9銷售與收款循環(huán)審計

1、9 銷售與收款循環(huán)審計 9-1分項審計與業(yè)務循環(huán)審計9-2銷售與收款循環(huán)概述 9-3銷售與收款循環(huán)的內部控制及其測試 9-4主營業(yè)務收入審計9-5應收賬款與壞賬準備審計 9-6其他相關賬戶審計 19-1分項審計與業(yè)務循環(huán)審計業(yè)務循環(huán)審計分項審計與業(yè)務循環(huán)審計的關系 29-2銷售與收款循環(huán)概述主要憑證和會計記錄顧客訂貨單銷售單發(fā)運憑證銷售發(fā)票商品價目表貸項通知單應收賬款明細賬。主營業(yè)務收入明細賬 折扣與折讓明細賬匯款通知書現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬現(xiàn)金盤點表壞賬審批表顧客月末對賬單轉賬憑證收款憑證39-2銷售與收款循環(huán)概述銷售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務活動接受顧客訂單批準賒銷信用按銷售單供貨按銷售單

2、發(fā)運向顧客開具賬單記錄銷售辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入辦理和記錄銷貨退回注銷壞賬提取壞賬準備 49-3銷售與收款循環(huán)的內部控制及其測試銷售與收款循環(huán)的內部控制職責分離控制授權審批控制會計記錄控制定期核對控制寄收對賬單控制內部核查程序控制銷售與收款循環(huán)的符合性測試 59-4主營業(yè)務收入審計主營業(yè)務收入審計目標確定主營業(yè)務收入的內容、數(shù)額是否合理、正確、完整；確定對銷貨退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當；確定主營業(yè)務收入的會計處理是否正確；確定主營業(yè)務收入的披露是否恰當。 69-4主營業(yè)務收入審計主營業(yè)務收入實質性測試程序獲取或編制應收賬款明細表。分析應收賬款賬齡。向債務人函證。請被審計單位協(xié)助，

3、在應收賬款明細表上標出至審計時已收回的應收賬款金額。檢查未函證應收賬款。檢查壞賬的確認和處理。抽查有無不屬于結算業(yè)務的債權。檢查外幣應收賬款的折算。分析應收賬款明細賬余額。檢查應收賬款在資產負債表上是否已恰當披露。 79-5應收賬款與壞賬準備審計應收賬款的審計目標確定應收賬款是否存在；確定應收賬款是否歸被審計單位所有；確定應收賬款增減變動的記錄是否完整；確定應收賬款是否不可收回，壞賬準備的計提方法和比例是否恰當，壞賬準備的計提是否充分；確定應收賬款和壞賬準備期末余額是否正確；確定應收賬款和壞賬準備在會計報表上的披露是否恰當。 89-5應收賬款與壞賬準備審計應收賬款的實質性測試程序獲取或編制應收賬款明細表分析應收賬款賬齡向債務人函證請被審計單位協(xié)助，在應收賬款明細表上標出至審計時已收回的應收賬款金額檢查未函證應收賬款檢查壞賬的確認和處理抽查有無不屬于結算業(yè)務的債權檢查外幣應收賬款的折算分析應收賬款明細賬余額檢查應收賬款在資產負債表上是否已恰當披露99-5應收賬款與壞賬準備審計壞賬準備審計 審查壞賬準備的計提審查壞賬損失審查長期掛賬應收賬款檢查函證結果執(zhí)行分析性復核程序確定壞賬準備的披露是否恰當 109-6其他