結(jié)，找出癥結(jié)所在，對(duì)不屬于規(guī)定開支范圍的支出，鋪張白費(fèi)的支出，必須剔除，對(duì)確屬客觀情況造成的超概算，應(yīng)完善必要的審批程序，要求項(xiàng)目法人制訂必要的方法，完善內(nèi)部操縱制度，采取嚴(yán)格的措施，操縱建設(shè)單位治理費(fèi)的支出。項(xiàng)目法人與設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工存在不同程度的關(guān)聯(lián)交易。如：2002年至2003年某單位治理的建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)中，由其所屬或關(guān)聯(lián)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理企業(yè)中標(biāo)額達(dá)6525.98萬(wàn)元,占該單位工程項(xiàng)目總發(fā)

41、標(biāo)額的41.22；系統(tǒng)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司分包，追加工程價(jià)款形成關(guān)聯(lián)公司利潤(rùn)、未足額用于項(xiàng)目。某中標(biāo)水利公司項(xiàng)目部，將中標(biāo)的2001年河道治理工程的標(biāo)段分解為10個(gè)施工段，交由12個(gè)施工隊(duì)采取平行作業(yè)方式進(jìn)行施工，施工隊(duì)伍大多為由私人臨時(shí)組建，一無(wú)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、二無(wú)資質(zhì)、三不設(shè)置會(huì)計(jì)賬目，工程款結(jié)算中多以大額現(xiàn)金支付，支付款占結(jié)算總額的71%。公司采取分包的方式，共獵取差價(jià)收入428.63萬(wàn)元，其做法與國(guó)務(wù)院建設(shè)工程質(zhì)量治理?xiàng)l例第二十五條“施工單位不得轉(zhuǎn)包或者違法分包工程”的規(guī)定不符。 公司所中標(biāo)的以上標(biāo)段，在施工過(guò)程中，經(jīng)監(jiān)理單位批準(zhǔn)、法人單位確認(rèn)，以追加土方量、柴油漲價(jià)等超出合同范圍的名義申請(qǐng)追加的工程

42、款302.73萬(wàn)元，并未足額用于工程，實(shí)際支付施工隊(duì)追加工程款僅為66.99萬(wàn)元，其余235.74萬(wàn)元形成公司工程結(jié)算利潤(rùn)。（4）竣工決算中存在的問題不按時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。財(cái)政部差不多建設(shè)財(cái)務(wù)治理規(guī)定37條規(guī)定了“建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作”。水利部水利差不多建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程(SL192001)規(guī)定的期限為“大中型項(xiàng)目的規(guī)定期限為3個(gè)月；小型項(xiàng)目規(guī)定期限為1個(gè)月”。不按時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決確實(shí)是目前水利差不多建設(shè)資金使用治理中一個(gè)比較突出的問題。去年水利部審計(jì)室組織直屬單位2002年水利資金使用治理審計(jì)調(diào)查，發(fā)覺的問題較突出，許多項(xiàng)目的項(xiàng)目法人不重視竣工

43、財(cái)務(wù)決算的編制工作，項(xiàng)目差不多完成幾年，仍不編制決算、不驗(yàn)收、資產(chǎn)不移交，更嚴(yán)峻的是節(jié)余資金不處理，想用就用。今年，又對(duì)全國(guó)農(nóng)水項(xiàng)目建設(shè)資金的使用治理情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，發(fā)覺問題更突出。治淮差不多建設(shè)項(xiàng)目也存在許多如此的問題，年初淮委在召開治淮差不多建設(shè)工作會(huì)議時(shí)，已將那個(gè)問題提出，但效果不明顯。不以批準(zhǔn)的概算作為依據(jù)，編制主體不是項(xiàng)目法人。水利部水利差不多建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程(SL192001)規(guī)定竣工決算編制的依據(jù)為經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件、概（預(yù)）算，編制主體為項(xiàng)目法人。而有的單位不按此規(guī)定，以內(nèi)部治理需要的執(zhí)行概算為竣工決算編制依據(jù)，以現(xiàn)場(chǎng)治理機(jī)構(gòu)作為編制主體。重視程度不夠,組織領(lǐng)導(dǎo)不

44、力,主管部門的監(jiān)督協(xié)調(diào)作用不能發(fā)揮。水利部水利差不多建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程(SL192001)規(guī)定了項(xiàng)目法人應(yīng)組織財(cái)務(wù)、打算、統(tǒng)計(jì)、工程技術(shù)和物資等專門人員，組織專門班子共同完成此項(xiàng)工作，而在實(shí)際工作中大多只有財(cái)務(wù)人員編制竣工決算。差不多建設(shè)財(cái)務(wù)治理規(guī)定對(duì)主管部門在竣工財(cái)務(wù)決算編制中的責(zé)任也進(jìn)行了明確，第三十七條規(guī)定“建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)差不多建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算”。在實(shí)際工作中主管部門的培訓(xùn)指導(dǎo)不夠，不按規(guī)定及時(shí)同項(xiàng)目法人核對(duì)投資下達(dá)和基建撥款。（5）打算治理中存在的問題建議打算依據(jù)作用不強(qiáng)、投資建議打算隨意性強(qiáng)、列入建議打算的項(xiàng)目

45、絕大部分未完成前期工作。某單位2002年至2003年建議打算，除3個(gè)水利項(xiàng)目和3個(gè)小型基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目已批復(fù)初步設(shè)計(jì)，其余80余項(xiàng)均未完成初步設(shè)計(jì)，其投資額均為估算數(shù)。2002年、2003年度水利部下達(dá)的打算投資額分不僅占該單位上報(bào)建議打算的11、12。部分工程不具備安排打算條件，以應(yīng)急工程的方式納入投資打算。該類項(xiàng)目要緊為河道治理類項(xiàng)目,因投資需求大，國(guó)家未批復(fù)總體初步設(shè)計(jì)，每年以應(yīng)急項(xiàng)目方式安排打算、下達(dá)資金。此類項(xiàng)目問題，占某單位2002年2003年基建項(xiàng)目總投資的41%。年度打算完成率低，阻礙財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和資金的使用效率某單位2002年和2003年年度投資打算完成率分不為15%和18%，年

46、末結(jié)余資金及核銷額度合計(jì)分不達(dá)25415萬(wàn)元和27577萬(wàn)元（其中，年末結(jié)余資金分不為13012萬(wàn)元和10139萬(wàn)元），占兩年投資打算的85%和82%。大量財(cái)政投資額度被核銷和建設(shè)資金閑置，阻礙了財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行和資金使用效益。（6）其他方面存在的問題要緊表現(xiàn)在：違反結(jié)算紀(jì)律，用大額現(xiàn)金支付工程款；工程價(jià)款結(jié)算不以合同為依據(jù)，程序手續(xù)不規(guī)范，質(zhì)量保證金和履約保證金不安合同約定扣回；拖欠工程款，特不是土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)；項(xiàng)目建設(shè)治理隸屬關(guān)系發(fā)生變化，沒有按差不多建設(shè)財(cái)務(wù)治理規(guī)定及時(shí)劃轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)關(guān)系等。（七）如何做好水利差不多建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作（一）領(lǐng)導(dǎo)重視是工作順利開展的保障傳統(tǒng)的審計(jì)工作確實(shí)是發(fā)覺問

47、題和處理問題，專門容易被誤解為是在找事、找苦惱，審計(jì)工作經(jīng)常會(huì)遇到一些不理解甚至抵觸。在水利差不多建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作中，也難免會(huì)遇到如此那樣的困難和問題。因此，沒有領(lǐng)導(dǎo)的支持和理解，審計(jì)工作就專門難開展。因此，各級(jí)水利單位的領(lǐng)導(dǎo)要把水利差不多建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作看作保證水利資金規(guī)范治理、合法使用的“衛(wèi)士”，看作領(lǐng)導(dǎo)和群眾的“眼睛”，對(duì)審計(jì)工作高度重視，從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、經(jīng)費(fèi)保障、學(xué)習(xí)培訓(xùn)等方面都要給予了大力的支持，為水利差不多建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的順利開展制造良好的外部環(huán)境。（二）制度的建立健全和認(rèn)真執(zhí)行是工作順利開展的基礎(chǔ)無(wú)章可循或者有法不依，會(huì)阻礙審計(jì)工作的正常開展，甚至可能導(dǎo)致審計(jì)失敗。要做好

48、以下幾個(gè)方面的工作：一是要認(rèn)真學(xué)習(xí)和執(zhí)行審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。明確水利差不多建設(shè)審計(jì)的性質(zhì)、作用，使審計(jì)工作更加規(guī)范化、程序化。二是要認(rèn)真貫徹執(zhí)行水利部制定的有關(guān)水利差不多建設(shè)審計(jì)有關(guān)的規(guī)章制度。要緊有水利差不多建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行方法、治淮差不多建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方法、水利部托付社會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù)治理方法和關(guān)于做好長(zhǎng)江干堤加固工程竣工決算和審計(jì)工作的實(shí)施意見等，這些規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，為審計(jì)工作的順利開展提供了有力的制度保障。三是要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)差不多建設(shè)資金治理的有關(guān)規(guī)定，并將其作為審計(jì)發(fā)覺問題、處理問題和解決問題的依據(jù)。四是要依照國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)

49、及規(guī)章，結(jié)合水利差不多建設(shè)項(xiàng)目治理的特點(diǎn)，及時(shí)制定出臺(tái)水利差不多建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方面的規(guī)章制度。（三）確保審計(jì)質(zhì)量是工作順利開展的全然審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，是關(guān)系到審計(jì)工作權(quán)威和審計(jì)事業(yè)進(jìn)展前途的大事，而審計(jì)工作過(guò)程則是審計(jì)質(zhì)量操縱的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。過(guò)程操縱要緊體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序和步驟開展工作，該通過(guò)的程序必須到位，不能省略。二是審計(jì)方法必須有針對(duì)性，依照具體項(xiàng)目和實(shí)際存在的問題來(lái)確定。三是嚴(yán)格審核，要緊對(duì)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告進(jìn)行嚴(yán)格審核。通過(guò)這三個(gè)方面的操縱，把好審計(jì)質(zhì)量關(guān)，確保審計(jì)工作的公正性和權(quán)威性。（四）部門間協(xié)調(diào)配合是工作順利開展的有益關(guān)心審計(jì)

50、監(jiān)督是治淮差不多建設(shè)項(xiàng)目治理的組成部分，離不開同其他治理部門的協(xié)調(diào)配合。首先，審計(jì)部門要同規(guī)劃打算、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)、建設(shè)治理部門協(xié)調(diào)配合。其次，要加強(qiáng)同區(qū)域水利審計(jì)部門協(xié)調(diào)配合。協(xié)調(diào)配合要緊包括以下幾個(gè)方面：一是審計(jì)打算的安排上充分征求有關(guān)部門意見，使審計(jì)打算的安排具有合理性；二是對(duì)審計(jì)情況及時(shí)溝通，使有關(guān)部門及時(shí)了解。三是審計(jì)結(jié)果的及時(shí)溝通，對(duì)審計(jì)發(fā)覺問題的定性、處理進(jìn)行討論，提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和權(quán)威性。（五）項(xiàng)目法人主動(dòng)配合是審計(jì)工作順利開展的必要條件水利差不多建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作離不開項(xiàng)目法人的主動(dòng)配合，項(xiàng)目法人能否積極主動(dòng)提供有關(guān)資料、配合調(diào)查取證、作出真實(shí)準(zhǔn)確的講明等，都關(guān)系到審計(jì)工作能否順

51、利開展。這要求我們?cè)趯徲?jì)工作中，堅(jiān)持原則，按程序和手續(xù)辦事。同時(shí)要?jiǎng)又郧?，曉之以理，向?xiàng)目法人作耐心的思想工作，要讓其明白我們實(shí)際上是在關(guān)心他們發(fā)覺問題，解決問題，從而讓其放下包袱，打消顧慮，以積極的態(tài)度配合審計(jì)工作。二、水利差不多建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)（一）竣工決算審計(jì)概述1、竣工決算審計(jì)的意義竣工決算審計(jì)是指水利差不多建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前,水利審計(jì)部門對(duì)其竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督?？⒐Q確實(shí)是水利建設(shè)資金運(yùn)動(dòng)的終點(diǎn)，竣工決算審計(jì)是水利差不多建設(shè)項(xiàng)目的最后一道監(jiān)督防線。除審計(jì)建設(shè)資金的使用外，還要審查節(jié)（結(jié)）余建設(shè)資金的處理、資產(chǎn)移交等內(nèi)容。要通過(guò)竣工決算審計(jì)督促

52、建設(shè)資金全部落實(shí)到位，及時(shí)分配處理節(jié)（結(jié)）余資金，辦理竣工資產(chǎn)移交手續(xù)，收回核減的工程投資。目前是水利差不多建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)。2、水利部對(duì)竣工決算審計(jì)的有關(guān)規(guī)定水利部專門印發(fā)了水利差不多建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行方法（水監(jiān)2002370號(hào)）。明確了以使用中央投資為主進(jìn)行建設(shè)的水利差不多建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,以及水利部直屬單位自籌資金進(jìn)行的差不多建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目適用本方法。除此之外水利部在印發(fā)治淮差不多建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方法和關(guān)于做好長(zhǎng)江干堤加固工程竣工決算和審計(jì)工作的實(shí)施意見（水辦【2003】31號(hào)）對(duì)水利差不多建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作進(jìn)行了規(guī)定。3、竣工決算審計(jì)主體由水利部及相關(guān)部門組織或主持

53、驗(yàn)收的水利差不多建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)，除有專門要求外，一般由水利部審計(jì)室負(fù)責(zé)組織審計(jì)。其他水利差不多建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì),由主持該水利差不多建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的水行政主管部門的同級(jí)水利審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)。（二）審計(jì)打算的制定按照水利差不多建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行方法的規(guī)定，竣工決算審計(jì)實(shí)行報(bào)審制，要求水利差不多建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)在水利差不多建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制完成后十日內(nèi)向其主管水利審計(jì)部門提出水利差不多建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)書面申請(qǐng)。水利審計(jì)部門應(yīng)在接到水利差不多建設(shè)項(xiàng)目法人竣工決算申請(qǐng)后十日內(nèi)提出安排意見。這就要求水利審計(jì)部門在制定審計(jì)打算時(shí)，必須依照本部門的職責(zé)范圍，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行充分掌握。（

54、二）審計(jì)通知書審計(jì)通知書的格式、內(nèi)容、編制要求及送達(dá)方式，在“概述”已作介紹，水利差不多建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行方法中必須向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書, 審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)于審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位3日前送達(dá)。下面舉例講明審計(jì)通知書。（三）竣工決算審計(jì)實(shí)施方案（1）審計(jì)目的為規(guī)范水利差不多建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，為更好地做好水利差不多建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，按照水利部水利差不多建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行方法、治淮差不多建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方法的要求，發(fā)覺建設(shè)資金使用和治理上存在的問題，提出處理問題的意見和建議。（2）審計(jì)依據(jù)1、審計(jì)執(zhí)行依據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法；水利部水利差不多建設(shè)

55、項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行方法；水利部治淮差不多建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方法；審計(jì)署審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定；中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則及具體準(zhǔn)則；中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范等2、審計(jì)評(píng)介及推斷依據(jù)水利部水利差不多建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程；財(cái)政部差不多建設(shè)財(cái)務(wù)治理規(guī)定；財(cái)政部、水利部水利差不多建設(shè)資金治理方法；財(cái)政部?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)操縱規(guī)范（差不多規(guī)范和各具體規(guī)范）；財(cái)政部國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度；中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法及其相關(guān)規(guī)定；中華人民共和國(guó)招標(biāo)合同法及其相關(guān)規(guī)定；建設(shè)治理、資金使用及同建設(shè)治理、資金使用有關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章。（3）審計(jì)范圍按照水利部水利差不多建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行

56、方法、治淮差不多建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方法所規(guī)定的審計(jì)范圍，要緊審計(jì)內(nèi)容包括：1、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)；2、項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)；3、項(xiàng)目差不多建設(shè)支出情況；4、項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況；5、項(xiàng)目未完工程及所需資金情況審計(jì)；6、差不多建設(shè)項(xiàng)目的收入情況審計(jì)；7、項(xiàng)目結(jié)余資金情況審計(jì)；8、項(xiàng)目招投標(biāo)執(zhí)行情況以及合同的執(zhí)行情況等。（4）審計(jì)內(nèi)容及方法1、項(xiàng)目差不多情況審計(jì)項(xiàng)目概況的審計(jì)審計(jì)內(nèi)容：項(xiàng)目差不多情況概述。審計(jì)方法：通過(guò)聽取匯報(bào)、查閱和核對(duì)有關(guān)資料和現(xiàn)場(chǎng)查看等方法，掌握項(xiàng)目的差不多情況。項(xiàng)目建議書情況審計(jì)內(nèi)容：建設(shè)項(xiàng)目建議書的真實(shí)性和合法性。審計(jì)方法：通過(guò)查閱項(xiàng)目建議書上報(bào)、批準(zhǔn)和其它有關(guān)資料，對(duì)

57、比國(guó)家有關(guān)項(xiàng)目建議書治理的有關(guān)規(guī)定，推斷項(xiàng)目建議書的真實(shí)性和合法性。項(xiàng)目可行性研究報(bào)告情況審計(jì)內(nèi)容：項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的真實(shí)性和合法性。審計(jì)方法：通過(guò)查閱項(xiàng)目可行性研究報(bào)告上報(bào)、批準(zhǔn)和其它有關(guān)資料，對(duì)比國(guó)家有關(guān)可行性研究報(bào)告治理的有關(guān)規(guī)定，推斷可行性研究報(bào)告的真實(shí)性和合法性。初步設(shè)計(jì)批準(zhǔn)情況審計(jì)內(nèi)容：要緊審計(jì)初步設(shè)計(jì)批準(zhǔn)文件的真實(shí)性和合法性。包括初步設(shè)計(jì)批準(zhǔn)的編制依據(jù)是否充分，程序是否合法，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)合法，初步設(shè)計(jì)變更是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，初步設(shè)計(jì)概算的編制是否真實(shí)合法。審計(jì)方法：首先，反映初步設(shè)計(jì)及變更的差不多情況。要緊包括要緊建設(shè)內(nèi)容、工程量、投資額，確定設(shè)計(jì)變更及變更后批

58、準(zhǔn)后的上述指標(biāo)。其次，通過(guò)查閱初步設(shè)計(jì)編制、上報(bào)及批準(zhǔn)文件，對(duì)比國(guó)家有關(guān)規(guī)定，分析推斷初步設(shè)計(jì)批準(zhǔn)的編制依據(jù)是否充分，程序是否合法，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)合法。再次，通過(guò)查閱設(shè)計(jì)變更編制、上報(bào)、備案及批準(zhǔn)文件，對(duì)比國(guó)家有關(guān)規(guī)定，分析推斷設(shè)計(jì)變更的真實(shí)性和合法性。最后，通過(guò)查閱初步設(shè)計(jì)概算的編制、上報(bào)及批準(zhǔn)資料，對(duì)比國(guó)家有關(guān)規(guī)定，分析推斷初步設(shè)計(jì)概算的真實(shí)性和合法性。2、項(xiàng)目建設(shè)治理情況項(xiàng)目治理的組織形式審計(jì)內(nèi)容：項(xiàng)目治理組織形式的可行性和合法性，是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，是否滿足建設(shè)治理的要求。審計(jì)方法：通過(guò)查閱項(xiàng)目法人組建的上報(bào)和批準(zhǔn)的文件資料、內(nèi)部治理制度資料，對(duì)比有關(guān)規(guī)定，分析推斷項(xiàng)目治

59、理組織形式的合法性；對(duì)項(xiàng)目法人的治理制度及執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)試，分析推斷是否滿足建設(shè)治理需要。招標(biāo)投標(biāo)情況審計(jì)內(nèi)容：建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)及中標(biāo)的程序和內(nèi)容的真實(shí)性和合法性；標(biāo)段劃分是否合理，必須招標(biāo)的項(xiàng)目是否全部招標(biāo)，是否有規(guī)避招標(biāo)的行為；招標(biāo)報(bào)告是否經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，招標(biāo)結(jié)果是否報(bào)主管部門備案；自行招標(biāo)是否經(jīng)批準(zhǔn)同意，代理招標(biāo)是否具有相應(yīng)的資質(zhì)等。審計(jì)方法：通過(guò)查閱有關(guān)招標(biāo)公告、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、開標(biāo)記錄、評(píng)標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知書等招標(biāo)投標(biāo)資料及標(biāo)段劃分資料、招標(biāo)代理單位差不多情況資料、自行招標(biāo)的批準(zhǔn)文件、招標(biāo)結(jié)果批準(zhǔn)和備案資料，對(duì)比國(guó)家有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的治理規(guī)定，分析和推斷建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)、投標(biāo)

60、、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)及中標(biāo)的程序和內(nèi)容的真實(shí)性和合法性，標(biāo)段劃分是否合理，必須招標(biāo)的項(xiàng)目是否全部招標(biāo)，是否有規(guī)避招標(biāo)的行為，招標(biāo)報(bào)告是否經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，招標(biāo)結(jié)果是否報(bào)主管部門備案，自行招標(biāo)是否經(jīng)批準(zhǔn)同意，代理招標(biāo)是否具有相應(yīng)的資質(zhì)。合同治理情況審計(jì)內(nèi)容：建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)等合同的訂立、履行、變更及轉(zhuǎn)讓、終止的真實(shí)性和合法性；項(xiàng)目法人是否建立了合同治理制度及其執(zhí)行情況；合同是否執(zhí)行了審計(jì)簽證及備案制度；水利部制定的合同示范文本及通用條款的執(zhí)行情況。審計(jì)方法：首先，查閱建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)等合同的訂立、履行、變更及轉(zhuǎn)讓、終止的有關(guān)資料，對(duì)比國(guó)家對(duì)建設(shè)項(xiàng)目合同治理的有關(guān)規(guī)定