財務(wù)成本管理辦法1.3

1、1 范圍 本文件規(guī)定了集團(tuán)及子公司會計核算應(yīng)遵循的會計政策及編制會計報表、財務(wù)分析的要求. 本文件適用于集團(tuán)財務(wù)部門及子公司財務(wù)部門. 2 術(shù)語和定義 無 3 規(guī)范性引用文件 企業(yè)會計制度 4 職責(zé) 4。1 集團(tuán)財務(wù)部門負(fù)責(zé)全集團(tuán)會計政策的制定及貫徹。考核各子公司的報表質(zhì)量，編制集團(tuán)匯總報表及按投資關(guān)系編制合并報表，并做出財務(wù)分析報告,為集團(tuán)決策提供有力的支撐。 4.2 子公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)執(zhí)行此辦法,按要求核算相關(guān)會計業(yè)務(wù)及編制會計報表、財務(wù)分析及會計檔案管理。 5 管理原則 5.1 主要會計政策 5。1.1 核算期間:公歷一月一日起至本年十二月三十一日。 5.1.2 記賬本位幣:人民幣。國內(nèi)

2、企業(yè)按人民幣作為記賬本位幣,境外企業(yè)可以選定一種外幣作為記賬本位幣，但是向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報表,應(yīng)折算為人民幣。 5.1.3 會計記賬方法：借貸記賬法。 5。1。4 記賬基礎(chǔ)及計價原則： 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則及劃分收益性支出與資本性支出原則. 5。1。5 外幣核算記帳匯率:按上月末的匯率作為本月記帳匯率，本月末按國家公布的匯率對相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行調(diào)整. 5。1.6 短期投資計價：按實際成本計價。 5.1。7 劃分收益性支出和資本性支出界限：以宗申產(chǎn)業(yè)集團(tuán)制定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，屬于固定資產(chǎn)支出的計入資本性支出，非固定資產(chǎn)支出計入收益性支出。 5.1。8 減值準(zhǔn)備核算方法：實

3、際轉(zhuǎn)銷法,實際發(fā)生損失時經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn),報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后入賬。 5。1。9 低值易耗品攤銷方法：一次攤銷法。 5.1.10固定資產(chǎn)折舊方法：平均年限法。具體細(xì)則按宗申產(chǎn)業(yè)集團(tuán)固定資產(chǎn)管理辦法執(zhí)行。 5.1.11利息資本化的確定辦法:在建工程投入使用前，計入工程成本；在建工程投入使用后,計入當(dāng)期損益。 5.1.12存貨計價方法： 5。1。12.1 原材料計價方法：原材料入庫按實際成本計價，發(fā)出按加權(quán)平均法。 5。1。12.2 產(chǎn)成品計價:產(chǎn)成品完工入庫按實際成本計價。銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)按加權(quán)平均法。 5.1.13資產(chǎn)盤點(diǎn):年末必須對所有資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，盤贏資產(chǎn)及時入賬，盤虧資產(chǎn)按集團(tuán)規(guī)定程序報批

4、，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理。 5.1.14長期股權(quán)投資的核算： 長期股權(quán)投資在取得時按照初始投資成本入賬，股權(quán)在被投資單位占有的股份超過50或沒有達(dá)到50%但有實際控股權(quán)的，按權(quán)益法進(jìn)行核算。處置股權(quán)投資時應(yīng)將投資的賬面價值與實際取得價款的差額作為當(dāng)期投資損益。 5.1。15無形資產(chǎn)攤銷期限：攤銷期限根據(jù)合同和法律規(guī)定年限孰短的原則確定，合同和法律沒有規(guī)定的最長年限不得超過10年。 5。1.15。1 軟件攤銷期限:攤銷年限不得低于2年，各公司根據(jù)本單位實際情況具體決定攤銷年限。 5。1.15.2 土地：為確保真實、全面反映土地價值,土地不隨建筑物轉(zhuǎn)固。從2000年起購置的土地使

5、用權(quán)通過無形資產(chǎn)科目核算,并按取得土地的使用權(quán)年限攤銷。土地成本包括：轉(zhuǎn)讓金、拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)等。 5。1.15.3 購入的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)等按購入合同規(guī)定的使用期限攤銷。 5.1.16長期待攤費(fèi)用攤銷方法： 5.1.16.1 開辦費(fèi)的攤銷：新設(shè)立企業(yè)的開辦費(fèi),發(fā)生時計入長期待攤費(fèi)用,企業(yè)開始經(jīng)營的次月起5年內(nèi)攤銷。 5。1。16。2 模具費(fèi)用的攤銷：A) 為某種產(chǎn)品開發(fā)的模具費(fèi)用只能攤銷在該產(chǎn)品中。B) 攤銷方式：分類已大量投入生產(chǎn)產(chǎn)品重新開模攤銷量新產(chǎn)品開模攤銷量新產(chǎn)品開模攤銷量注塑模具10萬按立項報告中量攤銷 壓鑄模具8萬 沖壓模具10萬 對模具開發(fā)完畢后一年內(nèi)無產(chǎn)量或已攤銷部分模

6、具費(fèi)用后連續(xù)一年無產(chǎn)量的新產(chǎn)品模具，各子公司形成專題報告報集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)具體情況決定是否報廢。 5。1。16.3 其他待攤費(fèi)用在受益期內(nèi)平均攤銷. 5。1。17收入的確認(rèn)方法： 5.1.17。1 國內(nèi)銷售收入：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，無繼續(xù)對其負(fù)有管理責(zé)任，其貨款能夠收回。代銷商品銷售收入的確認(rèn)，以委托方收到貨款時確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)。專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓單位根據(jù)合同進(jìn)度確認(rèn)收入。銷售退回沖減當(dāng)期的銷售收入。 5.1。17.2 出口產(chǎn)品：根據(jù)報關(guān)單、發(fā)票確認(rèn)收入。 5。1.18合資企業(yè)、上市公司按國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 5。2 生產(chǎn)成本及費(fèi)用的核算方法 5。2。1 生產(chǎn)成本

7、歸集與分配 生產(chǎn)成本由材料成本、工資及附加、燃料及動力、廢品損失、制造費(fèi)用組成.能夠直接計入產(chǎn)品成本的費(fèi)用直接計入，間接費(fèi)用按材料成本分?jǐn)偂?5.2。2 期間費(fèi)用的核算:期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用，根據(jù)國家財務(wù)制度規(guī)定歸集期間費(fèi)用，一次性進(jìn)入當(dāng)期損益. 5.2.3 各公司可以根據(jù)本單位實際情況決定成本核算方法. 5。3 資產(chǎn)盤虧、報損流程及核算： 5。3.1流動資產(chǎn)降價（不含售價調(diào)整)處理、盤虧、報損流程： 子公司資產(chǎn)降價處理、盤虧、報損部門提出申請 子公司相關(guān)部門確認(rèn)原因 子公司財務(wù)部確認(rèn)金額 子公司分管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理審核 集團(tuán)分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)副總裁審查 總裁審批。 流動資產(chǎn)含庫存

8、商品在內(nèi)的所有資產(chǎn)，在資產(chǎn)處置的申請中必須注明處置的原因、成本、處理價、損失金額等.所有的流動資產(chǎn)處置無論金額大小必須報總裁審批后執(zhí)行.5.3。2 流動資產(chǎn)盤虧、報損流程： 子公司資產(chǎn)盤虧、報損部門提出申請 子公司相關(guān)部門確認(rèn)原因 子公司財務(wù)部確認(rèn)金額 子公司分管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理審核 集團(tuán)分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)副總裁審查 總裁審批 子公司財務(wù)部根據(jù)審批意見做相應(yīng)的賬務(wù)處理. 5.3。3 流動資產(chǎn)盤虧、報廢核算： 盤虧、報廢流動資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,計入管理費(fèi)用。 5。3.4 固定資產(chǎn)盤虧、報廢流程： 固定資產(chǎn)盤虧、報廢流程見“固定資產(chǎn)管理辦法. 5。3。5 固定資產(chǎn)盤虧、報

9、廢核算。 5.3.5.1 固定資產(chǎn)報廢(包括正常及非正常報廢）: A） 固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入清理，沖減固定資產(chǎn)原值,已計提累計折舊。 B） 清理變價收入沖減固定資產(chǎn)清理. C) 支付清理費(fèi)用計入固定資產(chǎn)清理。 D） 報損經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，計入營業(yè)外支出。 5.3.5。2 固定資產(chǎn)盤虧 A） 根據(jù)固定資產(chǎn)盤存表將盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目,同時沖減固定資產(chǎn)原值和已計提累計折舊。 B） 報批后落實責(zé)任，由責(zé)任人賠償部分沖減“待處理財產(chǎn)損溢”科目,凈損失部分經(jīng)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,計入營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤虧。同時沖減“待處理財產(chǎn)損溢”科目。 6 會計報表 6。1 報表內(nèi)容： 6。1.1

10、 子公司 A) 月報：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、納稅情況明細(xì)表、融資及擔(dān)保情況明細(xì)表，集團(tuán)內(nèi)部交易情況表、重大（重要）問題說明書. B） 季報：在月報的基礎(chǔ)上，加報現(xiàn)金流量表. C） 年報：同半年報表內(nèi)容一致. 6。1.2 集團(tuán)總部 除上述報表外，按月編制匯總報表及半年、全年編制合并報表. 6.2 報表報送時間 6。2。1 月報為次月10日前、季報為次月12日前,年度決算報表為次年元月20日前。 6。2。2 合并報表報送時間:半年報 7月末報送、年報在次年2月底報送。 6.3 報表報送形式：總經(jīng)理、總會計師、財務(wù)部長簽字后書面報送一份的同時報送電子文檔一份. 6。4 報表填制要求 6.4.1 報送時

11、間的及時性. 6.4.2 報表內(nèi)容的完整性。 6.4。3 報表數(shù)據(jù)的一致性、準(zhǔn)確性、正確性. 7 財務(wù)分析報告 7。1 財務(wù)分析的主要內(nèi)容： 7.1.1 經(jīng)營規(guī)模：銷售收入、貨款回籠指標(biāo)完成情況同比增減原因分析及對外應(yīng)收帳款情況。 7。1。2 經(jīng)營成果:國內(nèi)、出口利潤同比增減原因分析及產(chǎn)品盈利能力分析. 7。1。3 費(fèi)用結(jié)構(gòu)對比分析：營銷、制造環(huán)節(jié)的費(fèi)用同比增減原因及比重分析。 7.1。4 稅金繳納情況：應(yīng)交稅金、實交稅金情況分析。 7.1。5 積壓物資情況及原因分析. 7.1.6 對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有重大影響的事項。 7.1。7 價值鏈的分布情況：從各環(huán)節(jié)成本費(fèi)用占收入比例的變化，反映價值分布趨勢。 7.1。8 投資情況及資產(chǎn)負(fù)責(zé)狀況。 7.2 財務(wù)分析的要求： 7.2。1 分析文字要有充分的數(shù)據(jù)做支撐。 7。2.2 分析文字要簡明扼要,思路