第9章財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代企業(yè)管理ppt課件

1、 第9章 企業(yè)財(cái)務(wù)管理學(xué)習(xí)目的：1.熟習(xí)財(cái)務(wù)管理的概念和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目的和內(nèi)容；2.掌握資金的籌集及資本構(gòu)造的優(yōu)化等內(nèi)容；3.掌握固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法；4.掌握本錢(qián)管理和利潤(rùn)分配管理等內(nèi)容；5.掌握運(yùn)用企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析企業(yè)營(yíng)運(yùn)才干的分析技藝。第一節(jié) 財(cái)務(wù)管理概述一、財(cái)務(wù)管理的概念企業(yè)財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)消費(fèi)過(guò)程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是合理組織資金活動(dòng)，處置財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理任務(wù)，是企業(yè)管理的重要組成部分。二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目的及內(nèi)容1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目的 (1)利潤(rùn)最大化：以利潤(rùn)最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目的，有利于企業(yè)加強(qiáng)管理，添加利潤(rùn)。 (2)資本利潤(rùn)率最大化或每股利

2、潤(rùn)最大化 (3)企業(yè)價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程總是與一定的財(cái)務(wù)活動(dòng)相聯(lián)絡(luò)的，企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的方式是經(jīng)過(guò)一定的財(cái)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容來(lái)實(shí)現(xiàn)的。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的根本內(nèi)容主要包括資金的籌集、運(yùn)用、耗費(fèi)、收回及利潤(rùn)分配等一系列行為。其中資金的運(yùn)用、耗費(fèi)和收回可統(tǒng)稱(chēng)為投資。三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要環(huán)節(jié)1財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是指根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料，充分思索企業(yè)的現(xiàn)實(shí)條件和要求，從而對(duì)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果做出科學(xué)預(yù)測(cè)的過(guò)程。2財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)決策是指在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的根底上，對(duì)已提出的多個(gè)方案進(jìn)展定性和定量的分析，經(jīng)過(guò)科學(xué)的、經(jīng)濟(jì)的論證，做出正確分析結(jié)論，從而選擇最正確方案。3財(cái)務(wù)方案財(cái)務(wù)

3、方案是財(cái)務(wù)決策所確定的運(yùn)營(yíng)目的的系統(tǒng)化、詳細(xì)化和數(shù)量化，是落實(shí)財(cái)務(wù)目的和措施、控制財(cái)務(wù)活動(dòng)、分析消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)效果的根據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)方案主要包括：資金籌措方案、固定資產(chǎn)投資方案及折舊方案、流動(dòng)資產(chǎn)占用周轉(zhuǎn)方案、本錢(qián)費(fèi)用方案、收入和利潤(rùn)分配方案等。4財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)控制是指在企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，以方案義務(wù)和各項(xiàng)定額為根據(jù)，對(duì)資金的收入、支出、占用、耗費(fèi)等進(jìn)展仔細(xì)的計(jì)算和審核，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)方案目的。實(shí)施財(cái)務(wù)控制要做好以下任務(wù)：(1)制定規(guī)范。(2)執(zhí)行規(guī)范。 (3)確定差別。(4)消除不利的差別。(5)考核和獎(jiǎng)懲。5財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析是指以核算資料為主要根據(jù)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)展調(diào)查研討，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)方

4、案的完成情況，分析影響要素，發(fā)掘企業(yè)潛力，提出改良措施。財(cái)務(wù)分析的普通程序是：進(jìn)展對(duì)比，做出評(píng)價(jià)；要素分析，抓住關(guān)鍵；擬定措施，改良任務(wù)。四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境1.法律環(huán)境：指企業(yè)和外部發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系時(shí)所應(yīng)遵照的法律規(guī)范和法律準(zhǔn)那么。2.經(jīng)濟(jì)環(huán)境：主要包括經(jīng)濟(jì)開(kāi)展情況、金融環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境。 五、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理新觀念1競(jìng)爭(zhēng)觀念2經(jīng)濟(jì)效益觀念3資金時(shí)間價(jià)值觀4財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念5全員理財(cái)觀念6. 時(shí)機(jī)本錢(qián)觀念7. 邊沿分析觀念8. 財(cái)務(wù)公關(guān)觀念等。第二節(jié)資金的籌集及資本構(gòu)造的優(yōu)化一、資金籌集概述1企業(yè)籌資的含義企業(yè)籌資是指企業(yè)根據(jù)其消費(fèi)運(yùn)營(yíng)、對(duì)外投資及調(diào)整資金構(gòu)造等活動(dòng)需求，經(jīng)過(guò)一定籌資渠道和適當(dāng)?shù)幕I資方

5、式獲取及占用所需資金的一種行為2企業(yè)籌資的分類(lèi)1按資金運(yùn)用期限的長(zhǎng)短分為：短期資金與長(zhǎng)期資金；2按資金的來(lái)源渠道不同分為：一切者權(quán)益和負(fù)債。 3.企業(yè)籌資渠道籌資渠道是指客觀存在的籌措資金的來(lái)源方向與通道。我國(guó)企業(yè)目前籌資渠道主要包括：國(guó)家財(cái)政資金；銀行信貸資金；非銀行金融機(jī)構(gòu)資金；向銀行借款；利用商業(yè)信譽(yù)；發(fā)行公司債券；融資租賃。4.企業(yè)籌資的根本原那么1合理確定籌資數(shù)量；2確?；I資及時(shí)供應(yīng)；3力求降低籌資本錢(qián)；4努力控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；5保證籌資來(lái)源合理合法。5.籌資組合1短期資金與長(zhǎng)期資金組合。短期資金主要投資于現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、資料采購(gòu)、工資發(fā)放和稅金支付等工程。長(zhǎng)期資金主要用于新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和市

6、場(chǎng)推行、消費(fèi)規(guī)模的擴(kuò)展、固定資產(chǎn)更新改造及進(jìn)展長(zhǎng)期投資等。2權(quán)益資金與債務(wù)資金的組合。權(quán)益資金普通由資本金、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)組成；債務(wù)資金又稱(chēng)為借入資金，是企業(yè)依法獲得、依約運(yùn)用、按期歸還本息的資金。3內(nèi)部籌資與外部籌資組合。 二、權(quán)益資金的籌集1吸收直接投資吸收直接投資是指企業(yè)按照共同運(yùn)營(yíng)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享利潤(rùn)的原那么直接吸收國(guó)家、法人、個(gè)人、外商投入資金的一種籌資方式。出資方式可以是現(xiàn)金出資、實(shí)物出資，也可以是工業(yè)產(chǎn)權(quán)出資、土地運(yùn)用權(quán)出資等。吸收直接投資應(yīng)遵照的程序是：確定出資數(shù)量、尋覓投資單位、協(xié)商投資事項(xiàng)、簽署投資協(xié)議、共享投資利潤(rùn)等。2發(fā)行普通股普通股的概念普通股是股

7、份發(fā)行的無(wú)特別權(quán)益的股份，是最根本的股份，是作為股東向公司承當(dāng)責(zé)任和享用相應(yīng)權(quán)益的股份。普通股的根本特征沒(méi)有到期期限，不能直接納回股本；股利具有不確定性；它是權(quán)益性證券。 3發(fā)行優(yōu)先股優(yōu)先股的概念：優(yōu)先股是具有某種優(yōu)先權(quán)的股票，是股東權(quán)益的組成部分，具有債券與股票的雙重特性。特征：具有一定的優(yōu)先權(quán)；股息預(yù)先確定，從公司稅后利潤(rùn)中支付；沒(méi)有到期期限；沒(méi)有參與公司運(yùn)營(yíng)管理權(quán)限。三、負(fù)債資金的籌集1借款(1)借款的概念和種類(lèi)借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各類(lèi)款項(xiàng)。企業(yè)借款按不同的分類(lèi)規(guī)范，可分為以下類(lèi)別：按借款占用期限的不同而分為短期借款、中期借款和長(zhǎng)期借款。按借款人提供保證的方式可分為信譽(yù)

8、借款、保證借款、抵押借款、質(zhì)押借款和票據(jù)貼現(xiàn)。(2)借款的期限和利率借款期限是指借款人在借款合同中簽署的從借款日起至還款日止的時(shí)間。借款期限最長(zhǎng)普通不超越10年，票據(jù)貼現(xiàn)的貼現(xiàn)期限最長(zhǎng)不得超越6個(gè)月，貼現(xiàn)期限是指從貼現(xiàn)之日起至票據(jù)到期日止。利率是指借款在一個(gè)計(jì)息期應(yīng)付利息與借款本金的比率，應(yīng)在借款合同中載明。(3)對(duì)借款人的限制條件不得在貸款人同一轄區(qū)內(nèi)的兩個(gè)或兩個(gè)以上同級(jí)分支機(jī)構(gòu)獲得借款。不得提供虛偽的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等。不能用貸款從事股本權(quán)益性投資。不能用貸款從事有價(jià)證券、期貨等方面的運(yùn)營(yíng)行為。除依法獲得運(yùn)營(yíng)房地產(chǎn)資歷的借款人以外，不能用貸款運(yùn)營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)。不得套取貸款用于借貸牟取非法收

9、入。不得違反國(guó)家外匯管理規(guī)定運(yùn)用外幣貸款。不能采取欺詐手段騙取借款。2商業(yè)信譽(yù)(1)商業(yè)信譽(yù)是指商品買(mǎi)賣(mài)中由于延期付款或預(yù)收貨款(延期交貨)而構(gòu)成的債務(wù)債務(wù)關(guān)系，是企業(yè)間的一種直接信譽(yù)行為，實(shí)踐上構(gòu)成一種變相資金占用行為。(2)商業(yè)信譽(yù)的方式：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款3發(fā)行公司債券(1)公司債券是指企業(yè)按照法定程序發(fā)行，商定在一定限期內(nèi)還本付息的有價(jià)證券。(2)公司債券的特征：有確定的限期，到期必需歸還本金；公司債券的利息在發(fā)行時(shí)就預(yù)先確定，并保證按期支付利息；資金本錢(qián)較低，其利率通常低于普通股及優(yōu)先股的股息；公司債券具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。(3)公司債券的歸還：到期一次歸還、分批歸還、發(fā)行新債

10、券換回老債券、轉(zhuǎn)換為股票或股權(quán)等。 4融資租賃與運(yùn)營(yíng)租賃 (1)融資租賃：也稱(chēng)為籌資租賃、資本租賃等，它是以融資為主要的租賃方式。承租人按照租賃合同在資產(chǎn)壽命的大部分時(shí)間內(nèi)可以運(yùn)用資產(chǎn)，出租人收取租金，但不提供維護(hù)、保養(yǎng)等效力，承租人在租賃期內(nèi)對(duì)資產(chǎn)擁有實(shí)踐控制權(quán)，并按企業(yè)財(cái)務(wù)制度提取折舊，租賃期滿后，租賃物通常歸承租人一切。(2)運(yùn)營(yíng)租賃：也稱(chēng)營(yíng)業(yè)性租賃，是指以不轉(zhuǎn)讓租賃財(cái)富一切權(quán)為前提的中短期租賃。 四、資金本錢(qián)及資本構(gòu)造的優(yōu)化1.資金本錢(qián)的概念資金本錢(qián)就是為獲得和運(yùn)用資金所付出的代價(jià)。資金本錢(qián)包括籌資費(fèi)用和運(yùn)用費(fèi)用兩部分?；I資費(fèi)用是指企業(yè)在籌資過(guò)程中為獲得資金而付出的費(fèi)用，如向銀行借款時(shí)

11、支付的手續(xù)費(fèi)、因發(fā)行股票債券等而支付的發(fā)行費(fèi)用等。運(yùn)用費(fèi)用是指企業(yè)在消費(fèi)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中因運(yùn)用資金而支付的費(fèi)用，如向股東支付的股利、向銀行支付的利息、向債券持有者支付的利息等。2.資金本錢(qián)的計(jì)算資金本錢(qián)的計(jì)算普通是經(jīng)過(guò)計(jì)算資金本錢(qián)率進(jìn)展的，其根本計(jì)算公式如下： 或=或式中：K表示資金本錢(qián)；D表示運(yùn)用費(fèi)用；P表示籌資總額；F表示籌資費(fèi)用；f表示籌資費(fèi)用率，即籌資費(fèi)用與籌資總額的比率。第三節(jié) 投資管理一、企業(yè)投資概述投資通常是指投放財(cái)力于一定對(duì)象，以期望在未來(lái)獲取收益的經(jīng)濟(jì)行為。 1投資的分類(lèi)(1)按投資回收時(shí)間的長(zhǎng)短，投資可以分為短期投資和長(zhǎng)期投資兩大類(lèi)。(2)按投資與企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)的關(guān)系，可分為直接投

12、資與間接投資兩大類(lèi)。(3)按投資發(fā)生作用的地點(diǎn)可分為企業(yè)內(nèi)部投資和企業(yè)外部投資。(4)根據(jù)投資在企業(yè)再消費(fèi)過(guò)程中的作用，可分為初創(chuàng)投資和后續(xù)投資。 2企業(yè)投資管理的原那么 (1)仔細(xì)進(jìn)展市場(chǎng)調(diào)查，及時(shí)捕捉投資時(shí)機(jī)，科學(xué)分析影響要素和開(kāi)展趨勢(shì)。(2)建立科學(xué)的投資決策程序，仔細(xì)進(jìn)展投資工程的能夠性研討，使工程到達(dá)技術(shù)上先進(jìn)，經(jīng)濟(jì)上合理，實(shí)施上能夠。(3)進(jìn)展投資市場(chǎng)調(diào)查及財(cái)務(wù)公關(guān)活動(dòng)，保證及時(shí)足額籌措到工程建立所需求的資金。(4)仔細(xì)分析風(fēng)險(xiǎn)和收益的關(guān)系，采取有效措施，努力降低風(fēng)險(xiǎn)，并保證工程的收益程度。二、投資組合企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)在企業(yè)投資總額中所占的比重稱(chēng)為投資組合。1投資組合的影

13、響要素(1)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬。(2)行業(yè)性質(zhì)。(3)運(yùn)營(yíng)規(guī)模。(4)利息的影響。 2投資組合戰(zhàn)略(1)適中的資產(chǎn)組合：是指企業(yè)為防不測(cè)而在保證正常的根底上適當(dāng)?shù)赜幸欢ǖ谋ｋU(xiǎn)貯藏量。(2)保守的資產(chǎn)組合：是指在方案流動(dòng)資產(chǎn)需求數(shù)量時(shí)，在正常需求量和正常保險(xiǎn)貯藏量的根底上，再加一部分額外的貯藏量，由此而降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)組合戰(zhàn)略。(3)冒險(xiǎn)的資產(chǎn)組合：是指企業(yè)在方案流動(dòng)資產(chǎn)需求數(shù)量時(shí)，只安排正常消費(fèi)運(yùn)營(yíng)需求量，而安排很少或不安排保險(xiǎn)貯藏，以此來(lái)提高企業(yè)投資收益率的資產(chǎn)組合戰(zhàn)略。 三、流動(dòng)資產(chǎn)投資管理1.流動(dòng)資產(chǎn)概述流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)可以在一年或超越一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、應(yīng)

14、收和預(yù)付款項(xiàng)及可變現(xiàn)的存貨資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)是流動(dòng)性大、周轉(zhuǎn)期短，并不斷改動(dòng)其形狀。它是一次性耗費(fèi)和轉(zhuǎn)移價(jià)值，一次性收回補(bǔ)償，并隨著資金的周轉(zhuǎn)循環(huán)不斷改動(dòng)其價(jià)值。2.現(xiàn)金管理1錢(qián)賬分管，會(huì)計(jì)、出納分開(kāi)2建立現(xiàn)金交接手續(xù)，堅(jiān)持查庫(kù)制度3遵守現(xiàn)金的運(yùn)用規(guī)定4遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額5嚴(yán)厲現(xiàn)金存取手續(xù)，不得坐支現(xiàn)金3.貨幣資金最正確持有量確實(shí)定利用存貨經(jīng)濟(jì)訂貨批量的方式進(jìn)展計(jì)算，求總本錢(qián)最低時(shí)的貨幣資金持有量。 (1)持有本錢(qián)，指持有貨幣資金而損失的利息收入或因借款而支付的利息，這種損失又稱(chēng)為時(shí)機(jī)本錢(qián)。 (2)轉(zhuǎn)換本錢(qián)，指用有價(jià)證券等資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成貨幣資金而發(fā)生的固定本錢(qián)，普通它與轉(zhuǎn)換的次數(shù)成正比。企業(yè)持有的

15、貨幣資金數(shù)量大，那么損失或支付的利息多，即持有本錢(qián)高，但轉(zhuǎn)換的次數(shù)少，轉(zhuǎn)換本錢(qián)可以降低。兩種本錢(qián)的變動(dòng)此長(zhǎng)彼消。4.應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而應(yīng)收回的款項(xiàng)，它可以擴(kuò)展銷(xiāo)售，組織貨源；擴(kuò)展市場(chǎng)份額，開(kāi)辟新市場(chǎng)；減少積壓，降低本錢(qián)。商業(yè)信譽(yù)的管理戰(zhàn)略。加強(qiáng)信譽(yù)調(diào)查，掌握信譽(yù)條件。信譽(yù)方式及信譽(yù)期間確實(shí)定。加強(qiáng)催收，監(jiān)視應(yīng)收賬款回籠。 5.存貨管理1存貨是指企業(yè)在日常消費(fèi)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中為消費(fèi)和銷(xiāo)售而貯藏的物資。進(jìn)展存貨管理的目的，就是要盡力控制存貨程度、降低存貨本錢(qián)，在存貨本錢(qián)與存貨效益之間進(jìn)展權(quán)衡，到達(dá)兩者的最正確結(jié)合。2存貨本錢(qián)。存貨本錢(qián)包括獲得本錢(qián)、存儲(chǔ)本錢(qián)和缺貨本錢(qián)三種。

16、3存貨的日?？刂?。決議進(jìn)貨工程、選擇供應(yīng)單位、決議進(jìn)貨時(shí)間和決議進(jìn)貨批量。四、長(zhǎng)期資產(chǎn)管理長(zhǎng)期資產(chǎn)也稱(chēng)非流動(dòng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、對(duì)外投資、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。1.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指運(yùn)用期限在一年以上，單位價(jià)值量在一定規(guī)范以上，并且在運(yùn)用過(guò)程中能堅(jiān)持其原來(lái)物質(zhì)形狀的資產(chǎn)。(1)固定資產(chǎn)的特點(diǎn)：運(yùn)用時(shí)間較長(zhǎng)；價(jià)值雙重存在；價(jià)值補(bǔ)償和實(shí)物更新時(shí)間不一致。2現(xiàn)行制度對(duì)固定資產(chǎn)是按其經(jīng)濟(jì)用途和運(yùn)用情況進(jìn)展綜合分類(lèi)的。(3)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：按歷史本錢(qián)計(jì)價(jià)；按重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)；按凈值計(jì)價(jià)。 2.固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在運(yùn)用過(guò)程中逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到費(fèi)用中去的那部分價(jià)值。固定資產(chǎn)折舊方

17、法：平均年限法；任務(wù)量法；加速折舊法；雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、余額遞減法等。3.固定資產(chǎn)的日常管理1實(shí)行固定資產(chǎn)的歸口級(jí)管理。2健全固定資產(chǎn)核算記錄。3按財(cái)務(wù)制度規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。4合理安排固定資產(chǎn)的修繕。5科學(xué)地進(jìn)展固定資產(chǎn)的更新。6定期考核固定資產(chǎn)的運(yùn)用效果。4.無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的投資管理1無(wú)形資產(chǎn)管理。無(wú)形資產(chǎn)是指沒(méi)有實(shí)物形狀的資產(chǎn)。主要包括：專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地運(yùn)用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)和商譽(yù)等。2其他長(zhǎng)期資產(chǎn)管理。主要包括：興辦費(fèi)、運(yùn)營(yíng)租賃租入固定資產(chǎn)改良支出和其他遞延資產(chǎn)。第四節(jié) 損益管理一、本錢(qián)管理1本錢(qián)、費(fèi)用的概念及其關(guān)系本錢(qián)，也稱(chēng)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)本錢(qián)，是指產(chǎn)品(包括勞務(wù)

18、)在消費(fèi)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中直接耗費(fèi)的各種價(jià)值的貨幣支出量的總和。費(fèi)用是企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)。企業(yè)開(kāi)展消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的原資料、工資、公司經(jīng)費(fèi)等耗費(fèi)，普通稱(chēng)為費(fèi)用。本錢(qián)和費(fèi)用的關(guān)系：企業(yè)的費(fèi)用和本錢(qián)既有區(qū)別，又有聯(lián)絡(luò)。 2產(chǎn)品本錢(qián)的作用1產(chǎn)品本錢(qián)是產(chǎn)品耗費(fèi)的補(bǔ)償尺度。2產(chǎn)品本錢(qián)是加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)管理的重要杠桿。3產(chǎn)品本錢(qián)是企業(yè)進(jìn)展運(yùn)營(yíng)決策的重要要素。4產(chǎn)品本錢(qián)是制定產(chǎn)品價(jià)錢(qián)的重要根據(jù)。3.制造本錢(qián)法1制造本錢(qián)法是指企業(yè)只核算其所消費(fèi)的商品或勞務(wù)的消費(fèi)本錢(qián)，然后分配產(chǎn)品本錢(qián)的一種方法。2制造本錢(qián)是企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中實(shí)踐耗費(fèi)的工藝直接資料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用。3期間費(fèi)用。期間費(fèi)用是發(fā)生在各個(gè)消

19、費(fèi)運(yùn)營(yíng)期間，應(yīng)由該期損益直接承當(dāng)?shù)母鞣N費(fèi)用。包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等。 4.本錢(qián)管理的要求1正確處置本錢(qián)與產(chǎn)量、質(zhì)量之間的關(guān)系。2正確劃分多種費(fèi)用支出的界限，保證本錢(qián)及各種費(fèi)用計(jì)算的準(zhǔn)確性。3建立規(guī)范本錢(qián)制度。4加強(qiáng)本錢(qián)管理的各項(xiàng)根底任務(wù)。5實(shí)施本錢(qián)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理本錢(qián)管理任務(wù)中的薄弱環(huán)節(jié)。二、營(yíng)業(yè)收入管理1.營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)在消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，由于銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)所獲得的收入，是企業(yè)一定時(shí)期消費(fèi)運(yùn)營(yíng)成果的貨幣表現(xiàn)。2.營(yíng)業(yè)收入確實(shí)認(rèn)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入確實(shí)認(rèn)是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原那么來(lái)確定的，一是物權(quán)的轉(zhuǎn)移，二是收到貨款或獲得索取貨款的憑據(jù)，必需同時(shí)具備這兩個(gè)條件才干確以為銷(xiāo)售

20、實(shí)現(xiàn)。 3.營(yíng)業(yè)收入的管理1營(yíng)業(yè)收入方案。包括根本業(yè)務(wù)收入(產(chǎn)品、商品銷(xiāo)售收入)方案和其他業(yè)務(wù)收入方案，它是編制利潤(rùn)方案的根底。2營(yíng)業(yè)收入的日常管理。及時(shí)簽署銷(xiāo)售合同，并按合同組織消費(fèi)活動(dòng)；加強(qiáng)產(chǎn)品(商品)的保管，及時(shí)組織發(fā)運(yùn)，經(jīng)常檢查合同的執(zhí)行情況；做好結(jié)算任務(wù)，及時(shí)回收貨款，加速資金周轉(zhuǎn)；搞好售后效力，及時(shí)反響市場(chǎng)信息，努力提高企業(yè)信譽(yù)，加強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)才干；及時(shí)進(jìn)展?fàn)I業(yè)收入的分析、考核、評(píng)價(jià)任務(wù)。三、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配管理1利潤(rùn)及其構(gòu)成(1)利潤(rùn)。利潤(rùn)是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)成果的最終表達(dá)，在數(shù)額上表現(xiàn)為各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。(2)利潤(rùn)總額。利潤(rùn)總額是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)盈虧的總額，正

21、數(shù)表示企業(yè)贏利，負(fù)數(shù)表示企業(yè)虧損。利潤(rùn)總額銷(xiāo)售利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出2添加利潤(rùn)的途徑(1)添加產(chǎn)量，提高質(zhì)量，不斷擴(kuò)展銷(xiāo)售。(2)節(jié)約開(kāi)支，降低本錢(qián)。(3)合理運(yùn)用資金，加速資金周轉(zhuǎn)。3利潤(rùn)分配 (1)企業(yè)一致依法交納所得稅。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率應(yīng)納稅所得額利潤(rùn)總額稅收調(diào)整工程金額(2)稅后利潤(rùn)的分配順序：處置被沒(méi)收的財(cái)富損失；支付由違反稅法而補(bǔ)交的滯納金和罰款；彌補(bǔ)以前年度虧損；提取法定盈余公積金、公益金，向投資者分配利潤(rùn)。 第五節(jié) 財(cái)務(wù)分析一、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表1.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是從總體上概括反映企業(yè)在一定期間全部資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益的會(huì)計(jì)報(bào)表。它反映企業(yè)在特定日

22、期的財(cái)務(wù)情況，因此可稱(chēng)為企業(yè)財(cái)務(wù)情況表。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益這一會(huì)計(jì)根本等式編制的 。2.損益表?yè)p益表，也叫利潤(rùn)表，是用來(lái)反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的運(yùn)營(yíng)成果及其分配情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)“利潤(rùn)=收入-費(fèi)用這一會(huì)計(jì)等式為根據(jù)編制而成的。3.現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)從事運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生影響的會(huì)計(jì)報(bào)表。主要內(nèi)容：運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響等。二、償債才干分析企業(yè)償債的才干，它是指企業(yè)歸還全部到期債務(wù)的現(xiàn)金保證程度。1短期償債才干分析。流動(dòng)比率。它用于表示流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之間關(guān)系的比率，等于或大于2：1比較適宜，。速動(dòng)比率。速動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金，短期有價(jià)證券和應(yīng)收款項(xiàng)凈額。速動(dòng)比率是速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。速動(dòng)比率應(yīng)該等于或大于1?，F(xiàn)金比率是現(xiàn)金與短期有價(jià)證券之和與流動(dòng)負(fù)債的比率。 2長(zhǎng)期償債才干分析 (1)負(fù)債比率。是企業(yè)的全部負(fù)債總額與全部資產(chǎn)總額的比率。(2)一切者權(quán)益比率。是指企業(yè)的一切者權(quán)益與全部資產(chǎn)總額的比率。(3)固定比率。是企業(yè)的固定資產(chǎn)凈值與一切者權(quán)益的比率。(4)固定長(zhǎng)