財(cái)經(jīng)法規(guī)貨幣資金(共15頁(yè))

1、PAGE 第二章 貨幣資金貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)(zchn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。一、庫(kù)存現(xiàn)金（一）庫(kù)存現(xiàn)金定義(dngy)是指通常(tngchng)存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納經(jīng)管的貨幣。（二）現(xiàn)金管理制度1.庫(kù)存現(xiàn)金使用范圍現(xiàn)金的使用范圍對(duì)個(gè)人的可用現(xiàn)金結(jié)算；對(duì)企業(yè)、單位在結(jié)算起點(diǎn)以下的，可以用現(xiàn)金結(jié)算，超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)（1000元）的應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)國(guó)務(wù)院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，單位可使用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有：（1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保

2、、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差(ch chi)人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星(ln xn)支出；（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除上述情況可以(ky)使用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付均應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算?！咎崾尽苛阈侵С鍪芙Y(jié)算起點(diǎn)1000元的限制，其他不受1000元結(jié)算起點(diǎn)的限制。比如出差人員隨身攜帶5000元現(xiàn)金。2. 現(xiàn)金的限額現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開(kāi)支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開(kāi)戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位35天日常零星開(kāi)支的需

3、要確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支的需要確定。3.現(xiàn)金收支的規(guī)定（三）庫(kù)存現(xiàn)金的賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)當(dāng)(yngdng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬和“現(xiàn)金(xinjn)日記賬”，分別進(jìn)行企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。借方登記現(xiàn)金的增加(zngji)，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額?，F(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，應(yīng)在“其他應(yīng)收款備用金”賬戶核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶核算，不得在“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶核算。【提示】備用金是指為了滿足

4、企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)和職工個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，而暫付給有關(guān)部門(mén)和人員使用的備用金。（四）現(xiàn)金的清查企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單。有溢余或短缺的應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準(zhǔn)后再作出最后的處理。1.現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無(wú)法查明的其他原因，計(jì)入管理費(fèi)用（關(guān)鍵點(diǎn)）；報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償）管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）（影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢【提示1】借方記入管理費(fèi)用，也稱為計(jì)入當(dāng)期損益，當(dāng)期損益是指的影響利

5、潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的內(nèi)容或項(xiàng)目，也就是說(shuō)只要影響到了凈利潤(rùn)均稱為影響或計(jì)入了當(dāng)期損益；所以(suy)當(dāng)期損益不是一個(gè)會(huì)計(jì)科目，而是當(dāng)期費(fèi)用或收益的概念。【提示2】待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目，期末無(wú)余額，不符合資產(chǎn)定義，不能列入資產(chǎn)負(fù)債表，如果到期末并沒(méi)有批準(zhǔn)(p zhn)則先進(jìn)行預(yù)處理，等批準(zhǔn)之后有差額再進(jìn)行調(diào)整?！咎崾?】借方(jifng)登記管理費(fèi)用，會(huì)減少企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額。2.現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入（關(guān)鍵點(diǎn)）。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位）營(yíng)業(yè)外

6、收入（無(wú)法查明原因的）（不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）【注意(zh y)】待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目年末無(wú)余額；若年終有未批準(zhǔn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧的資產(chǎn)，應(yīng)先根據(jù)查明的原因作出處理，并在報(bào)表附注(fzh)中進(jìn)行披露。【例題(lt)單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。（2005年）A.財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.管理費(fèi)用 C.營(yíng)業(yè)費(fèi)用 D.營(yíng)業(yè)外支出【答案】B【解析】企業(yè)現(xiàn)金清查中的現(xiàn)金短款，屬于無(wú)法查明的其他原因，計(jì)入管理費(fèi)用?！纠}單選題】企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進(jìn)一步核查，無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)該現(xiàn)金溢余正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。（20

7、04年）A.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目B.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目C.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目D.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目【答案】B【解析】屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入（關(guān)鍵點(diǎn)）?！纠}單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)（）。A.計(jì)入以前年度損益調(diào)整B.沖減管理費(fèi)用C.計(jì)入其他應(yīng)付款D.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入【答案】D【解析】無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。二、銀行存款（主要考核客觀題）（一）支付結(jié)算的基本知識(shí)（二）銀行存款的賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)當(dāng)

8、設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。企業(yè)可按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！鞠嚓P(guān)鏈接】每日終了，也應(yīng)當(dāng)(yngdng)在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出余額。（三）銀行存款的核對(duì)(h du)（重點(diǎn)）（2008年多選）1.“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與其(yq)開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“銀行對(duì)賬單”的余額核對(duì)相符，至少每月（關(guān)鍵點(diǎn)）核對(duì)一次。2.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如果沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。3.企業(yè)銀行存款賬

9、面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因除記賬錯(cuò)誤外，還因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額：企業(yè)賬上余額大）；二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額：銀行對(duì)賬單余額大）；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額：銀行對(duì)賬單余額大）；四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額：企業(yè)賬上余額大）?！九e例(j l)】甲公司2013年12月31日銀行存款日記賬的余額為5 400 000元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單(zhn dn

10、)的余額為8 300 000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)(qy)送存轉(zhuǎn)賬支票6 000 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（2）企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票4 500 000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購(gòu)貨款4 800 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。（4）銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)400 000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)日記賬余額5 400 000銀行對(duì)賬單余額8 300 000加：銀行已收企業(yè)未收4 800 000加：企業(yè)已收銀行未收

11、6 000 000減：銀行已付企業(yè)未付400 000減：企業(yè)已付銀行未付4 500 000調(diào)整后的余額9 800 000調(diào)整后的余額9 800 000【提示1】發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)，實(shí)際可以理解為兩種：一是企業(yè)入賬，銀行尚未入賬；二是銀行入賬，企業(yè)尚未入賬。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì)，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等，即使調(diào)節(jié)后相等也不一定沒(méi)有錯(cuò)誤?！咎崾?】針對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制鎖定，哪一方?jīng)]有記賬(j zhn)就在哪一方記錄增加或記錄減少?！咎崾?】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整(tiozhng)銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)（關(guān)鍵點(diǎn)）?！?/p>

12、提示4】銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額為企業(yè)可以實(shí)際(shj)動(dòng)用的銀行存款余額?！纠}多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有（）。（2008年）A.企業(yè)開(kāi)出支票，銀行尚未支付 B.企業(yè)收到支票尚未送存銀行，銀行尚未入賬C.銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知D.銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知【答案】AC【解析】選項(xiàng)A企業(yè)開(kāi)出支票的同時(shí)在賬簿上已經(jīng)記錄了一筆銀行存款的減少，而銀行尚未支付說(shuō)明銀行沒(méi)有記錄該筆銀行存款的減少；選項(xiàng)C銀行已經(jīng)記錄了銀行存款的增加，而企業(yè)尚未記錄這筆存款的增加；選項(xiàng)BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于

13、銀行對(duì)賬單的余額的情形?！纠}判斷題】企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（）（2007年）【答案】【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的依據(jù)?！纠}單擇題】甲公司2012年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單余額為664萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：甲公司已將12月28日收到的A公司賠款480萬(wàn)元登記入賬，但銀行尚未記賬。（企業(yè)大）甲公司的收款企業(yè)尚未將12月29日開(kāi)出的支票360萬(wàn)元送存銀行。（企業(yè)?。┘坠?n s)委托銀行代收C公司購(gòu)貨款384萬(wàn)

14、元，銀行已于12月30日收妥并登記(dngj)入賬，但甲公司尚未收到收款通知。（企業(yè)?。?2月份(yufn)甲公司發(fā)生借款利息32萬(wàn)元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。（企業(yè)大）調(diào)節(jié)后的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的金額為（）萬(wàn)元。A.432 B.664 C.784 D.480【答案】C項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額432銀行對(duì)賬單余額664加：銀行已收、企業(yè)未收款384加：企業(yè)已收、銀行未收款480減：銀行已付、企業(yè)未付款32減：企業(yè)已付、銀行未付款360調(diào)節(jié)后余額784調(diào)節(jié)后余額784 三、其他貨幣資金（主要考核客觀題）（一）其他貨幣資金包括的內(nèi)容其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金

15、、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等?！鞠嚓P(guān)鏈接1】企業(yè)的備用金通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)通過(guò)“備用金”科目核算，而非“其他貨幣資金”科目核算?！鞠嚓P(guān)鏈接2】企業(yè)收到的商業(yè)匯票通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”科目核算，而非“其他貨幣資金”科目核算?！鞠嚓P(guān)鏈接3】銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票屬于應(yīng)收票據(jù)的核算范圍，而不屬于其他貨幣資金的核算范圍。（二）其他貨幣資金核算設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，收到款項(xiàng)時(shí)，記借方；支付款項(xiàng)時(shí)，記貸方。有余額應(yīng)在借方。其他貨幣資金減少增加基本(jbn)賬務(wù)處理收到時(shí)：借：其他(qt)貨幣資金貸：

16、銀行存款等支付(zhf)時(shí)：借：資產(chǎn)貸：其他貨幣資金1.銀行匯票存款。銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金?！咎崾?】收款人可以將銀行匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給被背書(shū)人?！咎崾?】購(gòu)買貨物企業(yè)（關(guān)鍵點(diǎn)）使用銀行匯票的步驟： 第一步驟：取得銀行匯票 借：其他貨幣資金銀行匯票（關(guān)鍵點(diǎn)） 貸：銀行存款第二步驟：持銀行匯票購(gòu)貨借：材料采購(gòu)或原材料、庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金銀行匯

17、票（關(guān)鍵點(diǎn)）第三步驟：采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)：借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票銷售(xioshu)企業(yè)（關(guān)鍵點(diǎn)）收到銀行匯票：借：銀行存款（關(guān)鍵點(diǎn)） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(shur)/其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.銀行本票存款。銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可使用(shyng)銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金?！咎崾?】銀行本票分為不定額本票和定額本票；銀行匯票不存在定額與非定額之分；【提示2】收款人可以將銀行本票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給被背書(shū)

18、人?！咎崾?】購(gòu)買貨物企業(yè)（關(guān)鍵點(diǎn)）使用銀行本票的兩個(gè)步驟，與銀行匯票相同，銷售企業(yè)收到銀行匯票與銀行本票的處理相同。3.信用卡存款。信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。信用卡是銀行卡的一種?！咎崾尽糠苍谥袊?guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶的單位可申請(qǐng)單位卡。單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。持卡人可持信用卡在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)，但單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。4.信用證保證金存款。信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。企業(yè)向

19、銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、信用證申請(qǐng)人承諾書(shū)和購(gòu)銷合同?！咎崾尽咳绻嬖谖从猛甑男庞米C保證金存款余額，則可以將余額轉(zhuǎn)回開(kāi)戶銀行。借：銀行存款貸：其他貨幣資金信用證保證金5.存出投資款企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記“其他貨幣資金存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目；購(gòu)買股票、債券時(shí)，借記“交易性金融資產(chǎn)”等科目，貸記“其他貨幣資金存出投資款”科目。【提示(tsh)】如果企業(yè)(qy)購(gòu)買股票作為交易性金融資產(chǎn)，委托某證券公司購(gòu)買的，則通過(guò)其他貨幣資金科目核算；如果題目中提及直接支付銀行存款購(gòu)入，則使用銀行存款科目。【例題(lt)案例題】2012年1月2

20、0日，甲公司委托某證劵公司（關(guān)鍵點(diǎn)）從上海證劵交易所購(gòu)入A上市公司股票100 000股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購(gòu)買日的公允價(jià)值為1000 000元。甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：向證券公司劃出資金時(shí)：借：其他貨幣資金存出投資款 100貸：銀行存款 100購(gòu)買股票時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)成本 100貸：其他貨幣資金存出投資款 100【例題案例題】2012年1月20日，甲公司通過(guò)支付銀行存款500萬(wàn)元取得A公司5%的股權(quán)，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn)成本 500貸：銀行存款 5006.外埠存款（2011年單選）。外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨

21、時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。該賬戶的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶，除了采購(gòu)人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開(kāi)立采購(gòu)專用賬戶時(shí):借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款收到采購(gòu)人員轉(zhuǎn)來(lái)的供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)：借：材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金外埠存款采購(gòu)?fù)戤吺栈?shu hu)剩余款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：其他(qt)貨幣資金外埠(wib)存款為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目。【例題單選題】企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶，編制該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)當(dāng)（

22、）。（2011年）A.借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目B.借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目C.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目D.借記“材料采購(gòu)”科目，貸記“其他貨幣資金”科目【答案】B【解析】企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)其他貨幣資金科目核算。【例題多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有（）。（2010年）A.企業(yè)持有的3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資B.企業(yè)為購(gòu)買股票向證券公司劃出的資金C.企業(yè)匯往外地建立臨時(shí)采購(gòu)專戶的資金D.企業(yè)向銀行申請(qǐng)銀行本票時(shí)撥付的資金【答案】BCD【例題單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于銀行存款業(yè)務(wù)的表述中正確的是（）。（2012年）A.企業(yè)單位信用卡存款賬戶可以存取現(xiàn)金B(yǎng).企業(yè)信用保證金存款余額不可以轉(zhuǎn)存其開(kāi)戶行結(jié)算戶存款C.企業(yè)銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓D.企業(yè)外埠存款除采購(gòu)人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算【答案】D【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)單位信用卡存款賬戶不可以交存現(xiàn)金；選項(xiàng)B，企業(yè)信用證保證金存款余額可以轉(zhuǎn)存其開(kāi)戶行結(jié)算行存款；選項(xiàng)C，企業(yè)銀行匯票存款的收款人可以將其收到的銀行匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓，但是帶現(xiàn)金字樣的銀行匯票不可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。【例題(lt)單選題】下列(xi