出口退稅的計(jì)算與賬務(wù)處理講義詳解

1、出口退稅(tu shu)計(jì)算、賬務(wù)處理與納稅籌劃主講(zhjing)：陳金帶2010-07-081共三十六頁(yè)今天(jntin)的內(nèi)容 出口退稅的方法及含義解析(ji x) 出口退稅的前期準(zhǔn)備工作 “免、抵、退”稅的計(jì)算 外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算 出口退稅的賬務(wù)處理 出口退稅率調(diào)整的應(yīng)對(duì) 企業(yè)出口業(yè)務(wù)中的納稅籌劃2共三十六頁(yè)一、出口(ch ku)退稅的方法及含義解析 1、 “免、退”A、指對(duì)出口銷售環(huán)節(jié)免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。B、適用范圍：外貿(mào)企業(yè)和實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)等。我國(guó)的出口貨物稅收政策分為以下三種形式：1）出口免稅并退稅：出口環(huán)節(jié)不征增值稅，消費(fèi)稅，對(duì)貨物在出口前實(shí)際承擔(dān)的

2、稅收負(fù)擔(dān)，按規(guī)定的退稅率計(jì)算后予以退還。2）出口免稅不退稅：指適用這個(gè)政策的出口貨物因在前一道生產(chǎn)，銷售環(huán)節(jié)或進(jìn)口(jn ku)環(huán)節(jié)是免稅的，因此，出口時(shí)該貨物的價(jià)格中本身就不含稅，也無(wú)須免稅3）出口不免稅也不退稅：是指對(duì)國(guó)家限制或禁止出口的某些貨物的出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷征稅，出口不退稅，是指對(duì)這些貨物出口不退還出口前期所負(fù)擔(dān)的稅款。適用這個(gè)政策的主要是稅法限制或禁止出口的貨物，如天然牛黃，麝香等3共三十六頁(yè)2、“免、抵、退”免稅，是指出口的貨物免征銷售時(shí)的增值稅；抵稅，是指出口貨物應(yīng)予免征或退還的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；退稅，是指在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未抵扣完時(shí)，經(jīng)國(guó)稅局批

3、準(zhǔn)(p zhn)，對(duì)未抵扣完的稅額予以退稅。4共三十六頁(yè)二、出口退稅(tu shu)的前期準(zhǔn)備工作 1、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記 2、變更(bingng)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍 3、海關(guān)注冊(cè)登記 4、電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)登記 5、出口企業(yè)退（免）稅登記 6、進(jìn)口購(gòu)匯和出口核銷登記 7、商檢登記5共三十六頁(yè)注意事項(xiàng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者應(yīng)自領(lǐng)取(ln q)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表之日起1個(gè)月內(nèi)，需按上述程序到工商、海關(guān)、稅務(wù)、外匯管理、檢驗(yàn)檢疫等部門辦理開(kāi)展進(jìn)出口業(yè)務(wù)所需的有關(guān)手續(xù)。涉及各部門的具體辦理程序和所需資料請(qǐng)直接向該部門咨詢。 6共三十六頁(yè)出口退稅的基本(jbn)條件有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)（含外商投資企

4、業(yè)）。屬于增值稅或消費(fèi)稅課稅范圍的貨物。必須(bx)是已經(jīng)報(bào)關(guān)離境的貨物。在財(cái)務(wù)上做銷售處理的貨物。必須是出口收匯并已核銷的貨物。 7共三十六頁(yè)三、“免抵退”稅的計(jì)算公式、解析及案例分析(fnx)與討論8共三十六頁(yè)免抵退稅額(shu )、免抵退稅額(shu )抵減額及免抵稅額(shu )的計(jì)算免抵退稅額本月出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額 免抵退稅額抵減額免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率 免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算公式為： 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅

5、價(jià)格貨物到岸價(jià)格海關(guān)實(shí)征關(guān)稅海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅 免抵稅額免抵退稅額應(yīng)退稅額 9共三十六頁(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期免抵退不得(bu de)免征和抵扣稅額、當(dāng)期免抵退不得(bu de)免征和抵扣稅額抵減額的計(jì)算 當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額購(gòu)進(jìn)的免稅原材料價(jià)格（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率） 10共三十六頁(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額(shu )、當(dāng)

6、期應(yīng)免抵稅額(shu )、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額(shu )的計(jì)算 當(dāng)本月的銷項(xiàng)稅額本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，應(yīng)納稅額0，即本月無(wú)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期應(yīng)退稅額0 當(dāng)期應(yīng)免抵稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額（為0）當(dāng)期免抵退稅額 并無(wú)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（即為0）。 當(dāng)本月的銷項(xiàng)稅額本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，本月進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣完，即當(dāng)期期末有留抵稅額： 如果當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期應(yīng)免抵稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額 結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額0； 如果當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=0 可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

7、進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額 11共三十六頁(yè)“免、抵、退”稅的計(jì)算公式解讀(ji d)增值稅計(jì)算基本(jbn)公式：當(dāng)應(yīng)納增值稅稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=12共三十六頁(yè)案例(n l)分析某外資企業(yè)某月出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅管理(gunl)辦法。今年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)材料2000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額340萬(wàn)元；國(guó)內(nèi)銷售500萬(wàn)元；當(dāng)月進(jìn)料加工復(fù)出口貨物總額700萬(wàn)美元，其中當(dāng)期單證齊全的600萬(wàn)美元；當(dāng)期進(jìn)料加工免稅購(gòu)進(jìn)料件360萬(wàn)美元，銷售貨物的征稅率17%，退稅率13%，匯率8.28。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅和免抵稅額和應(yīng)退稅額(采用購(gòu)進(jìn)法處理)1不得免征和抵扣稅額抵減額=

8、36000008.28(17%13%) =1192320元2不得免征和抵扣稅額=70000008.28(17%13%)1192320=11260803應(yīng)納稅額=500000017%-（3400000-1126080）=-1423192元4免抵退稅額抵減額=36000008.2813%=3875040元5免抵退稅額=60000008.2813%-3875040 =2583360元6應(yīng)退稅額=1423192元7免抵稅額=25833601423192=1160168元13共三十六頁(yè)案例(n l)討論與分析某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17，退稅率15。2004年11月和12

9、月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）11月份：外購(gòu)原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款850萬(wàn)元、增值稅額144.5萬(wàn)元，材料、燃料已驗(yàn)收入庫(kù)；外購(gòu)動(dòng)力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅額25.5萬(wàn)元，其中20用于企業(yè)基建工程；以外購(gòu)原材料80萬(wàn)元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅額5.1五萬(wàn)元，支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元并取得運(yùn)輸公司開(kāi)具(ki j)的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬(wàn)元，支付銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)用18萬(wàn)元并取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額500萬(wàn)元。（2）12月份：免稅進(jìn)口料件一批，支付國(guó)外買價(jià)

10、（到岸價(jià)）300萬(wàn)元，料件已驗(yàn)收人庫(kù)；出口貨物銷售取得銷售額600萬(wàn)元；內(nèi)銷貨物600件，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140.7萬(wàn)元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。 問(wèn)題： （1）采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2004年11月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。（2）采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2004年12月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。 14共三十六頁(yè)解 答11月份(yufn)：1、當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=144.5+25.5*（1-20%）+5.1+（10+18）*7%=171.962、免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=500*（17%-15%）=103、當(dāng)期應(yīng)納稅額=300

11、*17%-（171.96-10）=-110.964、免抵退稅額=500*15%=755、當(dāng)期末留抵稅額的絕對(duì)值|-110.96 |當(dāng)期免抵退稅額75 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=75（萬(wàn)元）6、當(dāng)期免抵稅額=75-75=07、留待下期抵扣的稅額= 110.96-75= 35.96（萬(wàn)元）15共三十六頁(yè)解 答12月份：1、免抵退稅不得免征(min zhn)和抵扣稅額抵減額=300*（17%-15%）=62、免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=600*（17%-15%）-6=63、當(dāng)期應(yīng)納稅額=140.7/(1+17%)*17%+200*140.7/600/ (1+17%)*17%-（0-6）- 35

12、.96 =-2.714、免抵退稅額抵減額=300*15%=455、免抵退稅額=600*15%-45=456、當(dāng)期末留抵稅額的絕對(duì)值|-2.71|當(dāng)期免抵退稅額45 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期末留抵稅額的絕對(duì)值=|-2.71 | = 2.71 （萬(wàn)元）7、當(dāng)期免抵稅額=45- 2.71 =42.29(萬(wàn)元)16共三十六頁(yè)四、外貿(mào)企業(yè)出口退稅(tu shu)計(jì)算1、外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征(min zhn)；其收購(gòu)貨物的成本部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購(gòu)貨款的同時(shí)也支付了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)該類商品的企業(yè)已納的增值稅款，因此，在貨物出口后按收購(gòu)成本與退稅率計(jì)算退稅

13、退還給外貿(mào)企業(yè)，征、退稅之差計(jì)入企業(yè)成本。外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算。應(yīng)退稅額=外購(gòu)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額退稅率2、外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定：（1）凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按以下公式計(jì)算退稅：應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額6%或5%（2）從屬于增值稅小規(guī)模納稅人的商貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)的貨物出口，按增值稅專用發(fā)票上注明的征收率計(jì)算辦理退稅。17共三十六頁(yè)外貿(mào)企業(yè)出口(ch ku)退稅計(jì)算(續(xù))3、外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口

14、的貨物，按購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票(zhun yn f pio)上注明的進(jìn)項(xiàng)金額，依原輔材料的退稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi)，憑受托方開(kāi)具貨物的退稅率，計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。18共三十六頁(yè)五、外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅(tu shu)期限外貿(mào)企業(yè)在2008年1月1日申報(bào)出口退稅的，申報(bào)出口退稅的截止期限調(diào)整為，貨物(huw)報(bào)關(guān)出口之日【以報(bào)關(guān)單(出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)】起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。即以報(bào)關(guān)出口日期當(dāng)月15日為分界線。2010年06月14日出口的，那么最后的退稅期限是2010年09月15日2010年06月16日出口的，最后的退稅期限是90天

15、 90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期，即可在10月15前申報(bào)退稅，而十一放假7天，那么也可以與增值稅申報(bào)一樣順延19共三十六頁(yè)七外貿(mào)企業(yè)：“先征后退(hutu)”計(jì)算實(shí)例例1：我司2010年04月出口鼠標(biāo)3000個(gè)，進(jìn)貨(jn hu)增值稅專用發(fā)票列明單價(jià)24.085元個(gè)，計(jì)稅金額72256.41，退稅率為17%，其應(yīng)退稅額： 3000 24.08517% 12283.59 20共三十六頁(yè)八外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物(huw)征稅外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅或雖以申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)開(kāi)具代理出口貨物證明的，自規(guī)定期限截止之日的次

16、日起30天內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應(yīng)征稅貨物相應(yīng)的未辦理過(guò)退稅或抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票情況，填具進(jìn)項(xiàng)明細(xì)（包括進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票代碼，號(hào)碼，開(kāi)具日期，金額，稅額等）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)(shnqng)開(kāi)具外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明以下簡(jiǎn)稱證明21共三十六頁(yè)外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物(huw)征稅-續(xù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)后，應(yīng)根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口的視同內(nèi)銷征稅貨物的情況，對(duì)外貿(mào)企業(yè)填開(kāi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表列明的情況審核(shnh)，開(kāi)具證明。 證明一式三份，一聯(lián)主管退稅機(jī)關(guān)留存，二聯(lián)由主管征稅機(jī)關(guān)留存，三聯(lián)企業(yè)留存外貿(mào)企業(yè)取得證明后，應(yīng)將證明允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在增值稅納稅申報(bào)表附表二第1

17、1欄“稅額”中，并在取得證明的下一個(gè)征收期申報(bào)納稅時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。超過(guò)申報(bào)期時(shí)限的，不予抵扣。22共三十六頁(yè)外貿(mào)企業(yè)對(duì)上述貨物(huw)按下列公式計(jì)提銷項(xiàng)稅一般納稅人銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式銷項(xiàng)稅額=（出口(ch ku)貨物離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)）（1法定增值稅稅率）*法定增值稅稅率小規(guī)模納稅人銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式銷項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)）（1征收率）*征收率23共三十六頁(yè)應(yīng)補(bǔ)稅額(shu )應(yīng)補(bǔ)稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅 =（出口貨物離岸價(jià)格*外匯(wihu)人民幣牌價(jià)）（1法定增值稅稅率）*法定增值稅稅率-進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)補(bǔ)城建稅及教育費(fèi)附加=應(yīng)補(bǔ)稅額*（7% 3

18、%24共三十六頁(yè)注意(zh y)外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物后，無(wú)論是內(nèi)銷或是出口，必須將得取得的增值稅專用發(fā)票在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證手續(xù)，否則，不予抵扣或退稅外貿(mào)企業(yè)出口退稅率為零的貨物不退稅的按視同內(nèi)銷征稅(zhn shu)處理。25共三十六頁(yè)六、出口(ch ku)退稅的賬務(wù)處理 26共三十六頁(yè)科目及帳簿(zhn b)設(shè)置設(shè)置“應(yīng)收補(bǔ)貼款出口退稅款（或增值稅）”科目核算“免、抵、退”稅出口貨物的應(yīng)退稅款情況。其借方反映出口企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“免抵退”稅申報(bào)，所計(jì)算得出的應(yīng)退稅額；貸方反映企業(yè)實(shí)際(shj)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的應(yīng)退稅款。在“應(yīng)交稅金應(yīng)交增

19、值稅”借方增設(shè)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，反映出口企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。凡涉及到外幣核算的會(huì)計(jì)科目的帳本必須使用雙幣帳，同時(shí)核算人民幣金額和外幣金額。具體包括：應(yīng)收（付）外匯帳款、外幣存款等明細(xì)帳。 27共三十六頁(yè)應(yīng)交稅金(shu jn)應(yīng)交增值稅明細(xì)帳日期摘要借方貸方余額合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額合計(jì)銷項(xiàng)稅額出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅28共三十六頁(yè)一般外貿(mào)企業(yè)出口退稅(tu shu)賬務(wù)處理、購(gòu)進(jìn)貨物，同時(shí)支付貨款時(shí) 借：商品采購(gòu)

20、-商品 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等科目、報(bào)關(guān)出口(ch ku) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)出口銷售收入、計(jì)算應(yīng)退稅額 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）、轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（自營(yíng)出口銷售成本） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）、收到退稅款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款29共三十六頁(yè)七、出口(ch ku)退稅率調(diào)整的應(yīng)對(duì)措施 1、如果股東設(shè)有來(lái)料加工的企業(yè)，且如依“免抵退”方法計(jì)算，“出口進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”大于“出口貨物耗用的相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額”，可以考慮通過(guò)來(lái)料加工方式，因?yàn)閬?lái)料加工實(shí)行不征不退的方式。 2、如果某一出口企業(yè)對(duì)境外某

21、一進(jìn)口貨物企業(yè)出口銷售的產(chǎn)品有多種，且適用出口退稅率不同，可以考慮將退稅率高的商品單價(jià)適當(dāng)調(diào)高，而將退稅率低的商品單價(jià)適當(dāng)調(diào)低，而總價(jià)款不變，從而減少進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和提高出口退稅額。 3、如果條件成熟，可以考慮在海外投資設(shè)廠，轉(zhuǎn)移貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)。 4、由于高技術(shù)產(chǎn)品仍保持比較高的出口退稅率，因此可以調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品的附加值。 5、由于此次下調(diào)退稅率的背景是中國(guó)因貿(mào)易順差而遭遇到了出口阻力，因此可加大國(guó)內(nèi)銷售力度。 6、創(chuàng)立(chungl)自主品牌，增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，“貼牌”向“創(chuàng)牌”轉(zhuǎn)變。 7、適當(dāng)提高價(jià)格，共同承擔(dān)因出口退稅率下調(diào)所造成的損失。30共三十六頁(yè)八、企業(yè)出口(ch ku)退稅注意事項(xiàng)

22、 正確填報(bào)(tinbo)關(guān)聯(lián)號(hào)如何加快退稅 31共三十六頁(yè)紙質(zhì)憑證(pngzhng)按關(guān)聯(lián)號(hào)配單關(guān)聯(lián)號(hào)是配單的數(shù)字的規(guī)則，是進(jìn)貨業(yè)務(wù)與出口業(yè)務(wù)的唯一關(guān)聯(lián)，是退稅業(yè)務(wù)的最小單位。一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)反映了一筆完整的退稅業(yè)務(wù)，包括進(jìn)貨與出口業(yè)務(wù)，在一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)，一批進(jìn)貨數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)一批出口數(shù)據(jù)，進(jìn)貨數(shù)量與出口數(shù)量應(yīng)該相等(xingdng)。在一次申報(bào)的同一關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)同一商品代碼下，應(yīng)保持進(jìn)貨數(shù)量與出口數(shù)量的完全一致，進(jìn)貨，出口均不結(jié)余。在此情況下，存在四種進(jìn)貨與出口的對(duì)應(yīng)方式”1.一票出口對(duì)應(yīng)一票進(jìn)貨2.多票出口對(duì)應(yīng)一票進(jìn)貨3.一票出口對(duì)應(yīng)多票進(jìn)貨4.多票出口對(duì)應(yīng)多票進(jìn)貨一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)的進(jìn)貨或出口業(yè)務(wù)票數(shù)過(guò)多，其發(fā)生的錯(cuò)誤概率也較高，若有其中一筆數(shù)據(jù)產(chǎn)生錯(cuò)誤，否則整個(gè)關(guān)聯(lián)