財(cái)稅高手成長之現(xiàn)金流量表學(xué)習(xí)!!

1、財(cái)稅高手成長之現(xiàn)金流量表學(xué)習(xí)！最經(jīng)典的現(xiàn)金流量表手工編制方法和計(jì)算公式現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個(gè)活動分類。會計(jì)人員如何編制現(xiàn)金流量表呢？下面小編為大家?guī)砹耸飞献铨R全的現(xiàn)金流量表的編制方法和計(jì)算公式，希望對大家的工作有所幫助。一、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入X（1+17%+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+（應(yīng)收票據(jù)期初余額應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+（預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額）-計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額2、收到

2、的稅費(fèi)返還=（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù).收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入（公式一）具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是:收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（公式二）=補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”（1+2）（4+5+6+7）公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會太大。.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=利潤

3、表中主營業(yè)務(wù)成本十（存貨期末余額一存貨期初余額）X（1+17%十其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）+（應(yīng)付票據(jù)期初余額一應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（應(yīng)付賬款期初余額一應(yīng)付賬款期末余額）+（預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額）.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)十“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)十管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”十成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動保護(hù)費(fèi)”.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)十“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)十“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)十“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目即：

4、實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）十管理費(fèi)用（剔除工資、福利費(fèi)、勞動保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等）十營業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用（剔除工資、福利費(fèi)、勞動保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等）十其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額十其他應(yīng)付二、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”.收回投資所收到的現(xiàn)金=（短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù)）+（長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù)）+（長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，

5、則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。.取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益-（應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù)）-（應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù)）.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=固定資產(chǎn)清理”的貸方余額十（無形資產(chǎn)期末數(shù)一無形資產(chǎn)期初數(shù)）+（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=（在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù)）（剔除利息）+（固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù)）+（無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù)）+（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。.投資所支付的現(xiàn)金=（短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù)）+（長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）+（長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。三、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”.吸收投資所收到的現(xiàn)金=（實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù)）+（應(yīng)付債券