財務(wù)管理體系建設(shè)

1、財務(wù)管理體系建設(shè)財務(wù)管理體系建設(shè) Financial Management Architecture Introduction 2010年4月 April 2010 財務(wù)在企業(yè)經(jīng)營活動中扮演的角色 財務(wù)組織架構(gòu)設(shè)計 財務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)載體 財務(wù)報告 （Financial Report) 管理報告（Management Report） 財務(wù)分析（Financial Analysis) 主要內(nèi)容 財務(wù)在企業(yè)經(jīng)營活動中扮演的角色 財務(wù)為公司的業(yè)務(wù)活動提供什么樣的服務(wù)， 財務(wù)在公司經(jīng)營活動中扮演什么角色， 以什么載體和路徑完成財務(wù)在公司中的使命, 財務(wù)在企業(yè)經(jīng)營活動中扮演的角色 財務(wù)角色的轉(zhuǎn)變 當(dāng)今競爭環(huán)

2、境挑戰(zhàn)傳統(tǒng)的財務(wù)管理/會計運(yùn)作角色, 導(dǎo)致財務(wù)管理責(zé)任及側(cè)重領(lǐng)域的改變1。 傳統(tǒng)財務(wù)及會計角色： 準(zhǔn)確的歷史財務(wù)數(shù)據(jù)記錄保存者 數(shù)據(jù)處理員 組織機(jī)構(gòu)中的控制點(diǎn) 流程及程序的貫徹執(zhí)行者 錯弊的糾正者 在公司經(jīng)營決策過程中扮演被動反應(yīng)的角色 財務(wù)在企業(yè)經(jīng)營活動中扮演的角色 現(xiàn)代財務(wù)及會計角色: 創(chuàng)新的領(lǐng)導(dǎo)者 營造恰當(dāng)有效的全公司范圍的內(nèi)控環(huán)境,而不僅僅是在內(nèi)部控制系統(tǒng)中扮演“警察”的角色 積極的決策者 有效管理信息的創(chuàng)造者及管理者 與其他關(guān)鍵部門形成戰(zhàn)略伙伴關(guān)系 在公司經(jīng)營及戰(zhàn)略發(fā)展決策過程中扮演預(yù)先的、主動參與的角色。 財務(wù)在企業(yè)經(jīng)營活動中扮演的角色 財務(wù)組織架構(gòu)設(shè)計 財務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)載體 財務(wù)報

3、告 （Financial Report) 管理報告(Management Report) 財務(wù)分析(Financial Analysis） 主要內(nèi)容 財務(wù)組織結(jié)構(gòu)-CFO 主席/CEO 高級副總裁/CFO 總審計師 副總裁 （資金管理） 副總裁 (業(yè)務(wù)發(fā)展) 副總裁 （資產(chǎn)運(yùn)營) 副總裁 （全球稅務(wù)） 資金總監(jiān) （養(yǎng)老金計劃） 資金總監(jiān) （外匯戰(zhàn)略) 資金總監(jiān) (投資者關(guān)系) 資金總監(jiān) (全球投融資) 副總裁 （風(fēng)險投資） 副總裁 (公司發(fā)展） 副總裁 （收購合并） 副總裁 (總會計師) 總會計師助理 (會計核算） 總會計師助理 （戰(zhàn)略與預(yù)算) 總會計師助理 （計劃與定價） 財務(wù)總監(jiān) （公司人

4、力資源) 財務(wù)總監(jiān) （財務(wù)業(yè)務(wù)變革） 總會計師主要職責(zé)、關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域 財務(wù)組織結(jié)構(gòu)-Controller KPI 及時準(zhǔn)確帳務(wù)處理與關(guān)帳 支撐業(yè)務(wù)發(fā)展的財務(wù)戰(zhàn)略 保持財經(jīng)人員的核心競爭力 審計準(zhǔn)備度,比如 e.g. Semi-annual Self Assessment Control Analysis (SACA） 支持業(yè)務(wù)變革的有效性 匯報線 實(shí)線 - 直接向高級副總裁/CFO匯報 虛線 - 無 副總裁 （總會計師) 總會計師助理 (會計核算) 總會計師助理 （戰(zhàn)略與預(yù)算) 總會計師助理 (計劃與定價) 財務(wù)總監(jiān) (公司人力資源） 財務(wù)總監(jiān) （財務(wù)業(yè)務(wù)變革) 主席/CEO 高級副總裁/CF

5、O 財務(wù)組織結(jié)構(gòu)CFO 跨國公司財務(wù)組織架構(gòu) 財務(wù)在企業(yè)經(jīng)營活動中扮演的角色 財務(wù)組織架構(gòu)設(shè)計 財務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)載體 財務(wù)報告 (Financial Report） 管理報告（Management Report) 財務(wù)分析（Financial Analysis） 主要內(nèi)容 財務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)載體 財務(wù)報告 按照統(tǒng)一規(guī)則（GAAP)、以法律主體為標(biāo)的、對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)營活動給與記錄。 管理報告 按照管理層意愿設(shè)立相關(guān)報告維度、以已經(jīng)發(fā)生的歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)、檢驗(yàn)并預(yù)測經(jīng)營活動是否正常有序的發(fā)展。 財務(wù)分析 按照業(yè)界通用的財務(wù)指標(biāo),對企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)警監(jiān)控. 財務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)載體 公司經(jīng)營者關(guān)注 管理會計負(fù)責(zé)

6、 外部關(guān)系者關(guān)注 （投資者、銀行、政府、競爭者) 財務(wù)會計負(fù)責(zé) 報表附注（Notes) The accompanying notes are an integral part of these statements 會計報表（Primary Financial Statements） 專項(xiàng)分析報告 經(jīng)營分析報告 預(yù)算分析報告 財務(wù)報告 (Financial Statements） 管理報告 （Management Commentary) 會計報告 （Accounting Reports） 投資及信貸決策 評估公司未來現(xiàn)金流數(shù)量、時間和不確定性 評估公司經(jīng)濟(jì)資源、責(zé)任及其變化 財務(wù)報告及管理報告

7、的區(qū)別 財務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)載體 面向未來 面向過去 時間緯度 側(cè)重于假設(shè)條件的設(shè)定以及大量非財務(wù)信息的運(yùn)用.多緯度,包括分產(chǎn)品、分業(yè)務(wù)、分區(qū)域、分部門、分客戶等 單一。主要是以法律主體為主線、會計科目為依據(jù) 評估方法 面向局部。不受法律主體約束,根據(jù)責(zé)任主體進(jìn)行多緯度核算 面向整體.主要是法律主體 編制主體 在法律約束方面,沒有強(qiáng)制性；在企業(yè)不同發(fā)展階段因時因勢而變 受到法律和會計準(zhǔn)則的強(qiáng)約束。 編制依據(jù) 主要為內(nèi)部各級管理者。用于運(yùn)營管理中經(jīng)營成果差異分析、考核、預(yù)測等；為投資決策提供依據(jù) 主要公司外部使用。如:股東、債權(quán)人、相關(guān)政府部門等 服務(wù)對象 管理報告 財務(wù)報告 管理者在關(guān)注對外報表的同

8、時，更應(yīng)該關(guān)注內(nèi)部管理核算報告 財務(wù)在企業(yè)經(jīng)營活動中扮演的角色 財務(wù)組織架構(gòu)設(shè)計 財務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)載體 財務(wù)報告 （Financial Report) 管理報告(Management Report） 財務(wù)分析(Financial Analysis) 主要內(nèi)容 財務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)載體財務(wù)報告 以財務(wù)制度流程建設(shè)為基礎(chǔ)，構(gòu)建集團(tuán)統(tǒng)一、規(guī)范的會計核算口徑以及財務(wù)管理規(guī)范.保證會計數(shù)據(jù)和報告的一致性、完整性和可靠性 以ERP為載體，實(shí)現(xiàn)會計核算標(biāo)準(zhǔn)化、實(shí)時動態(tài)反映營運(yùn)活動 建立共享中心,提高財務(wù)報告工作效率 會計核算功能集中管控，確保財務(wù)報告準(zhǔn)確性、真實(shí)性以及監(jiān)控的有效性 對內(nèi)報告 vs。對外報告 會計核算

9、的主要職能是提供滿足內(nèi)部管理需求的對內(nèi)報告,構(gòu)架設(shè)計應(yīng)重點(diǎn)考慮內(nèi)部管理需求 對外報告以滿足法律要求為最低限度 會計核算體系最終結(jié)果是一個報告體系，將承擔(dān)提供對內(nèi)、對外所有財務(wù)報告的主要責(zé)任 以報告體系建設(shè)為出發(fā)點(diǎn)完善會計核算工作 財務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)載體-財務(wù)報告 組織機(jī)構(gòu) Organization 流程制度 Policy amp； Process IT平臺 IT Architecture 人力資源 Human Resource 為適應(yīng)公司集團(tuán)化的管理需要,從組織機(jī)構(gòu)、流程制度、IT平臺和人力資源等四個方面構(gòu)建規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)報告體系。 財務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)載體財務(wù)報告 組織機(jī)構(gòu) Organizati

10、on 流程和制度 Policy amp； process IT系統(tǒng) 人力資源 Human Resource 多層次的決策支持 （Multi-lever decision making supporting） 逐步集中的核算和控制 (Accounting centralization and controlled） 統(tǒng)一規(guī)范的高層制度 Integrated highlever Policy 標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程 Standardized Accounting Process 共享人力資源 Sharing Human Resource 專業(yè)化的業(yè)務(wù)技能 Professional working skil

11、l 統(tǒng)一的、適應(yīng)未來發(fā)展的IT系統(tǒng) Integrated IT architecture 財務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)載體財務(wù)報告 法律組織Legal Entity 管理組織Management Org。 財務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)載體-財務(wù)報告 事業(yè)部模型 對收入，利潤，投資,財務(wù),人事全面負(fù)責(zé) 法人單位模型 建立下屬分子公司，責(zé)任單位與法人單位一體化 責(zé)任中心組合模型 利潤中心,成本中心,費(fèi)用中心,投資中心在明確的責(zé),權(quán),利的基礎(chǔ)上的集合體. 通常根據(jù)產(chǎn)品的不同來設(shè)定事業(yè)部， 可以是產(chǎn)業(yè)鏈的上下游產(chǎn)品，也可以是關(guān)聯(lián)性相對較弱的產(chǎn)品. 承擔(dān)完整的收入、損益；擁有自主研發(fā)和原材料采購權(quán) 對投資和投資回報負(fù)責(zé) 多見于歐洲

12、和日本企業(yè) 容易造成重復(fù)投資；內(nèi)部資源使用效率低 中國的企業(yè)多采用責(zé)任中心法人實(shí)體化 法人實(shí)體自負(fù)盈虧, 對收入,成本，利潤，資金,稅務(wù)負(fù)責(zé)， 但投資權(quán)利通常集中于總公司管理 總公司對法人單位的監(jiān)控通過行政手段和產(chǎn)品的內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價實(shí)現(xiàn) 法人單位的建立使集團(tuán)結(jié)構(gòu)趨于復(fù)雜， 集團(tuán)監(jiān)控相對困難 以利潤中心建設(shè)為核心，將企業(yè)的權(quán)利和目標(biāo)按責(zé)任部門明確的職能進(jìn)行分解， 使各責(zé)任中心在權(quán)限范圍內(nèi),獨(dú)立自主地履行職責(zé) 責(zé)任中心與法人單位分離 責(zé)任中心對企業(yè)經(jīng)營成果負(fù)責(zé)， 法人單位是經(jīng)營業(yè)務(wù)的載體， 關(guān)注于法律和商業(yè)遵從 利潤中心的結(jié)構(gòu)設(shè)計和利潤控制體系是重點(diǎn)和難點(diǎn) 業(yè)界常見的集團(tuán)管理模式 財務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)載體

13、財務(wù)報告 責(zé)任中心的內(nèi)涵 責(zé)任中心為授權(quán)、行權(quán)和問責(zé)體系下的集團(tuán)管理提供了有效運(yùn)作基礎(chǔ)。 授權(quán) 行權(quán) 考核 責(zé)任中心結(jié)構(gòu)設(shè)計 利潤中心方案規(guī)劃 經(jīng)營指標(biāo)分解 滾動預(yù)測 項(xiàng)目決策支持系統(tǒng) 利潤中心管理報告 利潤中心考核基線 責(zé)任人和組織 授權(quán)體系：銷售合同報價、費(fèi)用權(quán)簽等 財經(jīng)體系：預(yù)算、核算體系，IT支撐 財務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)載體財務(wù)報告 利潤中心的設(shè)計 完整的企業(yè)價值鏈對市場迅速反應(yīng) 最大限度避免資源浪費(fèi)和管理成本 業(yè)績評價和決策制定的矛盾 業(yè)績評價建立在可控制原則上而決策制定要求全面考慮公司的共同成本和費(fèi)用 信息安全和資源共享的矛盾 信息安全在一定程度上限制利潤中心發(fā)揮計劃和決策職能 全流程管理

14、和組織建設(shè)受信息安全要求的制約 矩陣式利潤中心結(jié)構(gòu) 區(qū)域/客戶利潤中心面對市場， 共享產(chǎn)品資源 + 產(chǎn)品線利潤中心聚焦決策， 傳遞壓力 兩種模型的利與弊 制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格, 形成供求關(guān)系的同時必然帶來供求矛盾。 提高利潤中心貢獻(xiàn)利潤目標(biāo)， 同時建立決策支持財務(wù)模型； 核算口徑僅能支持二者之一 信息安全和資源共享的矛盾 提高決策審批層級 實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)成本 主要難點(diǎn) 常見解決辦法 責(zé)任中心體系設(shè)計的難點(diǎn) 財務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)載體財務(wù)報告 集團(tuán)經(jīng)營指標(biāo)分解至不同責(zé)任中心 - 達(dá)到利益一致， 資源共享的目的 標(biāo)準(zhǔn)成本中心： 在本中心的能力范圍之內(nèi)，達(dá)到外部決策所要求的效率水平(即標(biāo)準(zhǔn)成本）, 對中心的業(yè)務(wù)量不負(fù)

15、責(zé)任 費(fèi)用中心： 將費(fèi)用控制在預(yù)算水平范圍內(nèi), 以保證服務(wù)水平為標(biāo)準(zhǔn) 利潤中心： 對成本,收入和邊際貢獻(xiàn)同時負(fù)責(zé) 根據(jù)經(jīng)營特點(diǎn), 可將資金占用成本與其邊際貢獻(xiàn)利潤額聯(lián)系起來。 投資中心: 經(jīng)理人員在對投資回報負(fù)責(zé) 集團(tuán)整體經(jīng)營指標(biāo)根據(jù)職責(zé)不同按照可控原則分解至各個責(zé)任中心，作為績效考核依據(jù)。 責(zé)任中心承擔(dān)經(jīng)營活動直接相關(guān)的財務(wù)指標(biāo), 作為控制手段. 集團(tuán)及其下屬法人企業(yè)是記錄經(jīng)營指標(biāo)和財務(wù)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的載體， 由集團(tuán)根據(jù)法律遵從性統(tǒng)一規(guī)劃和管理， 通常不列入責(zé)任中心的考核. 責(zé)任中心（尤其是利潤中心）對其經(jīng)營指標(biāo)和財務(wù)指標(biāo)規(guī)定范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)行為具有計劃,決策,分析，調(diào)整的責(zé)任和權(quán)利 責(zé)任中心組合模式

16、的特點(diǎn) 財務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)載體財務(wù)報告 行權(quán)利潤中心運(yùn)作 行權(quán) 利潤中心的運(yùn)作 財務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)載體財務(wù)報告 IT系統(tǒng): 海外 Ledger 法國 Ledger 英國 Ledger 澳大利亞 Ledger HYPERION 或其他 SAP系統(tǒng) 用友 金蝶 浪潮 A公司 B公司 按照集團(tuán)會計政策進(jìn)行調(diào)整 主要會計數(shù)據(jù)錄入公司合并系統(tǒng) 合并會計報告 Consolidated Report 統(tǒng)一認(rèn)證的會計核算軟件 國內(nèi)其他企業(yè)（非SAP系統(tǒng)應(yīng)用） 財務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)載體-財務(wù)報告 財務(wù)在企業(yè)經(jīng)營活動中扮演的角色 財務(wù)組織架構(gòu)設(shè)計 財務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)載體 財務(wù)報告 (Financial Report) 管理報告（M

17、anagement Report) 財務(wù)分析(Financial Analysis） 主要內(nèi)容 財務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)載體-管理報告 以預(yù)算體系將企業(yè)的各種資源有效地配置到各責(zé)任主體; 預(yù)算體系明確了各責(zé)任主體的責(zé)權(quán)利； 考核、評價體系以虛擬損益表形式實(shí)施； 財務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)載體-管理報告 動態(tài)展示差異，通過比較評價全面經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，揭示經(jīng)營問題 趨勢分析聚焦?jié)L動預(yù)測,牽引均衡經(jīng)營指標(biāo)超額實(shí)現(xiàn) 考核-管理報告 財務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)載體-管理報告 關(guān)注客戶需求和產(chǎn)品生命周期,提供決策制定支持 考核-管理報告 財務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)載體-管理報告 利潤中心管理報告 應(yīng)收賬款 回款預(yù)測 關(guān)注經(jīng)營現(xiàn)金流的改善， 更關(guān)注資產(chǎn)的質(zhì)量

18、和風(fēng)險 考核-管理報告 單位：萬元RMB 回款預(yù)測推動現(xiàn)金流的有效預(yù)測和現(xiàn)金贏利性最大化 財務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)載體-管理報告 財務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)載體管理報告 集團(tuán)經(jīng)營指標(biāo)和財務(wù)指標(biāo)分解示意圖 授權(quán)-責(zé)任中心模型 財務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)載體管理報告 利潤中心 市場緯度 地區(qū)部 產(chǎn)品線 TK 用服 供應(yīng)鏈 IT 財務(wù) MKTG HR 總部 銷售收入 X X X X X 標(biāo)準(zhǔn)成本 X X X X X 標(biāo)準(zhǔn)毛利/ % X X X X X 成本差異 X X X X X X 期間成本 X X X X X 銷售毛利/ % X X X X X 研發(fā)費(fèi)用 X X MKTG費(fèi)用 X X X X X X 銷售費(fèi)用 X X X 管理費(fèi)

19、用 X X X X X X 壞帳準(zhǔn)備/直接財務(wù)費(fèi)用 X X X 期間費(fèi)用總計 應(yīng)收帳款占用資本成本 X X X 存貨占用資本成本 X X X 貢獻(xiàn)毛利/ % X X X X 財務(wù)費(fèi)用 X 投資收益 X X 所得稅 X X 凈利潤 X 應(yīng)收帳款 X X X 庫存 X X X X 應(yīng)付款 X X 經(jīng)營性現(xiàn)金流 X X 投資性現(xiàn)金流 X X 融資性現(xiàn)金流 X X 產(chǎn)品緯度 費(fèi)用中心 集團(tuán) 成本中心 財務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)載體-管理報告 營業(yè)利潤 凈利潤 減：所得稅 加：投資收益 減：期間費(fèi)用 減：銷售成本 銷售收入 損益表(簡表） 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 + 匯率變動對現(xiàn)金的影響 + 籌資活動現(xiàn)金凈流量

20、+ 投資活動現(xiàn)金凈流量 經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 現(xiàn)金流量表（簡表） 資產(chǎn)總計 固定、無形資產(chǎn) 存貨 應(yīng)收賬款 其中:貨幣資金 流動資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 其中:短期借款 應(yīng)付賬款 所有者權(quán)益 長期負(fù)債 流動負(fù)債 資產(chǎn)負(fù)債表(簡表） 銷售預(yù)測準(zhǔn)確性 人均訂貨額/勞動投入產(chǎn)出比改善率 銷售訂貨額 DSO/回款金額 貢獻(xiàn)利潤 / 貢獻(xiàn)利潤率 費(fèi)用率/內(nèi)部運(yùn)作費(fèi)用率 網(wǎng)絡(luò)設(shè)備銷售毛利率 海外TOP客戶收入比重 銷售收入 利潤中心KPI 財務(wù)在企業(yè)經(jīng)營活動中扮演的角色 財務(wù)組織架構(gòu)設(shè)計 財務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)載體 財務(wù)報告 (Financial Report） 管理報告（Management Report） 財務(wù)分析(Financial Analysis) 主要內(nèi)容 財務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)載體財務(wù)分析 項(xiàng)目緯度 客戶緯度 產(chǎn)品緯度 國家緯度 比較分析 比率分析 趨勢分析 預(yù)算Vs實(shí)際，本期Vs上期，本期Vs去年同期 銷售