注冊會計師－審計最后沖刺試題

1、2011年注冊會計師審計最后沖刺試題2011年審計沖刺試卷一字體大?。捍?中 小 行間距：大 中 小 打印一、單項選擇題（本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）1.ABC會計師事務(wù)所接受委托對A公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，委派甲注冊會計師為項目合伙人，甲注冊會計師在細(xì)節(jié)測試中運用審計抽樣時遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 下列屬于誤拒風(fēng)險是（ ）。A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結(jié)論B.根據(jù)

2、抽樣結(jié)果對實際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結(jié)論C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應(yīng)信賴的程度D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應(yīng)信賴的程度2.甲注冊會計師在確定可接受的誤受風(fēng)險時，不屬于其考慮的因素是（ ）。A.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平B.評估的重大錯報風(fēng)險水平C.針對同一審計目標(biāo)（財務(wù)報表認(rèn)定）的其他實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險，包括分析程序D.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)亩x誤差，導(dǎo)致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報3.下列關(guān)于影響樣本規(guī)模的因素的說法中，不正確的是（ ）。A.總體變異性與樣本規(guī)模存在反向變動關(guān)系B.在大總體前提下，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的

3、影響很小C.預(yù)計總體錯報與樣本規(guī)模存在同向變動關(guān)系D.可接受的誤受風(fēng)險與樣本規(guī)模存在反向變動關(guān)系4.甲注冊會計師計劃實施審計抽樣，從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，下列說法中正確的是（ ）。A.甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，以最有效率地獲取審計證據(jù)B.審計抽樣適用于風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序中的所有審計程序C.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，影響運用于樣本的審計程序的選擇D.甲注冊會計師采用不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚩赡軐?dǎo)致抽樣風(fēng)險5.下列有關(guān)說法中不正確的是（ ）。A.如果注冊會計師決定使用統(tǒng)計抽樣，且預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異，就不應(yīng)使用比率估計抽樣和差額

4、估計抽樣，而考慮使用其他的替代方法，比如均值估計抽樣或PPS抽樣B.在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的流程和步驟完全一樣，只是在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別C.當(dāng)實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報推斷總體錯報，并與可容忍錯報進(jìn)行比較得出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論D.如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣6.乙注冊會計師負(fù)責(zé)B公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。在針對評估的重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施和進(jìn)一步審計程序時，乙注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 下列不屬于乙注冊會計師確定的總體應(yīng)對措施的是（ ）。A.向項目組強調(diào)職業(yè)懷疑態(tài)度的

5、必要性B.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍作出總體修改C.在選擇擬實施的進(jìn)一步審計程序時，融入更多的不可預(yù)見的因素D.根據(jù)評估的報表層重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，包括審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍7.在考慮增加審計程序不可預(yù)見性的思路時，乙注冊會計師可能不采納的是（ ）。A.對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì)性程序B.改變函證日期，把所函證的截止日期提前或者推遲C.針對被審計單位的所有銀行存款以積極式方式實施函證程序D.采用不同的審計抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同8.以下對注冊會計師確定進(jìn)一步審計程序的范圍應(yīng)考慮的因素中，恰當(dāng)

6、的是（ ）。A.計劃獲取的保證程度越高，擬實施進(jìn)一步審計程序的范圍越小B.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣C.計劃從控制測試中獲取越高的保證程度，則控制測試的范圍就越廣D.評估的重大錯報風(fēng)險越高，則擬實施進(jìn)一步審計程序的范圍可以適當(dāng)?shù)目s小9.丙注冊會計師負(fù)責(zé)審計C公司2010年度財務(wù)報表。在審計過程中需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，丙注冊會計師在獲取審計證據(jù)過程中遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 丙注冊會計師在考慮審計證據(jù)的可靠性時，下列說法不正確的是（ ）。A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比

7、內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠C.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠D.口頭形式的審計證據(jù)比以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)更可靠10.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，不正確的是（ ）。A.審計證據(jù)包括構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計記錄所含有的信息和其他信息，兩者缺一不可B.被審計單位的會議記錄、內(nèi)部控制手冊屬于審計證據(jù)中的其他信息C.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)D.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)該直接從中挑選一個作為恰當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)11.下列關(guān)于獲取審計證據(jù)所實施的審計程序的說法中，不正確的是（

8、 ）。A.注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證B.丙注冊會計師預(yù)計C公司控制環(huán)境整體不錯，因此決定在風(fēng)險評估程序中不實施分析程序C.在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同D.在總體復(fù)核階段實施的分析程序主要在于強調(diào)并解釋財務(wù)報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化，以證實財務(wù)報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊會計師取得的審計證據(jù)一致12.丙注冊會計師計劃審計C公司2010年度營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定，下列可以實現(xiàn)該目標(biāo)的最佳審計程序是（ ）。A.抽取2010年

9、12月的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運憑證和賬簿記錄B.抽取2010年12月的發(fā)運憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄C.從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2011年1月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票D.從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2010年12月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票13.ABC會計師事務(wù)所接受委托對XYZ公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，丁注冊會計師負(fù)責(zé)對貨幣資金項目進(jìn)行審計，在審計的過程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的描述中，不正確的是（ ）。A.貨幣資金的收支與記賬的崗位分離B.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、

10、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作C.指定專人定期核對銀行賬戶，每年至少核對一次D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行14.函證銀行存款是證實銀行存款是否存在的重要程序。以下有關(guān)說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A.可以證實銀行存款的存在性，并能在一定程度上證實銀行借款的完整性B.以會計師事務(wù)所的名義寄發(fā)，且要求詢證函回函直接寄回會計師事務(wù)所C.可以證實被審計單位是否存在銀行已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票D.可以發(fā)現(xiàn)被審計單位為出票人、銀行承兌但尚未支付的承兌匯票15.下列關(guān)于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的說法中，不正確的是（ ）。A.對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或

11、下午下班時B.在進(jìn)行現(xiàn)金盤點前，應(yīng)由出納將現(xiàn)金集中起來存入保險柜，必要時可加以封存，然后由出納員把已經(jīng)辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存現(xiàn)金日記賬C.如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，可以確定盤點的先后順序D.盤點的范圍一般包括被審計單位各部門經(jīng)管的現(xiàn)金16.注冊會計師執(zhí)行的以下實質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬最佳程序的是（ ）。A.盤點庫存現(xiàn)金，如與賬面數(shù)額存在差異，分析差異原因B.追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證C.從被審計單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬薄記錄D.對被審計單位結(jié)賬日前一段時間內(nèi)現(xiàn)金收

12、支憑證進(jìn)行審計，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項17.戊注冊會計師負(fù)責(zé)對E公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，審計過程中借助了內(nèi)部審計人員的相關(guān)工作，在相互溝通、收集證據(jù)的過程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 下列有關(guān)利用內(nèi)部審計工作的表述中，錯誤的是（ ）。A.內(nèi)部審計與注冊會計師審計雖說在內(nèi)容和方法上具有一致性，但是注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力和客觀性，以確定是否在審計工作中利用被審計單位內(nèi)部審計工作的結(jié)果，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計的工作B.為有效利用內(nèi)部審計的工作，注冊會計師與內(nèi)部審計人員最好采取定期會談的方式C.當(dāng)內(nèi)部審計與財務(wù)報表審計的內(nèi)容、時間和范圍存

13、在直接聯(lián)系時，注冊會計師對內(nèi)部審計結(jié)果最好不予采用D.注冊會計師可利用內(nèi)部審計工作確定重要性水平，但并不能減輕注冊會計師的責(zé)任18.為保證內(nèi)部審計機構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，最理想的狀態(tài)是（ ）。A.內(nèi)部審計對管理層負(fù)責(zé)并報告工作B.內(nèi)部審計直接對最高級別的治理層負(fù)責(zé)并報告工作C.內(nèi)部審計參與管理層的工作并隨時予以監(jiān)督D.內(nèi)部審計直接對外部報表預(yù)期使用者負(fù)責(zé)并報告工作19.內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機構(gòu)整體的專業(yè)勝任能力是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本。評價內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力時，注冊會計師無需考慮的因素是（ ）。A.內(nèi)部審計人員是否經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通內(nèi)部審計業(yè)務(wù)B

14、.內(nèi)部審計人員是否屬于相關(guān)職業(yè)團(tuán)體的會員C.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員任用和培訓(xùn)的既定政策D.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計人員相關(guān)的人事決策20.下列有關(guān)內(nèi)部審計與注冊會計師審計的聯(lián)系中，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A.內(nèi)部審計與注冊會計師審計的對象密切相關(guān)，甚至存在部分重疊B.雙方實現(xiàn)各自目標(biāo)的手段一致C.內(nèi)部審計的獨立性遠(yuǎn)低于注冊會計師審計的獨立性D.利用內(nèi)部審計工作不能減輕注冊會計師的責(zé)任二、多項選擇題（本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇

15、正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1.甲注冊會計師負(fù)責(zé)對A公司（集團(tuán)公司）2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對集團(tuán)財務(wù)報表進(jìn)行審計的過程中，甲注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 A公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，作為集團(tuán)項目組要求組成部分注冊會計師溝通下列的事項，其中正確的有（ ）。A.組成部分注冊會計師是否已遵守與集團(tuán)審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對獨立性和專業(yè)勝任能力的要求B.指出作為組成部分注冊會計師出具報告對象的組成部分財務(wù)信息C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的信息D.組成部分財務(wù)信息中未更正錯報

16、的清單（清單應(yīng)當(dāng)包括低于集團(tuán)項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報）2.下列有關(guān)集團(tuán)項目組與組成部分注冊會計師關(guān)系的表述中，不正確的有（ ）。A.組成部分注冊會計師需要對組成部分的財務(wù)信息進(jìn)行審計，并對其結(jié)論或意見負(fù)責(zé)，集團(tuán)項目組需要對包括組成部分財務(wù)信息在內(nèi)的整體財務(wù)報表發(fā)表審計意見，所以集團(tuán)項目組和組成部分注冊會計師需要對被審計單位財務(wù)報表所發(fā)表的審計意見承擔(dān)各自責(zé)任B.集團(tuán)項目組就某些事項向組成部分注冊會計師獲取書面聲明，這些事項通常包括組成部分注冊會計師遵守與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求C.由于集團(tuán)項目組所發(fā)表意見的財務(wù)報表依賴組成部分注冊會計師審計的組成部分財務(wù)信息，為分清審計責(zé)任，集團(tuán)項目

17、組應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作D.組成部分注冊會計師和集團(tuán)項目組對被審計單位財務(wù)報表出具審計報告共同負(fù)責(zé)3.集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計師通報工作要求，通報的內(nèi)容包括（ ）。A.在組成部分注冊會計師知悉集團(tuán)項目組將利用其工作的前提下，要求組成部分注冊會計師確認(rèn)其將配合集團(tuán)項目組的工作B.與集團(tuán)審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨立性要求C.識別出的與組成部分注冊會計師工作相關(guān)的、由于舞弊或錯誤導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險D.集團(tuán)管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單和集團(tuán)項目組知悉的任何其他關(guān)聯(lián)方4.下列有關(guān)集團(tuán)財務(wù)報表審計中制定重要性水平的說法中，不正確的有（ ）。A.在制定集

18、團(tuán)具體審計計劃時，確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性B.組成部分的重要性水平與集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性水平一致C.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性5.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序，以識別導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。集團(tuán)項目組的工作包括（ ）。A.與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊或錯誤導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性C

19、.由于組成部分的注冊會計師要對出具的審計報告負(fù)責(zé)，因此集團(tuán)項目組可以直接利用其審計結(jié)果，而無需參與其風(fēng)險評估程序D.復(fù)核組成部分注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿6.乙注冊會計師負(fù)責(zé)對B公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在審計的過程中必須正確運用重要性原則，請代乙注冊會計師對有關(guān)重要性問題做出正確的專業(yè)判斷。 下列有關(guān)審計重要性水平的表述中，正確的有（ ）。A.確定財務(wù)報表整體的實際執(zhí)行的重要性，旨在將財務(wù)報表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退紹.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重

20、要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很大差異，不影響最初確定的重要性C.注冊會計師不能通過不合理的人為調(diào)高重要性水平來降低審計風(fēng)險D.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的7.注冊會計師在財務(wù)報表審計過程中運用重要性原則的下列理解恰當(dāng)?shù)挠校?）。A.如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過實施追加的審計程序，或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險B.在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解B公司及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，

21、確定一個可接受的重要性水平C.注冊會計師在制定具體審計計劃時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體的重要性D.在審計執(zhí)行階段，隨著審計過程的推進(jìn)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計執(zhí)行過程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計劃的重要性水平，進(jìn)而修改進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍8.下列有關(guān)審計風(fēng)險的說法中正確的有（ ）。A.可接受的審計風(fēng)險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系B.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的C.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)D.注冊會計師可以通過控制檢查風(fēng)險以使審計風(fēng)險降至可接受的低水平9.審計風(fēng)險取決

22、于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述中正確的有（ ）。A.乙注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見B.無論審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍如何合理，執(zhí)行的如何有效，檢查風(fēng)險也只能控制不能消除C.乙注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險D.在既定的審計風(fēng)險水平下，評估的報表層重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越高10.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受評估的重大錯報風(fēng)險的影響。下列表述不正確的有（ ）。A.評估的重大錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能

23、越多B.評估的重大錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越少C.評估的重大錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越少D.評估的重大錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多11.丙注冊會計師負(fù)責(zé)對C公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在審計過程中，丙注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 下列關(guān)于管理層的書面聲明的有關(guān)說法中，不正確的有（ ）。A.書面聲明，是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項或支持其的審計證據(jù)。書面聲明通常也可以包括財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄B.書面聲明可以提供必要的審計證據(jù)，特

24、別是針對管理層的判斷或意圖等事項，所以其本身可以為所涉及的財務(wù)報表的特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊會計師也可以通過在審計過程中獲取其他有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師不能發(fā)表審計意見，也不能簽署審計報告12.C公司不提供要求的一項或多項書面聲明時，注冊會計師的下列做法中正確的有（ ）。A.與管理層討論該事項B.重新評價管理層的誠信，并評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響C.獲取其他充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)對所需要聲明的事項加以證實D.采取適當(dāng)措施，包括確定該事項對審計意見可能

25、產(chǎn)生的影響13.假定被審計單位管理層決定向注冊會計師提交審計準(zhǔn)則要求的書面聲明，在以下說法中，正確的有（ ）。A.注冊會計師不能在管理層簽署書面聲明前出具審計報告B.管理層簽署書面聲明的日期通常與審計報告日相同C.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間D.書面聲明的日期可以晚于審計報告日，但是不能晚于財務(wù)報表報出的日期14.ABC會計師事務(wù)所在接受D公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，委派丁注冊會計師為項目合伙人，在審計過程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 編制虛假財務(wù)報告通常涉及管理層凌駕于控制之上，而這些控制卻看似有效運行。管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段包括（

26、）。A.編制虛假的會計記錄，特別是在臨近會計期末時B.不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷C.構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財務(wù)狀況或經(jīng)營成果D.將被審計單位資產(chǎn)挪為私用15.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，如果注冊會計師注意到客戶存在以下情況時，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶由于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致錯報的風(fēng)險（ ）。A.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形B.與銀行存款相關(guān)的不相容職務(wù)的分離不充分，或獨立審核不力C.對審計工作的完成或?qū)徲媹蟾娴某鼍咛岢霾缓侠淼臅r間限制D.對高層管理人員的差旅費、業(yè)務(wù)招待費等財務(wù)支出審查薄弱16.下列有關(guān)注冊會計師發(fā)現(xiàn)和報告被審計單位舞弊責(zé)任的表述中，正確的有（ ）。A.注

27、冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的合理保證，無論該錯報是由于舞弊還是錯誤引起B(yǎng).注冊會計師應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑計劃和實施審計工作，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險C.未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的舞弊行為，表明注冊會計師未完全遵守審計準(zhǔn)則，審計存在過失D.財務(wù)報表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯報，而注冊會計師通過審計未能發(fā)現(xiàn)，不能因此減輕被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任17.丁注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)下列事項，其中屬于D公司違反法規(guī)行為的有（ ）。A.D公司總經(jīng)理為了增加當(dāng)年經(jīng)營成果未按規(guī)定計提跌價準(zhǔn)備B.控股股東B盜

28、用競爭公司的軟件用于D公司的生產(chǎn)C.D公司擅自向外排放污水D.D公司員工C以D公司的名義將部分過期食品對外銷售18.注冊會計師在出具審計報告時，應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為對其的影響，下列說法中恰當(dāng)?shù)挠校?）。A.如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告B.如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告C.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告D.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否

29、發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到重大限制，根據(jù)審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告19.ABC會計師事務(wù)所接受E公司委托審計其2010年12月31日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性，戊注冊會計師任項目合伙人。在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中，遇到了以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 下列各項中，屬于內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的共同點的有（ ）。A.實施控制測試時所需的樣本規(guī)模B.識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定C.計劃審計工作時，注冊會計師使用的重要性水平D.識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時應(yīng)當(dāng)評價的風(fēng)險因素20.在計劃內(nèi)部控制審

30、計工作時，下列做法正確的有（ ）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定，選擇擬測試的控制B.內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險越高，表明該領(lǐng)域內(nèi)部控制不可靠，注冊會計師應(yīng)給予該領(lǐng)域的審計關(guān)注就越少C.注冊會計師需要評估是否利用他人的工作以及利用的程度，以減少可能本應(yīng)由注冊會計師執(zhí)行的工作D.與某項控制相關(guān)的風(fēng)險越高，可利用他人工作的程度就越高21.有關(guān)控制測試涵蓋的期間，以下說法正確的有（ ）。A.盡量在接近管理層評估日實施控制測試B.控制測試需要涵蓋2010年1月1日2010年12月31日整個會計年度C.在將期中測試的結(jié)果更新至年末時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮獲取補

31、充證據(jù)D.控制測試實施的時間越接近于管理層評估日，提供的控制有效性的證據(jù)的證明力越小22.當(dāng)最終決定對E公司2010年12月31日的內(nèi)部控制有效性發(fā)表無法表示意見的審計報告時，下列有關(guān)說法中正確的有（ ）。A.就審計范圍受限的情況，以書面形式與董事會進(jìn)行溝通B.單設(shè)段落說明無法表示意見的實質(zhì)性理由C.注冊會計師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計報告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計的特征，以避免對無法表示意見的誤解D.在審計報告中說明審計范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見三、簡答題（本題型共5題，每題6分，共30分。其中第3個簡答題可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使

32、用英文。對指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎勵5分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲公司（上市公司）2010年度財務(wù)報表，并委派A和B注冊會計師對該業(yè)務(wù)總體負(fù)責(zé)，請根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則對獨立性的規(guī)定，分別就下列事項進(jìn)行分析，并判斷以下情形是否對ABC會計師事務(wù)所的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。（1）2010年年末由于賬務(wù)處理較為繁瑣，人手又較為有限，甲公司將其納稅申報表委托給ABC會計師事務(wù)所編制，并且甲公司管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任。（2）在2010年度期間ABC會計師事務(wù)所接受了甲公司委托為其執(zhí)行內(nèi)部審計服務(wù)。（3）

33、在實施審計的過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司涉嫌一項專利權(quán)侵權(quán)案件，涉及金額為500萬元，對財務(wù)報表影響重大，會計師事務(wù)所作為甲公司辯護(hù)人的角色代表審計客戶解決糾紛。（4）經(jīng)對甲公司初步了解得知A注冊會計師的岳母是甲公司財務(wù)總監(jiān)。（5）甲公司從J公司購入了一項專利權(quán)。該專利權(quán)的價值系由ABC會計師事務(wù)所進(jìn)行的評估，該專利權(quán)的價值達(dá)到了甲公司資產(chǎn)總額的20。2A.B注冊會計師在ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)驗資業(yè)務(wù)。在211年承辦的驗資業(yè)務(wù)中，存在以下事項（1）甲公司擬增加注冊資本2 000萬元。其股東根據(jù)增資協(xié)議，投入貨幣資金1 000萬元。A.B注冊會計師獲取并審驗了甲公司提供的銀行收款憑證、銀行出具的確認(rèn)已收訖

34、1 000萬元投資款的詢證函回函，據(jù)以確認(rèn)該股東投入的貨幣資金已到位。（2）乙公司由X、Y、Z三方共同出資組建，公司成立后于211年協(xié)議增資3 500萬元，其中X應(yīng)以房屋建筑物出資1 000萬元。211年8月6日，三方按協(xié)議全部出資到位。其中X出資的房屋建筑物資產(chǎn)評估價值為1 200萬元。X、Y、Z三方協(xié)商按評估價1 200萬元確認(rèn)為房屋建筑物的出資價，出資價超過認(rèn)繳金額200萬元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬元超額出資款。A.B注冊會計師實施了相關(guān)必要審驗程序后，確認(rèn)股東按協(xié)議實繳了此次增資資金，并且在驗資報告說明段中說明了X實繳出資超過認(rèn)繳出資200萬元，且說明了出資價超過認(rèn)繳金

35、額200萬元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬元超額出資款。（3）丁公司擬增加注冊資本1 000萬元。其股東根據(jù)增資協(xié)議，由股東C公司投資500萬元存貨，由股東D公司投資500萬元貨幣資金。截至驗資截止日211年7月30日，C公司、D公司按協(xié)議全部出資到位。A.B注冊會計師于211年8月5日承接驗資業(yè)務(wù)，執(zhí)行了相關(guān)必要審驗程序后確認(rèn)C公司、D公司按協(xié)議于211年7月30日前履行了全部出資義務(wù)。但211年8月4日，丁公司所在地區(qū)發(fā)生洪災(zāi)，導(dǎo)致500萬元存貨受水浸泡全部受損。A.B注冊會計師擬以211年8月7日為驗資報告日，但由于存貨受損事項影響重大，拒絕出具驗資報告。（4）丙公司系由E公司

36、、F公司共同投資新設(shè)立的有限責(zé)任公司，E公司和F公司均為中方，雙方協(xié)議約定由E公司貨幣出資2 000萬元、F公司存貨出資1 000萬元。A.B注冊會計師按準(zhǔn)則要求執(zhí)行了所有必要程序后審驗確認(rèn)了E公司、F公司的出資。經(jīng)審驗確認(rèn)，驗資截止日是211年7月2日，驗資報告日是211年7月15日。 要求：針對事項（1）（3），請分別說明其處理是否正確，并說明理由，針對事項（4），請代為編寫驗資報告的意見段內(nèi)容。3.甲會計師事務(wù)所于2010年取得上市公司相關(guān)業(yè)務(wù)審計資格。為了盡快開展上市公司審計業(yè)務(wù)，甲會計師事務(wù)所從乙會計師事務(wù)所招聘W注冊會計師擔(dān)任上市公司審計部經(jīng)理。W注冊會計師將乙會計師事務(wù)所的上市公

37、司審計客戶M公司帶入甲會計師事務(wù)所。在對M公司2010年度財務(wù)報表審計時，甲會計師事務(wù)所委派W注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任項目合伙人，并與上市公司審計部副經(jīng)理Y注冊會計師共同擔(dān)任簽字注冊會計師。在計劃審計工作時，受到審計資源的限制，W注冊會計師認(rèn)為，自己過去5年一直擔(dān)任M公司的審計項目合伙人和簽字注冊會計師，非常熟悉M公司情況，因此要求項目組不再了解M公司及其環(huán)境，直接實施進(jìn)一步審計程序。為了保證審計質(zhì)量，W注冊會計師作為項目合伙人，對整個審計業(yè)務(wù)的重大事項進(jìn)行復(fù)核。另W注冊會計師認(rèn)為，如果審計項目組內(nèi)部的分歧未能得到解決，則采納項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的意見，由項目質(zhì)量控制復(fù)核人簽署審計報告。 要求：指出

38、甲會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。4.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計K公司2010年度的財務(wù)報表，確定的報表層重要性水平為80萬元。2011年3月15日完成審計工作，被審計單位管理層同日簽署了已審財務(wù)報表，3月25日，會計師事務(wù)所將出具的審計報告交給K公司。同日，K公司將財務(wù)報表及審計報告對外報出。 假設(shè)存在下列事項： 資料一（1）3月10日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財務(wù)報表同時報出的公司財務(wù)狀況說明中，2010年的利潤總額為1000萬元，但經(jīng)過注冊會計師審計確認(rèn)的K公司當(dāng)期利潤總額為800萬元，經(jīng)核實為公司財務(wù)狀況說明書中的數(shù)據(jù)有誤。（2）3月

39、13日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財務(wù)報表同時報出的公司治理結(jié)構(gòu)說明書中，董事會成員名單有誤。（3）3月20日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財務(wù)報表同時報出的公司資產(chǎn)說明書中，長期股權(quán)投資為100萬元，財務(wù)報表中長期股權(quán)投資金額為1000萬元，經(jīng)過進(jìn)一步審計程序， 發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表有誤。 資料二（1）當(dāng)財務(wù)報表中列報對應(yīng)數(shù)據(jù)時，如果以前針對上期財務(wù)報表發(fā)表了保留意見，且導(dǎo)致保留意見的事項仍未解決，但對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大。（2）當(dāng)列報比較財務(wù)報表時，上期財務(wù)報表未經(jīng)審計。 要求（1）根據(jù)資料一，請分別判斷該事項的性質(zhì)（重大不一致/對事實的重大錯報），并簡要說明注冊會計師的應(yīng)對措施。（2）

40、根據(jù)資料二，請分別判斷注冊會計師應(yīng)當(dāng)如果處理？5.甲注冊會計師首次接受委托負(fù)責(zé)對丙公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。丙公司為鋼鐵制造企業(yè)，存貨主要有生鐵、廢鋼、鐵合金、氧化劑（氧氣）和煤炭等，其中大量廢鋼存放于外地公用倉庫。另有W公司部分木材存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2010年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是甲注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。要求（1）請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標(biāo)、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。（2）請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請予以修改。四、綜合題（本題型共2題，每題15分，共30分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。答案

41、中的金額用人民幣萬元表示，有小數(shù)點的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點后四舍五入。）1.Y注冊會計師負(fù)責(zé)對X公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。相關(guān)資料如下： 資料一：X公司主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，無明顯產(chǎn)銷淡旺季。產(chǎn)品銷售采用賒銷方式，正常信用期為20天。 在A產(chǎn)品生產(chǎn)成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在2010年的年初、年末庫存均為零。A產(chǎn)品的發(fā)出計價采用移動加權(quán)平均法。 資料二：2010年度，X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計資料顯示，生產(chǎn)A產(chǎn)品所需a原材料主要依賴進(jìn)口，匯率因素導(dǎo)致a原材料采購成本大幅上漲；替代產(chǎn)品面市使A產(chǎn)品的市場需求減少，市場競爭激烈，導(dǎo)致銷售價格明顯下跌。 資料三：X公司2010年度

42、未經(jīng)審計財務(wù)報表及相關(guān)賬戶記錄反映（1）A產(chǎn)品2009年度和2010年度的銷售記錄（2）A產(chǎn)品2010年度收發(fā)存記錄（3）與銷售A產(chǎn)品相關(guān)的應(yīng)收賬款變動記錄要求（1）根據(jù)上述資料，假定不考慮其他條件，運用分析程序識別X公司2010年度財務(wù)報表是否存在重大錯報風(fēng)險，并列示分析過程和分析結(jié)果。（2）在要求（1）的基礎(chǔ)上，如果X公司2010年度財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險，指出重大錯報風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認(rèn)定相關(guān)。（3）假定X公司存在財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，作為項目合伙人，Y注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采取哪些總體應(yīng)對措施。（4）假定X公司2010年度財務(wù)報表存在舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，Y注

43、冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些方式予以應(yīng)對。（5）根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，在審計X公司2010年度財務(wù)報表時，如果對銷售實施截止測試，Y注冊會計師應(yīng)當(dāng)以檢查何種文件記錄為起點安排審計路徑，并簡要說明理由。2.ABC會計師事務(wù)所接受X股份有限公司（以下簡稱X公司）董事會委托，對X公司2011年6月30日財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計。A和B注冊會計師接受指派實施該項審計，于2011年8月15日完成審計工作，出具內(nèi)部控制審計報告。 X公司采用手工會計系統(tǒng)。在審計過程中，A和B 注冊會計師了解了X公司內(nèi)部控制的設(shè)計，評價了內(nèi)部控制設(shè)計的合理性，測試和評價了內(nèi)部控制運行的有效性，并編制了相關(guān)審計

44、工作底稿。審計工作底稿中記載的有關(guān)X公司內(nèi)部控制設(shè)計和運行的部分內(nèi)容摘錄如下（1）為統(tǒng)一財務(wù)管理、提高會計核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計部，與財務(wù)部一并由財務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計的主要職責(zé)是對公司內(nèi)部控制的健全、有效、會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價。（2）每月末進(jìn)行存貨盤點，倉庫管理員根據(jù)盤點中發(fā)現(xiàn)的毀損、陳舊、過時及殘次存貨編制不良存貨明細(xì)表，交采購經(jīng)理甲和銷售經(jīng)理乙分析該存貨的可變現(xiàn)凈值，如需要計提存貨跌價準(zhǔn)備的，由會計主管編制存貨價值調(diào)整表，并安排相關(guān)人員進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）在發(fā)出原材料過程中，倉庫部門根據(jù)生產(chǎn)部門開出的領(lǐng)料單發(fā)出原材

45、料。領(lǐng)料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式兩聯(lián)，倉庫部門發(fā)出原材料后，其中一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)料部門，一聯(lián)留倉庫部門據(jù)以登記原材料明細(xì)賬。（4）接受客戶訂單后，由銷售部門的丙職員根據(jù)訂單編制銷售單，交給審批賒銷的同部門丁職員，丁職員在職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，如果超過職權(quán)范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)，全部交給銷售部門經(jīng)理進(jìn)行審批。（5）注冊會計師B詢問了X公司財務(wù)總監(jiān)，并檢查應(yīng)收賬款對賬單發(fā)現(xiàn)全年僅發(fā)出六份對賬單，財務(wù)總監(jiān)解釋：“由于公司財務(wù)核算準(zhǔn)確，所以在認(rèn)為有必要時才發(fā)出對賬單以核實公司應(yīng)收賬款?！盉要求再次發(fā)出對賬單，經(jīng)核實X公司應(yīng)收賬款對

46、方客戶均無異議。（6）公司的應(yīng)收賬款賬齡分析由專門的“應(yīng)收賬款賬齡分析計算機系統(tǒng)”完成，該系統(tǒng)由獨立的信息部門負(fù)責(zé)維護(hù)管理。會計部門相關(guān)人員負(fù)責(zé)在系統(tǒng)中及時錄入所有與應(yīng)收賬款交易相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。為了便于及時更正錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的差錯，信息部門擁有修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限。 要求（1）在測試X公司內(nèi)部控制運行的有效性時，A和B注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)實施哪些審計程序？如果發(fā)現(xiàn)控制偏差時，注冊會計師應(yīng)如何處理？（2）A和B注冊會計師在對X公司進(jìn)行審計時，內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的審計目的有何不同？（3）假定X公司的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出X公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計與運行方面的缺陷，并簡要說明理由。

47、（4）如果A和B注冊會計師認(rèn)為X公司上述內(nèi)部控制存在重大缺陷，而X公司管理層未在書面聲明中對該等重大缺陷及其對實現(xiàn)控制目標(biāo)的影響予以說明，A和B注冊會計師決定發(fā)表否定意見的內(nèi)部控制審計報告，并草擬了下述內(nèi)部控制審計報告。請指出其中存在的不當(dāng)之處，并予以改正。一、單項選擇題（本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）1.答案B解析選項A屬于細(xì)節(jié)測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的誤受風(fēng)險；選項C屬于控制測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴不足風(fēng)險；選項D屬于

48、控制測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴過度風(fēng)險。2.答案D解析選項ABC都屬于在確定可接受的誤受風(fēng)險時應(yīng)該考慮的因素，參見教材P211；選項D屬于導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的因素，參見教材P190。3.答案A解析在細(xì)節(jié)測試中使用審計抽樣，總體變異性與樣本規(guī)模存在同向變動關(guān)系，故選項A不正確。參見教材P194表10-1。4.答案A解析審計抽樣在實質(zhì)性程序中只適用于細(xì)節(jié)測試，在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。只有當(dāng)控制的運行留下軌跡時，才可考慮使用審計抽樣的方法實施控制測試，選項B不正確（參考教材P188）；抽樣方法的選擇并不影響運用于樣本的審計程序，選項C不正確；注冊會計師采用不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?/p>

49、，或者誤解審計證據(jù)而沒有發(fā)現(xiàn)誤差等，均可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險，而不是抽樣風(fēng)險，選項D不正確。5.答案C解析當(dāng)統(tǒng)計抽樣在細(xì)節(jié)測試中運用時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報推斷總體錯報，并考慮抽樣風(fēng)險允許限度，計算總體錯報上限，然后再與可容忍錯報進(jìn)行比較，得出恰當(dāng)結(jié)論。6.答案D解析選項ABC屬于總體應(yīng)對措施，是應(yīng)對報表層重大錯報風(fēng)險的，參見教材P302至P303；選項D，正確的表述應(yīng)該是：注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，包括審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，參見教材P305。7.答案C解析選項C，對銀行存款的函證程序是必須的，而且函證程序采用積極方式，故選項C屬

50、于正常的思路，不屬于增加審計程序不可預(yù)見性的思路。8.答案C解析計劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣，所以選項A不正確，選項C正確；確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越小，選項B不正確；評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大，選項D不正確。9.答案D解析以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠。參見教材P173。10.答案D解析如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追

51、加必要的審計程序，而不是直接選擇一個作為審計證據(jù)。參見教材P174。11.答案B解析在風(fēng)險評估程序中必須實施分析程序，參見教材P183。12.答案D解析選項ABC均能實現(xiàn)的目標(biāo)是2010年度營業(yè)收入的完整性，而不是發(fā)生目標(biāo)。13.答案C解析選項C，指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次。14.答案B解析函證應(yīng)該以被審計單位名義寄發(fā)，而不是以事務(wù)所名義寄發(fā)。15.答案C解析如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時進(jìn)行盤點。參見教材P434。16.答案C解析選項A主要實現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo)；選項B可實現(xiàn)存在的目標(biāo)；選項C可實現(xiàn)完整性的目標(biāo)；選項D針對主要截止目標(biāo)。17.答案C

52、解析注冊會計師既不能完全相信內(nèi)部審計結(jié)果，也不能對內(nèi)部審計結(jié)果不加考慮直接否認(rèn)，我們要合理的利用內(nèi)部審計結(jié)果，特別是出現(xiàn)選項所述的這個前提下，內(nèi)部審計結(jié)果的可利用性是很強的。18.答案B解析19.答案D解析選項D是在評價內(nèi)部審計的客觀性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素。20.答案B解析內(nèi)部審計與注冊會計師審計用以實現(xiàn)各自目標(biāo)的某些手段相似，但并不能說完全一致。二、多項選擇題（本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題

53、卷上無效。）1.答案ABC解析組成部分注冊會計師與集團(tuán)項目組溝通時，可以溝通組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單，但清單不必包括低于集團(tuán)項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報。所以選項D錯誤。2.答案ACD解析盡管組成部分注冊會計師要對組成部分的財務(wù)信息進(jìn)行審計，并對其結(jié)論或意見負(fù)責(zé)，但集團(tuán)項目組仍然要對包括組成部分財務(wù)信息在內(nèi)的整體財務(wù)報表發(fā)表審計意見，并獨自對被審計單位財務(wù)報表所發(fā)表的審計意見承擔(dān)責(zé)任，不應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作；獨立地對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見是集團(tuán)項目組的責(zé)任。3.答案ABCD解析4.答案AB解析選項A，在制定集團(tuán)總體審計策略時，集團(tuán)項目組確定財務(wù)報

54、表整體的重要性；選項B，為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，需要將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性。5.答案ABD解析6.答案ACD解析選項B，此時注冊會計師應(yīng)修改重要性。7.答案ABD解析注冊會計師在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體的重要性。8.答案AD解析選項B，重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，獨立于報表審計，不是實施程序可以控制的；選項C，財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)。9.答案ABC解析選項D，在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系

55、，評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低。10.答案BCD解析審計風(fēng)險一定的情況下，重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險是反向關(guān)系，重大錯報風(fēng)險與審計證據(jù)是同向關(guān)系。11.答案ABC解析書面聲明不包括財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄，所以選項A不正確；盡管書面聲明能夠提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不能為財務(wù)報表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，所以選項B不正確；如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊會計師在審計過程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計證據(jù)是不充分的，所以選項C不正確。12.答案ABD解析對于管理層的意圖、責(zé)任等事項，如果不能獲得管理層的書面聲明，注冊會計師就

56、不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時其他的審計證據(jù)是無法代替書面聲明的。13.答案ABC解析書面聲明的日期不能晚于審計報告日。14.答案ABC解析選項D，屬于侵占資產(chǎn)的方式，而不是管理層凌駕于控制之上的手段。參見教材P458。15.答案ABD解析選項C通常提醒注冊會計師懷疑客戶存在編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致錯報的風(fēng)險。16.答案ABD解析注冊會計師即使嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則，也不能發(fā)現(xiàn)被審計單位的所有舞弊。17.答案BCD解析違反法規(guī)行為包括管理層或員工以被審計單位名義從事的違反法規(guī)行為，但不包括管理層和員工個人從事的、與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當(dāng)行為。18.答案ACD解析如果被審計單位在財務(wù)報表中對該

57、違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告，并不會出具帶強調(diào)事項段的審計報告。19.答案BCD解析選項A，內(nèi)部控制審計中測試控制所需的樣本規(guī)模比財務(wù)報表審計中所需的規(guī)模大。20.答案AC解析選項B，內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險越高，注冊會計師給予該領(lǐng)域的審計關(guān)注應(yīng)越多；選項D，與某項控制相關(guān)的風(fēng)險越高，可利用他人工作的程度就越低，注冊會計師就需要更多地對該項控制親自進(jìn)行測試。21.答案AC解析選項B，控制測試需要涵蓋足夠長的時間，但是無需涵蓋整個2010年度；選項D，控制測試實施的時間越接近于管理層評估日，提供的控制有效性的證據(jù)越有力。22.答案ABCD解析三、

58、簡答題（本題型共5題，每題6分，共30分。其中第3個簡答題可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使用英文。對指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎勵5分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1.答案解析（1）不對獨立性產(chǎn)生不利影響。納稅申報表經(jīng)稅務(wù)機關(guān)復(fù)核或批準(zhǔn)，如果管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。（1分）（2）對獨立性產(chǎn)生不利影響。甲公司為上市公司，屬于公眾利益實體，在這種情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)。（1分）（3）對獨立性產(chǎn)生不利影響。如果會計師事務(wù)所以審計客戶辯

59、護(hù)人的角色代表審計客戶解決糾紛或進(jìn)行法律訴訟，且所涉及金額對財務(wù)報表影響重大，可能產(chǎn)生重大過度推介不利影響和自我評價不利影響，沒有任何防范措施可以將其降至可接受水平。會計師事務(wù)所不應(yīng)為審計客戶提供此類服務(wù)。（1分）（4）對獨立性產(chǎn)生不利影響。如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務(wù)報表的編制施加重大影響的員工，或其曾在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋期間內(nèi)處于上述職位，只有通過將該人員調(diào)離審計項目組才能將對獨立性的不利影響降至可接受水平。（2分）（5）因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響。注冊會計師在財務(wù)報表審計的過程中要對該評估結(jié)果進(jìn)行審計，且評價結(jié)

60、果對財務(wù)報表的影響重大。（1分）2.答案解析（1）不正確。A.B注冊會計師只審驗了銀行收款憑證、銀行出具的詢證函回函，沒有審驗銀行對賬單，暫不能確認(rèn)貨幣出資到位。（1分）（2）不正確。實繳出資超出認(rèn)繳出資200萬元，不應(yīng)當(dāng)在驗資報告說明段中說明，應(yīng)當(dāng)在驗資報告的驗資事項說明中說明此事項。（1分）（3）不正確。存貨被洪水浸泡受損事項發(fā)生在211年8月4日，屬于驗資截止日至驗資報告日期間發(fā)生的影響審驗結(jié)論的重大事項，應(yīng)當(dāng)在驗資報告說明段中說明，不能拒絕出具驗資報告。（1分）（4）驗資報告意見段：根據(jù)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司（籌）申請登記的注冊資本為人民幣3 000萬元，由全體股東于211年7月2日