廈門會計從業(yè)資格 財經(jīng)法規(guī)大綱(共25頁)

1、附件(fjin)1： 財經(jīng)法規(guī)(fgu)與會計職業(yè)道德考試大綱 第一章 會計法律(fl)制度 第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成 一、會計法律由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律。我國目前有兩部會計法律，分別是會計法（1999年10月31日第九屆十二次修訂通過，2000年7月1日年實施）注冊會計師法（1993年10月31日第八屆第四次會議通過，1994年1月1日實施）。二、會計行政法規(guī)由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者由國務(wù)院有關(guān)部門擬定并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。如國務(wù)院發(fā)布的企業(yè)財務(wù)會計報告條例2000年6月21日、總會計師條例1990年1

2、2月31日。三、國家統(tǒng)一的會計制度國務(wù)院財政部門根據(jù)會計法制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機(jī)構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度，包括會計部門規(guī)章（會計從業(yè)資格管理辦法，企業(yè)會計準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則）和會計規(guī)范性文件（企業(yè)會計制度，會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，會計檔案管理辦法）。四、廈門會計人員條例09年9月30日通過，09年11月26日批準(zhǔn)，10年3月1日施行。 第二節(jié)會計工作管理體制 一、會計工作的行政管理（統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理）國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。財政部門履行的會計行政管理職能主要有：（一）會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施

3、（二）會計市場管理（三）會計專業(yè)人才評價（四）會計監(jiān)督檢查（五）廈門市財政人員社會公開內(nèi)容為表彰獎勵情況，違反法律、法規(guī)、規(guī)章和會計職業(yè)道德被處罰情況二、會計工作的自律管理（一）中國注冊會計師協(xié)會（二）中國會計學(xué)會（成立與1980年1月，全國群眾學(xué)術(shù)團(tuán)體。）中國注冊會計師協(xié)會認(rèn)真組織會計師全國統(tǒng)一考試。（三）地方會計行業(yè)協(xié)會，自律性組織，財政部門可委托會計行業(yè)協(xié)會辦理備案的具體事務(wù)性工作。三、單位(dnwi)會計工作管理（一）單位(dnwi)負(fù)責(zé)人（本會計(kui j)行為的責(zé)任主體）要組織、管理好本單位的會計工作。（二）會計人員（從事實際會計工作的人員）的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)單位負(fù)責(zé)人

4、（1、取得會計從業(yè)資格書。 2、具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。） 第三節(jié) 會計核算（以貨幣為計量單位） 一、總體要求（一）會計核算依據(jù)（實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的）（二）對會計資料的基本要求（真實性和完整性）偽造會計憑證-以虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制不真實的即無中生有。 變造會計憑證-涂改挖補(bǔ)即篡改事實。（三）會計核算的內(nèi)容1、款項和有價證券的支付-流動性最強(qiáng)（款項：現(xiàn)金、銀行存款、及其他視同現(xiàn)金和銀行存款使用的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款、包函押金和各種備用金等。 有價證券：國庫券、股票、企業(yè)債券和其他債券等）2、財物的收發(fā)、增減和使用-具有實

5、物形態(tài)，這些資產(chǎn)的價值一般較大。3、債券債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算（債權(quán)是單位收取款項的權(quán)利，一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項等。 債務(wù)是指單位承擔(dān)的、能以貨幣計量的、需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的義務(wù)，一般包括各項借款、應(yīng)付和預(yù)收款項等）4、資本、基金的增減-具有很強(qiáng)的政策性（資本指所有者權(quán)益中的投入資本。 基金政府基金、社會保險基金、教育基金）5、收入、支出、費用、成本的計算（收入是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)。 支出是指行政事業(yè)單位或社會團(tuán)體發(fā)生各項開支，以及企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動外的支出和損失。 費用包括生產(chǎn)成本和期間費用。 成本是對象化了的費用 ）6、財務(wù)成果的計算處理7、其他事項的核算和反映。

6、二、會計憑證-填制程序和用途不同為原始憑證和記賬憑證 （一） 原始憑證作為記賬原始依據(jù)的一種會計憑證。 記賬憑證是指根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始匯總憑證表編制的來確定會計分錄，作為記賬直接依據(jù)的一種會計憑證。（二）原始憑證的審核 審核原始憑證是會計機(jī)構(gòu)、會計人員法定職責(zé)。 不真實，不合法的原始憑證不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，追究責(zé)任。 不準(zhǔn)確、不完整予以退回，并要求重新(chngxn)更正補(bǔ)充。三、會計(kui j)賬簿（1）總賬-訂本式和活頁(huy)式，明細(xì)賬-活頁式，日記賬-必須采用訂本式不得采用活頁式，其他輔助性賬簿-備查賬（2）會計賬簿若發(fā)生錯誤，隔頁，跳行，缺號應(yīng)當(dāng)

7、按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定方法更正并由記賬人員會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）在更正處蓋章。（3）更正方法為劃線更正法，紅字更正法，補(bǔ)充登記法。（4）賬實相符，賬證相符，賬賬相符，帳表相符。（5）日記賬必須逐日結(jié)出余額。四、財務(wù)會計報告會計報表-主表：負(fù)債表，利潤表，現(xiàn)金流量表。附表：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，股東權(quán)益增減變動表，應(yīng)交增值稅明細(xì)表，利潤分配表，分部報表。會計報表附注（合并報表說明等），財務(wù)情況說明書五、會計檔案（會計憑證，會計賬簿-總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿。財務(wù)會計報告和其他會計資料）會計檔案保管期分為永久和定期。定期保管期限分為3、5、10、15和25年

8、。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由單位的檔案機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)共同派人監(jiān)銷。月度，季度財務(wù)會計報告期限為3年，銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，固定資產(chǎn)卡片保管期限為5年，各類會計憑證，總賬，明細(xì)賬，日記賬，輔助賬，會計移交清冊保管期限為15年，現(xiàn)金銀行日記賬保管期限為25年，年度財務(wù)會計報告，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊應(yīng)永久保管行政單位和事業(yè)單位決策，稅收年報（決算），國家金庫年報（決算）保管期限為10年。六、其他我國會計法律制度還對會計年度、記賬本位幣（一經(jīng)確定，不得隨意變動）、會計處理方法（采用的會計處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更）等做了明確

9、規(guī)定。 會計法規(guī)定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定一種貨幣為記賬本位幣，但是編報財務(wù)會計報告應(yīng)該折算為人民幣。 財產(chǎn)清查按范圍分為全面清查和局部清查。（現(xiàn)金每日清查，銀行存款每月一次，貴重物品每天盤點一次，其他實物資產(chǎn)有計劃有重點的抽查，債權(quán)債務(wù)每年至少核對一二次。） 財務(wù)清查按時間分為定期清查和不定期清查。 第四節(jié) 會計(kui j)監(jiān)督 會計監(jiān)督體系(tx)單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督構(gòu)成。 一、單位(dnwi)內(nèi)部會計監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體和對象1單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員2內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活

10、動（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求1會計事項相關(guān)人員職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。會計法明確規(guī)定：記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。A：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項、會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員、記賬人員職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。B:記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員要實行職務(wù)分離。C:記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員應(yīng)當(dāng)相互牽制、相互制約。2重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確。會計法規(guī)定：重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相

11、互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。3財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。4對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。內(nèi)部審計內(nèi)容一般包括內(nèi)部財務(wù)審計和內(nèi)部經(jīng)營管理審計。保證會計資料真實、完整的重要措施。在單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)有除會計機(jī)構(gòu)、會計人員以外的專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員對會計資料進(jìn)行再監(jiān)督。（三）會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)1依法開展會計核算和監(jiān)督，對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。2對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。（四）內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)由控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序組成。二、會計工作的政府監(jiān)督（一）會計工作的政府監(jiān)督的概念 會計

12、法規(guī)定，縣級以上地方各級人民政府財政部門為個單位會計工作的監(jiān)督部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。 除財政部門外，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督。（二）財政部門會計監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容1對單位依法設(shè)置會計賬簿的檢查2對單位會計資料真實性、完整性的檢查3對單位會計核算情況的檢查4對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查5對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查。會計法規(guī)定，政府部門有權(quán)對會計師事務(wù)所出具審計報告程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。三、會計工作的社會(shhu)監(jiān)督（一）會計工作的社

13、會(shhu)監(jiān)督的概念（二）注冊(zhc)會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系1.政府審計也稱為國家審計2.單位內(nèi)部審計是由單位內(nèi)部設(shè)置的審計部門和人員所進(jìn)行的審計。（三）會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍1依據(jù)注冊會計師法承辦的審計業(yè)務(wù)2會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù) 第五節(jié) 會計機(jī)構(gòu)和會計人員 一、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置（一）單位會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置取決于單位規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡及經(jīng)營管理的要求等因素。1.根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)。實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，實際獨立核算的大、中型企業(yè)（包括集團(tuán)公司、股份有限公司、有限責(zé)任公司等）應(yīng)單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)。財務(wù)收支數(shù)額較大、會計業(yè)務(wù)較多的行政單位，社會團(tuán)體和其他組織也應(yīng)該單

14、獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)。2.不單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)應(yīng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。3.不具備設(shè)置會計機(jī)構(gòu)和會計人員條件的，應(yīng)當(dāng)委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬。（二）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的任職資格-中層領(lǐng)導(dǎo)人員會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會計主管人員取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)或者從事3年以上的經(jīng)歷總會計師取得會計師技術(shù)資格后，主管一個單位或單位內(nèi)部一個重要方面的財務(wù)會計工作不少于3年【總會計師是單位領(lǐng)導(dǎo)成員，是單位財務(wù)會計主要負(fù)責(zé)人，是單位負(fù)責(zé)人的參謀和助手。 凡是設(shè)置總會計師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會計師職職責(zé)重疊的行政副職?！?總會計師任職要求：取得會計師專業(yè)技術(shù)資格，主管一個單

15、位或者單位內(nèi)部一個重要方面的財務(wù)會計工作的時間不少于3年。（三）國家機(jī)關(guān)，國有企業(yè)，事業(yè)單位的會計人員回避制度（單位負(fù)責(zé)人會計機(jī)構(gòu)主管人員，會計主管人員。會計機(jī)構(gòu)主管人員，會計主管人員出納。）夫妻關(guān)系，直系血親關(guān)系，三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。二、代理記賬 代理記賬機(jī)構(gòu)是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，如會計咨詢機(jī)構(gòu)、會計服務(wù)機(jī)構(gòu)、會計事務(wù)所等。（一）代理(dil)記賬的業(yè)務(wù)范圍設(shè)立(shl)條件：3名持有(ch yu)會計從業(yè)專職人員，負(fù)責(zé)人是會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，固定辦公地點，健全的制度。 除會計師事務(wù)所外，其他代理記賬機(jī)構(gòu)還必須按隸屬關(guān)系向縣級以上（含縣級）財政部門申請代理記賬資

16、格，領(lǐng)取代理記賬許可證書。業(yè)務(wù)范圍：審核原始憑證，填制記賬憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報表。 對外提供財務(wù)會計報告。經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托代理人簽名并蓋章。委托人和代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)簽訂書面委托合同。（二）委托代理賬的委托人的義務(wù)必須取得符合國家統(tǒng)一會計制度的原始憑證。應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管。（三）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)（委托終止日30日以內(nèi)。不得私自招攬，不得由原所進(jìn)行審計。代理記賬業(yè)務(wù)不得由原所及其人員進(jìn)行審計。）（四）法律責(zé)任三、會計從業(yè)資格（一）會計從業(yè)資格證書的適用范圍（會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員，出納，稽核，資本、基金核算，收入支出債權(quán)債務(wù)核算，工資成本費

17、用財務(wù)成果核算，財務(wù)物資的收發(fā)增減核算，總賬，財務(wù)會計報告編制，會計機(jī)構(gòu)內(nèi)會計檔案管理。）（二）會計從業(yè)資格的取得（1）因提供虛假財務(wù)會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員不得取得或重新取得會計從業(yè)資格書。（犯罪行為。）（2）因違法違紀(jì)被吊銷從業(yè)的5年內(nèi)不得重新取得。（3）會計類專業(yè)：會計學(xué)、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學(xué)、財務(wù)管理、理財學(xué)。（三）會計從業(yè)資格證書管理上崗（90日內(nèi)），離崗備案（超過6個月），調(diào)轉(zhuǎn)（90日內(nèi)）（四）會計人員繼續(xù)教育1會計人員繼續(xù)教育的對象和特點【級別職稱

18、（高，中，初）職務(wù)（高級會計師，會計師，助理會計師，會計員）】【針對性，適應(yīng)性，靈活性】2會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容（會計理論，政策法規(guī)，業(yè)務(wù)知識，技能訓(xùn)練，職業(yè)道德等）3.繼續(xù)教育內(nèi)容包括：會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識、技能培訓(xùn)、職業(yè)道德等。4會計人員繼續(xù)教育的形式（接受培訓(xùn)為主，在職自學(xué)為重要補(bǔ)充）和學(xué)時要求（每年不少于24個小時）5.管理部門：縣級以上（含縣級）負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會計從業(yè)資格管理。四、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格（一）會計專業(yè)職務(wù)（高級會計師，會計師，助理會計師，會計員）（二）會計專業(yè)技術(shù)資格（初，中，高）五、會計工作崗位設(shè)置（一）設(shè)置會計工作崗位的基本(jbn)原則（一人

19、一崗，一人多崗或一崗多人。出納稽核(jh)，會計檔案和收入費用債權(quán)債務(wù)項目(xingm)的登記工作）（二）主要會計工作崗位（會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會計主管人員崗位，出納崗位，稽核崗位，資本基金核算崗位，收入支出債權(quán)債務(wù)核算崗位，工資成本費用財務(wù)成果核算崗位，財產(chǎn)物資的收發(fā)增減核算崗位，總賬崗位，財務(wù)會計報告編制崗位和會計機(jī)構(gòu)內(nèi)會計檔案管理崗位）會計檔案管理崗位，移交前是會計崗位，移交后則不是。六、會計人員的工作交接（一）交接的范圍（會計人員工作調(diào)動，工作離職，或者辦理因病暫時不能工作） 移交前：1.已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項尚未填制憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。 2.尚未登帳應(yīng)登記完畢，結(jié)出余額，并在最后一筆余額

20、加蓋經(jīng)辦人員印章。 3.整理應(yīng)移交的各項會計資料，并寫出未了事項書面材料。 4.編制移交清冊。交接要求：1.移交清冊逐項移交，接管人員要逐項核對點收。2.有價證券如債券，國庫券的發(fā)行價格、利息、股利按照賬簿余額進(jìn)行交接的同時，對其數(shù)量也應(yīng)當(dāng)按照會計賬簿記錄點交清楚。3.印章、票據(jù)及其他會計用品等也必須交接清楚。4.對電算化的單位，也要進(jìn)行實際操作核對。5.交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽字或蓋章。應(yīng)一式三份。6.應(yīng)當(dāng)使用移交的會計賬簿，不得另立新賬。（二）交接的程序（一般會計人員由單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交）（三）交接人員的責(zé)任（真實性，合法性）廈門會計人員單位設(shè)立

21、資金管理、預(yù)算管理、會計電算化管理。大中型國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、和國有資本控股公司設(shè)置總會計師。被計入警示名單的會計人員，廈門市國家機(jī)關(guān)，事業(yè)單位，國有獨資企業(yè)公司和國有控股公司不得聘用其從式會計工作。 第六節(jié) 法律責(zé)任 一、法律責(zé)任的概念（行政責(zé)任與刑事責(zé)任兩種責(zé)任形式。）行政責(zé)任分為行政處罰（警告，罰款，沒收違法所得，沒收非法財務(wù)，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或者吊銷許可證，暫扣或者吊銷執(zhí)照，行政拘留）與行政處分刑事責(zé)任包括主刑（管制，拘役，有期徒刑，無期徒刑，死刑），附加刑（罰金，剝奪政治權(quán)利，沒收財產(chǎn)），數(shù)罪并罰。二、不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為的法律責(zé)任（1）不依法設(shè)置會計賬簿的行為

22、。（2）私設(shè)會計賬簿的行為。（3）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。（4）以未經(jīng)審核的會計(kui j)憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為。（5）隨意變更會計處理方法(fngf)的行為。（6）向不同(b tn)的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的行為。（7）未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。（8）未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為。（9）未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，或者拒絕依法實施的監(jiān)督，或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的行為。（10）任用會計人員不符合會計法規(guī)定的行為。違反

23、會計制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（1）責(zé)令限期改正。所謂責(zé)令限期改正，是指要求違法行為人在一定期限內(nèi)停止違法行為并將其違法行為恢復(fù)到合法狀況，縣級以上人民政府財政部門有權(quán)責(zé)令違法行為人限期改正，停止違法行為。（2）罰款?？h級以上人民政府財政部門根據(jù)違法行為人的違法性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時，有權(quán)對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處2000元以上2萬元以下的罰款。（3）給予行政處分。（4）吊銷會計從業(yè)資格證書。（5）依法追究刑事責(zé)任。三、其他會計違法行為的法律責(zé)任 （一）、偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的法律責(zé)任

24、（1）偽造會計憑證行為，是以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者資金往來為前提，編造虛假的會計憑證的行為。（2）變造會計憑證的行為是采取涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會計憑證的真實內(nèi)容，歪曲事實真相的行為。（3）偽造會計賬簿的行為，是指違反會計法和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，根據(jù)偽造或者編造的虛假會計憑證填制會計賬簿，或者不按要求登記賬簿，或者對內(nèi)對外采用不同的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計量方法等手段編造虛假的會計賬簿的行為。（4）變造會計賬簿行為，是指采取涂改、挖補(bǔ)或者其他手段改變會計賬簿的真實內(nèi)容的行為。（5）編制虛假財務(wù)會計報告行為。偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的行政責(zé)任（1）通報；由縣級以上人民政府財政部門采

25、取通報的方式對違法行為人予以批評、公告。（2）罰款：對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。（3）行政處分（4）吊銷會計從業(yè)資格證書（二）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿(zhn b)、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任1、隱匿，是指故意轉(zhuǎn)移、隱藏應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的行為。銷毀(xiohu)，是指故意將依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告予以毀滅的行為。2、隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿(zhn b)、財務(wù)會計報告的刑事責(zé)任:情節(jié)嚴(yán)重的，處5年以下有期徒刑或

26、拘役，并處或單處2萬以上20萬元以下的罰金。單位犯欠款罪的，對單位判處罰金，并對直接負(fù)責(zé)的主管人員或其他直接責(zé)任人員，依照欠款的規(guī)定處罰。3、隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的行政責(zé)任，通報、罰款、行政處分和吊銷會計從業(yè)資格證書。（三）、授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編造虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任1、授意，是指暗示他人按其意思行事。指使，是指通過明示方式，指示他人按其意思行事。強(qiáng)令，是指明知其命令是違反法律的，而強(qiáng)迫他人執(zhí)行其命令的行為。2、授意、指使、強(qiáng)令

27、會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編造虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的，應(yīng)當(dāng)作為偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的共同犯罪，定罪處罰。所謂共同犯罪，是指兩人以上共同故意犯罪。共同犯罪應(yīng)當(dāng)具備三個條件：第一，幾個犯罪人有共同敵意。第二，幾個犯罪人必須有共同的犯罪行為。第三，共同犯罪具有共同的犯罪客體。應(yīng)當(dāng)依照會計法的規(guī)定和刑法的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)行為人在共同犯罪中所起的作用，定罪處罰。3、授意、指使、強(qiáng)令他人偽造、變造或者隱匿、故意銷毀會計資料應(yīng)當(dāng)

28、承擔(dān)的行政責(zé)任（1）罰款。由縣級以上人民政府財政部門視違法行為的情節(jié)輕重，對違法行為人處以5000元以上5萬元以下的罰款。（2）行政處分。授意、指使、強(qiáng)令他人偽造、變造或者隱匿、故意銷毀會計資料的國家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者其上級單位或者行政監(jiān)察部門給予降級、撤職或者開除的行政處分。（四）、單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反會計法規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任以及對受打擊報復(fù)的會計人員的補(bǔ)救措施1、單位負(fù)責(zé)人打擊報復(fù)會計人員的刑事責(zé)任實行打擊報復(fù)，情節(jié)惡劣的構(gòu)成對犯打擊報復(fù)會計人員罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役。2、單位負(fù)責(zé)人打擊報復(fù)會計人員的行政責(zé)任情節(jié)輕微，危害性不大，不

29、構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。3、對受打擊報復(fù)(d j bo f)的會計人員的補(bǔ)救措施（1）恢復(fù)(huf)其名譽(yù)。（2）恢復(fù)原有職位(zhwi)、級別。（七）偷稅數(shù)額不滿1萬元的或者偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到10%的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款，處以5倍以下的罰款。第二章 支付結(jié)算法律制度第一節(jié)概述 一、支付結(jié)算的概念和特征現(xiàn)在我國已初步形成了一個以中央銀行即中國人民銀行為核心，以國有銀行為主體，政策性銀行（國家開發(fā)銀行，中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，中國進(jìn)出口銀行）與商業(yè)銀行（中國工商銀行，中國銀行，中國農(nóng)業(yè)銀行和中國建設(shè)銀行）相分離，多種金融機(jī)構(gòu)并存的金融體系。（一）支付結(jié)算的概念（單位，

30、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用現(xiàn)金，票據(jù)，信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。）（二）支付結(jié)算的特征1支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行，未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)；2支付結(jié)算是一種票據(jù)行為；3支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志；4支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制；5支付結(jié)算必須依法進(jìn)行。二、支付結(jié)算的基本原則（一）恪守信用，履約付款（二）誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配（三）銀行不墊款三、支付結(jié)算的主要支付工具（一）匯票銀行匯票（銀行簽發(fā)）和商業(yè)匯票（出票人簽發(fā)）（

31、二）本票（銀行簽發(fā)，見票無條件支付確定金額）（三）支票（出票人簽發(fā)，見票無條件支付確定金額）（四）信用卡（商業(yè)銀行含郵政金融機(jī)構(gòu)，具有消費信用，轉(zhuǎn)賬結(jié)算，存取現(xiàn)金的功能的銀行卡）（五）匯兌（委托銀行付款的結(jié)算方式）（六）托收承付（根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項）（七）委托收款四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)1996年1月1日實施的中華人民共和國票據(jù)法1987年8月21日經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)由中國人民銀行發(fā)布于同年10月1日起實施的票據(jù)管理實施辦法 1997年9月19日發(fā)布12月實施支付結(jié)算辦法五、辦理支付結(jié)算的具體(jt)要求（一）單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的

32、規(guī)定(gudng)開立、使用賬戶（二）單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算(ji sun)，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證（三）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求中文大小寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化漢字，使用繁體字也應(yīng)受理。（四）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改（五）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造第二節(jié) 現(xiàn)金管理一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍狹義的現(xiàn)金是指單位會計部門控制用于零星開支的庫存現(xiàn)金。中國人民銀行各級機(jī)構(gòu)是金融主管機(jī)關(guān)，進(jìn)行監(jiān)督和稽核。各級開戶銀行是現(xiàn)金管理的執(zhí)行機(jī)關(guān)。1.職工工資，

33、津貼；2.個人勞務(wù)報酬；3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)，文化藝術(shù)，體育等各項獎金；4.各種勞保，福利費以及國家規(guī)定對個人的其他支出；5.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費；7.結(jié)算起點1000元以下的零星支出；8.中國人民銀行確定需要支付的其他支出。二、現(xiàn)金使用的限額3-5天所需的日常零星開支，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)可多于5天，不得超過15天的零星支出。三、現(xiàn)金收支的基本要求1.單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)天送存銀行2.單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶行提取，不得從本單位現(xiàn)金收入中直接支付。3.從開戶行取現(xiàn)，寫用途，本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽名，經(jīng)

34、開戶行審核。四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制1不相容崗位相互分離2.授權(quán)審批控制3.會計系統(tǒng)控制4.定期和不定期現(xiàn)金盤點第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念二、銀行結(jié)算賬戶的分類1.按用途：基本存款賬戶，一般存款賬戶，專用存款賬戶，臨時存款賬戶2.按存款人：單位銀行存款結(jié)算賬戶，指機(jī)關(guān)，團(tuán)隊，部隊，企業(yè)事業(yè)等； 個人銀行存款結(jié)算賬戶指存款人有投資(tu z)，消費，結(jié)算需要憑個人身份證以自然人名稱開立銀行結(jié)算賬戶。三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守(znshu)的基本原則（一）一個基本賬戶(zhn h)原則（二）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則（三）守法合規(guī)原則（四）存款信息保密原則四、銀行結(jié)算賬

35、戶的開立、變更和撤銷（一）銀行結(jié)算賬戶的開立（二）銀行結(jié)算賬戶的變更銀行賬戶名稱的變更，開戶銀行的變更（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷1.被撤并，解散，宣告破產(chǎn)或關(guān)閉；2.注銷，被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；3.因遷址需要變更開戶行；4.其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶。五、基本存款賬戶（一）基本存款賬戶使用范圍1.辦理存款人的日常經(jīng)營活動的現(xiàn)金支付。2.存款人的工資，獎金和現(xiàn)金的支取。（二）基本存款賬戶開戶要求企業(yè)法人，行政機(jī)關(guān)，事業(yè)單位，縣級含以上軍隊武警單位，駐華機(jī)構(gòu)，社會團(tuán)體，食堂招待所幼兒園，外地長設(shè)機(jī)構(gòu)，私營企業(yè)，個體經(jīng)濟(jì)戶，承包個人戶。（三）開立基本存款賬戶的程序六、一般存款賬戶（一）一般存款賬戶的使用

36、范圍辦理存款人借款轉(zhuǎn)存，借款歸還和其他結(jié)算業(yè)務(wù)，現(xiàn)金繳存。不能辦理現(xiàn)金支取。（二）一般存款賬戶的開戶要求在基本存款賬戶以外的銀行取得借款的單位和個人。（三）開立一般存款賬戶的程序七、專用存款賬戶（一）專用存款賬戶的使用范圍 辦理基本建設(shè)資金，更新改造資金，財政預(yù)算資金，糧油棉收購資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，社會保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務(wù)專項管理和使用的資金。（二）專用存款賬戶開戶要求1.基本建設(shè)資金；2.更新改造資金；3.特定用途，需要專戶管理的資金。（三）開立專用存款賬戶的程序八、臨時(ln sh)存款賬戶（一）臨時存款賬戶的使用(shyng)范圍 辦理臨時

37、機(jī)構(gòu)(jgu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。 該賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理。 注冊驗資的臨時存款戶在驗資期間只收不付。最長不超過2年。（二）臨時存款賬戶開戶要求外地臨時機(jī)構(gòu)；臨時經(jīng)營活動需要的單位和個人。（三）開立臨時存款賬戶的程序（四）臨時存款賬戶使用中應(yīng)注意的問題九、個人銀行結(jié)算賬戶（一）個人銀行結(jié)算賬戶使用范圍 辦理個人轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金支取，儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理賬戶轉(zhuǎn)賬。（二）個人銀行結(jié)算賬戶開戶要求存款人有投資，消費，結(jié)算需要，憑個人身份證在銀行辦理。（三）開立個人銀行結(jié)算賬戶的程序（四）個人銀行結(jié)算賬戶使用中應(yīng)注意的問題十、異地銀行結(jié)算賬戶（一）異

38、地銀行結(jié)算賬戶使用范圍（二）異地銀行結(jié)算賬戶開戶要求 1. 營業(yè)執(zhí)照注冊與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣、區(qū)）需要開立基本銀行存款賬戶。2.辦理異地借款個其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶。3.存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R款或業(yè)務(wù)支出需要開立專業(yè)存款賬戶。4.異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶。5.自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶。（三）開立異地銀行結(jié)算賬戶的程序十一、銀行結(jié)算賬戶的管理（一）中國人民銀行的管理負(fù)責(zé)基本存款賬戶，臨時存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶登記管理。（二）銀行的管理（三）存款人的管理十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則（一）存款人違反賬

39、戶管理制度的處罰（二）銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式一、票據(jù)的概念和種類（一）票據(jù)的概念票據(jù)當(dāng)事人：持票人，承兌人，背書人，被背書人，保證人。票據(jù)權(quán)利：付款請求權(quán)，追索權(quán)（收款人，背書人，被背書人，保證人）票據(jù)行為(xngwi)：出票，背書，承兌，保證。票據(jù)(pio j)記載事項(shxing)：絕對，相對，任意。票據(jù)因滅失，遺失，被盜等原因的補(bǔ)救：掛失止付，公示催告，普通訴訟。（二）票據(jù)的種類二、支票（一）支票的概念支票的基本當(dāng)事人：出票人，付款人和收款人（二）支票的種類1.現(xiàn)金支票：支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉(zhuǎn)賬，不得背書轉(zhuǎn)讓。

40、2.轉(zhuǎn)賬支票：“轉(zhuǎn)賬”字樣為轉(zhuǎn)賬支票，只能用于轉(zhuǎn)賬。3.普通支票：用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬，普通支票中還有劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬。我國一直采用的是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，沒有普通支票。（三）支票的出票（四）支票的付款（五）支票的辦理要求1.支票的使用范圍：單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域。2.支票的金額，收款人，也可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓。3.支票的提示付款期限為自出票日起10日。4.空頭支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額5%但不低于1000元的罰款。 持票人可以索賠支票金額的2%的賠償金。屢次簽發(fā)的停止其簽發(fā)權(quán)。三、商業(yè)匯票（一）商業(yè)匯票的概念和種類商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票（二

41、）商業(yè)匯票的出票沒有起點金額，也沒有最高限額。異地，同城或者同一票據(jù)交換區(qū)域均可使用。（三）商業(yè)匯票的承兌1.定日付款或者出票后定期付款商業(yè)匯票，持票人一定在匯票到期日前向付款人提示承兌。2.見票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票之日起一個月內(nèi)向付款人提示承兌。（四）商業(yè)匯票的付款付款期限，最長不得超過6個月。提示付款期限，自匯票到期日10日內(nèi)。（五）商業(yè)匯票的背書（六）商業(yè)匯票的保證銀行匯票：見票即付。在異地，同城或同一票據(jù)交換區(qū)域，“現(xiàn)金”字樣可以支取現(xiàn)金。但不得轉(zhuǎn)讓。提示付款期限，為自出票日起一個月。兌付的要求，出票金額，出票日期，收款人不得更改銀行本票：分為定額本票和不定額本票。定

42、額本票為1000元，5000元，1萬元，5萬元。提示付款期限自出(z ch)票日起不得超過2個月。未填明“現(xiàn)金(xinjn)”字樣的銀行本票(bn pio)喪失不得掛失止付。四、信用卡（一）信用卡的概念和種類貸記卡（一定信用額度）和準(zhǔn)貸記卡（交一定金額的備用金）。借記卡不得透支。（二）信用卡的申領(lǐng)與銷戶（三）信用卡的資金來源（四）信用卡使用的主要規(guī)定單位卡的資金自一律從其基本存款賬戶存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入款項存入單位卡賬戶。單位卡可辦理商品勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算但不得透支。金額小于等于10萬。五、匯兌（一）匯兌的概念和分類信匯（郵寄憑證），電匯（拍發(fā)電報）匯兌結(jié)算沒有金額起點，也沒有最

43、高限額。（二）辦理匯兌的程序收帳通知是銀行款項確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。（三）匯兌的撤銷和退匯六、托收承付（異地）1.托收承付的款項必須是商品交易以及商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷，寄銷，賒銷商品的款項不得辦理托收承付。2.必須合同有注明才能用托收承付。3.托收承付金額起點為1萬元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為1000元。4.劃回方法為郵寄和電報兩種，由收款人選擇七、委托收款1.同城，異地都可使用2.委托收款結(jié)算款項的劃回方式，分郵寄和電報兩種，由收款人選用。委托收款結(jié)算沒有金額起點也沒有最高限額。八、信用證1.信用證只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。2.經(jīng)批準(zhǔn)才可以辦理信用證。3.以開證銀

44、行的信用為保證的銀行信用。4.信用整作為其依據(jù)的購銷合同相互獨立，銀行處理信用證業(yè)務(wù)時，不受購銷合同約束。5.一切與單據(jù)為主。 第三章 稅收法律制度第一節(jié) 稅收概述 一、稅收的概念與分類（一）稅收概念與分類1稅收的概念強(qiáng)制，無償取得(qd)財政收入的一種特定分配方式。2稅收(shushu)的作用（1）稅收(shushu)是國家組織財政收入的主要形式（2）稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段（3）稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用（4）稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證（二）稅收的特征1強(qiáng)制性2無償性3固定性（三）稅收的分類1按征稅對象分類?？蓪⑷慷愂談澐譃榱鬓D(zhuǎn)稅類（最大一類稅收）-增值稅、消費稅

45、、營業(yè)稅、關(guān)稅，所得稅類-企業(yè)所得稅、個人所得稅，財產(chǎn)稅類-房產(chǎn)稅、契約稅，資源稅類-礦業(yè)等行為稅類-城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、契稅、車輛購置稅。五種類型2按征收管理的分工體系分類?？煞譃楣ど潭愵悺㈥P(guān)稅類3按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類?？煞譃橹醒攵悾P(guān)稅，消費稅）、地方稅（車船稅，房產(chǎn)稅）和中央地方共享稅（增值稅，所得稅）4按照計稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類；可分為從價稅、從量稅和復(fù)合稅二、稅法及構(gòu)成要素（一）稅收與稅法的關(guān)系1稅法的概念2稅收與稅法的關(guān)系稅收決定稅法，稅法反過來規(guī)范稅收。（二）稅法的分類1按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法2按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同

46、，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法3按照稅法法律級次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件（三）稅法的構(gòu)成要素(納稅義務(wù)人、征稅對象和稅率是構(gòu)成稅法的三個最基本的要素)。1征稅人2納稅義務(wù)人3征稅對象征稅對象包括物或行為，它是區(qū)別于不同類型稅種的重要標(biāo)志。4稅目征稅的具體依據(jù)，規(guī)定了征稅對象的具體范圍。5稅率（稅收制度的核心）（1）比例稅率（增值稅，營業(yè)稅，企業(yè)所得稅）（2）定額稅率（土地使用稅，車船稅）（3）累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率（較少使用(shyng)），超額(cho )累進(jìn)稅率（工資，薪金(xnjn)所得的個人所得稅），超率累進(jìn)稅率（土地增值稅率）6計稅依據(jù)（1）從價

47、計征（2）從量計征（啤酒，黃酒，成品油）（3）復(fù)合計征（卷煙，白酒）7納稅環(huán)節(jié)8納稅期限1.稅額期納稅，1、3、5、10、15、25天、一個月、為期。2.按次納稅。9納稅地點10減免稅（1）減稅和免稅（2）起征點（不到不征，一到全征）（3）免征額（超過免征額的才征）11法律責(zé)任滯納金按日加收萬分之五。第二節(jié) 主要稅種 一、增值稅（一）增值稅的概念與分類（按經(jīng)營規(guī)模大小與會計核算健全與否劃分為小規(guī)模和一般納稅人）1增值稅的概念銷售貨物或者提供加工，修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物單位和個人取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2增值稅的分類（1）生產(chǎn)型增值稅（2）收入型增值稅（3）消費型增值稅（二）

48、增值稅一般納稅人（工業(yè)企業(yè)50萬元以上，商業(yè)企業(yè)80萬元以上）（三）增值稅稅率17%低稅率：（1）糧食，食用植物油，（2）自來水，暖氣，冷氣，熱水，煤氣石油液化氣，天然氣，沼氣，居民用煤炭制品，（3）圖書，報紙，雜志；（4）飼料，化肥，農(nóng)藥，農(nóng)機(jī)，農(nóng)藥，農(nóng)膜；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。出口貨物零稅率，但國務(wù)院有規(guī)定除外。（四）增值稅應(yīng)納稅額1銷項稅額2銷售額3進(jìn)項稅額（五）增值稅小規(guī)模納稅人3%（六）增值稅征收管理1納稅義務(wù)發(fā)生的時間2納稅期限3納稅地點二、消費稅（一）消費稅的概念(ginin)與計稅方法1消費稅的概念(ginin)2消費稅的計稅（二）消費稅納稅人（三）消費稅稅目(shu m

49、)與稅率1消費稅稅目2消費稅稅率（四）消費稅應(yīng)納稅額1銷售額的確認(rèn)2銷售量的確認(rèn)3從價從量復(fù)合計征4應(yīng)稅消費品已納稅款扣除（五）消費稅征收管理 1納稅義務(wù)發(fā)生時間 2納稅期限 3納稅地點三、營業(yè)稅（一）營業(yè)稅的概念我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人。（二）營業(yè)稅納稅人企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營，以承租人或承包人為納稅人。 （三）營業(yè)稅的稅目、稅率1營業(yè)稅稅目2營業(yè)稅稅率 （四）營業(yè)稅應(yīng)納稅額（五）營業(yè)稅征收管理1納稅義務(wù)發(fā)生時間2納稅期限3納稅地點四、企業(yè)所得稅（一）企業(yè)所得稅的概念（二）企業(yè)所得稅征稅對象（三）企業(yè)所得稅稅率（四）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1收入總額2不征稅

50、收入3免稅收入4準(zhǔn)予扣除的項目（1）成本（2）費用（3）稅金（4）損失5不得扣除的項目6虧損彌補(bǔ)（五）企業(yè)所得稅征收(zhngshu)管理1納稅(n shu)地點2納稅(n shu)期限3納稅申報五、個人所得稅（一）個人所得稅概念（二）個人所得稅納稅義務(wù)人（三）個人所得稅的應(yīng)稅項目和稅率1個人所得稅應(yīng)稅項目2個人所得稅稅率（四）個人所得稅應(yīng)納稅所得額1工資、薪金所得2個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得3對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得4勞務(wù)報酬所得5稿酬所得6利息、股息、紅利所得（五）個人所得稅征收管理1自行申報納稅義務(wù)人2代扣代繳第三節(jié)稅收征管一、稅務(wù)登記（一）開業(yè)登記（二）變更登記（三）停業(yè)、復(fù)

51、業(yè)登記（四）注銷登記（五）外出經(jīng)營報驗登記（六）納稅人稅種登記（七）扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記二、發(fā)票開具與管理（一）發(fā)票的種類1增值稅專用發(fā)票2普通發(fā)票3專業(yè)發(fā)票（二）發(fā)票的開具要求1單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票。2開具發(fā)票時應(yīng)按號碼順序填開，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。3填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。4使用電子計算機(jī)開具發(fā)票必須報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。5開

52、具發(fā)票時限、地點應(yīng)符合規(guī)定。6任何單位和個人不得(bu de)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。三、納稅(n shu)申報（一）直接(zhji)申報（二）郵寄申報（三）數(shù)據(jù)電文申報（四）簡易申報（五）其他方式四、稅款征收（一）查賬征收（二）查定征收（三）查驗征收（四）定期定額征收（五）代扣代繳（六）代收代繳（七）委托征收（八）其他方式五、稅務(wù)代理（一）稅務(wù)代理的概念（二）稅務(wù)代理的特點1中介性2法定性3自愿性4公正性（三）稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍六、稅收檢查及法律責(zé)任（一）稅收檢查1稅收保全措施2稅收強(qiáng)制執(zhí)行（二）法律責(zé)任1稅務(wù)違法行政處罰（1）責(zé)令限期改正（2）罰款（3）沒收財產(chǎn)（4）收繳未用發(fā)票和暫停供

53、應(yīng)發(fā)票（5）停止出口退稅權(quán)2稅務(wù)違法刑事處罰3稅務(wù)行政復(fù)議 第四章 財政法規(guī)制度 第一節(jié) 預(yù)算法律制度 一、預(yù)算法律制度的構(gòu)成（一）預(yù)算法（二）預(yù)算法實施(shsh)條例二、國家(guji)預(yù)算（一）國家預(yù)算(y sun)的概念（二）國家預(yù)算的作用1財力保證作用2調(diào)節(jié)制約作用3反映監(jiān)督作用（三）國家預(yù)算的級次劃分（四）國家預(yù)算的構(gòu)成1中央預(yù)算2地方預(yù)算3總預(yù)算4部門單位預(yù)算三、預(yù)算管理的職權(quán)（一）各級人民代表大會的職權(quán)1全國人民代表大會的職權(quán)2縣級以上地方各級人民代表大會的職權(quán)3鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民代表大會的職權(quán)（二）各級財政部門的職權(quán)1國務(wù)院財政部門的職權(quán)2地方各級政府財政部門的職權(quán)（三）各部門、各單位的職權(quán)1各部門的職權(quán)2各單位的職權(quán)四、預(yù)算收入與預(yù)算支出（一）預(yù)算收入（二）預(yù)算支出五、預(yù)算組織程序（一）預(yù)算的編制1預(yù)算年度2預(yù)算草案的編制依據(jù)3. 預(yù)算草案的編制內(nèi)容（二）預(yù)算的審批（三）預(yù)算的執(zhí)行（四）預(yù)算的調(diào)整六、決算七、預(yù)決算的監(jiān)督第二節(jié) 政府采購法律制度 一、政府采購法律制度的構(gòu)成（一）政府采購法（二）政府采購部門規(guī)章（三）政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章二、政府采購的概