經(jīng)濟(jì)發(fā)展及稅收關(guān)系

1、-. z.經(jīng)濟(jì)開(kāi)展與稅收關(guān)系摘要：經(jīng)濟(jì)開(kāi)展與稅收的良性互動(dòng)關(guān)系是經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收又反作用于經(jīng)濟(jì)，二者之間存有互相依存五相影響互相促進(jìn)的辨證關(guān)系在財(cái)政政策中，稅收政策是核心的組成局部，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立、鍵全，宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策的作用得以顯現(xiàn)，其中稅收作為財(cái)政政策的核心，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位是建國(guó)50年來(lái)最突出的，稅收的雙重職能以及經(jīng)濟(jì)開(kāi)展與稅收的良性互動(dòng)關(guān)系得到充分表達(dá)關(guān)鍵詞：稅收經(jīng)濟(jì)開(kāi)展財(cái)政政策宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控一、從理論與實(shí)踐上準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)開(kāi)展與稅收的良性互動(dòng)關(guān)系經(jīng)濟(jì)開(kāi)展與稅收的良性互動(dòng)關(guān)系，是經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收又反作用于經(jīng)濟(jì)，二者之間存有互相依存互相影響互相促進(jìn)的辨證關(guān)系但這種關(guān)系并

2、不是在什么條件、什么社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度和什么經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式之下都自動(dòng)生效，只有在一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度之下，特別是在一定的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式之下，才可以使二者具有良性互動(dòng)關(guān)系方案經(jīng)濟(jì)時(shí)代，經(jīng)濟(jì)開(kāi)展與稅收的良性互動(dòng)關(guān)系只不過(guò)是一種理論上的說(shuō)明，并不具有實(shí)際意義在實(shí)踐中不可能充分表達(dá)二者的良性互動(dòng)關(guān)系稅收有兩種根本職能，一個(gè)是財(cái)政收入職能，另一個(gè)是宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能在方案經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)家財(cái)政收入的模式是國(guó)有企業(yè)上繳的利潤(rùn)加稅收，以國(guó)有企業(yè)上繳的利潤(rùn)為主體，以稅收為補(bǔ)充從新中國(guó)成立以來(lái)到改革開(kāi)放以前，國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)占60左右，稅收只占30-40稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的關(guān)系得不到充分表達(dá)，經(jīng)濟(jì)開(kāi)展主要不是靠稅收調(diào)節(jié)，而是靠方案調(diào)節(jié)

3、，如果汁劃發(fā)生重大失誤，經(jīng)濟(jì)開(kāi)展就要遭遇嚴(yán)重的困難和障礙稅收收得再好、設(shè)計(jì)再好，對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響不是決定性的，甚至在很多情況下，它是一種附屬的關(guān)系財(cái)政僅僅擺設(shè)，為了保證方案的實(shí)施完成而進(jìn)展跟進(jìn)式的財(cái)力保障大躍進(jìn)時(shí)有句荒唐的話(huà)：經(jīng)濟(jì)需要多少，國(guó)家財(cái)政就拿多少，什么時(shí)候要什么時(shí)候給好象國(guó)家財(cái)政是一個(gè)隨時(shí)可以為經(jīng)濟(jì)開(kāi)展提供任何財(cái)力保障的東西因此，在方案經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)與稅收的良性互動(dòng)關(guān)系表達(dá)不出來(lái)只有在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下隨著財(cái)政收入模式的轉(zhuǎn)變和稅收在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中地位的持續(xù)提升，經(jīng)濟(jì)開(kāi)展與稅收間的良性互動(dòng)關(guān)系才為人們所認(rèn)識(shí)才受到舉國(guó)上下的充分關(guān)注黨的十四大確定了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改革目標(biāo)，財(cái)稅體制改革才根本

4、走上正軌在此之前也進(jìn)展了稅收體制和稅收制度的改革，主要表現(xiàn)在1983年實(shí)施的利改稅以及1984年實(shí)施的第二步利改稅隨著方案經(jīng)濟(jì)烙印的消退和方案對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)影響的逐步減弱，市場(chǎng)機(jī)制、市場(chǎng)調(diào)節(jié)的作用在增強(qiáng)，但隨之而來(lái)的，是市場(chǎng)調(diào)節(jié)的無(wú)序性、自發(fā)性、盲目性等市場(chǎng)缺陷、市場(chǎng)弊端逐步暴露出來(lái)，在這種情況下，就要增強(qiáng)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，用宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控糾正市場(chǎng)固有的缺陷和弊端，使市場(chǎng)機(jī)制作用的發(fā)揮更加充分完善、準(zhǔn)確實(shí)踐證明，只有宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控加市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的作用才能保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)行，既充分發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有利方面，又克制其固有弊端資本主義一百多年的歷史已充分證明，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以市場(chǎng)作為資源配置的根底手段，再加上國(guó)家

5、宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，資源配置方式才是有效的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越成熟、市場(chǎng)機(jī)制作用發(fā)揮得越充分，國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的作用也越重要、越明顯在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收的雙重職能必然為人們所認(rèn)識(shí)，因?yàn)槎愂帐呛暧^經(jīng)濟(jì)調(diào)控的最重要手段，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，財(cái)政政策和貨幣政策是兩大支柱性的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策，產(chǎn)業(yè)政策和收入分配政策是派生性的宏觀調(diào)控政策在財(cái)政政策中，稅收政策是核心的組成局部，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立、健全，宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策的作用得以顯現(xiàn)，其中稅收作為財(cái)政政策的核心，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位是建國(guó)50年來(lái)最突出的，稅收的雙重職能以及經(jīng)濟(jì)開(kāi)展與稅收的良性互動(dòng)關(guān)系得到充分表達(dá) (一)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展與稅制的關(guān)系稅制確實(shí)定要遵循假設(shè)

6、干原則，如公平與效率原則，稅收既要照顧到社會(huì)的公平、公正，為不同的經(jīng)濟(jì)主體創(chuàng)造公平的市場(chǎng)環(huán)境，同時(shí)，又必須有利于促進(jìn)效率的提升；鼓勵(lì)與約束的原則，稅制要表達(dá)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的方向和客觀要求，要有利于建立促進(jìn)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的鼓勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制，稅收不能阻礙經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展和增長(zhǎng)，對(duì)不利于經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的行為要加以約束和抑制；促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步和社會(huì)公正的原則如果表達(dá)了這些原則，稅制就是比擬好的，如果違背了這些原則，稅制就不好，必須加以是廢除我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況充分證明了這一點(diǎn) 1983年以前，我國(guó)財(cái)政收入的模式是利潤(rùn)加稅收，以國(guó)有企業(yè)上繳的利潤(rùn)為主，稅收在財(cái)政收入中占的比重在40左右，這種模式對(duì)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展極為不利，主要表現(xiàn)在企業(yè)缺乏自

7、主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的內(nèi)在動(dòng)力和外在壓力因?yàn)槠髽I(yè)的利潤(rùn)指標(biāo)是由政府下達(dá)的，企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都圍繞著國(guó)家下達(dá)的產(chǎn)量指標(biāo)和利潤(rùn)指標(biāo)，如果超額完成了利潤(rùn)，也要原封不動(dòng)地上繳給國(guó)家，它自己不是獨(dú)立的利益主體，利潤(rùn)的多少和它自身的物質(zhì)利益沒(méi)有必然的關(guān)系這種模式對(duì)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展極為不利不利于經(jīng)濟(jì)活力的增強(qiáng)，起不到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、安康開(kāi)展的作用基于這種情況，中央在1983年作出利改稅的決定，把原來(lái)國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)改為交稅，這是第一步利改稅之所以叫第一步利改稅是因?yàn)楦牡眠€不徹底，是過(guò)渡性的1983年實(shí)行利改稅時(shí)還保持了國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)與稅收并存的形式國(guó)有企業(yè)先交55的企業(yè)所得稅，剩余的利潤(rùn)再和政府簽定上級(jí)96比例

8、，剩下的留給企業(yè)1984年實(shí)行第二步利改稅，改變稅利并存的格局，實(shí)行完全的以稅代利，國(guó)有企業(yè)只要上繳企業(yè)所得稅，不再上繳利潤(rùn)但當(dāng)時(shí)的價(jià)格很不合理，行業(yè)企業(yè)問(wèn)的利潤(rùn)懸殊很大，以農(nóng)產(chǎn)品為原料的企業(yè)，因?yàn)樵蟽r(jià)格廉價(jià)，利潤(rùn)很多，而以工業(yè)原料為生產(chǎn)要素的企業(yè)，本錢(qián)較高、利潤(rùn)較少，為了調(diào)節(jié)企業(yè)之間利潤(rùn)的過(guò)于懸殊問(wèn)題，國(guó)家征收所得稅后，還根據(jù)企業(yè)利潤(rùn)的上下征收利潤(rùn)調(diào)節(jié)稅。這兩步利改稅在我國(guó)歷史上起了重要作用第一，規(guī)*統(tǒng)一了國(guó)家與企業(yè)間的分配關(guān)系企業(yè)交稅后有自主支配的權(quán)利，調(diào)動(dòng)了企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的積極性，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展和增長(zhǎng)第二，保證了國(guó)家財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)過(guò)去上繳利潤(rùn)，財(cái)政收入沒(méi)有穩(wěn)定的來(lái)源，被

9、動(dòng)很大，利改稅后稅率是固定的，國(guó)家收入有了穩(wěn)定的財(cái)源，有利于財(cái)政收入的持續(xù)、穩(wěn)定增長(zhǎng)第三，企業(yè)的留利大幅度增長(zhǎng)，使企業(yè)的投資能力、經(jīng)營(yíng)能力有很大提升促進(jìn)了企業(yè)微觀經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展，也有利于宏觀經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)稅收與經(jīng)濟(jì)的良性互動(dòng)關(guān)系得以表達(dá)利改稅盡管有作用，但因?yàn)楫?dāng)時(shí)實(shí)行了企業(yè)以承包經(jīng)營(yíng)為主地方以財(cái)政承包為主的形式，利改稅的成效受到很大局限因?yàn)楫?dāng)時(shí)企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)方式是承包，承包經(jīng)營(yíng)的結(jié)果，既包了利潤(rùn)，又包了稅收，有的地方承包時(shí)，將利和稅一起寫(xiě)進(jìn)承包合同，這樣使稅收應(yīng)有的調(diào)節(jié)作用、財(cái)政收入的保障作用局部地喪失承包制不能使稅收隨經(jīng)濟(jì)開(kāi)展企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升而增長(zhǎng)稅收與經(jīng)濟(jì)間的良性互動(dòng)關(guān)系沒(méi)有了企業(yè)承包和地

10、方財(cái)政包干，還助長(zhǎng)了其他很多不利于經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的弊端，如市場(chǎng)分割、劃地為牢因?yàn)楦鞯刎?cái)政承包，地區(qū)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展越快，財(cái)政收入越多，除了上繳承包的外，地區(qū)留下的也越多，地區(qū)利益越大。為此，各地競(jìng)相搞盲目建立、重復(fù)建立和盲目引進(jìn)當(dāng)時(shí)假設(shè)干個(gè)大戰(zhàn)。同時(shí)進(jìn)展，如棉花大戰(zhàn)，產(chǎn)棉地區(qū)為了促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的開(kāi)展，利用當(dāng)?shù)氐脑汐@得更多好處，紛紛建立自己的棉紡工業(yè)，導(dǎo)致棉花大戰(zhàn)持續(xù)升級(jí)此外還有蠶繭大戰(zhàn)、煙草大戰(zhàn)、小化肥大戰(zhàn)、農(nóng)資大戰(zhàn)等盲目建立、重復(fù)建立造成了資源的極大浪費(fèi)，各地經(jīng)濟(jì)構(gòu)造趨同，低水平重復(fù)越來(lái)越嚴(yán)重，造成經(jīng)濟(jì)構(gòu)造扭曲，調(diào)整困難，生產(chǎn)力布局極不合理統(tǒng)一的、公平競(jìng)爭(zhēng)的大市場(chǎng)根本無(wú)法形成，與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的市

11、場(chǎng)體系根本建立不起來(lái)，這些弊端嚴(yán)重地影響了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的有效開(kāi)展，使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的秩序大為混亂，假冒偽劣因此產(chǎn)生，*些地方政府成了制造假冒偽劣的保護(hù)傘這從另一個(gè)側(cè)面證明了包括稅制在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)制度與經(jīng)濟(jì)開(kāi)展存有著嚴(yán)密的良性互動(dòng)關(guān)系搞得好是良性互動(dòng)，搞不好是惡性互動(dòng) 1994年稅制改革是又一個(gè)重要的例證1994年在我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革歷史上具有轉(zhuǎn)折意義，財(cái)政體制實(shí)行了分稅制這廣重大的制度創(chuàng)新分稅制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)各國(guó)通常采用的與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)和要求相適應(yīng)的財(cái)政體制我國(guó)于1994年實(shí)行分稅制改革，目的在于規(guī)*中央與各級(jí)地方政府之間的分配關(guān)系，表達(dá)事權(quán)尉權(quán)和稅權(quán)三權(quán)之間的辯證統(tǒng)一簡(jiǎn)而言之，分稅制就是確定各級(jí)政府的事權(quán)，根據(jù)事權(quán)

12、確定應(yīng)給予它多少財(cái)權(quán)來(lái)滿(mǎn)足其覆行職能的需要，并根據(jù)財(cái)權(quán)劃分稅種、決定稅權(quán)與分稅制改革同時(shí)進(jìn)展的是工商稅制改革，工商稅制改革的主要目的是統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制、保障財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)、增強(qiáng)稅收的宏觀調(diào)控能力這些目的已根本到達(dá)，我國(guó)初步建立起了和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求相適應(yīng)的稅制體系，稅制改革成效明顯1994年稅制改革后稅收收入的增長(zhǎng)極為迅速，九五期間稅收總規(guī)模到達(dá)47000億元，比一五到八五的總額還多出2700億元，九五期間年均增加稅收1300億元，稅收收入年均增長(zhǎng)速度到達(dá)15，這是歷史上沒(méi)有的與此同時(shí)，稅收宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控功能得到極大增強(qiáng)，1994年稅制簡(jiǎn)化，使得稅制構(gòu)造更加科學(xué)合理，94年

13、稅制改革后稅種由原來(lái)的32個(gè)陣為58個(gè)主要稅種，稅制大大簡(jiǎn)化，稅種的覆蓋面擴(kuò)大，稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用大為增強(qiáng)特別是1998年以來(lái)實(shí)行的積極財(cái)政政策，在稅收手段的運(yùn)用方面取得了極大成功，這得益于1994年稅制改革奠定的根底總之，94年稅制改革取得很大成功，稅收的雙重作用得到了充分體明扼要現(xiàn)和明顯增強(qiáng)但1994年工商稅制改革也有很多不完善之處，對(duì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、安康、快速開(kāi)展帶來(lái)消極影響如按企業(yè)的行政隸屬關(guān)系來(lái)劃分稅收歸屬，不利于建立統(tǒng)一、公平、開(kāi)放的市場(chǎng)體系，更不利于企業(yè)的改組、改造和聯(lián)合，不利于資本的自由流動(dòng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的積極作用大大減弱；增值稅一方面起了重要的是經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用財(cái)政收入保障作用，但因?yàn)樵?/p>

14、值稅設(shè)計(jì)方面的*些不完善，對(duì)經(jīng)濟(jì)特別是科技進(jìn)步帶來(lái)消極作用；個(gè)人所得稅稅基、稅率、起征點(diǎn)確實(shí)定，也存有問(wèn)題，對(duì)于促進(jìn)投資、消費(fèi)。勞動(dòng)力素質(zhì)的提升都有消極影響；企業(yè)所得稅特別是內(nèi)外資企業(yè)所得稅不統(tǒng)一，至今依然是很大的問(wèn)題，名義稅率盡管統(tǒng)一了，但因?yàn)榇嬗蟹N種優(yōu)惠措施，內(nèi)外資企業(yè)所得稅實(shí)際上不統(tǒng)一，這不利于為各類(lèi)市場(chǎng)主體、法律實(shí)體建立一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，不利于公平稅負(fù)，也不利于增強(qiáng)企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力；資源稅在*圍稅收分配和課征對(duì)象確定等方面存有很多有待改良之處，一方面要有利于充分有效地利用有限的資源，同時(shí)又要有利于經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)開(kāi)展，有利于生產(chǎn)要素的合理配置由此可見(jiàn)，1994年稅制改革既

15、有促進(jìn)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的因素，又有不利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)有效開(kāi)展的方面 (二)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展與稅收政策的關(guān)系經(jīng)濟(jì)政策在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下主要指財(cái)政政策和貨幣政策，這是宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的兩大支柱政策，其中財(cái)政政策的作用越來(lái)越重要特別是在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)持續(xù)增強(qiáng)的情況下：貨幣政策的內(nèi)容受到種種限制如歐盟15個(gè)國(guó)家已經(jīng)實(shí)現(xiàn)貨幣一體化，再過(guò)幾年各國(guó)自己的貨幣將不存有，各國(guó)的貨幣政策由歐盟的貨幣執(zhí)行委員會(huì)來(lái)統(tǒng)一制定各國(guó)政府唯一能自主使用的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段只有財(cái)政政策在財(cái)政政策中稅收是重要的內(nèi)容和核心的手段，無(wú)論是投資、消費(fèi)還是出口，即推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的這三大動(dòng)力都與財(cái)政政策和稅收政策相關(guān)投資與稅種的設(shè)置稅率的上下、優(yōu)惠政策的多少、優(yōu)惠

16、的方向關(guān)系非常密切消費(fèi)也是這樣，如營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅與消費(fèi)品價(jià)格直接相關(guān)，所得稅，無(wú)論是企業(yè)所得稅還是個(gè)人所得稅，都和企業(yè)個(gè)人的生產(chǎn)消費(fèi)、生活消費(fèi)能力有密切關(guān)系出口更是與出口退稅稅收、政策的制定和調(diào)整有密切關(guān)系11998年以來(lái)為了刺激出口，我國(guó)曾3次調(diào)整出口退稅政策，到去年出口退稅額已到達(dá)811億元，今年這個(gè)數(shù)字還要增加出口退稅政策對(duì)增加出口有直接關(guān)系從對(duì)經(jīng)濟(jì)景氣的調(diào)節(jié)看，財(cái)政政策中的稅收政策也是至關(guān)重要的，它不僅與經(jīng)濟(jì)開(kāi)展，而且與人民群眾物質(zhì)文化生活和社會(huì)進(jìn)步關(guān)系非常密切比方，稅收優(yōu)惠政策的制定就與我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展、國(guó)家鼓勵(lì)方向的表達(dá)以及區(qū)域經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展關(guān)系密切，與科技進(jìn)步的關(guān)系更為重要改革開(kāi)放

17、以來(lái)，為了促進(jìn)東部經(jīng)濟(jì)特區(qū)和沿海地區(qū)的開(kāi)展，我們實(shí)行了所得稅的優(yōu)惠政策，當(dāng)時(shí)是為了貫徹讓一局部地區(qū)、一局部人先富起來(lái)的方針，對(duì)沿海和經(jīng)濟(jì)特區(qū)實(shí)行了以區(qū)域傾斜為主的稅收優(yōu)惠政策這個(gè)政策已經(jīng)取得了極為明顯的成效，當(dāng)然對(duì)中西部地區(qū)的開(kāi)發(fā)、對(duì)西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略的實(shí)施和產(chǎn)業(yè)構(gòu)造的調(diào)整也有諸多的不利影響，特別是對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)開(kāi)展消極影響越來(lái)越明顯可見(jiàn)，稅收優(yōu)惠對(duì)于區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)開(kāi)展有重要作用稅收在促進(jìn)科技進(jìn)步方面作用明顯，世界各國(guó)促進(jìn)科技進(jìn)步的政策都集中在稅收政策上，采用了加速折舊投資抵免和稅收的定向優(yōu)惠等政策加速折舊就是對(duì)固定資產(chǎn)更新周期比擬快、技術(shù)變化比擬大的行業(yè)和部門(mén)，允許它們?cè)跈C(jī)械設(shè)備的使用壽命還沒(méi)有

18、終止以前提前報(bào)廢，允許它們加速新舊加速折舊是國(guó)家利用減小所得稅稅基的方法促進(jìn)技術(shù)更新改造促進(jìn)科技進(jìn)步，國(guó)外在信息產(chǎn)業(yè)允許加速折舊的很普遍，投資抵免允許*些企業(yè)將用于研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品的投資、支出在所得稅稅基中取得扣除，以減少所得稅稅基，為企業(yè)增加對(duì)研究開(kāi)發(fā)的投入創(chuàng)造條件，建立鼓勵(lì)機(jī)制科技進(jìn)步是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的強(qiáng)大動(dòng)力，如果沒(méi)有科技創(chuàng)新，競(jìng)爭(zhēng)力的提升就會(huì)受到嚴(yán)重影響，經(jīng)濟(jì)開(kāi)展也會(huì)受到根底性障礙為了增強(qiáng)企業(yè)后勁，增強(qiáng)企業(yè)和國(guó)家的競(jìng)爭(zhēng)力，很多國(guó)家允許企業(yè)實(shí)行投資抵免定向優(yōu)惠政策是定向地對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的鼓勵(lì)方向?qū)嵭卸愂諆?yōu)惠，而不是對(duì)所有方面都實(shí)行普惠式的稅收優(yōu)惠如為了開(kāi)發(fā)*一個(gè)新興領(lǐng)域或開(kāi)發(fā)*一高科技的

19、行業(yè)，為了減少投資者的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)投資者的信心，在稅收上給予優(yōu)惠：世界各國(guó)對(duì)高科技的開(kāi)展往往給予這種定向式的稅收優(yōu)惠出口退稅政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展、對(duì)出口需求的擴(kuò)大作用非常明顯世界各國(guó)實(shí)行的是出口退稅，而不是補(bǔ)貼，因?yàn)檠a(bǔ)貼是wTo規(guī)則所不允許的，補(bǔ)貼是不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，要受到制裁，出口退稅可以，出口產(chǎn)品以無(wú)稅或低稅進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是國(guó)際的通例，這個(gè)政策在促進(jìn)1998年以來(lái)我國(guó)出口需求的擴(kuò)大功不可沒(méi)如果現(xiàn)在停頓出口退稅政策或降低出口退稅的力度，出口企業(yè)肯定要受到很大打擊，出口需求要受到很大影響現(xiàn)行個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅政策對(duì)于投資、消費(fèi)也都有重要影響改革開(kāi)放以后，因?yàn)榉N種原因，各種行政性收費(fèi)增長(zhǎng)數(shù)量和速度一年

20、比一年加快，而且在很多年份，非稅收入增長(zhǎng)額和增長(zhǎng)速度都超過(guò)了稅收收入的增長(zhǎng)額和增長(zhǎng)速度，費(fèi)大于稅1999年之前企業(yè)上繳的錢(qián)有23是通過(guò)費(fèi)的形式拿出來(lái)的農(nóng)村的農(nóng)業(yè)稅并不重，管理也不嚴(yán)，但農(nóng)村各種非稅收入使農(nóng)民苦不堪言，再加上各種沒(méi)有名目投有紅頭文件的收費(fèi)，使農(nóng)民負(fù)擔(dān)更為沉重，嚴(yán)重制約了企業(yè)投資能力的提升和農(nóng)民收入的增加，嚴(yán)重影響農(nóng)村市場(chǎng)的開(kāi)拓，從而嚴(yán)重影響經(jīng)濟(jì)開(kāi)展費(fèi)稅政策存有非常突出的問(wèn)題 (三)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展與稅收征管的關(guān)系經(jīng)濟(jì)開(kāi)展與稅收征管的關(guān)系，主要是依法征管的水平和水準(zhǔn)對(duì)于凈化擾化或惡化經(jīng)濟(jì)開(kāi)展環(huán)境和公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境有重要影響在征管過(guò)程中，過(guò)頭稅、人情稅、關(guān)系稅、偷逃稅、騙稅等現(xiàn)象不僅造成大

21、量的稅收流失，更重要的是毒化了稅收的秩序，惡化了市場(chǎng)環(huán)境，使市場(chǎng)處于非公平競(jìng)爭(zhēng)之中用經(jīng)濟(jì)開(kāi)展環(huán)境產(chǎn)生消極有害的影響如果依法治稅，稅制本身合理，則各種市場(chǎng)主體、法人主體、城鄉(xiāng)居民相處于公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中；如果稅收征管中存有大量的過(guò)頭稅、人情稅、關(guān)系稅、偷逃稅、騙稅，就會(huì)造成嚴(yán)重的稅負(fù)不公，守法者的稅負(fù)相對(duì)較重，惡化市場(chǎng)秩序市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境二、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、安康開(kāi)展的稅制、稅政選擇從我國(guó)當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)情況看，從影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的稅收因素看，從影響經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的稅制和稅政存有的主要問(wèn)題看，我國(guó)大致要解決7個(gè)方面的問(wèn)題 (一)增值稅轉(zhuǎn)型的時(shí)機(jī)和方法現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅的弊端非常明顯；不允許購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)

22、已交納稅款的抵扣，這對(duì)調(diào)整經(jīng)濟(jì)構(gòu)造、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步、促進(jìn)企業(yè)投資都是十分不利的，世界各國(guó)實(shí)行增值稅的國(guó)家中絕大多數(shù)已經(jīng)拋棄了生產(chǎn)型增值稅，轉(zhuǎn)型的必要性已經(jīng)眾所周知，沒(méi)有多大分歧問(wèn)題是什么時(shí)候轉(zhuǎn)、當(dāng)前的主要爭(zhēng)論在于：是盡快地轉(zhuǎn)，還是創(chuàng)造條件先制定切實(shí)可行的方案，再逐步轉(zhuǎn)型到底是一步轉(zhuǎn)述是分步轉(zhuǎn)大多數(shù)人認(rèn)為應(yīng)該盡快實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)怎么轉(zhuǎn)也有很多爭(zhēng)論概括起來(lái)有兩種：一種觀點(diǎn)是一步到位，不要分步實(shí)施，理由是分步實(shí)施會(huì)產(chǎn)生根多陣痛，實(shí)施起來(lái)麻煩比擬多矛盾比擬大盡管一次性轉(zhuǎn)型對(duì)財(cái)政收入的影響比擬大，但是如果能夠顧利地實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型，充分發(fā)揮增值稅在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、科技進(jìn)步方面的積極作用，損失的稅收收入可以很快地補(bǔ)回

23、來(lái)，因此，應(yīng)該一次轉(zhuǎn)型但大多數(shù)人認(rèn)為這種方法不可取，因?yàn)檗D(zhuǎn)型首先要考慮對(duì)我國(guó)財(cái)政收入的影響，據(jù)測(cè)算，增值稅如果徹底轉(zhuǎn)型，每年要減少財(cái)政收入600-700億其次，我們當(dāng)前缺乏增值稅轉(zhuǎn)型的良好根底和技術(shù)條件，必須逐步創(chuàng)造條件，實(shí)現(xiàn)分步到位，持這種觀點(diǎn)同志的主導(dǎo)思想是總體設(shè)計(jì)、分步到位如果允許設(shè)備購(gòu)置先抵扣，而廠房、建筑物等固定資產(chǎn)不抵扣，大概影響財(cái)政收入300億，因此如果分步實(shí)施，對(duì)財(cái)政收入的影響是可以承受的。分步實(shí)施從當(dāng)前的條件看也是必然的選擇，因?yàn)閷?duì)增值稅的計(jì)真機(jī)聯(lián)網(wǎng)、穿插稽核系統(tǒng)都沒(méi)有建成，根底性工作還沒(méi)有做好，如果急于一步到位，條件尚不具備，因此，分步到位比擬穩(wěn)妥現(xiàn)在國(guó)家稅務(wù)總局正在聽(tīng)取各

24、方面意見(jiàn)制定分步實(shí)施的具體方案 (二)有利于促進(jìn)消費(fèi)和人力資本投資的個(gè)人所得稅的完善現(xiàn)行個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配方面起了積攝作用，但也存有很多問(wèn)題，主要是稅基怎么確定稅前扣除起征點(diǎn)怎么確定7稅率如何調(diào)整累進(jìn)的水準(zhǔn)如何確定？累進(jìn)的稅率如何修正這些問(wèn)題值得探討，現(xiàn)行個(gè)人所得稅在促進(jìn)消費(fèi)特別是在促進(jìn)人力資本投資方面有很多沒(méi)有考慮的地方西方國(guó)家認(rèn)為，在科技進(jìn)步時(shí)代，促進(jìn)科技進(jìn)步至少要考慮兩個(gè)因素，一個(gè)是科技創(chuàng)新的能力到底如何，科技成果的產(chǎn)業(yè)化水準(zhǔn)如何，另一個(gè)是勞動(dòng)力的素質(zhì)能不能滿(mǎn)足科技進(jìn)步的需要我國(guó)勞動(dòng)力素質(zhì)普遍較低，轉(zhuǎn)崗的能力較低，勞動(dòng)者文化水準(zhǔn)普遍較低，為了解決這個(gè)問(wèn)題，就要在個(gè)人收入中留出充足的

25、錢(qián)讓他們進(jìn)展再教育，承受終身教育，持續(xù)增強(qiáng)他們轉(zhuǎn)崗的能力和對(duì)科技進(jìn)步的適應(yīng)能力如果所得稅稅率過(guò)高，或在扣除時(shí)不考慮這局部需要，就不利于人力資本的開(kāi)展和勞動(dòng)力素質(zhì)的提升，不利于科技開(kāi)展和社會(huì)進(jìn)步要做到這一點(diǎn)，不僅要考慮起征點(diǎn)問(wèn)題，最重要的是考慮勞動(dòng)考的家庭負(fù)擔(dān)、人均收入我國(guó)所得稅沒(méi)有考慮這個(gè)問(wèn)題就是修改后的所得稅法依然沒(méi)有也無(wú)法考慮這個(gè)因素，因?yàn)檫@很復(fù)雜，要有比擬健全的資金流量和流向的監(jiān)測(cè)，如通過(guò)銀行發(fā)給個(gè)人的錢(qián)要有據(jù)可查，銀行要有根底性資料，不管來(lái)源于哪個(gè)部門(mén)、哪個(gè)方面、哪個(gè)企業(yè)，甚至來(lái)源于哪一個(gè)人對(duì)另一個(gè)人的支付都要有原始的記載，對(duì)個(gè)人收入來(lái)源的監(jiān)管必須準(zhǔn)確，必須有據(jù)可查，這樣個(gè)人收入才可以

26、核實(shí)，對(duì)其家庭成員的收入才可以有準(zhǔn)確的判斷因?yàn)橐阗狆B(yǎng)人口的負(fù)擔(dān)，要算人均收入來(lái)考慮扣除問(wèn)題西方興旺國(guó)家有這樣的監(jiān)管能力和根底資料，我們沒(méi)有，在一兩年內(nèi)也搞不成，這不是稅務(wù)部門(mén)一個(gè)部門(mén)就能實(shí)現(xiàn)的，要靠全社會(huì)各個(gè)部門(mén)的配合，因此，當(dāng)前所得稅稅法的修改還不能完全解決這個(gè)問(wèn)題，但這是我們今后繼續(xù)修改個(gè)人所得稅稅法的方向 (三)有利于促進(jìn)平等競(jìng)爭(zhēng)、稅負(fù)公平、增強(qiáng)各類(lèi)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)所得稅 1994年稅制改革后，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅名義稅率趨于一致，但是因?yàn)橥赓Y企業(yè)享受很多稅收優(yōu)惠，因此實(shí)際稅負(fù)不一樣，實(shí)際上依然存有兩套稅制，造成色類(lèi)企業(yè)、特別是內(nèi)外資企業(yè)之間的不公平競(jìng)爭(zhēng)，影響了內(nèi)資企業(yè)特別是國(guó)有企

27、業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)，所以必須統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅現(xiàn)在的關(guān)鍵問(wèn)題，一是稅率確實(shí)定，二是稅基中抵扣因素確實(shí)定，三是對(duì)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠如何處理。稅率確實(shí)定爭(zhēng)議比擬大，有人認(rèn)為現(xiàn)在的稅率比擬適中，33的稅率并不高，與世界各國(guó)比處于中上水平，而且我們名義稅率是33，而實(shí)際稅率只有20左右，稅率不宜調(diào)得過(guò)低，另外如果考慮到所得稅的調(diào)節(jié)作用，特別是在經(jīng)濟(jì)不景氣、國(guó)民經(jīng)濟(jì)開(kāi)展遇到困難、要?jiǎng)佑盟枚惛軛U的時(shí)候，如果名義稅率太低，與實(shí)際稅率靠近，則今后宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的余地、彈性就將十分有限，沒(méi)有再降的余地了更多的人認(rèn)為，不考慮企業(yè)非稅負(fù)擔(dān)因素，僅考慮稅收負(fù)擔(dān)因素，也太重了盡管很多國(guó)家名義稅率與我國(guó)相差不多，但國(guó)外企業(yè)的

28、稅前扣除工程比我國(guó)多得多，因此我國(guó)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)可能比國(guó)外企業(yè)高世界各國(guó)通行對(duì)購(gòu)置的固定資產(chǎn)已交稅款允許抵扣，我國(guó)不允許，盡管這屬于增值稅*疇但企業(yè)畢竟交出去了世界各國(guó)通行在確定企業(yè)所得稅稅基時(shí)，用于技術(shù)更新；技術(shù)改造的投資允許在稅基中予以扣除，而我國(guó)不允許，現(xiàn)在我國(guó)僅僅是試行還沒(méi)有普遍推廣這種扣除國(guó)外稅前抵扣的工程比擬多，即使其名義稅率與我國(guó)一樣，但實(shí)際稅負(fù)比我們低得多我國(guó)現(xiàn)在對(duì)稅率的爭(zhēng)議還在進(jìn)展，有人主*稅率不變，有入主*降為30，有人主*降為27或25。對(duì)外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠怎么處理，是我們吸引外商的一個(gè)重要因素多數(shù)同志認(rèn)為依然采用總體設(shè)計(jì)，分步設(shè)施的方法，特別是采取老外資企業(yè)老方法，新外

29、資企業(yè)新方法來(lái)解決問(wèn)題或者給它一個(gè)過(guò)渡期，到過(guò)渡期完畢時(shí)，新老企業(yè)一刀切不能急轉(zhuǎn)彎，使企業(yè)感到政策突然變化要給它們一個(gè)緩沖期，使企業(yè)有時(shí)間事先考慮來(lái)不來(lái)華投資 (四)有利于實(shí)現(xiàn)資源合理利用和可持續(xù)開(kāi)展目標(biāo)的資源稅調(diào)整資源稅的課征*圍如何確定，要不要適當(dāng)擴(kuò)大，現(xiàn)在除對(duì)一些礦產(chǎn)征收資源稅外，其他考慮比擬少為了節(jié)約水資源，我們要考慮是否對(duì)水征收資源稅另外，資源稅的分配要不要改革原來(lái)海洋石油稅歸中央，其他資源稅歸地方，這種格局是否合理，能不能做到資源的合理利用，又有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)開(kāi)展因?yàn)楹芏噘Y源是不可再生的，稅收的劃分、稅權(quán)的劃分要不要考慮另外，現(xiàn)行的資源稅是否有利于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)開(kāi)展我國(guó)經(jīng)濟(jì)欠興旺或不興旺的地區(qū)往往都是資源富饒的地區(qū)而經(jīng)濟(jì)興旺的地區(qū)往往是資源貧乏的