工業(yè)企業(yè)的全套財務流程

1、工業(yè)企業(yè)的全套財務流程1、采購原材料借：原材料應交稅金一應交增值稅一進項稅額貸：銀行存款（應付帳款、票據(jù)）2、生產(chǎn)領用材料借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：原材料3、分配工資借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：應付職工薪酬-工資4、計提福利費借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：應付職工薪酬-福利費5、發(fā)工資借：應付職工薪酬-工資貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）6、平時車間費用借：制造費用貸：庫存現(xiàn)金7、月末結轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本貸：制造費用8、結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本貸：庫存商品9、銷售冏品借：銀行存款（應收帳款、應收票據(jù)）貸：主營業(yè)務收入應交稅金一應交增值稅-銷項稅額10、結轉(zhuǎn)銷售商品成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商

2、品11、計交稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費一城建稅一教育費附加-地方教育費附加12、結轉(zhuǎn)廠部費用借：本年利潤貸：管理費用13、發(fā)聲借款利息支出借：財務費用貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）收入借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）貸：財務費用14、結轉(zhuǎn)各項收入借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤15、結轉(zhuǎn)各項費用借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本其他業(yè)務支出主營業(yè)務稅金及附加管理費用營業(yè)費用財務費用營業(yè)外支16、計交所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費一應交所得稅17、結轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤貸：所得稅費用18、結轉(zhuǎn)凈利潤盈利借：本年利潤貸：利潤分配虧損借：利潤分配貸：本年利潤注：商業(yè)企業(yè)只用1、9、1

3、0、11、12、13、14、15、16、17、18項,其中18項是在年終時才做的，平時只做1-17項。月報文化事業(yè)建設費：收入用（針對專用發(fā)票）報紙（廣告業(yè)、文化、體育業(yè)）房產(chǎn)稅：1、自用房（每年2月和8月申報，不是一年報兩次）房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原值x（1-30%）M2%2、用于出租（經(jīng)營）按月申報。房產(chǎn)稅二月房租收入X12%土地使用稅：（每年4、10月份申報繳納）年報社保：月報：單位個人養(yǎng)老保險20%8%醫(yī)療保險8%2%失業(yè)保險2%1%（法人代表不交）工傷保險0.015生育保險0.008殘疾人保障基金：按人交1.5%在職員工的平均工資（年）M.5%X3（一般在報的時候稅務局在大廳有通知）收入：國債

4、利息收入補貼收入（政府機關給予的）以上都不繳納所得稅費用：工資。（開發(fā)軟件人員的工資可以100%的作費用）業(yè)務招待費：年營業(yè)（銷售）額在1500萬以下的是收入X5%。廣告費：年營業(yè)（銷售）收入2%（贊助支出不能稅前扣除）手機費：200元/人/月。轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)成本核算常用會計分錄一、工業(yè)企業(yè)成本核算過程（一）歸集分配要素費用。指：生產(chǎn)領用原材料、工人工資及福利費、折舊等等等等。1、材料費（1）直接耗用的材料：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-某車間借：制造費用貸：原材料-某材料（2）共耗材料分配率=共耗材料費/分配標準分配標準通常選用定額消耗量。分配后做上述相同分錄。2

5、、人工費(1)工資借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-某車間借：制造費用貸：應付工資如果工人做兩種以上產(chǎn)品，則分配率=生產(chǎn)工人工資/分配標準分配標準通常選用生產(chǎn)工時(2)福利費工資的14%。計算與分錄同上。3、其他要素費用分配的會計分錄，如計提折舊、車間發(fā)生的各項雜費等。(二)歸集分配各項間接費用1、輔助生產(chǎn)費用將第一步驟中記入生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”賬戶的成本進行歸集，將總額按受益對象分配至相應的賬戶中。借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品(如果受益對象為產(chǎn)品的話)借：制造費用貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-某車間需要說明的是，在企業(yè)只有一個輔助生產(chǎn)車間的時候只需這樣即可

6、。當企業(yè)有兩個以上輔助生產(chǎn)車間的時候，則必須選擇直接分配法、交互分配法、代數(shù)分配法等等方法進行分配后再做賬務處理。此略2、基本車間的制造費用。首先歸集凡是記入制造費用”賬戶的所有總額。當車間有兩種以上產(chǎn)品的時候：分配率=制造費用總額/分配標準分配標準通常選用生產(chǎn)工時或機器工時借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品貸：制造費用（三）歸集分配生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本。先將記入生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品”賬戶的所有金額進行歸集,然后選擇一定的方法，月末結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品。借：產(chǎn)成品-某產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品二、月末計提結轉(zhuǎn)涉及的分錄1、計提福利費，按工資總額的14%提取借：管理費用（或制造費

7、用等）-福利費貸：應付福利費2、計提職工教育經(jīng)費，按工資總額的1.5%提取借：管理費用（或制造費用等）-職工教育費貸：其他應付款-職工教育經(jīng)費3、工資分配借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等貸：應付工資4、計提折舊借：管理費用（或制造費用等）-折舊費貸：累計折舊5、結轉(zhuǎn)各項收入借：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入貸：本年利潤6、結轉(zhuǎn)成本支出借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出、營業(yè)外指出7、結轉(zhuǎn)費用借：本年利潤貸：管理費用、營業(yè)費用、財務費用8、結轉(zhuǎn)稅金借：本年利潤貸：主營業(yè)務稅金及附加9、季度（或月）結轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤貸：所得稅固定資產(chǎn)一、08年各項固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定是：固定

8、資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（五）電子設備，為3年。二、折舊率是：內(nèi)資5%外資10%.1、整理所有的憑證，核對科目、金額是否正確，試算是否平衡。2、根據(jù)憑證的各項科目發(fā)生額及余額匯總，填制資產(chǎn)負債表、利潤表。3、進入金穗系統(tǒng)，將你增值稅系統(tǒng)進行抄稅。同時，根據(jù)你當月發(fā)生的增值稅金額，填報增值稅申報表、附加稅費申報表。4、根據(jù)你公司工資情況，填報個人所得稅申報表。5、如果你公司還有其他的營業(yè)稅，則填報營業(yè)稅申

9、報表及附加申報表。6、帶上納稅申報手冊及增值稅ic卡、以上各項報表，到稅務局進行納稅申報和增值稅的報稅。7、根據(jù)稅務局給予的納稅繳款單到銀行進行繳款。以上是基本的步驟，還有就是每個公司有些不同的納稅項目，具體要看你公司情況了。記錄編制原始會計憑證；按原始憑證編制材料費用匯總、分配表；總成本和單位成本計算表，科目明細表等按原始會計憑證記錄明細帳；按各匯總表，明細表記錄總帳。按總帳、明細帳，原始會計憑證記錄納稅表報表按已匯總會計報表和原始會計憑證編制匯總，合并會計報表。增值稅一般納稅人的賬務處理流程初做會計看到一堆的票據(jù)往往無從下手，是大部分學員遇到的問題，其實我們靜下心來想一想：在學習會計基礎時

10、，學過三種賬務處理程序：經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，我們要根據(jù)原始憑證或匯總的原始憑證來做記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證登記賬簿，最后根據(jù)賬簿編制財務報表。實際上企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務需要核算的無非就幾大類型即：購銷業(yè)務的核算、稅費的核算、期間費用的核算、職工薪酬的核算。當然核算時是需要一定的載體，那么：首先，需要建賬，即設置：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細賬；由于我給大家講解的是手工賬，所以，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬，我們要采用訂本式的，請大家看這就是現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類；明細賬采用的是活頁式的賬頁，請看?，F(xiàn)金日記賬圖示如下：銀行存款日記賬圖示如下：總分類賬圖示如下：對總賬加

11、以說明的明細賬圖示如下：明細賬是活頁，明細賬隨時可以增添或減少如圖示：總分類賬的賬戶目錄如圖：總賬的賬戶目錄第一頁一般為庫存現(xiàn)金：第一頁的科目名稱寫上庫存現(xiàn)金：如果要預留賬頁時，例如：庫存現(xiàn)金留3頁：跨2個頁碼的賬頁：銀行存款總賬占賬頁4-5頁，如圖例所示：明細賬是活頁賬，貼口取紙以便于隨時查找到所需的賬戶，活頁賬圖例如圖示：其次，在賬簿上要設置與企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務相關的會計科目。會計科目寫在什么地方呢？總分類賬寫在賬戶目錄及每一賬頁上，同時要對每個賬賬戶預留賬頁；明細賬寫在每一賬頁上且為了便于準確迅速找到所需賬戶，我們要在每一頁上貼上口取紙，口取紙上要寫上科目名稱，即這樣貼。在明細賬上貼上口取紙，

12、如圖所示：在明細賬上貼上口取紙的方法，如下演示：再次，啟用賬簿時，還要貼印花稅票并注銷，由于我給大家講解的企業(yè)是03年就成立的，所以，在四本賬上分別貼5元的印花稅即可。印花稅票如圖示：明細賬貼印花稅票位置（第一頁的右上角）：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬上貼印花稅票，有指定的位置，如下圖所示：一般情況下，未指定印花稅票位置的貼在賬戶目錄右上角，如圖所示：啟用賬簿時注意，首先填入使用者名稱（單位）：然后蓋上公章：賬簿頁數(shù)，如下圖訂本式的賬簿，是100頁的賬簿：注意賬簿的啟用日期：企業(yè)經(jīng)營情況介紹：該企業(yè)主要銷售咖啡豆，年銷售額大約為150萬元左右，一般納稅人，稅率：17%從09年1月1日起，增

13、值稅暫行條例實施細則規(guī)定：加工制造企業(yè)：年應稅銷售額W5元小規(guī)模納稅人年應稅銷售額50萬元一般納稅人商業(yè)：年應稅銷售額W8元小規(guī)模納稅人年應稅銷售額80萬元一般納稅人下面我們來進行具體的核算。一、購進業(yè)務的處理.一般情況下，依據(jù)“增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、付款憑證（支票存根、銀行付款通知單等）、入庫單”這樣做記賬憑證（舉例講解寫憑證時應注意的問題）：借：庫存商品（只有驗收入庫才能使用此科目，如果發(fā)生運費的話，運費的93%要加進來）應交稅費應交增值稅（進項稅額）（依據(jù)發(fā)票上的稅額，注意如果是稅務代開發(fā)票的話只能抵扣3%的稅額）貸：銀行存款如下為增值稅務局專用發(fā)票圖示：發(fā)票聯(lián)為填制購貨方記賬憑證依據(jù)

14、：以發(fā)票聯(lián)為基礎填寫庫存商品的入賬金額（若有運費等相關稅費，也要加上）另外還要記錄稅額應交稅費應交增值稅（進項稅額）：如果預付過了，則沒有付款憑證，但是一般會有入庫單：如用銀行存款支付的，要有支票存根，支票存根如下圖所示：.如未付款，則依據(jù)“增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、入庫單”借：庫存商品應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款一一XX司.如已預付過款項，則依據(jù)購貨發(fā)票、補付款憑證、入庫單：借：庫存商品應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款一一xX司證明前期預付過款項的憑據(jù)，如電匯憑證：電匯憑證中的收款人：借：預付賬款貸：銀行存款（2筆）在月末時銀行會給企業(yè)對賬單（下圖僅為演示，非本業(yè)務

15、憑證）：對賬單上的貸方是銀行存款日記賬的借方：是一筆一筆的對賬的，如下數(shù)額：對賬確認后，在銀行存款日記賬上：畫“符號：銀行存款日記賬的借方和對賬單的貸方對應：如賬目對上了，那么要在金額后面畫“符號：如：銀行存款日記賬貸方與對賬單借方數(shù)寫對上了，那么要畫如圖所示是增值稅專用發(fā)票圖示：增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)：完整的入庫單（空白憑證做演示）：三聯(lián)的入庫單包括：存根、回執(zhí)和記賬單二、銷售業(yè)務賬務處理：.在實際工作中，開了發(fā)票就意味著銷售已完成，需確認收入；但沒開發(fā)票的銷售業(yè)務，同樣應確認收入。.對于一般納稅人來說，開發(fā)票時要注意：向消費者個人、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的，不得開具增值稅專用發(fā)票

16、，只能開具增值稅普通發(fā)票。增值稅普通發(fā)票如圖例：普通發(fā)票中填入購貨單位的名稱：增值稅專用發(fā)票需要填入納稅人識別碼、電話、地址、開戶銀行：增值稅專用發(fā)票銷貨單位的信息需要填入：增值稅專用發(fā)票圖示：增值稅專用發(fā)票需填入名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號：確認收入的依據(jù)專用發(fā)票的記賬聯(lián)：.銷售完成，發(fā)票已開具。1）收到貨款，則依據(jù)：“發(fā)票的記賬聯(lián)、銀行進賬單（或銀行收款通知單）”做記賬憑證：借：銀行存款（金額看進賬單）貸：主營業(yè)務收入（金額看發(fā)票）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借銀行存款時看進賬單的金額依據(jù)的是發(fā)票上的金額，如圖例：根據(jù)發(fā)票上的稅額，貸應交稅費：2）如果收到的銷貨款是現(xiàn)金時

17、，注意“借方科目”為“庫存現(xiàn)金”，現(xiàn)金收入填寫“現(xiàn)金進賬單”送存銀行，不得“坐支”。依據(jù)“進賬單”做記賬憑證，借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金將現(xiàn)金收入填入到一張現(xiàn)金記賬單中：一式兩聯(lián)的記賬單，第二聯(lián)銀行貸方傳票：第一聯(lián)回單：3）未收到貨款，則依據(jù)：“記賬聯(lián)”借：應收賬款一一XX司（實際工作中必須寫明細科目）貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）收到時：依據(jù)結算憑證借：銀行存款貸：應收賬款一一xX司根據(jù)收款的進賬單，進賬單如圖所示：進賬單中注意里面的出票人：進賬單中注意里面的收款人：收到支票后要填入進賬單里面：4）如果前期根據(jù)購銷合同預收過購貨方貨款的，則依據(jù)“發(fā)票、補付貨款的進賬單借：預收

18、賬款一一xX司貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）一般在實際工作中，以外付過款了，都會有付款證明或者有進賬單，如圖示：如圖為進賬單：3.結轉(zhuǎn)成本時，可以一筆一筆業(yè)務的結轉(zhuǎn)，也可以匯總結轉(zhuǎn)，依據(jù)“出庫單”借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品銷售的貨物要把庫存商品提貨時要填定出庫單，出庫單圖示出下所示：出庫單上應填入保管員和經(jīng)手人：除經(jīng)結賬外，其他所有的記賬憑證都要付原始憑證，如下圖所示：三、稅費的核算.依據(jù)已支付的上月稅款的“國稅稅票”，做記賬憑證：借：應交稅費一應交增值稅（已交稅金）或應交稅費一未交增值稅貸：銀行存款注意：實際工作中，企業(yè)當月發(fā)生的稅費一般都在次月申報繳納。繳納時依據(jù)國稅的

19、繳款書，如下圖所示：國稅的繳款書上面有銀行的三角章，如下圖顯示為銀行三角章：依據(jù)本張稅票要做的分錄的業(yè)務時間為2009年9月2日，如下圖填入憑證：填入憑證號，因為第1筆業(yè)務寫入第1號，如下圖所示：記賬憑證寫的時候要注意：摘要，如下圖所示，摘要需要簡明厄要：總賬科目應填入應交稅費，如下圖所示內(nèi)容：借方金額應填寫應注意，如下圖填寫方式7和9要出底線，6要高一些：貸方金額的填寫應和借方一樣，如下圖所示：憑證的底部填寫如下圖所示：下圖為大家所演示的賬頁：例如空白頁不需要畫線注銷，現(xiàn)金日記賬空白憑證如下圖：現(xiàn)金日記賬的摘要的日期、結轉(zhuǎn)的余額：上年結轉(zhuǎn)的余額注意，如下圖示：余額登賬時應注意居左看齊，如下圖

20、所示：寫完憑證，注銷之后應注意填寫制單，如圖王老師制單：記賬是王老師制定的，如圖所示：記賬憑證中的主管會計和審核都應當簽名：寫憑證時應規(guī)范填寫，附件要填寫1張稅票，如圖所示：.依據(jù)已支付的上月稅款的“地稅稅票”做記賬憑證：借：應交稅費城建稅教育費附加個人所得稅貸：銀行存款地稅電子付款憑證，如圖所示為電子付款憑證：劃走款項三角章，如圖所示：地稅電子付款憑證要填稅種名稱、所屬時間和實繳金額，如下圖所列示：.計算本月增值稅1）一般納稅人購進貨物和應稅勞務實行稅款抵扣制度。即：當期應繳納的增值稅=銷項稅額進項稅額（認證后抵扣）認證結果通知書，如下圖所示：認證結果通知書里面要蓋有稅務的蓋，如下圖所示：本

21、月增值稅專用發(fā)標認證結果清單，如下圖所示：認證相符后的合計數(shù)，如下圖所示：認證相符后的稅額，如下圖所示：認證結果通知書，如下圖所示：稅務機關審核后，認證相符的打出結果清單，如下圖為認證相符的清單：2）可以認證抵扣的項目：從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額；（90日內(nèi)，逾期不得抵扣）進口貨物的企業(yè)，從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書即海關票；（90日內(nèi)）公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（90日內(nèi)）水電費水費增值稅專用發(fā)票，如下圖所示：水費增值稅專用發(fā)票的水費和扣除的稅率，如下圖所示：汽油、修理費修理費費增值稅專用發(fā)票，如圖所示：修理費費增值稅專用發(fā)票抵扣的稅率，如下圖所示：辦工用品是普通發(fā)票

22、，但是不能抵扣，普通發(fā)票如圖所示：汽油可以取得增值稅專用發(fā)票，如下圖所示：抵扣的稅率如圖所示：電費取得增值稅專用發(fā)票，也可以抵扣稅率17%，如下圖所示：購進設備支付的增值稅從小規(guī)模納稅企業(yè)購進貨物，稅務代開的發(fā)票稅務代開發(fā)票，如圖所示：包裝物、低值易耗品辦公用品等.增值稅的賬務處理：1）當期的銷項稅額大于進項稅額：如果結轉(zhuǎn)，根據(jù)銷項稅額與進項稅額的差額做記賬憑證借：應交稅費應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應交稅費未交增值稅可以不結轉(zhuǎn)，次月繳納即可應交稅金（增值稅）明細賬，如圖所示：在應交稅金（增值稅）借方加轉(zhuǎn)出未交增值稅明細，如圖所示：實際交稅時，應注意如圖所示：2）當期的銷項稅額小于進項稅額

23、：留下月抵扣關于未交增值稅的張頁需要單設一個三欄式的張頁，如圖所示為三欄式的賬頁：在應交稅費下設一個未交增值稅，如圖所示：銷項大于進項，那么余額在貸方，如圖所示為貸方余額：從借方直接借應交稅費、應交增值稅、已交稅金，如圖為借方：.計算本月要繳納的增值稅，做記賬憑證：借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費一城建稅（實際繳納的增值稅湛用稅率）（稅率：市區(qū)7%、縣城及鎮(zhèn)5%、其他1%）教育費附加四、期間費用的核算.管理費用企業(yè)實際發(fā)生的下列費用一般記入“管理費用”。在管理費用中設明細賬，管理費用要用多欄式賬頁，如下圖為多欄式賬頁：在管理費用下設置如下欄目：需要設的明細內(nèi)容包括如下：在管理費用下還可以列稅費，

24、重要的、金額比較大的需要單獨列示：在管理費用中不重要的其他一定是在后面：1）購買的辦公用品，依據(jù)“發(fā)票”、“支票存根”，做記賬憑證借：管理費用辦公費應交稅費應交增值稅（進項稅額）（如果取得的是增值稅專用發(fā)票）貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）2）依據(jù)汽油票、停車費票、修理費票等，做記賬憑證借：管理費用車輛耗費應交稅費應交增值稅（進項稅額）（如果取得的是增值稅專用發(fā)票）貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）裝訂費用票據(jù)的操作方式：3）依據(jù)電話費票，做記賬憑證借：管理費用通訊費貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）4）依據(jù)業(yè)務招待發(fā)生的餐費票，做記賬憑證借：管理費用業(yè)務招待費貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）5）依據(jù)出差發(fā)生的食宿費票、火車票、

25、飛機票等，做記賬憑證借：管理費用差旅費貸：庫存現(xiàn)金（其他應收款出差人姓名）6）7、8、9月發(fā)生的殘保金（持上年載有6月份、12月份工資單的記賬憑證，到區(qū)殘聯(lián)核定），依據(jù)繳費憑單，做記賬憑證借：管理費用殘保金貸：銀行存款殘保金需要到稅務領取一張一般繳款書，將需要交的金額填入，如下圖所示：7）計提本期折舊借：管理費用折舊費貸：累計折舊電腦打印機金稅開票機筆記本電腦辦公家具小轎車（奧迪）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，如下產(chǎn)機動車發(fā)票聯(lián)：買車之后填入購貨單位，如下圖位置：單位的車為多用途轎車，如下圖：填入購車的金額，如下圖位置填入：買車的時候要交車輛購置稅，下圖為完稅憑證：填入稅種，名稱車輛購置稅，稅率為10%

26、：（8）企業(yè)發(fā)生房租費，依據(jù)發(fā)票，借：管理費用租賃費貸：銀行存款出租方開的發(fā)票如何做賬，如下圖示為租金發(fā)票：如下圖為房租費里的各項費用：根據(jù)物業(yè)公司開出的如下發(fā)票聯(lián)，直接做一筆費用：（9）對于企業(yè)發(fā)生的購買發(fā)票的稅務機關出具的收據(jù)，做記賬憑證借：管理費用其他貸：庫存現(xiàn)金2.銷售費用企業(yè)實際發(fā)生的下列費用一般記入“銷售費用”。1）銷售商品發(fā)生的運費，經(jīng)稅務機關認證后，做記賬憑證借：銷售費用運費應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款如未經(jīng)稅務機關認證，則直接記入銷售費用。運雜費處理相同。如下圖示為公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票具有發(fā)票聯(lián)：2）企業(yè)制作廣告、印刷品等發(fā)生的費用，依據(jù)發(fā)票、結算單，做

27、記賬憑證借：銷售費用廣告費貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）印刷品用支票支付，根據(jù)下圖印刷品公司開出的發(fā)票屬于廣告費：3）計提銷售部門使用固定資產(chǎn)的折舊費借：銷售費用折舊費貸：累計折舊電腦打印機小轎車（北京現(xiàn)代）（4）銷售部門發(fā)生的汽油費、修理費等借：銷售費用車輛耗費應交稅費應交增值稅（進項稅額）（如果取得的是增值稅專用發(fā)票）貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）（5）水電費的核算借：銷售費用水費應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金3.財務費用（1）企業(yè)發(fā)生的電匯手續(xù)費借：財務費用貸：銀行存款業(yè)務收費憑證，如下圖所示：根據(jù)一張張的手續(xù)費，是由銀行存款支付的：2）利息收入借：銀行存款財務費用金額（紅字表示）如圖所

28、示為記賬憑證：下圖為第三季度的利息清單：下圖為利息清單需要做的記賬憑證日期：此憑證為第幾號憑證：記賬憑證的利息收入和總賬科目：如下圖所示將財務費用以紅字記入到借方：例如下圖所示，將財務費用記入到借方紅字：在月末轉(zhuǎn)的時候可以以紅字轉(zhuǎn)走：3）購買支票發(fā)生的費用借：財務費用貸：銀行存款4）銀行回單箱發(fā)生的費用借：財務費用貸：銀行存款回單箱發(fā)生的費用也要記入到財務費用，如下圖所示：五、職工薪酬的核算.提現(xiàn).實際發(fā)放工資，依據(jù)“工資單”借：應付職工薪酬職工工資貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）應交稅費個人所得稅其他應付款社會保險（基本養(yǎng)老險、大病醫(yī)療險、失業(yè)險）住房公積金如下圖所示為中國建設銀行轉(zhuǎn)賬支票存根：.結轉(zhuǎn)工資，根據(jù)受益對象借：管理費用工資銷售費用工資貸：應付職工薪酬職工工資根據(jù)社保返回的單子需要做分錄：.支付保險費、住房公積金借：應付職工薪酬社會保險（基本養(yǎng)老險）社會保險（大病醫(yī)療險）社會保險（失業(yè)險）社會保險（工傷險）社會保險（生育險）其他應付款社會保險（基本養(yǎng)老險、大病醫(yī)療險、失業(yè)險）貸：銀行存款.支付住房公