《金融審計》課件第02章 金融審計程序

1、金融審計7/14/2022第二章金融審計程序010203金融審計程序概述金融審計計劃與方案金融審計證據(jù)與審計報告7/14/2022金融審計程序概述017/14/2022(一) 掌握被審計金融機構(gòu)的基本情況及其途徑1.了解被審計金融機構(gòu)的基本情況（1）被審計金融機構(gòu)的所有者及其構(gòu)成、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營管理、內(nèi)部控制等情況（2）所屬金融行業(yè)的基本信息（3）國家相關(guān)法律法規(guī)（4）其他需要了解的有關(guān)事項一、審計準(zhǔn)備階段7/14/2022一、審計準(zhǔn)備階段2.了解被審計金融機構(gòu)基本情況的途徑（1）查閱上一年度的工作底稿（2）查閱行業(yè)、業(yè)務(wù)經(jīng)營資料（3）實地觀察（4）詢問經(jīng)營管理人

2、員（5）確定關(guān)聯(lián)方與關(guān)聯(lián)方交易（6）關(guān)注相關(guān)的法規(guī)、政策7/14/2022一、審計準(zhǔn)備階段（二）制定總體審計策略（三）制定具體審計計劃（四）接受董事會或最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)7/14/2022一、審計準(zhǔn)備階段（五）向被審計單位發(fā)出審計通知書審計通知書的基本內(nèi)容：1.被審計單位及審計項目的名稱2.審計目的及審計范圍3.審計時間4.被審計單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助5.審計小組名單6.內(nèi)部審計機構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期7/14/2022二、審計實施階段1.實施風(fēng)險評估的途徑（1）詢問和訪談（2）觀察和檢查（3）分析（4）其他途徑7/14/2022二、審計實施階段2.風(fēng)險評估的具體內(nèi)容（1）了

3、解被審計金融機構(gòu)及其環(huán)境法律監(jiān)管環(huán)境、行業(yè)狀況公司性質(zhì)被審計金融機構(gòu)對會計政策的選擇和運用被審計金融機構(gòu)的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險被審計金融機構(gòu)財務(wù)業(yè)績的衡量和評價被審計金融機構(gòu)的內(nèi)部控制（2）評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險7/14/2022二、審計實施階段（二）實施控制測試1.控制測試的概念2.控制測試的性質(zhì)3.控制測試的時間4.控制測試的范圍（三）實施實質(zhì)性審計程序1.實質(zhì)性審計程序的概念2.實質(zhì)性測試內(nèi)容3.實質(zhì)性測試時間4.控制測試與實質(zhì)性測試的區(qū)別和聯(lián)系7/14/2022二、審計實施階段控制測試與實質(zhì)性測試的區(qū)別主要表現(xiàn)：（1）測試目的不同（2）測試對象不同（3）評價依據(jù)不同（4）測試方

4、法不同（5）測試時間不同（6）測試程序的必要程度不同控制測試與實質(zhì)性測試的聯(lián)系主要表現(xiàn)：（1）控制測試與實質(zhì)性測試的結(jié)果是相互補充的（2）控制測試與實質(zhì)性測試在執(zhí)行時間上有時間存在交叉（3）控制測試與實質(zhì)測試是一個審計業(yè)務(wù)的不同階段，測試的共同目標(biāo)是收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便審計人員發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?/14/2022二、審計實施階段7/14/2022二、審計報告階段（一）審查各種資料（二）審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強對審計工作底稿的現(xiàn)場復(fù)核（三）實事求是的提出審計報告（四）征求被審計金融機構(gòu)對審計報告的意見（五）審定審計報告，作出審計決定7/14/2022二、審計報告階段7/14/2022金

5、融審計計劃與方案027/14/2022一、審計計劃的定義審計計劃，是指審計機構(gòu)和審計人員為完成審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目的，對審計工作或者具體審計項目作出的安排。審計計劃包括年度審計計劃和項目審計方案。7/14/2022二、年度審計計劃的編制要求內(nèi)容：年度審計工作目標(biāo)具體審計項目及實施時間各審計項目需要的審計資源后續(xù)審計安排調(diào)查了解情況：組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、年度目標(biāo)及業(yè)務(wù)活動重點對相關(guān)業(yè)務(wù)活動有重大影響的法律、法規(guī)、政策、計劃和合同相關(guān)內(nèi)部控制的有效性和風(fēng)險管理水平相關(guān)業(yè)務(wù)活動的復(fù)雜性及其近期變化相關(guān)人員的能力及其崗位的近期變動其他與項目有關(guān)的重要情況7/14/2022三、項目審計方案的編制要求了

6、解情況：業(yè)務(wù)活動概況；內(nèi)部控制、風(fēng)險管理體系的設(shè)計及運行情況；財務(wù)、會計資料；重要的合同、協(xié)議及會議記錄；上次審計結(jié)論、建議及后續(xù)審計情況；上次外部審計的審計意見；其他與項目審計方案有關(guān)的重要情況。項目審計方案內(nèi)容：被審計單位、項目的名稱及基本情況；審計目標(biāo)和范圍；審計內(nèi)容和重點；審計程序和方法；審計組成員及分工；審計起止日期；對專家和外部審計工作結(jié)果的利用；其他有關(guān)內(nèi)容。7/14/2022四、審計重要性水平與審計風(fēng)險評估（一）確定重要性水平1.確定重要性水平的目的2.確定審計項目的重要性水平應(yīng)考慮的方面3.如何確定重要性水平4.重要性水平的運用（二）審計風(fēng)險評估1.概念2.傳統(tǒng)的審計風(fēng)險模型

7、 審計風(fēng)險=固有風(fēng)險*控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險3.新型審計風(fēng)險模型 審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險*檢查風(fēng)險7/14/2022四、審計重要性水平與審計風(fēng)險評估7/14/2022四、審計重要性水平與審計風(fēng)險評估（三）重要性水平和審計風(fēng)險的協(xié)調(diào)7/14/2022四、審計重要性水平與審計風(fēng)險評估（三）重要性水平和審計風(fēng)險的協(xié)調(diào)7/14/2022四、審計重要性水平與審計風(fēng)險評估（三）重要性水平和審計風(fēng)險的協(xié)調(diào)7/14/2022四、審計重要性水平與審計風(fēng)險評估（三）重要性水平和審計風(fēng)險的協(xié)調(diào)7/14/2022四、審計重要性水平與審計風(fēng)險評估（三）重要性水平和審計風(fēng)險的協(xié)調(diào)7/14/2022金融審計證據(jù)與審計報告037

8、/14/2022一、金融審計證據(jù)（一）金融審計證據(jù)的含義金融審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。（二）金融審計證據(jù)的種類1.按審計證據(jù)的形式分類（1）實物證據(jù) （2）書面證據(jù) （3）口頭證據(jù)（4）試聽證據(jù) （5）電子證據(jù) （6）環(huán)境證據(jù)2.按審計證據(jù)的來源分類（1）內(nèi)部證據(jù) （2）外部證據(jù) （3）親歷證據(jù)3.按審計證據(jù)的重要程度分類（1）基本證據(jù) （2）輔助證據(jù)7/14/2022一、金融審計證據(jù)（三）金融審計證據(jù)的特性1. 相關(guān)性 2.可靠性 3. 充分性（四）審計證據(jù)的整理、分析與評價1.審計證據(jù)整理與分析的方

9、法（1）分類 （2）計算 （3）比較（4）小結(jié) （5）綜合2.審計證據(jù)整理與分析應(yīng)注意的問題（1）審計證據(jù)的取舍金額大小問題性質(zhì)的嚴(yán)重程度（2）分清事實的現(xiàn)象與本質(zhì)（3）排除偽證7/14/2022一、金融審計證據(jù)7/14/2022一、金融審計證據(jù)7/14/2022二、審計工作底稿（一）審計工作底稿的含義（二）審計工作底稿的分類1.綜合類工作底稿2.業(yè)務(wù)類工作底稿3.備查類工作底稿7/14/2022二、審計工作底稿（三）審計工作底稿的編制1.審計工作底稿的基本要素被審計金融機構(gòu)名稱；審計事項及其期間或者截止日期；審計程序的執(zhí)行過程及結(jié)果記錄；審計結(jié)論、意見及建議；審計人員姓名和審計日期；復(fù)核人員

10、姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見；索引號及頁次，審計人員可以按照所記錄的審計工作的內(nèi)容層次進(jìn)行編號；審計標(biāo)志與其他符號及其說明等。2.審計工作底稿的編制要求（1）資料翔實；（2）重點突出；（3）繁簡得當(dāng)；（4）結(jié)論明確；（5）要素齊全；（6）格式規(guī)范；（7）標(biāo)志一致；（8）記錄清晰7/14/2022二、審計工作底稿（四）審計工作底稿的復(fù)核（五）審計工作底稿的歸檔1.審計工作底稿的歸檔和保管期限2.審計工作底稿歸檔后的變動7/14/2022二、審計工作底稿7/14/2022三、金融審計報告（一）審計報告的含義（二）審計報告的種類1.撰寫性質(zhì)（1）標(biāo)準(zhǔn)審計報告；（2）非標(biāo)準(zhǔn)審計報告2.撰寫目的（1）公布目

11、的的審計報告；（2）非公布目的的審計報告3.撰寫主體（1）政府審計報告；（2）注冊會計師審計報告；（3）內(nèi)部審計報告4.撰寫內(nèi)容（1）財務(wù)審計報告；（2）財務(wù)法紀(jì)審計報告；（3）經(jīng)濟(jì)效益審計報告；（4）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告；（5）內(nèi)部控制審計與評估報告7/14/2022三、金融審計報告（三）審計報告的編制原則符合要求：實事求是、不偏不倚的反映被審計事項的事實；要素齊全、格式規(guī)范，完整反映審計中發(fā)現(xiàn)的重要問題；邏輯清晰、用詞準(zhǔn)確、簡明扼要、易于理解；重復(fù)考慮審計項目的重要性和風(fēng)險水平。對重要事項應(yīng)當(dāng)重點說明；針對被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中的主要問題或者缺陷提出可行的改進(jìn)建議，以促進(jìn)組織實現(xiàn)目標(biāo)。7/14/2022三、金融審計報告（四）審計報告的編制程序步驟：1.編制審計差異調(diào)查表2.判斷和運用重要性水平3.解決重要差異4.審計小結(jié)5.編制試算平衡表6.提請被審計金融機構(gòu)調(diào)整會計報表，審核會計報表及其附注7.草擬審計報告8.復(fù)核審計工作底稿9.復(fù)核審計工作底稿10.出具審計報告7/14/2022三、金融審計報告（五）審計報告的正文主要內(nèi)容1. 審計概況審計報告標(biāo)題；實施審計的起訖日期；被審計金融機構(gòu)的名稱；審計委托人；審計任務(wù)；被