第6章審計基本概念體系ppt課件

1、第5章 審計根本概念體系5.1審計根本概念體系概述5.2可信性5.3過程5.4傳輸5.5執(zhí)行.學(xué)習(xí)目的1.了解審計概念的作用；2.熟習(xí)審計根本概念體系所包含的內(nèi)容；3.掌握各審計概念的含義。.5.1審計根本概念體系概述5.1.1根本概念體系的含義與作用審計概念是從審計實際中籠統(tǒng)出來，用審計名詞或術(shù)語表示的一種理性認(rèn)識。審計概念體系是相關(guān)審計概念相互聯(lián)絡(luò)相互制約構(gòu)成的一個完好的系統(tǒng)。在這里，需求首先指出的一點是，審計概念有著廣義和狹義之分。本節(jié)討論的是后者。.5.1審計根本概念體系概述審計概念體系的存在有著非常重要的意義，其作用主要表達(dá)在以下兩個方面：1審計概念體系是構(gòu)建審計實際構(gòu)造的基石。2審

2、計概念體系還是指點審計實際的路標(biāo)。.5.1審計根本概念體系概述5.1.2審計根本概念體系的內(nèi)容如前文所述，審計概念對審計實務(wù)具有指點作用，我們在此也預(yù)備根據(jù)審計實務(wù)的操作過程來界定審計根本概念體系的內(nèi)容，相應(yīng)的概念體系被界定為“可信性、“過程、“傳輸和“執(zhí)行四個方面。以上四部分的內(nèi)容只是總體上的審計概念，或者說是對審計概念的根本分類。從總體概念按照邏輯推理下去，還會構(gòu)成詳細(xì)概念層，從而得到一個完好的概念體系。.5.1審計根本概念體系概述詳細(xì)來看，“可信性涉及的是審計師，它與人們能否置信審計師出具的報告有關(guān)。“過程指的是審計調(diào)查過程。“傳輸主要指審計師在“真實與公允 的根底上對外公布其“審計報告

3、，卻又不僅限與此?！皥?zhí)行突出審計師是執(zhí)業(yè)者這一思想。綜上所述，審計根本概念體系共包括4部分，15個詳細(xì)概念，見表51。.5.2可信性5.2.1獨立性1獨立性的含義審計師堅持獨立性的目的是支持報表運(yùn)用者對財務(wù)報告過程的自信心并提高資本市場的效率，它包括本質(zhì)獨立和方式獨立兩方面的內(nèi)容。2行為約束與中心價值1行為約束觀2中心價值觀.5.2可信性5.2.2勝任才干1勝任才干的含義專業(yè)勝任才干是表達(dá)審計師本身素質(zhì)與熟練執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的要求之間的矛盾的概念。.5.2可信性2勝任才干的根本內(nèi)容1專業(yè)知識普通知識及根底知識。組織及商務(wù)知識。信息技術(shù)知識。會計、審計及相關(guān)知識。.5.2可信性2專業(yè)技藝智力技藝。人

4、際關(guān)系技藝。溝通技藝。3事務(wù)所對審計師勝任才干的判別與培訓(xùn).5.2可信性5.2.3職業(yè)品德1職業(yè)品德的含義和作用1向社會昭示行業(yè)品德水準(zhǔn)，提高行業(yè)公信力2為審計師樹立精神信條和專業(yè)原那么3對審計法規(guī)進(jìn)展必要補(bǔ)充2職業(yè)品德根本原那么1誠信；2客觀；3專業(yè)勝任才干和應(yīng)有的關(guān)注；4嚴(yán)密；5職業(yè)行為。.5.2可信性3職業(yè)品德概念框架1識別對遵照職業(yè)品德根本原那么的要挾；2評價已識別要挾的重要程度；3采取必要的防備措施消除要挾或?qū)⑵浣抵量山邮艿某潭取?5.2可信性4要挾及其防備措施1本身利益要挾。2自我評價要挾。3過度推介要挾。4親密關(guān)系要挾。5外在壓力要挾。.5.2可信性.5.3過程5.3.1審計規(guī)范

5、審計規(guī)范是指用于評價或計量審計對象企業(yè)財務(wù)情況、運(yùn)營成果和現(xiàn)金流量的基準(zhǔn)。就財務(wù)報表審計而言，審計規(guī)范是編制財務(wù)報表所運(yùn)用的會計準(zhǔn)那么和相關(guān)會計制度。1相關(guān)性2完好性3可靠性4中立性5可了解性.5.3過程5.3.2審計證據(jù)審計證據(jù)，是指審計師為了得出審計結(jié)論、構(gòu)成審計意見而運(yùn)用的一切信息，包括財務(wù)報表根據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。.5.3過程1審計證據(jù)的根本特征1充分性：審計證據(jù)的數(shù)量特征普通來說，審計師在判別證據(jù)的充分性程度時主要思索以下幾個要素：.5.3過程可接受的審計風(fēng)險程度審計過程中能否發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊審計師評價審計證據(jù)的才干證據(jù)類型與獲取途徑審計證據(jù)的總體規(guī)模與特征詳細(xì)審計工程

6、的重要性2適當(dāng)性：審計證據(jù)的質(zhì)量特征相關(guān)性可靠性.5.3過程2搜集審計證據(jù)的程序在實務(wù)中，審計師可以采用以下審計程序以獲取構(gòu)成審計意見的審計證據(jù)：1檢查記錄或文件；2檢查有形資產(chǎn)；3察看；4訊問；5函證；6重新計算；7重新執(zhí)行；8分析程序。.5.3過程5.3.3重要性1重要性的含義所謂重要性，是指財務(wù)報告中存在錯報的嚴(yán)重程度，這一錯報程度在特定環(huán)境下能夠影響預(yù)期運(yùn)用者的判別和決策。這一概念是基于本錢效益原那么產(chǎn)生的。.5.3過程2重要性在審計各階段的運(yùn)用1業(yè)務(wù)承接階段2方案階段3實施階段4報告階段.5.3過程5.3.4審計風(fēng)險1審計風(fēng)險概述風(fēng)險這一概念雖然源自其他學(xué)科，卻也是審計執(zhí)業(yè)過程中的一

7、個中心要素。在審計領(lǐng)域，風(fēng)險包含三個層次的內(nèi)容：1最狹義的審計風(fēng)險2狹義的審計風(fēng)險3廣義的審計風(fēng)險2審計風(fēng)險模型審計風(fēng)險=固有風(fēng)險控制風(fēng)險檢查風(fēng)險修正后的審計風(fēng)險模型如下：審計風(fēng)險=艱苦錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險.5.4傳輸5.4.1審計報告1審計報告的含義和內(nèi)容2審計報告的類型1無保管意見的審計報告2保管意見的審計報告3否認(rèn)意見的審計報告4無法表表示見的審計報告.5.4傳輸5.4.2真實與公允5.4.3合理保證審計業(yè)務(wù)是一種合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，提供的保證程度低于絕對保證。由于以下要素的存在，將審計風(fēng)險降至零幾乎是不能夠的，也不符合本錢效益原那么：1選擇性測試方法的運(yùn)用。2內(nèi)部控制的固有局限性。3大多數(shù)

8、證據(jù)是壓服性而非結(jié)論性的。4在獲取和評價證據(jù)以及由此得出結(jié)論時涉及大量判別。5在某些情況下鑒證對象具有特殊性。.5.4傳輸5.4.4溝通1與社會公眾的溝通2與被審計單位董事會的溝通3與被審計單位管理層的溝通.5.5執(zhí)行5.5.1應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注1應(yīng)有職業(yè)關(guān)注的含義2應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注與審計責(zé)任5.5.2職業(yè)疑心職業(yè)疑心態(tài)度要求審計師以質(zhì)疑的思想方式評價所獲取證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的證據(jù)，以及引起對文件記錄或責(zé)任方提供的信息的可靠性產(chǎn)生疑心的證據(jù)堅持警惕。.5.5執(zhí)行5.5.3審計測試下面簡要引見風(fēng)險根底審計方式下的兩種審計測試。1控制測試證據(jù)檢查法穿行實驗法實地察看法2本質(zhì)性測試買賣本質(zhì)性測試分析程序余額的詳細(xì)測試.5.5執(zhí)行5.5.4審計判別1兩種不同的審計判別方式1審計判別的決策過程方式確定審計判別的問題和目的確定審計判別的規(guī)范搜集相關(guān)的資料發(fā)現(xiàn)并評價能夠的方案比較規(guī)范和證據(jù)或方案構(gòu)成審計判別.5.5執(zhí)