§6利潤的核算一、利潤的組成主營收入其他收入-主營成本ppt課件

1、 6 利潤的核算 一、利潤的組成主營收入+其他收入主營本錢其他本錢營業(yè)稅金及附加財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)資產(chǎn)減值損失 +公允價(jià)值變動(dòng)損益 + 投資收益=營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收入營業(yè)外支出=利潤總額所得稅費(fèi)用=凈利潤. 二、營業(yè)外收支一營業(yè)外收入 1、含義、內(nèi)容 2、“營業(yè)外收入賬戶 3、帳務(wù) 例1 盤盈設(shè)備原值20000元，已折舊12000元。 . 例2 報(bào)廢設(shè)備原值30000元，已折舊29800元，清理費(fèi)100元付現(xiàn)，殘料入庫作價(jià)500元。 例3 出賣一土地運(yùn)用權(quán)，賬面值200萬，轉(zhuǎn)讓價(jià)300萬，營業(yè)稅率5%。 . 例4 收到對(duì)方違約罰款5000元。 二營業(yè)外支出 1、含義、內(nèi)容 2、“營業(yè)外

2、支出賬戶 3、帳務(wù) 例1 盤虧設(shè)備原值50000元，已提折舊36000元。. 例2 毀損設(shè)備原價(jià)50000元，已提折舊20000元，保險(xiǎn)賠款18000待收，殘料作價(jià)500元入庫。 例3 出賣一專利權(quán)，賬面值280000元，轉(zhuǎn)讓價(jià)200000元，營業(yè)稅5%。 . 例4 支付稅收滯納金、罰款共1200元。 例5 捐贈(zèng)給希望小學(xué)人民幣10000元。 例6 分別計(jì)提無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)減值預(yù)備6000元和2000元。三、補(bǔ)貼收入. 四、所得稅 1、計(jì)算 應(yīng)交所得稅額 =應(yīng)稅所得稅率25、15% 應(yīng)納稅所得額=利潤總額+ 納稅調(diào)增：會(huì)計(jì)作費(fèi)，稅法不作 稅法作收，會(huì)計(jì)不作 納稅調(diào)減：會(huì)計(jì)作收，稅法不作 稅法

3、作費(fèi)，會(huì)計(jì)不作 永久差別. 2、帳務(wù) “所得稅賬戶 1應(yīng)付稅款法 借：所得稅“稅法為準(zhǔn) 貸：應(yīng)交稅金所得稅 例 某會(huì)計(jì)期間利潤總額95萬元，應(yīng)稅所得100萬元，所得稅率15%。 2納稅影響會(huì)計(jì)法. 五、損益的結(jié)轉(zhuǎn) 1、“本年利潤賬戶 2、分錄 (1) 按結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間分:帳結(jié)法和表結(jié)法. (2)按結(jié)轉(zhuǎn)方式分:單項(xiàng)轉(zhuǎn)和分類轉(zhuǎn). 六、以前年度損益調(diào)整 指對(duì)本年度發(fā)生的影響以前年度損益的事項(xiàng)所作的調(diào)整。 . 以前年度損益調(diào)整調(diào)減以前年利潤；調(diào)增以前年虧損；調(diào)增調(diào)減以前年度利潤虧損應(yīng)補(bǔ)交的所得稅；轉(zhuǎn)銷的調(diào)增凈利調(diào)增以前年利潤；調(diào)減以前年虧損；調(diào)增調(diào)減以前年度虧損利潤應(yīng)減交的所得稅；轉(zhuǎn)銷的調(diào)減凈利 例 03年

4、4月份發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)折舊10萬元。所得稅率15%。. 例 某企業(yè)3月初“本年利潤賬戶余額16000元，3月份有關(guān)損益類賬戶發(fā)生額：主營業(yè)務(wù)收入25000元，本錢14000元，稅金及附加500元；管理費(fèi)9000元，財(cái)務(wù)費(fèi)1200元，營業(yè)費(fèi)2300元，投資收益5000元，營業(yè)外收入1000元。 按總利潤的15%計(jì)算季所得稅，結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶。. 1計(jì)算出應(yīng)繳所得稅 借：所得稅費(fèi)用 3000 貸：應(yīng)交稅金所得稅 3000 2結(jié)轉(zhuǎn)收入收益類賬戶 借：主營業(yè)務(wù)收入 25000 投資收益 5000 營業(yè)外收入 1000 貸：本年利潤 31000. 3結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)稅支出本錢類賬戶 借：本年利潤 30000 貸：主營業(yè)務(wù)本錢 14000 營業(yè)稅金及附加 500 管理費(fèi)用 9000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1200 營業(yè)費(fèi)用 2300 所得稅費(fèi)用 3000. 練習(xí) 某企業(yè)02年主營業(yè)務(wù)收入100萬元，主營業(yè)務(wù)本錢50萬元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加1萬元，其他業(yè)務(wù)收入8萬元，其他業(yè)務(wù)支出5萬元，管理費(fèi)用10萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬元，營業(yè)費(fèi)用2萬元，營業(yè)外支出4萬元，營業(yè)外收入1萬元，投資收益2萬元，應(yīng)納稅所得額40萬元，所得稅率