從6個(gè)案例看賠償款-違約金等是否要開(kāi)發(fā)票及如何開(kāi)票

1、從6個(gè)案例看賠償款/違約金等是否要開(kāi)發(fā)票及如何開(kāi)票（老會(huì)計(jì)人的經(jīng)驗(yàn)）案例一客戶(hù)支付賠償款（增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生），我公司以生產(chǎn)銷(xiāo)售氣體為主，銷(xiāo)售給客戶(hù)時(shí)， 同時(shí)收取氣瓶租金及其它運(yùn)雜費(fèi)，均計(jì)入價(jià)外費(fèi)用，為客戶(hù)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票?？蛻?hù)在使用 過(guò)程中，氣瓶損壞后要向我公司支付氣瓶賠款。問(wèn)：我公司收到的氣瓶賠款是否要交流轉(zhuǎn)稅？總局答復(fù)：根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十二條規(guī)定：”條例第六條第一款所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用， 包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、 延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝 卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)

2、的價(jià)外收費(fèi)?！币虼四愎臼杖〉臍馄抠r償款應(yīng)當(dāng)納入增值稅的價(jià)外費(fèi)用 中報(bào)繳納增值稅。案例二客戶(hù)支付賠償款（營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)已發(fā)生），案情簡(jiǎn)介：？近日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某房地產(chǎn) 公司時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司在“營(yíng)業(yè)外收入”科目中反映收取業(yè)主違約金累計(jì) 22萬(wàn)元，未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè) 稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法責(zé)令補(bǔ)中報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅 1.1萬(wàn)元（22X5%=1.1）,同時(shí)處以少繳稅款百分之五十 的罰款。稅法分析：？中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第五條規(guī)定：“納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng) 稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。”中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅 暫行條例實(shí)施細(xì)則第十四條規(guī)定：”條例第五條所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用，包括收取

3、的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基 金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、罰息及 其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。凡價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額計(jì)算應(yīng)納 稅額?！睋?jù)此，房地產(chǎn)公司收取業(yè)主違約金，屬價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額，需要繳納營(yíng)業(yè)稅。案例三業(yè)務(wù)未發(fā)生支付賠償款，我公司與另一家公司簽訂的鋼材購(gòu)買(mǎi)合同因 2008年市場(chǎng)價(jià)格大幅 下滑而單方面違約，根據(jù)合同應(yīng)賠償對(duì)方 1億元，經(jīng)過(guò)雙方多次協(xié)商最后達(dá)成一致賠給對(duì)方 6000 萬(wàn)元?，F(xiàn)在這筆賠償金稅務(wù)局說(shuō)要有發(fā)票才可以稅前列支，但這筆賠償金根本不可能開(kāi)出發(fā)票來(lái) 它既不符合開(kāi)據(jù)增值稅發(fā)票的要求也不符合開(kāi)據(jù)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的

4、要求，現(xiàn)在對(duì)方只給我們開(kāi)據(jù)了收 據(jù)，我們可以提供協(xié)議還有銀行的付款記錄請(qǐng)問(wèn)這樣這筆賠償金能否稅前列支？總局答復(fù)：根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，納稅人在未銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的情況下收 取的違約金，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。同時(shí)，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，納稅人在 未提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的情況下收取的違約金，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。依據(jù) 發(fā)票管理辦法的規(guī)定，在沒(méi)有發(fā)生購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下， 因?qū)Ψ轿绰男泻贤碌倪`約收取的違約金，不是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于開(kāi)具發(fā)票的范圍。貴公司可 依違約金收款收據(jù)、相關(guān)合同協(xié)議及銀行的付款憑據(jù)在稅前列支。案例五承

5、租方支付違約金業(yè)務(wù)沒(méi)有發(fā)生，由于房屋出租方違約，致使房屋租賃合同未能履行，請(qǐng) 問(wèn)承租方按合同規(guī)定取得出租方支付的違約金收入是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅？答：根據(jù)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第一條的規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例 規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例 繳納營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)上述規(guī)定，承租方未向出租方提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，其從出租方取得的違約金 收入，不屬于營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定的征收范圍，不繳納營(yíng)業(yè)稅。案例五提供服務(wù)方支付賠償款，我公司將部分原料委托其他企業(yè)加工，加工企業(yè)在加工過(guò)程中由于加工 不當(dāng)，產(chǎn)生很多不合格產(chǎn)品，給我公司造成損失，經(jīng)兩個(gè)公司協(xié)

6、商后，加工企業(yè)答應(yīng)賠償我公司 所造成損失，我公司從應(yīng)付其加工費(fèi)中扣除，但對(duì)方公司要求我公司開(kāi)具發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我公司是否 開(kāi)具增值稅發(fā)票，依據(jù)是什么？根據(jù)發(fā)票管理辦法規(guī)定：“第二十條銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其它經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人， 對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具 發(fā)票。另根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定：“第十二條條例第六條第一款所稱(chēng)價(jià)外費(fèi) 用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納 金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn) 輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

7、”根據(jù)上述規(guī)定，加工企業(yè)加工的產(chǎn)品存在質(zhì)量問(wèn)題，貴公司通過(guò)協(xié)商收到的補(bǔ)償金，不是因提供 應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用，不屬于開(kāi)具發(fā)票的范圍，因此不可開(kāi)具發(fā)票。案例六出租方支付違約金，我公司將房屋租賃給 A公司，未到期因故收回，應(yīng)付 A公司違約金5 萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)A公司應(yīng)該給我公司開(kāi)具發(fā)票嗎答：您好，發(fā)票管理辦法第三條規(guī)定，”本辦法所稱(chēng)的發(fā)票，是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供勞務(wù)或者 接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。你公司將房屋租賃給A公司， 未到期因故將房屋收回，應(yīng)付 A公司違約金5萬(wàn)元，A公司收取的5萬(wàn)元違約金，是在未銷(xiāo)售貨 物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及未提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的情況下收取的違約金，不屬于增值稅 及營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，因此不收增值稅及營(yíng)業(yè)稅。同時(shí)不屬于發(fā)票管理范圍，收取違約金方不需 要開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)具收款收據(jù)即可，但按規(guī)定應(yīng)繳納企業(yè)所得稅或者個(gè)稅。小編寄語(yǔ)：不要指望一張證書(shū)就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測(cè)知識(shí)掌握的一個(gè)手段，不是 目的。千萬(wàn)不要再考試通過(guò)之后，放松學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多，人際溝通，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)， excel等等等等，都要學(xué)，都要積累。要正確