建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制有效性探討

1、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制有效性探討摘要：市政建筑施工關(guān)系到市民的出行和生活，在社會主義現(xiàn)代化建設(shè)中發(fā)揮著重要的作用。隨著城市化進程的不斷推進，城市市政工程建設(shè)的規(guī)模和數(shù)量正在不斷擴大，市政工程具有作業(yè)環(huán)境復雜性和施工方法多樣性等特點，為進一步提升市政建筑施工水平和質(zhì)量，提升施工效率，提升施工安全水平，需要重視加強建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制，進而優(yōu)化施工管理流程和體系，為打造高質(zhì)量的市政工程提供保障。與此同時，建筑行業(yè)面臨較大的競爭壓力也要求其需要重視內(nèi)部控制。近年來，我國不斷加大對建筑行業(yè)的調(diào)控力度，導致建筑施工成本上升，也在一定程度上增加了市政施工企業(yè)的經(jīng)營壓力，建筑企業(yè)要在激烈的市場競爭中獲取優(yōu)勢，

2、需要重視加強內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是實現(xiàn)建筑施工企業(yè)有序、規(guī)范、高效施工的保障，通過加強內(nèi)部控制不僅可以優(yōu)化施工流程，實現(xiàn)資源的有效調(diào)配，降低施工成本，實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，還能夠強化企業(yè)財務(wù)管理水平，通過財務(wù)內(nèi)控能夠嚴格把控建筑施工企業(yè)的資金收支，資產(chǎn)管理，實現(xiàn)企業(yè)的精益化管理。建筑施工企業(yè)要實現(xiàn)企業(yè)長期戰(zhàn)略目標，實現(xiàn)經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性，就需要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展助力。本文結(jié)合市政建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行探析，主要分析企業(yè)內(nèi)控管理中存在的不足，并提出針對性措施。關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);內(nèi)部控制;有效性;探討一、建筑企業(yè)市政施工特點市政施工對于

3、城市化建設(shè)具有重要作用，施工范疇主要包括市區(qū)公共交通、城市防洪、給排水、照明等。與一般工業(yè)企業(yè)相比，主要具有以下特點：其一，施工環(huán)境復雜多樣，市政建筑施工多在城鎮(zhèn)市區(qū)中進行，一般為改造工作，路況復雜，管線較多，且施工路段一般是舊建筑聚集地，道路質(zhì)量差且破壞嚴重，這在一定程度上增加了施工材料的運輸難度;同時傳統(tǒng)的管線鋪設(shè)錯綜復雜，缺乏規(guī)范性，也增加了建筑施工的難度和危險性1其二，市政施工耗時較長，投入資金量大，存在一定風險性。市政施工為了保證效率性，一般會采取多工種交叉作業(yè)，這種施工需要耗費大量的人力、財力等資源，資金流動量加快，容易導致施工超支、超預(yù)算，同時由于施工環(huán)節(jié)眾多、線路長，很難做到計

4、量、結(jié)算等執(zhí)行統(tǒng)一標準，容易增加施工安全風險、質(zhì)量風險。二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制必要性（一）有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，防范經(jīng)營風險和財務(wù)風險就建筑企業(yè)而言，多方競爭可能使施工企業(yè)通過不斷壓低價格來投標，這樣壓縮自身利益獲得中標的經(jīng)營模式極有可能造成一系列的工程安全問題，給企業(yè)的工程質(zhì)量、財務(wù)管理、企業(yè)誠信帶來一系列的風險。加強內(nèi)部控制就能夠?qū)κ┕挝灰幌盗械氖马椚缯型稑恕⒉牧喜少?、工程預(yù)算等環(huán)節(jié)做好監(jiān)督控制，提前發(fā)現(xiàn)其中的風險項并及時遏制，從而有效地將企業(yè)的運營風險降到最低。加強內(nèi)控可以起到保障施工企業(yè)財務(wù)安全的作用，一方面通過內(nèi)控可以對資金使用全過程進行監(jiān)督，另一方面可以對建筑施工的物資采購、

5、使用等環(huán)節(jié)進行預(yù)測，保證資金的規(guī)范合理使用，降低企業(yè)財務(wù)風險，促使建筑施工企業(yè)規(guī)范經(jīng)營、安全經(jīng)營，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。（二）有利于優(yōu)化內(nèi)部管理體制，降本增效，提升企業(yè)經(jīng)濟效益科學的內(nèi)控方案能夠優(yōu)化施工企業(yè)內(nèi)部管理體系，規(guī)范施工流程，實現(xiàn)企業(yè)的降本增效。市政建筑工程施工周期較長，資金流動量大，施工程序復雜，因此需要通過內(nèi)部控制對各項工作進行規(guī)范，從而實現(xiàn)合理降低施工成本的目的;建筑施工企業(yè)在保證建設(shè)質(zhì)量的前提下，通過資源的最優(yōu)化配置，減少無效成本投入，可以促使企業(yè)的整體經(jīng)濟效益最優(yōu)化3。此外，加強內(nèi)部控制可以保證建筑施工企業(yè)會計信息的真實性和完整性，會計信息是企業(yè)管理層決策的重要依據(jù)，能夠真實有

6、效的反映企業(yè)的經(jīng)營情況，結(jié)合會計信息可以為建筑施工企業(yè)制定相對科學的戰(zhàn)略目標。三、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制中存在的不足（一）企業(yè)內(nèi)控環(huán)境薄弱，全員內(nèi)控意識不強建筑施工企業(yè)的管理者沒有認識到內(nèi)部控制的重要性，管理層內(nèi)控意識深化不足，缺乏行之有效的實施策略，下層員工內(nèi)控意識較弱，工作中配合度不高，企業(yè)缺乏實施內(nèi)部控制的氛圍，全員參與度不高，使得內(nèi)控管理效率大打折扣。建筑施工企業(yè)所關(guān)聯(lián)的單位較多、且項目業(yè)務(wù)較為復雜，因此無法做到所有環(huán)節(jié)均重點管控，鑒于此，應(yīng)注意對關(guān)鍵環(huán)節(jié)重點管控，如對招投標環(huán)節(jié)、稅務(wù)、勞務(wù)人工支付、施工成本監(jiān)查等環(huán)節(jié)進行重點管控，而對于一般性環(huán)節(jié)采取適當管控。通過加強內(nèi)部管控，使企業(yè)經(jīng)

7、濟效益提升。（二）缺乏完善的財務(wù)內(nèi)控制度體系內(nèi)部控制作為完整的一個體系，其中包括了制度的計、實施效果的評價、系統(tǒng)的完善等方面。財務(wù)內(nèi)控制度是保證建筑施工企業(yè)內(nèi)控管理工作有效推進的必要依據(jù)和標準，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度不健全，則容易導致會計信息失真，進而增加財務(wù)風險。分析其原因：其一，當前大部分建筑施工企業(yè)為私營企業(yè)，其經(jīng)營權(quán)和決策權(quán)相對集中，具有較大的主觀隨意性，使得財務(wù)內(nèi)控制度難以發(fā)揮約束力，制度束之高閣，不為企業(yè)真正為企業(yè)管理服務(wù)4。其二，企業(yè)缺乏完善的制度體系，如財務(wù)內(nèi)控制度、稽核制度、財務(wù)清查制度、財務(wù)收支審批制度等財務(wù)管理制度，企業(yè)要規(guī)范運行，需要全面的制度體系相互配合，部分建筑施工企業(yè)

8、將工作重點放在提升經(jīng)濟效益上，缺乏對內(nèi)部財務(wù)管理的重視度，因而使得企業(yè)缺乏科學的財務(wù)內(nèi)控制度體系。其三，對于財務(wù)管理理論認知和研究不足，使得財務(wù)內(nèi)控制度與企業(yè)實際情況匹配度不高;例如，一些企業(yè)不注重內(nèi)控管理的創(chuàng)新，直接借鑒其他國家的內(nèi)控管理制度，由此導致企業(yè)內(nèi)控制度不符合企業(yè)發(fā)展要求，從而影響企業(yè)的內(nèi)控管理效率;建筑施工企業(yè)內(nèi)控管理應(yīng)切合企業(yè)實際，以工程項目的要求為依據(jù)，執(zhí)行科學的內(nèi)控管理方案，如果內(nèi)孔管理制度的建立與企業(yè)發(fā)展不相適應(yīng)，則內(nèi)控效果會大打折扣，導致內(nèi)控形式化。（三）審計監(jiān)督機制不完善，約束力不足內(nèi)部審計監(jiān)督是保證企業(yè)經(jīng)濟活動合規(guī)、合理、有效的必要手段。然當前部分建筑施工企業(yè)缺乏完

9、善的內(nèi)部審計監(jiān)督，這使得內(nèi)部約束力不足，從而降低內(nèi)控效率。首先，我國審計法規(guī)不健全，在市場經(jīng)濟日趨繁榮的形式下，建筑企業(yè)面臨許多新問題、新情況，而我國目前關(guān)于內(nèi)部審計的法律法規(guī)尚不健全，主要依據(jù)審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定來開展工作，但是該規(guī)定的法律約束力不足，因而影響內(nèi)部審計5。其次，部分企業(yè)管理人員片面認為實施內(nèi)部審計需要在決策實施各個階段進行嚴格審查，會影響企業(yè)決策效率，增加審計成本，因此不重視內(nèi)部審計機制的設(shè)立。最后，缺乏獨立的審計監(jiān)督部門，審計職能較為單一，部分建筑施工企業(yè)尚沒有建立獨立的審計監(jiān)督部門，審計崗多由財務(wù)部門人員擔任，審計的職能難以完全發(fā)揮，且審計的公平性和公正性難以保證

10、，除此之外，建筑施工企業(yè)審計職能較為單一，多傾向于監(jiān)督企業(yè)行為，不注重對企業(yè)的管理進行分析和評價，因此審計效率偏低。（四）缺乏專業(yè)的內(nèi)控管理人才在經(jīng)濟新常態(tài)形勢下，建筑施工企業(yè)加強內(nèi)部控制體系建設(shè)，需要以高水平、綜合能力強的專業(yè)內(nèi)控人才為保障。然部分企業(yè)對于內(nèi)控人才的重視度不夠，不注重在內(nèi)控人才方面的投入，因此使得企業(yè)專業(yè)內(nèi)控人才缺乏。企業(yè)內(nèi)部控制首先需要內(nèi)控體系設(shè)計，其次要保證內(nèi)控執(zhí)行，最終要進行內(nèi)控評估，各環(huán)節(jié)均對內(nèi)控人員的專業(yè)性提出了更高的要求，但是部分建筑施工企業(yè)缺乏專業(yè)的內(nèi)控團隊，從而使得內(nèi)控各項工作難以有效落實除此之外，部分建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)控管理型人才，內(nèi)控制度嵌入企業(yè)既有管理制

11、度，又需要具備一定專業(yè)理論知識的人才結(jié)合企業(yè)實際情況和內(nèi)控目標要求，制定出可操作性強的實施方案，否則內(nèi)控無從談起。（五）內(nèi)控信息化建設(shè)有待提升企業(yè)內(nèi)控管理要落地，必須依靠信息化建設(shè)強化內(nèi)控手段。建筑企業(yè)的內(nèi)控信息化建設(shè)程度不高，內(nèi)控有效性難以體現(xiàn)，主要原因表現(xiàn)在以下方面：其一，內(nèi)控信息化需要較高的成本投入，部分建筑施工沒有認識到信息化建設(shè)對內(nèi)控管理的作用，僅僅處于短期成本考慮，因而在工作中仍采用傳統(tǒng)的管理方法和手段，更多傾向于手工操作，如賬務(wù)處理等，但是手工操作失誤率較高，且具有不規(guī)范性，容易引發(fā)企業(yè)風險，給企業(yè)帶來損失其二，信息化系統(tǒng)引入力度不夠，一些建筑施工企業(yè)只實現(xiàn)了部分信息化管理，有的

12、企業(yè)僅僅使用單一財務(wù)系統(tǒng)，如企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)（ERP,而沒有結(jié)合建筑施工企業(yè)實際需要不斷更新系統(tǒng)建設(shè)，引入新的內(nèi)控管理系統(tǒng)，包括人力資源管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)等，企業(yè)信息集成化管理不足，各部門難以實現(xiàn)資源共享、信息互通，從而影響內(nèi)控管理效率。四、提升建筑施工企業(yè)內(nèi)控有效性的策略（一）營造內(nèi)控環(huán)境，培養(yǎng)全員風險防控意識內(nèi)控環(huán)境決定了內(nèi)控管理的落實效果，作為企業(yè)管理層應(yīng)認識到加強內(nèi)部控制不僅僅是管理層的事，應(yīng)注重全員參與，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制的深化，保證內(nèi)控管理的全面性和全員性。首先，內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化，為內(nèi)控工作的開展奠定基礎(chǔ)，以招投標業(yè)務(wù)管理為例，建筑施工企業(yè)應(yīng)重視實施責任制管理，明確責任部門，制

13、定詳細的招投標規(guī)章，明確具體責任部門以及相關(guān)配合部門，將配合部門的責任義務(wù)進行詳細細化，防止互相推諉;還要制定詳細的工作流程，將招投標工作分為前期準備階段、定價階段和投標階段，對于每個環(huán)節(jié)的工作步驟制定工作流程，將責任細化到具體崗位，提高執(zhí)行效率。其次，建筑施工企業(yè)管理者應(yīng)樹立現(xiàn)代化企業(yè)管理理念，樹立內(nèi)控思想，注重對管理層的內(nèi)控意識培養(yǎng)，既要有內(nèi)控管理的長遠戰(zhàn)略目標，又要有切實可行的實施方案，并保證執(zhí)行;此外，應(yīng)重視加強全員內(nèi)控文化宣傳工作，內(nèi)控管理可以有效防范企業(yè)經(jīng)營風險、財務(wù)風險等，通過加強宣傳，使全員認識到內(nèi)控管理的重要性，提升員工的風險防范意識。（二）建立健全內(nèi)控制度管理體系內(nèi)控制度是

14、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，我國建筑施工企業(yè)要強化內(nèi)控力度，需要重視健全內(nèi)控制度管理體系。首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)重視規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，保證內(nèi)控制度有效執(zhí)行，通過完善組織架構(gòu)體系實現(xiàn)將建筑企業(yè)權(quán)力的行駛過程納入內(nèi)控制度管控范疇之下，同時注重管理層的職責劃分，權(quán)責分配明確，確保各司其職，即相互約束又相互協(xié)調(diào)配合。其次，完善建筑施工企業(yè)財務(wù)管理制度，建設(shè)和內(nèi)控運行通過文件內(nèi)控基本規(guī)范、內(nèi)控評價及指引等法律法規(guī)政策為依據(jù)，制定和發(fā)布內(nèi)控風險管理文件、內(nèi)控評價管理文件等加強自身控制。（三）重視內(nèi)部審計監(jiān)督機制的設(shè)立，強化內(nèi)部控制內(nèi)部審計監(jiān)督機制的設(shè)立建筑施工企業(yè)實施內(nèi)部審計的目標在于增加價值并改進經(jīng)營

15、管理，從而實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，企業(yè)實施內(nèi)部審計實質(zhì)上是一種內(nèi)部自查、自我約束的監(jiān)督行為，建筑施工企業(yè)要強化內(nèi)部控制，就需要設(shè)立完善的內(nèi)部審計監(jiān)督機制4。其一，設(shè)立獨立的審計部門，審計部門直接受轄于最高管理層，審計監(jiān)督部門人員不能由財務(wù)部門人員兼任，保證審計監(jiān)督職能的公平公正;第二，選拔專業(yè)的審計人員，必須具備專業(yè)的審計素養(yǎng)和審計實踐水平;其三，定期履行審查工作，審計監(jiān)督部門應(yīng)定期對企業(yè)財務(wù)活動、經(jīng)營活動等進行審查，如企業(yè)的財務(wù)報表、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等、項目報告等，審查結(jié)果及時向領(lǐng)導匯報，不受財務(wù)部門約束，以促使審計監(jiān)督職能的最大化發(fā)揮，保證及時披露建筑施工企業(yè)運營中的各種風險，提升內(nèi)控管理約束力度。制

16、定竣工審計制度以建筑企業(yè)竣工環(huán)節(jié)內(nèi)審為例，首先，建筑施工企業(yè)依據(jù)國家工程竣工驗收管理相關(guān)規(guī)定，制定符合企業(yè)實際的竣工決算審計制度，同時對竣工決算的資料交接、竣工清理、決算編制、責任部門、責任人等做出明確規(guī)定，確保驗收全環(huán)節(jié)流程清晰、細化到人其次，制定竣工清理制度，明確竣工清理的范圍、內(nèi)容和方法，如實填寫并妥善保管竣工清理清單;加強工程剩余物資的管理，對所需處置的剩余物資（材料、設(shè)備等）應(yīng)當明確處置權(quán)限和審批程序，并將處置收入及時入賬，不得隨意侵占;最后，企業(yè)應(yīng)當建立竣工決算審計制度，及時組織竣工決算審計，未實施竣工決算審計的工程項目，應(yīng)當及時編制財產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，并加強對資產(chǎn)的管理。

17、（四）加強人才機制建設(shè)，提升內(nèi)控科學性建筑施工企業(yè)加強內(nèi)部控制離不開人才建設(shè)，現(xiàn)代企業(yè)的管理逐漸科學化、規(guī)范化，因而對于內(nèi)控人才的要求也在提高，基于此，企業(yè)要加強內(nèi)控體系建設(shè)，應(yīng)注重人才的培養(yǎng)，可以從以下方面進行：其一，重視內(nèi)部人才的選拔，建筑施工企業(yè)可以在企業(yè)內(nèi)部選拔具有一定內(nèi)控管理工作經(jīng)驗的人員，并加強對其專業(yè)化的培訓，可以定期組織學習活動，為企業(yè)內(nèi)控人員提供更多的實踐機會，企業(yè)自行培養(yǎng)內(nèi)控人才可以根據(jù)實際需要進行定向培訓，提升人才與崗位的匹配度;也可以邀請專業(yè)的內(nèi)控管理人士來企業(yè)進行宣講，為員工普及內(nèi)控知識，以此提升企業(yè)內(nèi)控團隊的整體專業(yè)水平。其二，企業(yè)應(yīng)重視外部人才的選聘，外部人才具有

18、更為先進的內(nèi)控思想和理念，在選聘外部人才時應(yīng)完善考評機制，全面評估應(yīng)聘人員的綜合能力，為企業(yè)選拔高水平的內(nèi)控人才，提升企業(yè)內(nèi)控科學性。（五）搭建信息化管理平臺，加強內(nèi)控信息化建設(shè)建筑施工企業(yè)加強內(nèi)部控制，需要重視信息化管理平臺的搭建，以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間系統(tǒng)的有效對接，保證信息的同步性和共享性，從而提升內(nèi)部控制管理效率。首先，充分運用現(xiàn)代科學技術(shù)手段加強財務(wù)內(nèi)控，將預(yù)算管理、收支管理、采購管理、建筑項目管理、資產(chǎn)管理、合同管理等主要業(yè)務(wù)控制流程，納入統(tǒng)一的內(nèi)控集成管理平臺中進行管控，同時還可以搭建包含以下功能的風險管控模塊，如風險指標庫管理模塊、風險控制策略庫管理模塊、內(nèi)控缺點跟蹤管理模塊、內(nèi)控績效評價模塊、內(nèi)控報告管理模塊，以及內(nèi)控流程集中管理模塊等，以此實現(xiàn)建筑施工企業(yè)內(nèi)控管理高效化和集成化6。其次，構(gòu)建云會計體系，重視智能財務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)，建筑施工企業(yè)應(yīng)重視智能化財務(wù)系統(tǒng)的建立，打造全新財務(wù)管理模式。務(wù)管理在建筑施工企業(yè)中發(fā)揮著重要作用，也是易發(fā)風險點，因此要實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理高效化，降低