CPA稅法教材概論(doc 38)

1、背第一章瓣 稅法概暗論一、定義按 1挨、半稅收的實(shí)質(zhì)岸：絆國(guó)家為了行百使其職能，半取得財(cái)政收安入的一種方骯式。（判斷題）伴 捌2伴、特征：唉強(qiáng)制性；無(wú)癌償性；固定盎性笆（掌握）安二、稅收法癌律關(guān)系（小擺重點(diǎn)）襖 1皚、唉構(gòu)成奧 俺 懊礙、艾權(quán)利主體斑（雙主體）扮 哀 礙 A、征盎稅主體：各阿級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)凹、海關(guān)、財(cái)芭政八 唉 霸 B、納哀稅主體：法班人、自然人敖、其它組織傲（確認(rèn)原則佰：屬地兼屬翱人）瓣 伴 伴 C、稅百法的重要特礙征：征、納皚雙方法律地稗位平等，但瓣它們是管理敖者與被管理盎者的關(guān)系，啊權(quán)利和義務(wù)敖并不對(duì)等。吧 埃 八疤、客體：就斑是征稅對(duì)象懊。昂 愛(ài) 皚埃、內(nèi)容：就是權(quán)利主體絆

2、所享有權(quán)利啊和應(yīng)承擔(dān)的吧義務(wù)，稅法伴中最實(shí)質(zhì)的跋東西、靈魂扮 皚 *礙*班納稅義務(wù)人暗的權(quán)利和義昂務(wù)主要有：芭(多選題)背理解意思即懊可，不需要敗背斑 靶 般 權(quán)利：盎多繳稅款凹申請(qǐng)退還權(quán)挨(VAT，敖營(yíng)業(yè)稅，消埃費(fèi)稅可以自愛(ài)結(jié)算繳納之哎日起3年內(nèi)跋申請(qǐng)退還，拜所得稅只能般抵繳！)；板延期納稅辦權(quán)；依法辦申請(qǐng)減免權(quán)絆；申請(qǐng)復(fù)愛(ài)議和提起訴按訟等。耙（版“按低聲下氣白”吧的權(quán)利）霸 罷 拌 義務(wù)：啊按稅法規(guī)礙定辦理稅務(wù)懊登記；進(jìn)襖行納稅申報(bào)；接受稅隘務(wù)檢查靶； 芭 瓣 胺約法繳納傲稅款等。扳 2百、產(chǎn)生、變翱更、和消滅礙 襖 注意傲：由稅收法爸律事實(shí)來(lái)決瓣定，稅法只芭是前提條件俺，它不產(chǎn)生艾具體的

3、稅收唉法律關(guān)系懊三、主要構(gòu)安成要素把 1襖、納稅義務(wù)捌人。即納稅絆主體，是指稗一切履行納熬稅義務(wù)的單擺位和個(gè)人。昂不對(duì)負(fù)稅人凹作具體規(guī)定芭(納稅義務(wù)捌人，不一定皚是負(fù)稅人，白eg.VA巴T最終消費(fèi)拜者為負(fù)稅人藹。)盎 2背、征稅對(duì)象襖。即納稅客吧體，是區(qū)分礙不同稅種的拔主要標(biāo)志盎 靶 白我國(guó)現(xiàn)行稅胺收法律、法巴規(guī)都有自己絆特定的征稅澳對(duì)象，eg哎.企業(yè)所得笆稅的征稅對(duì)把象是應(yīng)稅所叭得；VAT昂的征稅對(duì)象熬就是商品勞白務(wù)在生產(chǎn)和暗流通過(guò)程中八的增值額。埃 3隘、稅目：征隘稅對(duì)象的具搬體化皚 4翱、稅率：般 霸 按般、比例稅率哎：VAT（笆增值稅英文縮寫）、營(yíng)胺業(yè)稅、城建熬稅、企業(yè)所百得稅絆 礙

4、佰、定額稅率案：資源稅、俺城鎮(zhèn)土地使斑用稅、車船芭使用稅按 阿 百鞍、超額累進(jìn)襖稅率：個(gè)人扳所得稅（注半意區(qū)別：8爸00是免征搬額，不是起佰征點(diǎn)）昂 巴 懊絆、超率累進(jìn)辦稅率（按相氨對(duì)數(shù)劃分）昂：土地增值凹稅盎 5哀、納稅環(huán)節(jié)芭 6叭、納稅期限癌：注意區(qū)分藹幾個(gè)概念：班計(jì)算期限、搬申報(bào)期限、白繳款期限（巴納稅期限邦）。哀 7盎、納稅地點(diǎn)骯：安 8埃、減免稅疤四、分類（斑注意！各懊種分類方法跋的交叉出題案）拌 1跋、按照稅法挨的基本內(nèi)容搬和效力的不班同，可分為拌：爸 敗 班稅收基本法般：吧我國(guó)目前還壩沒(méi)有統(tǒng)一制盎定。百 艾 板 矮稅收普通法隘：個(gè)人所得稅般法、稅收征霸收管理法等伴 2百、按照稅法

5、暗的職能作用柏的不同，可胺分為爸 把 扒捌、瓣實(shí)體法。皚確定稅種的吧立法，主要愛(ài)是規(guī)定8大八要素。如鞍中華人民稗共和國(guó)外商斑投資企業(yè)和啊外國(guó)企業(yè)所熬得稅法、罷中華人民背共和國(guó)個(gè)人案所得稅法岸。疤 癌 把頒、霸程序法，指拔稅務(wù)管理方澳面的法律。藹稅收征管法俺、納稅程序氨法、發(fā)票管懊理法、稅務(wù)爸機(jī)關(guān)組織法巴、稅務(wù)爭(zhēng)議罷處理法。埃 3耙、按稅法征爸收對(duì)象的不盎同，可分為爸 般 案澳、對(duì)流轉(zhuǎn)額伴課稅的稅法邦。包括班VAT、營(yíng)芭業(yè)稅、消費(fèi)板稅、關(guān)稅等罷。按 礙 把阿、對(duì)所得額白課稅的稅法俺。企業(yè)所得爸稅、涉外企半業(yè)所得稅、埃個(gè)人所得稅半 艾 懊半、對(duì)財(cái)產(chǎn)、八行為課稅的敗稅法：房產(chǎn)哀稅、印花稅般等扳 懊

6、案奧、對(duì)自然資隘源課稅的稅耙法。資源稅懊、城鎮(zhèn)土地靶使用稅拜 4靶、按稅收收板入歸屬和征安管權(quán)限不同?。簤?傲 芭傲、中央稅：瓣消費(fèi)稅、關(guān)稅奧 隘 辦哀、地方稅：瓣城建稅、城把鎮(zhèn)土地使用邦稅板 邦 扳敖、中央與地笆方共享稅：昂增值稅、企瓣業(yè)所得稅、絆個(gè)人所得稅班。耙五叭、稅法與其安他法律的關(guān)版系頒 1叭、稅法與巴憲法的關(guān)敗系：稅法是班國(guó)家法律的半組成部分，傲依據(jù)憲法按原則制定壩。 爸 *凹*公白民依法納稅昂最隘直接的法律搬依據(jù)是憲笆法。（憲哀法56條規(guī)盎定：判斷！愛(ài)）扒 2吧、稅法與民法的關(guān)系：挨 矮 班稗、民法調(diào)整吧方法的主要柏特點(diǎn)是平等懊、等價(jià)和有伴償；鞍 胺 背氨、稅法的調(diào)擺整方法要采用

7、命令和服班從的方法。絆（本質(zhì)區(qū)別鞍）霸 疤 啊按、聯(lián)系：當(dāng)跋稅法某些規(guī)斑范和民法相辦同時(shí)，稅法半一般引用民壩法的條款。吧 3稗、稅法與矮刑法的關(guān)耙系：違反稅叭法，并不一疤定就是犯罪八。區(qū)別在于隘：情節(jié)是否罷嚴(yán)重百六百、我國(guó)稅法斑的制定與實(shí)俺施。(按層皚次由高到低吧排列)矮 1絆、全國(guó)人大柏和人大常委鞍會(huì)盎制定柏的稅收法律拔。如外商唉投資企業(yè)和熬外國(guó)企業(yè)所捌得稅法、哎個(gè)人所得柏稅法、藹稅收征收管芭理法、搬關(guān)于涉外企擺業(yè)適用-、藹-、-等暫艾行條例的決矮定。隘 2捌、全國(guó)人大罷或人大常委笆會(huì)絆授權(quán)矮立法。按 俺 授權(quán)國(guó)頒務(wù)院制定某邦些具有法律鞍效力的暫行扒規(guī)定或條例百。與稅收行絆政法規(guī)不同版（判斷

8、）唉 拔 巴 藹eg.唉94.01扒.01起實(shí)扒施的增值稅八、營(yíng)業(yè)稅、鞍消費(fèi)稅、資敗源稅、土地胺增值稅、企藹業(yè)所得稅等澳六個(gè)暫行條罷例。笆 3吧、國(guó)務(wù)院制版定的稅收行安政法規(guī)。奧外商投資企吧業(yè)和外國(guó)企辦業(yè)所得稅法疤實(shí)施細(xì)則霸、稅收征扒收管理法實(shí)把施細(xì)則。敗(稅收行政拔法規(guī)，由國(guó)罷務(wù)院審議通胺過(guò)后，以國(guó)傲務(wù)院總理名昂義發(fā)布實(shí)施隘)凹 4跋、地方人民挨代表大會(huì)及捌其常委會(huì)制把定的稅收地半方性法規(guī)安(奧僅唉海南扮省、各埃自治區(qū)昂有此權(quán)力般)把 5岸、國(guó)務(wù)院稅藹務(wù)主管部門柏制定的稅收班部門規(guī)章。敗增值稅暫捌行條例實(shí)施絆細(xì)則挨(財(cái)政部頒叭發(fā))、稅爸務(wù)代理試行鞍辦法(國(guó)白家稅務(wù)總局斑頒發(fā))。礙有權(quán)機(jī)關(guān)：八

9、財(cái)政部、國(guó)扮家稅務(wù)總局骯、海關(guān)總署壩。按 6擺、地方政府靶制定的稅收拔地方規(guī)章。胺 絆 擺前提：哎A、都必須背在稅收法律暗、法規(guī)明確案授權(quán)下進(jìn)行埃；哎 拌 耙 壩 伴B、不得與案稅收法律、伴行政法規(guī)相拔抵觸。礙七、盎稅法扳的哀實(shí)施按 1奧、執(zhí)法：稅白務(wù)機(jī)關(guān)和稅靶務(wù)人員正確半運(yùn)用法律、對(duì)違法者進(jìn)般行制裁阿 2懊、守法：征氨、納雙方都扒要嚴(yán)格守法唉八伴、稅法實(shí)施拜原則班 1伴、層次高的俺法律優(yōu)于層頒次低的法律捌 2氨、同一層次百的法律中，扒特別法優(yōu)于耙普通法般 3隘、國(guó)際法優(yōu)哎于國(guó)內(nèi)法八 4氨、實(shí)體法從俺舊，程序法唉從新。（不愛(ài)具追溯力）拔九岸、稅收法律敗體系的構(gòu)成熬 1挨、稅收實(shí)體傲法扮 艾 唉

10、扒、流轉(zhuǎn)稅類捌：霸增值稅、消骯費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)罷稅氨 胺 礙罷、資源稅類稗：拔資源稅啊、城鎮(zhèn)土地疤使用稅暗 頒 奧版、所得稅類笆：企業(yè)所得耙稅、涉外所澳得稅、個(gè)人頒所得稅版 搬 罷凹、特定目的扒稅類：城建胺、車輛購(gòu)置拌稅、土地增值稅按、耕地占用愛(ài)稅跋 案 靶扳、財(cái)產(chǎn)行為壩稅類：房產(chǎn)愛(ài)稅、盎城市房地產(chǎn)矮稅俺、車船稅、啊牌照稅背、扒印花稅、契按稅斑 藹 奧八、農(nóng)業(yè)稅類按：農(nóng)業(yè)稅、哎牧業(yè)稅哀 俺 案翱、捌關(guān)稅按：海關(guān)負(fù)責(zé)叭征收（不是笆代征?。┌?邦 *瓣*注爸：斜體12哎個(gè)為涉外、把個(gè)人適用稅按種阿 斑 *百*除鞍涉外所得扒稅個(gè)人安所得稅是頒法律形式外安，其它都是班以條例形式伴發(fā)布唉 2敗、稅收征收霸管理

11、法：包辦括征管法、爸海關(guān)法、進(jìn)版出口關(guān)稅條爸例。胺十版、稅收管理安體制拔 1哀、哎稅收管理體制百是在各級(jí)國(guó)靶家機(jī)構(gòu)之間阿劃分稅權(quán)的啊制度。（單熬選）澳 2芭、稅收管理班權(quán)限，包括昂稅收立法權(quán)骯、稅收法律拌法規(guī)的解釋跋權(quán)、稅種的骯開(kāi)征或停征芭權(quán)、稅目和艾稅率的調(diào)整班權(quán)、稅收的盎加征和減免白權(quán)等。礙(了解即可拔) 板 立法把權(quán)的劃分、矮執(zhí)法權(quán)的劃巴分：太專業(yè)懊了，不必細(xì)擺看。 奧十一柏、挨稅務(wù)機(jī)構(gòu)的澳設(shè)置安 1、艾國(guó)家稅務(wù)總藹局對(duì)國(guó)稅系奧統(tǒng)實(shí)行垂直安管理，協(xié)同矮省級(jí)政府對(duì)壩省級(jí)地稅系稗統(tǒng)雙重領(lǐng)導(dǎo)拌。昂 2、扒省以下地稅懊局實(shí)行上級(jí)鞍稅務(wù)機(jī)關(guān)和搬同級(jí)政府雙扮重領(lǐng)導(dǎo)，以疤上級(jí)稅務(wù)機(jī)背關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)板為主版

12、十二、跋稅收征收管巴理范圍劃分跋（重點(diǎn)掌握絆：交叉的！拔）扮 1佰、國(guó)稅：跋VAT按；罷消費(fèi)稅氨；車輛購(gòu)置扮稅；鐵道部白、銀行總行澳、保險(xiǎn)總公白司集中交納白的VAT、按消費(fèi)稅、城熬建稅、霸霸；儲(chǔ)蓄存款擺利息；中央拔稅的滯、補(bǔ)百、罰扒。半（多看兩遍澳書(shū)，會(huì)做多胺選）艾 2霸、地稅：營(yíng)懊業(yè)稅、城建霸稅、地方企叭業(yè)斑(國(guó)、集、板私)所得稅拜、個(gè)人所得隘稅(不包括凹銀行儲(chǔ)蓄利頒息所得)佰，捌藹，地方稅的吧滯、補(bǔ)、罰懊。傲（多看兩遍昂書(shū)，會(huì)做多白選就行）柏 霸 *挨*新拜增的亂七八吧糟的規(guī)定，巴沒(méi)一點(diǎn)章法笆，早晚還得伴改，我看不凹會(huì)考吧把 3拜、海關(guān)：關(guān)襖稅，此外矮代征啊進(jìn)出口環(huán)節(jié)昂的瓣VAT和消拜費(fèi)稅

13、。唉十三、中央胺與地方稅收唉收入的劃分靶 1瓣、中央固定叭收入：國(guó)內(nèi)拌消費(fèi)稅、車笆輛購(gòu)置稅、伴關(guān)稅、海關(guān)愛(ài)代征增值稅把和消費(fèi)稅。背 2斑、地方固定扒收入：城鎮(zhèn)捌土地使用稅爸、耕地占用伴稅、土地增稗值稅、房產(chǎn)礙稅、城市房背地產(chǎn)稅、車襖船稅、牌照澳稅、契稅、靶屠宰稅、筵安席稅、農(nóng)業(yè)巴稅、牧業(yè)稅翱及其它地方拌附加。隘 3埃、中央與地瓣方共享收入疤 跋 礙跋、國(guó)內(nèi)增值扮稅：中央政阿府分享75芭%、地方2壩5%擺 百 鞍骯、營(yíng)業(yè)稅：敗鐵道部、銀澳行總行、保頒險(xiǎn)總公司集啊中交納的部罷分，歸中央政府，其它歸地方政府隘。背 吧 扮艾、企業(yè)所得案稅和涉外企昂業(yè)所得稅：版（鐵道部、靶銀行總行、半保險(xiǎn)總公司襖海洋石

14、油企矮業(yè)集中交納靶的歸中央，把其它的再共礙享）200頒2年比例為把5:5，2傲003年為敗6:4，以拔后另訂。捌 佰 阿般、個(gè)人所得拌稅：（除存癌款利息所得愛(ài)）2002年比例為5氨:5，20伴03為6:阿4，以后另哎訂挨 奧 挨扮、資源稅：耙海洋石油企昂業(yè)交納的歸安中央政府、班其它歸地方巴 柏 班襖、城建稅：哎鐵道部、銀斑行總行、保傲險(xiǎn)總公司集背中交納的歸巴中央政府、奧其它歸地方敗 懊 奧疤、印花稅：罷證券交易印柏花稅的罷94%氨歸中央、6搬%歸地方，版其它印花稅骯都?xì)w地方。皚十四、稅收傲制度層次柏：1、不同巴的要素構(gòu)成翱稅種；2、艾不同的稅種半構(gòu)成稅收制襖度、3、規(guī)跋范稅款征收斑程序的法律岸

15、法規(guī)。百十五、稅法胺層次鞍：稅法通則骯（立法精神稗）、各稅稅辦法（條例）懊（征稅辦法叭）、實(shí)施細(xì)挨則（詳細(xì)說(shuō)吧明和解釋）拔、具體規(guī)定捌（補(bǔ)充性規(guī)芭定）案十六、我國(guó)背是以壩間接稅和直凹接稅為雙主絆體耙的稅制結(jié)構(gòu)拔。間接稅占跋60%左右爸，直接稅占版25%左右拔十七、我國(guó)扒稅制改革分霸四階段佰：1、19奧78年以前愛(ài)：先多稅種捌多次征收的芭復(fù)合稅制，唉后改工商統(tǒng)佰一稅；2、辦1978年扳-1982巴年恢復(fù)多稅暗種征收體制八；3、19版83-19吧91年國(guó)營(yíng)唉企業(yè)利改稅懊；4、19爸92-19捌94年改革癌流轉(zhuǎn)稅（增愛(ài)值稅為主營(yíng)罷業(yè)稅、消費(fèi)艾稅并行）、壩改革企業(yè)所凹得稅（統(tǒng)一傲）、改革個(gè)安人所得稅（

16、艾統(tǒng)一）、對(duì)啊資源稅、特按別目的稅、阿財(cái)產(chǎn)稅、行伴為稅等作大板幅調(diào)整，開(kāi)阿征土地增值傲稅?？傊彀薅ìF(xiàn)行稅制艾的基礎(chǔ)。增值稅法拜一、增值稅埃的定義絆 從奧計(jì)稅原理而辦言盎，是對(duì)商品芭生產(chǎn)和流通叭中各環(huán)節(jié)的艾新增價(jià)值或鞍商品附加值唉進(jìn)行征稅。俺二、班征稅范圍胺 1案、銷售或進(jìn)鞍口（判斷標(biāo)敖準(zhǔn)：有報(bào)關(guān)靶手續(xù)）的貨扒物，指有形八動(dòng)產(chǎn)岸(注意：房哀產(chǎn)就不是)版，包括電力昂、氣體、和礙熱力。把 2半、提供加工哀(嚴(yán)格限制翱在熬委托方提供版原料及主要敖材料)、修瓣理修配勞務(wù)澳(使貨物恢疤復(fù)原狀和功柏能的業(yè)務(wù)。阿注意：是修傲理安動(dòng)產(chǎn)愛(ài)，不是改良半和制造拜不動(dòng)產(chǎn)唉)頒 3辦、特殊項(xiàng)目背。傲(客觀題)瓣 稗 巴

17、白、貨物期貨邦交VAT，在癌實(shí)物交割環(huán)捌節(jié)納稅。(凹非貨物期貨案(買賣合約礙)交營(yíng)業(yè)稅骯)白 皚 辦啊、銀行銷售佰金銀業(yè)務(wù)，礙交笆VAT。(佰銀行也交營(yíng)唉業(yè)稅！)凹 昂 班敗、典當(dāng)業(yè)的罷死當(dāng)銷售業(yè)傲務(wù)和寄售業(yè)礙代委托人銷伴售物品，交氨VAT。笆98年以后傲按4征收擺。案 絆 跋敖、集郵商品拜的生產(chǎn)、調(diào)拔拔以及柏郵政部門以伴外辦的單位個(gè)人扮銷售，交扮VAT。(斑郵局賣，則芭交營(yíng)業(yè)稅)俺 斑 巴4、特殊行霸為斑 拜 跋礙、視同銷售頒（各種題型埃都可能考到襖，熟練掌握扮）。骯 靶 絆 A、將拔貨物交付他矮人代銷把 暗 半 挨 絆兩種藹形式：襖a.挨支付手續(xù)費(fèi)唉方式板b.返還一岸定金額敗。岸頒一定要在

18、得跋到代銷清單芭后開(kāi)出VA拜T專用發(fā)票辦。板 扮 板 B、銷吧售代銷貨物癌 辦 熬 特拜例：收取手癌續(xù)費(fèi)方式雙阿重征稅：既扮對(duì)銷售額征哀VAT，又叭按案手續(xù)費(fèi)交營(yíng)傲業(yè)稅頒 擺 耙 埃C、設(shè)有兩澳個(gè)以上機(jī)構(gòu)并統(tǒng)一核算昂的納稅人，埃將貨物從一笆個(gè)機(jī)構(gòu)移送搬至其他機(jī)構(gòu)熬用于銷售（芭用于生產(chǎn)就熬不算）,矮但相關(guān)機(jī)構(gòu)靶設(shè)在同一縣扳(市)的除暗外。稗 哀 愛(ài) D、敖自產(chǎn)或委托哀加工的貨物懊：敗無(wú)論芭作何用途，絆一律視同銷版售絆 按 佰 E、般外購(gòu)的貨物熬：對(duì)外使用叭（包括投資傲、分配和無(wú)扮償贈(zèng)送）時(shí)暗，作銷售計(jì)骯算銷項(xiàng)；對(duì)暗內(nèi)使用（非挨應(yīng)稅項(xiàng)目、哎免稅項(xiàng)目和案福利等），哀作進(jìn)項(xiàng)稅額般轉(zhuǎn)出熬(請(qǐng)注意各挨章中

19、提到的矮所謂“非應(yīng)礙稅項(xiàng)目”拌；搬在VAT章澳中，指的是艾交營(yíng)業(yè)稅的板項(xiàng)目胺和在建工程皚；而在營(yíng)業(yè)柏稅章中，“癌非應(yīng)稅項(xiàng)目愛(ài)”就是指交佰VAT的項(xiàng)襖目。)昂 搬 背 挨Eg.購(gòu)進(jìn)岸貨物200扒萬(wàn)元，付V隘AT進(jìn)項(xiàng)3礙4萬(wàn)，其中拌50%作為壩投資，視同瓣銷售，可以凹抵扣VAT哀；50%用背于福利，進(jìn)柏項(xiàng)VAT要胺轉(zhuǎn)出。瓣 奧 艾佰、混合銷售埃：從事生產(chǎn)版批發(fā)零售的胺，視為銷售按貨物。唉(后面再說(shuō)柏)阿 絆 礙芭、兼營(yíng)非應(yīng)把稅勞務(wù)：不頒能準(zhǔn)確核算氨銷售額和非傲應(yīng)稅勞務(wù)的埃營(yíng)業(yè)額的，伴一律征收增靶值稅。胺(后面再說(shuō)安)挨 斑 5、其板他征免稅的伴有關(guān)規(guī)定襖(芭有變化！伴)暗 皚 絆 A、扒校辦企業(yè)生

20、拜產(chǎn)應(yīng)稅貨物白，凡用于本愛(ài)校教學(xué)、科把研方面的，拌經(jīng)審核，免氨VAT。版 矮 捌 B、扳一般納稅人盎銷售自開(kāi)發(fā)挨軟件產(chǎn)品敗，先愛(ài)按17%征凹，對(duì)實(shí)際稅翱負(fù)超3%的氨部分即征即哎退唉（NEW！艾！退稅款不按再規(guī)定時(shí)限骯和用途了）凹實(shí)際稅負(fù)即百實(shí)際繳納的懊增值稅額與罷其相對(duì)應(yīng)的般收入額之比邦計(jì)算。昂 叭 凹 敗 按 半算法：實(shí)納岸VAT年俺銷售收入懊-白3%，不一昂定是退14百%，因?yàn)榘繉?shí)熬納稅額不定佰 胺 捌 C、癌一般納稅人矮銷售自產(chǎn)的耙集成產(chǎn)品，艾2002.艾01.01擺-半2010.12.3暗1，先笆按17%征啊，對(duì)實(shí)際稅背負(fù)超過(guò)3%擺的部分即征百即退，用于罷研發(fā)產(chǎn)品和皚擴(kuò)大生產(chǎn)藹（這個(gè)有

21、時(shí)氨間限制和用靶途限制）案變化！矮 扮 啊 D、版經(jīng)營(yíng)融資租罷賃業(yè)務(wù)的單翱位柏 傲 霸 礙 a捌、未經(jīng)翱央行和百對(duì)外貿(mào)易合矮作部(即商芭務(wù)部)澳批準(zhǔn)的板（稅務(wù)不承板認(rèn)為融資租埃賃，按經(jīng)營(yíng)芭租租憑或銷搬售對(duì)待）板 襖 安 矮 癌 斑巴轉(zhuǎn)移所有權(quán)骯的，懊(出租方)懊要交搬VAT；隘 跋 般 霸 俺 芭般收回融資設(shè)板備的，交營(yíng)阿業(yè)稅。扳 辦 罷 按 懊 b阿經(jīng)中國(guó)人暗民銀行批準(zhǔn)扒的不交VA艾T 襖，（按金融扒業(yè)征營(yíng)業(yè)稅巴）百 敖 昂 E、百轉(zhuǎn)讓企業(yè)內(nèi)懊部產(chǎn)權(quán)涉及俺的應(yīng)稅貨物跋的轉(zhuǎn)讓，不挨征收增值稅扮。艾 暗 案 F、教靶材其它5、懊6、7、9條是新的，芭看兩遍吧，扳有點(diǎn)印象就昂行了。矮三、一般納俺稅

22、人唉 & 小規(guī)昂模納稅人的般認(rèn)定澳 1巴、從事批發(fā)扮零售的納稅爸人，年應(yīng)稅拜銷售額案180萬(wàn)，扳一律不認(rèn)定案為一般納稅埃人(硬指標(biāo)昂)隘 2佰、而生產(chǎn)性爸企業(yè)和提供挨勞務(wù)企業(yè)，艾或兼營(yíng)批發(fā)辦零售的，年罷銷售額辦啤酒扮-佰-傲-傲水笆-隘-芭-搬柴 油皚-哎-敖-捌汽 油爸 背 熬 1噸絆962升哎-拜988升-瓣-100拔0升俺-八1176升霸-13隘88升八七、計(jì)稅依叭據(jù)幾條特殊骯規(guī)定壩 板1、卷煙從瓣價(jià)定率計(jì)稅襖辦法依據(jù)為稗調(diào)撥價(jià)格或芭核定價(jià)格傲 氨 隘矮、調(diào)拔價(jià)由把國(guó)稅總局確艾定。哎 安 搬扳、核定價(jià)格壩由稅務(wù)機(jī)關(guān)絆按零售價(jià)的疤一定比例倒疤扣得到。芭 跋 唉 奧 埃 巴公式：核定矮價(jià)格該

23、卷柏?zé)煹氖袌?chǎng)零扮售價(jià)格八般（1倒扣扳比例35%扳）。啊 笆 氨吧、實(shí)際售價(jià)敖高于調(diào)撥價(jià)哎格和核定價(jià)傲格，按售價(jià)挨征稅；實(shí)際埃售價(jià)低于調(diào)背撥價(jià)格和核癌定價(jià)格的，稗按調(diào)撥價(jià)格啊OR核定價(jià)愛(ài)格（視為價(jià)瓣格偏低無(wú)正矮當(dāng)理由）。跋 叭 非標(biāo)愛(ài)準(zhǔn)條卷煙，埃先折算成標(biāo)板準(zhǔn)條，以其辦實(shí)際銷售收壩入計(jì)算確定擺折算成標(biāo)準(zhǔn)懊條卷煙后的哀實(shí)際銷售價(jià)板格，確定適愛(ài)用的的稅率佰。熬 2愛(ài)、納稅人通稗過(guò)自設(shè)非獨(dú)奧立核算門市稗部銷售的自阿產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)按品，應(yīng)當(dāng)按柏照門市部對(duì)挨外銷售額或壩者銷售數(shù)量班征收消費(fèi)稅耙。奧(絆如果銷售既壩有零售價(jià)，癌又有出廠價(jià)百，從高算。拔)捌 澳3、納稅人扒用于辦換取生產(chǎn)資佰料和消費(fèi)資艾料，投資入安

24、股和抵償債案務(wù)等方面的傲應(yīng)稅消費(fèi)品阿，應(yīng)當(dāng)以納叭稅人同類應(yīng)氨稅消費(fèi)品的暗最高銷售價(jià)案格巴作為計(jì)稅依耙據(jù)計(jì)算消費(fèi)扒稅。癌 氨 拌*班*非上述方巴面的（如：佰用于職工福辦利），按平柏均價(jià)傲八、外購(gòu)應(yīng)頒稅消費(fèi)品用礙于再生產(chǎn)已藹納稅款扣除愛(ài)安1.扣稅范辦圍：伴在11芭個(gè)稅目中，岸除酒及酒精埃、汽油、柴版油、小汽車柏外，其余七爸個(gè)稅目都有柏扣稅規(guī)定扳 澳扣稅只對(duì)般同一稅目。擺即購(gòu)入該稅案目的已稅商拔品，仍用于拜生產(chǎn)該稅目拜的商品，可昂以抵扣。如扒購(gòu)入該稅目拔的已稅商品昂，用于生產(chǎn)啊另一稅目的半商品，則不艾能扣稅。芭 哎 哀例：捌耙購(gòu)進(jìn)酒及酒霸精用于再生哎產(chǎn)，不允許矮扣減；鞍敖外購(gòu)輪胎生佰產(chǎn)的汽車，柏不許

25、扣減按氨2.扣稅計(jì)奧算：按當(dāng)期把生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)暗量扣除其已唉納消費(fèi)稅。襖 搬 耙區(qū)別：增值壩稅：購(gòu)入就拔能抵扣進(jìn)項(xiàng)斑稅，消費(fèi)稅耙：先購(gòu)入，跋領(lǐng)用時(shí)再扣挨減霸 般 公哀式一：疤 昂 叭當(dāng)期準(zhǔn)予扣頒除的外購(gòu)應(yīng)盎稅消費(fèi)品已哀納稅款當(dāng)爸期準(zhǔn)予扣除艾的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)頒按外購(gòu)應(yīng)稅消凹費(fèi)品適用稅叭率扒 皚 艾注：買價(jià)指礙購(gòu)貨發(fā)票上吧注明的銷售暗額埃(笆不含按VAT)鞍 板 斑公式二：芭 暗 安當(dāng)期準(zhǔn)予扣氨除的外購(gòu)應(yīng)擺稅消費(fèi)品買跋價(jià)期初庫(kù)般存的外購(gòu)應(yīng)斑稅消費(fèi)品的巴買價(jià)當(dāng)期罷購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅盎消費(fèi)品的買拔價(jià)期末庫(kù)擺存的外購(gòu)應(yīng)礙稅消費(fèi)品的伴買價(jià)半 扮 疤注：庫(kù)存以靶盤點(diǎn)數(shù)為準(zhǔn)藹。 盎 按 骯 皚 鞍 伴 藹 拜 罷 擺

26、3、納稅人疤用外購(gòu)的已半稅珠寶玉石鞍生產(chǎn)的改在啊零售環(huán)節(jié)征吧收消費(fèi)稅的絆金銀首飾(皚鑲嵌首飾霸)翱，在計(jì)稅時(shí)巴一律不得扣阿除外購(gòu)珠寶疤玉石的已納柏稅款。斑 背4、對(duì)自己靶不生產(chǎn)應(yīng)稅扳消費(fèi)品，而爸只是購(gòu)進(jìn)后拌再銷售應(yīng)稅稗消費(fèi)品的工靶業(yè)企業(yè)，只拔要一直都在背制造領(lǐng)域，襖應(yīng)當(dāng)征收消柏費(fèi)稅，同時(shí)暗允許扣除上埃述外購(gòu)應(yīng)稅扳消費(fèi)品的已班納稅款。伴 把5、允許扣班除已納稅款捌的應(yīng)稅消費(fèi)愛(ài)品只限于從拔工業(yè)企業(yè)購(gòu)般進(jìn)的應(yīng)稅消礙費(fèi)品，對(duì)從拔商業(yè)企業(yè)購(gòu)胺進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)皚品的已納稅壩款一律不得稗扣除。吧九、稅額減稗征：（掌握盎）低污染排爸放值的小轎八車越野車和拜小客車減征礙30%啊消費(fèi)稅。澳十、酒類關(guān)拔聯(lián)企業(yè)間關(guān)案聯(lián)交易

27、消費(fèi)按稅處理（新壩增內(nèi)容?。┌?1笆、關(guān)聯(lián)企業(yè)敖間不按市場(chǎng)愛(ài)價(jià)的進(jìn)行交奧易的，稅務(wù)拜機(jī)關(guān)可按這耙個(gè)順序來(lái)核邦定：懊 芭 骯奧、市場(chǎng)價(jià)皚 捌 霸、市場(chǎng)收入皚和利潤(rùn)水平靶 爸 熬靶、成本+費(fèi)俺用+利潤(rùn)礙 艾 矮耙、其它方法氨 2鞍、白酒的矮“擺品牌使用費(fèi)班”襖問(wèn)題：視同艾價(jià)外費(fèi)用，岸并入銷售額安中繳納消費(fèi)岸稅。案十一、自產(chǎn)敗自用應(yīng)稅消扳費(fèi)品皚 1骯、自產(chǎn)自用板的應(yīng)稅消費(fèi)跋品用于連續(xù)白生產(chǎn)應(yīng)稅消哀費(fèi)品，不納懊稅。柏 2啊、用于其他八方面一挨用于生產(chǎn)非斑應(yīng)稅消費(fèi)品白，只征消費(fèi)跋稅跋 拔3、用于其挨他方面一般如在建工程拜，管理部門阿、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞案務(wù)，以及用礙于饋贈(zèng)、贊辦助敖(霸廣告性質(zhì)的斑贊助費(fèi)

28、用在澳所得稅前可邦以列支，除擺了白酒廣告罷)伴、集資、廣胺告、樣品、絆職工福利、骯獎(jiǎng)勵(lì)等方面皚的應(yīng)稅消費(fèi)阿品胺耙視同銷售，于移送使用翱時(shí)納增值稅稗、消費(fèi)稅鞍。把 俺4、組成計(jì)懊稅價(jià)格傲 按自產(chǎn)自用的耙應(yīng)稅消費(fèi)品翱用于其他方罷面，應(yīng)納消辦費(fèi)稅，按照案納稅人當(dāng)月佰生產(chǎn)的同類稗消費(fèi)品的加凹權(quán)平均銷售岸價(jià)格計(jì)算納芭稅，但銷售氨價(jià)格明顯偏氨低又無(wú)正當(dāng)扳理由的和無(wú)敖銷售價(jià)格的八，不得列入癌加權(quán)平均計(jì)翱算；俺 敖 斑沒(méi)有同類消拌費(fèi)品銷售價(jià)八格的，按組唉成計(jì)稅價(jià)格隘計(jì)算納稅。拔 壩 把組成計(jì)稅價(jià)隘格疤(八成本利潤(rùn)白)(1佰消費(fèi)稅稅版率吧)芭。應(yīng)稅產(chǎn)品按成本利潤(rùn)率斑不用記。啊 伴對(duì)比：般VAT扳：視同銷售安貨物的銷售奧額確定順序邦：芭跋按當(dāng)月同類壩貨物的平均跋銷售價(jià)格確昂定懊般按納稅人最澳近時(shí)期同類凹貨物的平均絆銷售價(jià)格確罷定隘扳組成計(jì)稅價(jià)擺格成本岸笆(1扳成本利潤(rùn)爸率拌10%澳)